Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn tại tập đoàn dầu khí việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐINH ĐẠI KHÁNH PH¸P LT vỊ THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP QUA THựC TIễN TạI TậP ĐOàN DầU KHí VIệT NAM LUN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐINH ĐẠI KHÁNH PH¸P LT vỊ THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP QUA THùC TIễN TạI TậP ĐOàN DầU KHí VIệT NAM Chuyờn ngnh: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ THỊ THANH HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Đinh Đại Khánh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Khái niệm chất thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2 Nguyên tắc pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.3 Nguồn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.4 Cấu trúc nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới học cho Việt Nam 29 1.3.1 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hoa Kỳ Úc 29 1.3.2 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nƣớc Châu Âu lục địa 32 1.3.3 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nƣớc Châu Á 33 1.3.4 Bài học cho Việt Nam 35 1.4 Những vấn đề lý luận thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 37 1.4.1 Khái niệm hình thức thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 37 1.4.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN DẦU KHÍ VIỆT NAM 44 2.1 Khái quát Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tập đồn Dầu khí Việt Nam 44 2.1.2 Chức nhiệm vụ, cấu tổ chức hoạt động Tập đồn Dầu khí Việt Nam 46 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tập đồn Dầu khí Việt Nam 47 2.2.1 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí 47 2.2.2 Chủ thể nộp thuế 50 2.2.3 Thu nhập chịu thuế 53 2.2.4 Căn phƣơng pháp tính thuế 60 2.2.5 Thủ tục hành thuế thu nhập doanh nghiệp 68 2.2.6 Vi phạm xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 69 2.2.7 Khiếu nại, tố cáo giải tranh chấp liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.3 Đánh giá thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 71 2.3.1 Những kết đạt đƣợc pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 71 2.3.2 Những mặt tồn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 72 2.4 Nguyên nhân tồn 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 Chương 3: HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN TẠI TẬP ĐỒN DẦU KHÍ VIỆT NAM 83 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 83 3.1.1 Hội nhập kinh tế yêu cầu hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 83 3.1.2 Phát triển kinh tế yêu cầu hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.1.3 Nền kinh tế xanh yêu cầu hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 85 3.1.4 Khắc phục bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 86 3.2 Các quan điểm chủ đạo việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 87 3.2.1 Bảo đảm thống toàn hệ thống pháp luật 87 3.2.2 Bảo đảm mục tiêu ngân sách nhà nƣớc 88 3.2.3 Bảo đảm lực cạnh tranh Việt Nam 89 3.2.4 Bảo đảm cân nhu cầu phát triển kinh tế bảo vệ môi trƣờng 90 3.3 Một số kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 92 3.3.1 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định chung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 92 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định đặc thù áp dụng hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí 97 3.4 Kiến nghị nâng cao hiệu thực Pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Tập đồn Dầu khí Việt Nam 99 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 110 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PVN : Tập đồn Dầu khí Việt Nam R&D : Nghiên cứu phát triển DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1: Doanh thu từ hoạt động dầu khí năm 2015 110 Bảng 2.2: Doanh thu từ số hoạt động kinh doanh khác năm 2015 110 Bảng 2.3: Doanh thu từ hoạt động tài năm 2015 110 Bảng 2.4: Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp PVN năm 2013, 2014 2015 111 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xét chất, thuế hình thức Nhà nƣớc tái phân phối thu nhập doanh nghiệp dân chúng sáng tạo, hình thành nên thu ngân sách nhà nƣớc [4, tr.60] Trong thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thuế quan trọng đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ chủ yếu đƣợc Nhà nƣớc sử dụng để điều chỉnh kinh tế vĩ mô quốc gia Ở Việt Nam, trƣớc năm 1990, tồn thuế lợi tức đánh vào thu nhập sở kinh doanh thuộc khu vực dân doanh Từ năm 1990, Nhà nƣớc ban hành Luật thuế lợi tức, theo thuế lợi tức đƣợc áp dụng tất sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Mặc dù có vai trị khơng thể phủ nhận, nhiên thuế lợi tức khơng cịn phù hợp với kinh tế Việt Nam phát triển sang giai đoạn Vì lẽ đó, ngày 10/05/1997, Quốc hội thơng qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay Luật thuế lợi tức Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực kể từ ngày 01/01/1999 Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 khơng cịn phù hợp với phát triển kinh tế Việt Nam Nhà nƣớc cần tiếp tục điều chỉnh sách thuế thu nhập doanh nghiệp để phù hợp với tình hình theo hƣớng giảm mức thuế suất, ƣu đãi thuế có chọn lọc, giảm bớt thủ tục hành thuế, bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ thuế,… Do đó, ngày 03/6/2008, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thay Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 Kể từ thời điểm đƣợc ban hành nay, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc sửa đổi, bổ sung vào năm 2013 Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sức ép nâng cao lực cạnh tranh quốc gia đòi hỏi Việt Nam cần phải tiếp tục điều chỉnh sách thuế nhằm thu hút vốn cơng nghệ Bên cạnh đó, phát triển kinh tế bền vững theo định hƣớng kinh tế xanh địi hỏi Việt Nam cần có thay đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển lĩnh vực kinh tế thân thiện với môi trƣờng hạn chế lĩnh vực kinh doanh gây tổn hại cho môi trƣờng Trong lĩnh vực lƣợng, Việt Nam cần có sách khuyến khích phát triển nguồn lƣợng có khả tái tạo Tập đồn Dầu khí Việt Nam có nhiệm vụ kinh tế trị đặc biệt quan trọng bảo đảm an ninh lƣợng cho quốc gia Tập đoàn bao gồm thành viên hoạt động nhiều lĩnh vực nhƣng chủ yếu lĩnh vực dầu khí lƣợng Việc nghiên cứu tác động pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp lên hoạt động Tập đoàn Dầu khí Việt Nam giải đáp phần tốn mối quan hệ chiến lƣợc kinh tế xanh với sách thuế thu nhập doanh nghiệp Vì lẽ trên, lựa chọn đề tài “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn Tập đồn Dầu khí Việt Nam” để làm luận văn thạc sĩ luật học Tình hình nghiên cứu đề tài Cho đến có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Các cơng trình khoa học nghiên cứu khía cạnh khác pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngƣời viết liệt kê dƣới số công trình khoa học pháp lý nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp: 1) Bành Quốc Tuấn, Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp số 08 (240) T4/2013 2) Bùi Thị Thùy Ninh (2014), So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội ... thu? ?? thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn Tập đoàn Dầu khí Việt Nam? ?? nghiên cứu thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam sở hệ thống hóa số vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. luận pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn Tập đồn Dầu khí Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật thu? ?? thu. .. LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Khái niệm chất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm pháp luật thu? ?? thu nhập