Tội trốn thuế theo luật hình sự việt nam trên cơ sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRẦN THỊ HOA TéI TRèN THŨ THEO LT H×NH Sù VIƯT NAM (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành Hµ Néi) LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRẦN THỊ HOA TéI TRèN THŨ THEO LT H×NH Sự VIệT NAM (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội) Chuyờn ngnh: Lut Hỡnh Tố tụng hình Mã số: 60 38 01 04 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG QUANG PHƢƠNG HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu, trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng tn thủ nguyên tắc; kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố trước Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Hoa MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỘI TRỐN THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM 1.1 Khái niệm dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.1.1 Khái niệm tội trốn thuế 1.1.2 Các dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.2 Các tình tiết định khung tăng nặng tội trốn thuế 25 1.2.1 Các tình tiết tăng nặng theo khoản Điều 161 BLHS 25 1.2.2 Các tình tiết tăng nặng theo khoản Điều 161 BLHS 26 1.3 Các hình phạt tội trốn thuế 27 1.3.1 Hình phạt tiền 29 1.3.2 Hình phạt cải tạo không giam giữ 30 1.3.3 Hình phạt tù có thời hạn 30 1.4 Phân biệt tội trốn thuế với số tội phạm kinh tế khác 31 1.4.1 Phân biệt tội trốn thuế với tội buôn lậu 31 1.4.2 Phân biệt tội trốn thuế với tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản 32 1.4.3 Phân biệt tội trốn thuế với tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành séc giả, giấy tờ có giá khác 33 1.5 Tổng quan tội trốn thuế pháp luật hình Việt Nam từ năm 1945 đến năm 1999 36 1.5.1 Từ năm 1945 đến năm 1985 36 1.5.2 Từ năm 1985 đến năm 1999 39 Chƣơng 2: THỰC TIẾN XÉT XỬ TỘI TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 41 2.1 Những yêu cầu bảo đảm việc xét xử tội trốn thuế pháp luật 41 2.1.1 Phải định tội danh 41 2.1.2 Quyết định hình phạt 45 2.2 Kết xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 55 2.2.1 Kết đạt công tác xét xử tội trốn thuế 55 2.2.2 Những vi phạm, sai lầm công tác xét xử tội trốn thuế 56 Chƣơng 3: NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG VI PHẠM SAI LẦM VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO VIỆC XÉT XỬ TỘI TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Nguyên nhân vi phạm, sai lầm công tác xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 65 3.1.1 Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quy định chưa đầy đủ 65 3.1.2 Năng lực người tiến hành tố tụng hạn chế 68 3.2 Dự báo tình hình tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 69 3.3 Các giải pháp đảm bảo việc xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội pháp luật 71 3.3.1 Hoàn thiện pháp luật hướng dẫn thi hành pháp luật 71 3.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra phát triển án lệ 74 3.3.3 Nâng cao lực người tiến hành tố tụng luật sư 76 3.3.4 Một số giải pháp khác 78 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 86 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ABC: Ngân hàng thương mại Á châu BLHS: Bộ luật hình CAND: Công an nhân dân CTTP: Cấu thành tội phạm GTGT: Giá trị gia tăng HĐQT: Hội đồng quản trị HĐXX: Hội đồng xét xử TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TNHS: Trách nhiệm hình VKSND: Viện kiểm sát nhân dân VKSNDTC: Viện kiểm sát nhân dân tối cao XHCN: Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Bảng 2.1 Tình hình thụ lý, giải Tòa án nhân dân thành phố Hà Nội tội trốn thuế từ năm 2010 đến năm 2014 Bảng 2.2 Hình phạt áp dụng bị cáo phạm tội trốn thuế Trang 86 86 Bảng 2.3 So sánh tội trốn thuế tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế địa bàn thành phố Hà Nội từ năm 2010 đến năm 2014 87 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo pháp luật người dân với đất nước, không hoàn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải cho chi phí lợi ích chung toàn xã hội đường xá, cầu cống, bệnh viện, trường học… Bất kì quốc gia thể chế trị cần phải xây dựng hệ thống thuế khốn hồn chỉnh hợp lý thuế có vai trị đặc biệt quan trọng Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước; Là công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước nên kinh tế đời sống xã hội; góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Với vai trị quan trọng vậy, quy định liên quan đến thuế, nghĩa vụ đóng thuế quy định chặt chẽ văn pháp luật Quốc hội ban hành, như: Luật quản lý thuế 2006 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012); Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 91/2014 /NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tư số 156/TT – BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ… Trong xu đất nước ngày phát triển, thuế lại đóng vai trò quan trọng Tuy nhiên, phận người dân không nhận thức tầm quan trọng trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước mà tìm đủ cách để trốn thuế Điều gây thiệt hại lớn cho nguồn ngân sách nhà nước làm công xã hội, đặc biệt bình đẳng chủ thể kinh doanh, sản xuất Thành phố Hà Nội Thủ đô nước, Trung tâm trị, văn hóa, kinh tế, nơi hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển không ngừng, nhiều doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thành lập hoạt động kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Hoạt động sản xuất, kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước thông qua việc thực nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh đa số doanh nhân, doanh nghiệp cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội nhận thức nghĩa vụ đóng thuế có khơng đối tượng trốn thuế với thủ đoạn ngày tinh vi xảo quyệt Tùy tính chất, mức độ vi phạm mà người có hành vi trốn thuế phải chịu trách nhiệm hành phải chịu trách nhiệm hình theo Điều 161 BLHS 1999 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2009) (sau gọi BLHS năm 1999) Trên thực tế hành vi trốn thuế chủ yếu bị xử phạt hành chính, việc xử lý hình cịn hạn chế Đồng thời việc xử lý hình bên cạnh kết đạt góp phần răn đe, giáo dục người phạm tội trốn thuế người có ý định trốn thuế cịn bộc lộ số hạn chế, sai lầm nguyên nhân khách quan chủ quan định Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Tội trốn thuế theo luật hình Việt Nam (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội)” mang tính cấp thiết khơng lý luận mà đòi hỏi thực tiễn Tình hình nghiên cứu Sau BLHS năm 1985 ban hành, tội trốn thuế đề cập giáo trình, sách pháp lý, đề tài nghiên cứu như: Giáo trình luật hình Việt Nam (phần tội phạm) Khoa luật – Đại học Quốc gia Hà Nội, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội, 1997; Giáo trình Luật hình Việt Nam, tập II trường Đại học luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 1998; Bình luận khoa học Bộ luật hình Viện Khoa học pháp lý, Bộ tư pháp, XNB Chính trị quốc gia, Hà Nội, 1987 (tái năm 1992,1997) Sau BLHS năm 1999 đời, tội trốn thuế đề cập cơng trình: Giáo trình luật hình Việt Nam (phần tội phạm) Khoa luật – Đại học Quốc gia Hà Nội, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội, 2002; Giáo trình Luật hình Việt Nam trường Đại học luật Hà Nội, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2000; Bình luận khoa học Bộ luật hình 1999 (Phần tội phạm) TS Phùng Thế Vắc, TS Trần Văn Luyện, LS Th.s Phạm Thanh Bình, Ts Nguyễn Đức Mai, Th.S Nguyễn Sỹ Đại, Th.S Nguyễn Mai Bộ, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2001; Bình luận khoa học Bộ luật hình sự, phần tội phạm, tập I (Bình luận chuyên sâu) Th.S Đinh Văn Quế, Nxb thành phố Hồ Chí Minh, 2002…Các cơng trình đề cập đến tội trốn thuế góc độ pháp lý hình sự, nhiên dừng lại mức nghiên cứu hệ thống pháp luật hình chung mà chưa nghiên cứu chuyên sâu tội trốn thuế cách độc lập Một số cơng trình nghiên cứu chuyên sâu tội trốn thuế như: Luận án tiến sĩ Luật học “Hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng cảnh sát kinh tế”, Hà Nội -2012 tác giả Nguyễn Hải Hưng Học Viện Cảnh sát nhân dân; Luận án tiến sĩ Luật học “Hoạt động điều tra tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng cảnh sát kinh tế”, Hà Nội- 2014 tác giả Nguyễn Thành Phúc- Học Viện Cảnh sát nhân dân… Tuy nhiên công trình chủ yếu nghiên cứu góc độ tội phạm học tội trốn thuế phạm vi hoạt động đấu tranh, phòng chống tội phạm lực lượng cảnh sát kinh tế Có thể nói cấp độ Luận văn thạc sỹ, Luận án tiến sỹ chưa có cơng trình nghiên cứu tội trốn thuế sở nghiên cứu số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu hệ thống hóa số quan điểm tội trốn ... hình Việt Nam tội trốn thuế, thực tiễn xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu tội trốn thuế góc độ pháp lý hình sự, tình hình tội trốn thuế địa. .. ? ?Tội trốn thuế theo luật hình Việt Nam (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội) ” mang tính cấp thiết khơng lý luận mà đòi hỏi thực tiễn Tình hình nghiên cứu Sau BLHS năm 1985 ban hành,... việc xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội pháp luật Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỘI TRỐN THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM 1.1 Khái niệm dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.1.1