Quản lý tài chính theo mô hình công ty mẹ công ty con tại tổng công ty xây dựng thăng long

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN THỊ HUYỀN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ CƠNG TY CON TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – Năm 2013 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN THỊ HUYỀN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ CƠNG TY CON TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN ĐỊNH Hà Nội – Năm 2013 MỤC LỤC Danh mục các chữ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục sơ đồ iii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON 1.1 KHÁI QT VỀ MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CÔNG TY CON 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại 1.1.3 Đặc điểm mối quan hệ mơ hình cơng ty mẹ- cơng ty con: 12 1.2 QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ CƠNG TY CON 15 1.2.1 Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp (TCDN) 15 1.2.2 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp (TCDN) 17 1.2.3 Quản lý tài theo mơ hình cơng ty mẹ công ty 20 1.3 YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CÔNG TY MẸ- CÔNG TY CON 47 1.4 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH MẸ- CON 48 1.4.1 Đặc điểm 48 1.4.2 Cấu trúc 52 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG 54 2.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRƯỚC KHI ÁP DỤNG MƠ HÌNH CÔNG TY MẸ- CÔNG TY CON 54 2.1.1 Khái qt q trình hình thành phát triển cơng ty: 54 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý Công ty 55 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Tổng công ty xây dựng Thăng Long 61 2.1.4 Sự phân cấp tính tập trung định quản lý tài 63 2.1.5 Kết hoạt động huy động vốn hoạt động khoản (trƣớc đổi mới) 63 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA TLG KHI ÁP DỤNG MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CÔNG TY CON 64 2.2.1 Tổ chức máy TLG theo mơ hình Cơng ty mẹ - cơng ty con: 64 2.2.2 Thực trạng quản lý tài 71 2.2.3 Đánh giá công tác quản lý tài 97 2.3 NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY HIỆN NAY 109 2.3.1 Sử dụng nguồn tài trợ dài hạn công tác lập kế hoạch tài 109 2.3.2 Về sức cạnh tranh điều kiện để hội nhập khu vực quốc tế 109 CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỔI MỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Ở TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG THEO MÔ HÌNH CƠNG TY MẸ CƠNG TY CON 111 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC CỦA TLG TRONG THỜI GIAN TỚI111 3.1.1 Tái cấu trúc doanh nghiệp 111 3.1.2 Áp dụng triệt để tính minh bạch& hiệu quản lý tài 112 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỔI MỚI TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG 113 3.2.1.Hoàn thiện cơng tác quản lý tài theo mơ hình mẹ -con 113 3.2.2 Hoạt động tài trợ 115 3.2.3 Quản lý đầu tƣ 116 3.2.4 Nâng cao lực quản lý vốn lƣu động 125 3.2.5 Tăng cƣờng khả kiểm sốt tài nội 129 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 131 A KẾT LUẬN 131 B KIẾN NGHỊ 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu BCLCTT Nguyên nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn DN Doanh nghiệp IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASC Uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản 10 TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài 11 TLG Tổng cơng ty Xây Dựng Thăng Long 12 TCDN Tài doanh nghiệp 13 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 XDCB Xây dựng STT i DANH MỤC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 2.1 Bảng tài sản bình quân 73 Bảng2.2 Bảng kết sử dụng tài sản 74 Bảng 2.3 Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên 84 Bảng 2.4 Tình hình tốn Cơng ty Thăng Long 87 Bảng2.5 Chỉ tiêu phản ánh khả toán 92 Bảng 2.6 Tốc độ luân chuyển TSLĐ 94 Bảng 2.7 Cơ cấu tài sản Công ty THĂNG LONG 98 Bảng2.8 Cơ cấu nguồn vốn Công ty Thăng Long 101 Bảng 2.9 Kết HĐSXKD TLG năm gần 103 10 Bảng 2.10 Kết cấu tài Tổng cơng ty năm 2011 105 11 Bảng 2.11 Bảng BCTC Tổng công ty năm 2011 107 ii Trang STT Số hiệu Sơ đồ 1.1 Nội dung Cấu trúc mơ hình Công ty mẹ- Công ty Trang 13 Sơ đồ 1.2 Quan hệ chủ sở hữu nhà nước với công ty mẹ nhà nước 53 Sơ đồ 2.1 Mơ hình quản lý hình chóp 57 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức TLG (Trước chuyển đổi) 59 Sơ đồ 2.3 Mơ hình tổ chức Tổng công ty Thăng Long (sau đổi 64 mới) iii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong năm gần kể từ nước ta gia nhập WTO, kinh tế nước ta có chuyển đổi sang kinh tế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp nước cịn có thâm nhập, chiếm lĩnh thị phần doanh nghiệp nước Do doanh nghiệp có phân cực, trạnh tranh gay gắt liệt Để tồn tại, phát triển khẳng định thương hiệu doanh nghiệp cần phải xác định cho chiến lược đắn, chiến lược sai lầm hậu doanh nghiệp phải gánh nặng nề Việc hoạch định chiến lược phải tính đến nhiều yếu tố khách quan bên chủ quan bên doanh nghiệp, phân tích có hệ thống thơng tin để làm hoạch định hoạt động doanh nghiệp ngắn hạn dài hạn, tập trung nỗ lực nguồn lực vào mục tiêu cho có hiệu nhất, ứng phó với tình bất định, thích nghi với thay đổi Là đơn vị đầu ngành lĩnh vực xây dựng Cầu, hầm (được kiểm chứng sản phẩm khai thác đưa vào sử dụng chiếm thị phần lớn so với đơn vị ngành) Qua q trình nhìn lại, đằng sau thành cơng lợi nhuận doanh nghiệp Tổng cơng ty nhiều hạn chế, chưa tận dụng mạnh để vượt lên hẳn so với doanh nghiệp ngành Các kết kinh doanh chưa tương xứng với tiềm lực sẵn có ngành mũi nhọn mà Tổng công ty hoạt động Sau gia nhập WTO, xu hội nhập, hợp tác cạnh tranh với tổ chức, tập đoàn ngành nước, khu vực giới lợi cạnh tranh ngành mũi nhọn ( cầu, hầm) tổng công ty ngày rút ngắn so với đơn vị ngành khác đơn vị ngành hội tụ tích lũy đầy đủ mạnh mà tổng cơng ty có Trước bối cảnh trên, việc tìm kiếm xây dựng giải pháp ổn định, áp dụng đắng cơng tác quản lý tài cho Tổng công ty xây dựng Thăng Long thực cần thiết Quản lý tài hiệu khơng giúp Tổng công ty phát triển ổn định, bền vững, mang lại Thực phân bổ khoản thu chi để tính tốn cập nhật thơng tin thực tình hình thực ngân sách Điều chỉnh kế hoạch ngân sách cần Kiểm tra phân tích việc thực ngân sách So sánh điều khoản thu (chi) kỳ ngân sách So sánh việc thực ngân sách với kế hoạch lập kỳ ngân sách So sánh điều khoản kỳ khác Tính lại số thực tế điều khoản Tính tốn tỷ số tài Đánh giá ngân sách theo điều khoản, kế hoạch thời kỳ Phân tích tỷ số tài So sánh số khoản thu chi ngân sách theo thời kỳ lên biểu đồ Quản lý hoạt động thu chi Hoạt động thu chi quản lý chặt chẽ hình thức thu chi theo yêu cầu, trình bao gồm: Lập phiếu yêu cầu thu chi Cho phép tạm ngưng, hủy bỏ, phục hồi, xóa điều chỉnh yêu cầu thu chi Duyệt yêu cầu thu chi Phân bổ khoản thu chi vào điều khoản hệ thống điều khoản kế hoạch ngân sách 119 Thực yêu cầu thu chi bao gồm thực yêu cầu thu chi thông thường yêu cầu thu chi dự án Xem phiếu yêu cầu thu chi duyệt theo kỳ từ ngày đến ngày Xem phiếu yêu cầu thu chi thực theo kỳ từ ngày đến ngày Xem lịch thu chi Trong trường hợp đặc biệt hoạt động thu chi tiến hành tức thời khơng qua xét duyệt Hình thức thu chi thực đơn giản hơn: Lập phiếu thu chi tức thời Định khoản vào điều khoản ngân sách Quản lý tài nguyên Xem cập nhật tình hình số dư tài nguyên: tiền mặt, tiền ngân hàng, hàng hóa, tài sản, chứng khốn,… Kiểm tra số dư sử dụng nguồn tài Chuyển đổi nguồn tài nguyên Đánh giá số dư nguồn tài qua khoảng thời gian Đánh giá mức độ lưu trữ loại nguồn tài tối ưu Thiết lập cảnh báo Hiện biểu đồ biến động số dư nguồn tài nguyên theo thời gian Theo dõi tạm ứng Lập phiếu yêu cầu tạm ứng thu hồi 120 Duyệt tạm ứng Thực thu chi tạm ứng Xem số dư tạm ứng nhân viên Cập nhật lại số dư nhân viên doanh nghiệp Thiết lập nhắc nhở Theo dõi số dư công nợ nhân viên công ty Theo dõi công nợ khách hàng Ghi nhận theo dõi thơng tin khách hàng Tìm kiếm khách hàng từ danh mục Thông tin công nợ Công nợ phải trả công nợ phải thu thiết lập tạo yêu cầu thu chi liên quan đến khách hàng Xem công nợ phiếu thu/chi hạn liên quan đến khách hàng Điều chỉnh số dư công nợ khách hàng Thiết lập chế độ nhắc nhở (nợ) khách hàng Biểu đồ so sánh nợ có khách hàng theo thời gian So sánh tổng nợ có khách hàng Khả toán khách hàng qua thời kỳ Lập báo cáo tài 121 Lập báo cáo thu chi Xem thơng số khả tốn Phân tích số tài (cho người dùng tạo số từ điều khoản) Phân tích hàm số (cho người dùng tạo hàm số từ số) Phân tích ngân sách Phân tích tổng quát Và 60 báo cáo liên quan chi tiết đến chức  Đầu tư vào dự án, công ty con: Tránh đầu tư dàn trải, cần hướng vào ngành nghề cốt lõi mạnh công ty mẹ Đầu tư sở luận khoa học đề xuất phù hợp từ cơng ty giúp hình thành chuỗi cung ứng chuỗi giá trị giúp tổng cơng ty có sức mạnh thị trường Do nỗ lực cho việc quản lý tài cơng ty mẹ mà khơng trọng đầu tư cho cơng ty con, cơng ty mẹ dễ dàng bị thất vốn, cơng ty rơi vào tình trạng quản lý phần vốn cơng ty mẹ họ khơng hiệu gây tình trạng lãng phí Cần phải trọng đầu tư chiều sâu lực tài chính, đội ngũ nhân cho công ty con, để công ty vừa có đủ khả tham gia theo kịp với cách thức quản lý tài cơng ty mẹ, vừa có khả tự chủ quản lý tài việc định khả tự chủ việc huy động vốn theo khả Như tạo điều kiện ngược lại cho cơng ty mẹ việc tìm kiếm hội đầu tư mà công ty chưa đủ sức thực Với mơ hình tổ chức Công ty Thăng Long DNNN, cơng ty gồm có cơng ty cổ phần cơng ty thành viên hạch tốn phụ thuộc công ty mẹ Cần phải xếp lại cấu tổ chức công ty theo hướng công ty chuyên ngành công ty khu vực, sở tiến hành cổ phần hố số cơng ty thành viên hạch tốn phụ thuộc 122 công ty mẹ Để công ty trở thành công ty thực cần xây dựng lộ trình để sớm cổ phần hố cơng ty mẹ Mơ hình tổ chức quản lý mà Cơng ty Thăng Long thực là: Cơng ty mẹ có HĐQT; Các công ty cổ phần - công ty mẹ nắm giữ cổ phần chi phối Với mơ hình tổ chức quản lý vốn điều lệ công ty nhỏ không đủ điều kiện để tham gia thị trường chứng khốn Do cơng ty muốn huy động vốn thông qua thị trường chứng khốn khơng thể thực Vì vậy, phương án đầu tư mở rộng sản xuất công ty khó khăn thiếu vốn Để tháo gỡ khó khăn cho cơng ty phải thay đổi cấu vốn điều lệ công ty cụ thể công ty mẹ không cần nắm giữ cổ phần chi phối công ty cổ phần, mà công ty mẹ cổ đông lớn, cổ đông chiến lược Công ty mẹ chi phối công ty vốn mà chi phối cấu tổ chức thông qua người đại diện phần vốn công ty mẹ công ty con, chi phối bí cơng nghệ, thương hiệu thị trường Điều giúp cho công ty có điều kiện thuận lợi để tăng vốn cần thiết mà không cần phụ thuộc vào khả đầu tư vốn công ty mẹ vào cơng ty cơng ty có nhu cầu tăng vốn Mặt khác, điều tạo điều kiện giúp cho công ty sớm hội đủ điều kiện để tham gia thị trường chứng khoán Cổ phần hoá doanh nghiệp nhằm nâng cao trách nhiệm Ban giám đốc cổ đông tham gia góp vốn Từ cổ đơng góp vốn ln có ý thức trách nhiệm việc giám sát tình hình sản xuất kinh doanh Nếu Báo cáo tài không thật, hiệu sinh lợi thấp có phản ứng gây sức ép tới Ban giám đốc Như vậy, hạn chế bóp méo thơng tin Báo cáo tài  Nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định Việc đầu tư tài sản cố định hàng năm theo kế hoạch mở rộng sản xuất kinh doanh lâu dài Công ty nhằm tăng lực sản xuất kinh doanh Công ty vấn đề quan trọng Điều chỉnh tính đồng cân đối việc đầu tư mua sắm hay cải tiến loại tài sản cố định vấn đề trọng Công ty Thăng Long Trong đó, máy móc thiết bị máy móc hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh tình trạng thiếu hụt phải th ngồi tình trạng xuống cấp nghiêm trọng đòi hỏi cần phải 123 đầu tư đổi Việc chênh lệch việc đầu tư tài sản cố định làm giảm chất lượng phục vụ Công ty, đáp ứng nhu cầu khách hàng Chính vậy, Công ty cần phải lập kế hoạch đầu tư, cải tiến máy móc, thiết bị máy ủi, máy xúc, cẩu, máy lu để đáp ứng nhu cầu xây dựng khách hàng Ngoài ra, Công ty cần phải đổi loại phương tiện vận tải, thiết bị, dụng cụ quản lý, sở hạ tầng nhằm cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao khả hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần gián tiếp vào việc nâng cao hiệu đầu tư  Nâng cao công tác quản lý tài sản cố định Tại Công ty Thăng Long, vấn đề quản lý tài sản cố định (TSCĐ) chưa trọng Kinh phí để sửa chữa TSCĐ cịn thiếu Vì vậy, Công ty cần thực công tác tốt hơn, tránh tình trạng để loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải bị hỏng hóc, đến thời kỳ bảo dưỡng mà không sửa chữa, làm ngừng trệ trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng tới hiệu sản xuất kinh doanh Công ty cần phải thường xuyên trì lực sản xuất TSCĐ cách trọng đến công tác quản lý chặt chẽ không làm mát TSCĐ, thực quy chế sử dụng, bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ Tuỳ theo lực hoạt động TSCĐ mà mở sổ theo dõi riêng để sử dụng hợp lý, tránh tình trạng hư hỏng trước thời hạn quy định Công tác kiểm kê TSCĐ phải thực thường xuyên nghiêm túc, trường hợp thừa hay thiếu TSCĐ phải lập biên bản, tìm ngun nhân có biện pháp xử lý cụ thể Nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Việc sử dụng TSCĐ cần theo dõi chặt chẽ Hiện cịn số máy móc phương tiện cịn lực sản xuất khơng sử dụng, cịn để kho tốn chi phí quản lý Vì vậy, biện pháp thời gian tới tận dụng triệt để loại tài sản nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh Công ty, tránh tình trạng lãng phí Cơng ty cịn phải huy động vốn từ bên ngồi Hoặc nhanh chóng lý tài sản để tạo vốn đầu tư vào tài sản khác, nhằm đổi máy móc, thiết bị  Với cơng tác quản lý khoản nợ phải trả Theo kết tính tốn ta thấy quy mô nguồn cuối năm giảm so với đầu năm chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn chủ yếu vay nợ Tổng nợ phải trả cuối năm 2011 lên tới 516,355 tỷ đồng tăng 35,9 tỷ đồng so với đầu năm Đây số lớn Kế toán cần phải tách nợ phải trả thành khoản: Nợ chịu lãi, Nợ không chịu lãi, Nợ ngắn 124 hạn, Nợ dài hạn Qua kế tốn cần tính lãi phải trả hàng tháng khoản nợ, lên kế hoạch trả nợ theo thời gian cân đối nguồn trả nợ lấy từ đâu 3.2.4 Nâng cao lực quản lý vốn lƣu động  Giải pháp quản lý tiền mặt Công tác quản lý tiền mặt việc cần thiết nhằm đảm bảo khả toán Cơng ty Cơng ty cần có lượng tiền mặt định đảm bảo cho tình hình tài Công ty cho Công ty hoạt động bình thường Chính vậy, Cơng ty cần có biện pháp tích cực nhằm cân đối thu chi Muốn vậy, Công ty cần phải thực số giải pháp quản lý tiền mặt mang tính khoa học: Cần xác định quản lý lưu lượng tiền mặt: Dự trữ tiền mặt (tiền quỹ tiền tài khoản toán ngân hàng) điều tất yếu mà DN phải làm để đảm bảo việc thực giao dịch kinh doanh hàng ngày đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh giai đoạn DN giữ nhiều tiền mặt so với nhu cầu dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro tỷ giá (nếu dự trữ ngoại tệ), tăng chi phí sử dụng vốn (vì tiền mặt quỹ không sinh lãi, tiền mặt tài khoản tốn ngân hàng thường có lãi thấp so với chi phí lãi vay DN) Hơn nữa, sức mua đồng tiền giảm sút nhanh lạm phát Nếu DN dự trữ q tiền mặt, khơng đủ tiền để tốn bị giảm uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng bên liên quan DN hội hưởng khoản ưu đãi giành cho giao dịch toán tiền mặt, khả phản ứng linh hoạt với hội đầu tư phát sinh dự kiến Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu DN phải thỏa mãn nhu cầu chính: chi cho khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất - kinh doanh hàng ngày DN trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ, trả người lao động, trả thuế; dự phịng cho khoản chi ngồi kế hoạch; dự phịng cho hội phát sinh ngồi dự kiến thị trường có thay đổi đột ngột DN sử dụng phương pháp Baumolhoặc mơ hình Miller Orr để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý Sau xác định lưu lượng tiền mặt dự trữ thường xuyên, DN nên áp dụng sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro thất thoát họat động 125 - Xác định số lượng tiền mặt quỹ giới hạn mức thấp để đáp ứng nhu cầu tốn khơng thể chi trả qua ngân hàng hoạt động kinh doanh hàng ngày có lượng tiền dự phòng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu bất thường phát sinh ngồi dự tốn Cơng tác nhằm quản trị lượng tiền mặt hợp lý, tận dụng thời kinh doanh mà tránh tình trạng lưu giữ lượng tiền mặt lớn gây rủi ro lãi suất rủi ro tỷ giá Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Thanh tốn qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan Theo Luật thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, tất giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm danh sách mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, hóa đơn, phiếu nhập kho, biên giao nhận ) Xác định quyền hạn mức phê duyệt cấp quản lý sở quy mô DN Đưa quy tắc rõ ràng trách nhiệm quyền hạn phận liên quan đến q trình tốn để việc tốn diễn thuận lợi xác phân định rõ trách nhiệm quản lý vốn tiền, quản lý an toàn kho, quỹ, xây dựng quy chế thu, chi tiền mặt cụ thể quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng tiền mặt - Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò kế tốn thủ quỹ Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ chiếu số dư sổ sách kế toán DN số dư ngân hàng để phát kịp thời xử lý khoản chênh lệch có - Quản lý dự đốn luồng nhập, xuất vốn tiền mặt Bao quát hết khoản tiền mà Công ty thu chi tiêu kỳ Xây dựng phát triển mơ hình dự báo tiền mặt Tính tốn xây dựng bảng hoạch định ngân sách giúp DN ước lượng khoảng định mức ngân quỹ công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để DN chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Nhà quản lý phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù chu kỳ tính doanh, theo mùa vụ, theo kế hoạch phát triển DN thời kỳ Ngoài ra, phương thức dự đoán định kỳ chi tiết theo tuần, tháng, quý tổng quát cho hàng năm sử dụng thường xuyên Nguồn nhập ngân quỹ 126 thường bao gồm khoản thu từ hoạt động sản - xuất kinh doanh, tiền từ nguồn vay, tăng vốn, bán tài sản cố định không dùng đến Nguồn xuất ngân quỹ bao gồm khoản chi cho hoạt động sản xuất - kinh doanh, trả nợ vay, trả tiền vay, trả cổ tức, mua sắm tài sản cố định, đóng thuế khoản phải trả khác Mặc dù DN áp dụng phương pháp quản lý tiền mặt cách hiệu quả, đặc thù mùa vụ lý khách quan ngồi tầm kiểm sốt, DN bị thiếu thừa tiền mặt, nhà quản lý áp dụng biện pháp sau để cải thiện tình hình: Thứ nhất, biện pháp cần làm thiếu tiền mặt: đẩy nhanh tiến trình thu nợ; giảm số lượng hàng tồn kho; giảm tốc độ toán cho nhà cung cấp cách sử dụng hối phiếu toán thương lượng lại thời hạn toán với nhà cung cấp; bán tài sản thừa, không sử dụng; hoãn thời gian mua sắm tài sản cố định hoạch định lại khoản đầu tư; giãn thời gian chi trả cổ tức; sử dụng dịch vụ thấu chi ngân hàng vay ngắn hạn; sử dụng biện pháp "bán thuê lại" tài sản cố định Thứ hai, biện pháp cần làm thừa tiền mặt ngắn hạn: toán khoản thấu chi; sử dụng khoản đầu tư qua đêm ngân hàng; sử dụng hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn với điều khoản rút gốc linh hoạt; đầu tư vào sản phẩm tài có tính khoản cao (trái phiếu phủ); đầu tư vào cổ phiếu quỹ ngắn hạn Thứ ba, biện pháp cần làm thừa tiền mặt dài hạn: đầu tư vào dự án mới; đầu tư vào công ty con, tăng tỷ lệ cổ tức; mua lại cổ phiếu; toán khoản vay dài hạn; mua lại công ty khác.Nếu Công ty làm tốt cơng việc việc quản lý tiền mặt Cơng ty nâng cao từ góp phần nâng cao tình hình tài doanh nghiệp  Giải pháp quản lý khoản phải thu: Theo dõi chặt chẽ khoản phải thu nội dung quan trọng quản lý khoản phải thu Thực tốt công việc giúp cho doanh nghiệp kịp thời thay đổi sách tín dụng thương mại phù hợp với tình hình thực tế Sắp xếp theo nhóm „tuổi‟ khoản phải thu Thông qua phương pháp xếp khoản phải thu theo độ dài thời gian, nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi có biện pháp thu hồi nợ đến hạn 127 Xác định số dư khoản phải thu Sử dụng phương pháp doanh nghiệp hồn tồn thấy nợ tồn đọng khách hàng nợ doanh nghiệp Cùng với biện pháp theo dõi quản lý khác, doanh nghiệp thấy ảnh hưởng sách tín dụng thương mại có điều chỉnh kịp thời, hợp lý phù hợp với đối tượng khách hàng, khoản tín dụng cụ thể  Giải pháp quản lý hàng tồn kho: Từ Bảng cân đối kế toán cho thấy lượng hàng tồn kho tăng nhiều Vì tiêu “Hàng tồn kho” gộp tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hố nên tiêu khơng cho biết rõ tình hình tiêu thụ sản phẩm chậm (hàng hố, thành phẩm tồn kho nhiều) hay Công ty mở rộng quy mơ sản xuất tăng tích trữ ngun vật liệu Vì tiêu cần phải có tách bạch rõ ràng đề nghị phần Dù “Hàng tồn kho” tiêu tổng hợp việc tăng giá trị hàng tồn kho so với đầu năm năm 2011 23 tỷ đồng số lớn( đầu năm 413,427,079,976.00 cuối năm 436,103,766,767.00) Cơng ty cần phải có biện pháp giảm hàng tồn kho sách ưu đãi cho người bán hàng như: chiết khấu, giảm giá, hàng đổi hàng… Công ty không nên bán chịu hàng với thời gian thu hồi dài hạn khoản phải thu ngắn hạn dài hạn cuối năm cải thiện nhiều so với đầu năm cần phải nâng cao để tiếp tục giảm khoản phải thu giảm Hàng tồn kho  Với công tác quản lý thu nợ Công ty Các khoản phải thu tăng so với đầu kỳ 4,348 tỷ đồng Kế toán cần rà soát khoản phải thu hạn đến hạn để giải Trường hợp khoản nợ khơng có thời gian đáo hạn mà nợ lâu ngày cần phải có biện pháp thu hồi Các khách hàng có lực tài chính, dù thời gian nợ chưa dài kế tốn cần đơn đốc để thu hồi nợ Theo tính tốn cho thấy, tỷ trọng khoản phải thu tổng vốn lưu động lớn (đầu năm 2007 40,88% cuối năm 38,5%), điều ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Vì vậy, Cơng ty phải giảm tỷ trọng khoản phải thu cách: - Khi ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hoá, cần phải quy định rõ thời gian tốn, có sách khuyến khích khách hàng tốn cách đưa mức chiết khấu với khách hàng tốn trước, tốn thời hạn Hàng năm Cơng ty nên có chế độ thưởng 128 cho khách hàng thường xun tốn hạn để trì mà mở rộng lượng khách hàng - Khi ký kết hợp đồng xây dựng, vận chuyển phải nghiên cứu tình hình tài khách hàng, xem xét họ có đủ khả tốn hay khơng nhằm hạn chế rủi ro tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Công ty phải kiểm tra khoản phải thu đến hạn, tránh tình trạng dây dưa, khó địi Đối với nợ dây dưa, khó đòi cần xem xét tới vướng mắc họ để chủ động thu hồi gia hạn nợ để trì khách hàng Cơng tác kế tốn cần phải lập dự phịng nợ khó địi hay dự phịng tài mức độ hợp lý để kịp thời bù đắp khoản vốn bị chiếm dụng mát hay nợ nần dây dưa 3.2.5 Tăng cƣờng khả kiểm sốt tài nội Cơng ty mẹ phải tiến hành đánh giá kiểm soát hoạt động công ty con, công ty thành viên thơng qua hệ thống tiêu tài (vốn, khả sinh lời, khả toán, cấu vốn ) Để cho HTKSNB mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty Công ty Thăng Long thực có hiệu cần tập trung vào số điểm sau: Một là: Cần xây dựng, ban hành qui chế thủ tục kiểm soát theo hướng mở linh hoạt Chuyển sang mơ hình Công ty mẹ - Công ty con, công ty mẹ thuộc sở hữu nhà nước thành phần kinh tế khác đầu tư vào công ty Công ty mẹ với tư cách nhà đầu tư can thiệp sâu vào hoạt động cơng ty Vì qui chế kiểm sốt mang tính định hướng khơng qui định chi tiết cụ thể để công ty chủ động vận dụng cách linh hoạt Các qui chế thủ tục kiểm sốt mơ hình gọn nhẹ có hiệu mơ hình Tổng cơng ty Quyền kiểm sốt Cơng ty mẹ công ty xác định quyền biểu Vì cơng ty mẹ khơng phải kiểm sốt cơng ty hệ thống qui chế diện Công ty mẹ Công ty Mặt khác, quyền lợi nghĩa vụ phân định cách rõ ràng thân qui chế kiểm sốt có hiệu lực tự thân, đơn vị tự giác thực 129 Hai là: Mối quan hệ kiểm sốt cơng ty mẹ công ty phải xác định rõ ràng, rành mạch Trong mơ hình Cơng ty mẹ - cơng ty con, cơng ty có HTKSNB riêng tương đối độc lập với HTKSNB Công ty mẹ Vì vậy, can thiệp kiểm sốt công ty mẹ công ty đến đâu kiểm soát cần phải thống rõ ràng Với tư cách cổ đơng có cổ phần chi phối công ty con, công ty mẹ tham gia ý kiến xây dựng qui định, qui chế kiểm sốt cơng ty qui định rõ hoạt động nào, lĩnh vực cần phải có kiểm sốt cơng ty mẹ chế kiểm soát Ba là: Bộ phận kiểm toán nội phải thành lập cần coi phận cấu thành quan trọng HTKSNB Kiểm toán nội phận khơng thể thiếu mơ hình Cơng ty mẹ - công ty Bộ phận thực việc kiểm tra, đánh giá hoạt động công ty mẹ công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động đồng thời qua hồn thiện HTKSNB tồn hệ thống cơng ty Trong mơ hình Cơng ty mẹ - cơng ty kiểm tốn nội có điều kiện phát huy vai trò theo nghĩa nó: Mối quan hệ cơng ty mẹ cơng ty tài sản, trách nhiệm công ty mẹ công ty nặng nề hơn, hoạt động cơng ty có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích Cơng ty mẹ Vì hoạt động công ty hoạt động công ty mẹ công ty cần thiết phải có kiểm tra, đánh giá phận kiểm toán nội Bốn là: Hệ thống kế toán phải tổ chức theo cấu trúc bảo đảm cung cấp thơng tin kế tốn tin cậy, kịp thời phục vụ cho việc định quản lý Với mơ hình Cơng ty mẹ - cơng ty con, thơng tin kế tốn trở nên vơ quan trọng công ty mẹ nhà đầu tư kinh doanh trực tiếp công ty Trong mô hình này, hệ thống kế tốn cơng ty mẹ cơng ty khơng đồng cơng ty thuộc loại hình sở hữu khác nhau, quan hệ hạch toán khác Tuy vậy, nhu cầu độ tin cậy, kịp thời thơng tin lại đặt lên hàng đầu Do hệ thống kế toán phải đáp ứng cách tốt nhu cầu thông tin phục vụ công tác quản lý HTKSNB dần trở nên quen thuộc phổ biến mặt lý luận thực tiễn Vai trị, vị trí HTKSNB cơng tác quản lý ngày khẳng định đặc biệt doanh nghiệp, lẽ việc hồn thiện HTKSNB bước quan trọng mơ hình Cơng ty mẹ - công ty Công ty Vận tải đa phương thức 130 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ A KẾT LUẬN Quản lý tài từ lâu ví bánh lái đưa tàu vượt khó khăn để đích Khi quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển lên, với tích luỹ lượng đòi hỏi nhà quản trị phải có nhìn dài hơn, sâu hơn, khoa học hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Trên thực tế doanh nghiệp Tổng công ty xây dựng Thăng Long doanh nghiệp xây dựng nói chung, quản lý tài cịn mang tính tự phát, manh mún chưa quan tâm mức Vì thực quản lý tài khoa học cho Tổng công ty xây dựng giao thơng cần thiết Qua phân tích nghiên cứu đây, đề tài làm rõ số vấn đề: - Thứ nhất, đưa cách thức quản lý tài phân tích lựa chọn phương án đầu tư, vận dụng cách thức để quản lý đầu tư, quản lý nguồn vốn quản lý tài sản lưu động nhằm đáp ứng nhu cầu khoản doanh nghiệp Sự cần thiết khách quan quản lý tài doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường hội nhập khu vực, quốc tế - Thứ hai, Đánh giá thực trạng quản lý tài Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long, đồng thời khảo sát nghiên cứu tổng quát tình hình tài số doanh nghiệp xây dựng năm qua Trên sở phân tích sâu khả cạnh tranh Tổng công ty xây dựng Đề tài điểm mạnh điểm yếu có hội thách thức thật Tổng công ty làm sở cho giải pháp - Thứ ba, đề xuất số giải pháp quản lý tài sản lưu động( tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho) Mặc dù có nhiều cố gắng, đề tài cịn có hạn chế tập trung vào việc phân tích, nghiên cứu, xây dựng đưa cách thức quản lý tài cho mơ hình cơng ty mẹ- cơng ty bên ngồi thực tế TLG cơng tác quản lý tài cịn chưa phát triển mức quy mơ cần có Với thời gian nghiên cứu có hạn, đề tài khơng thể tránh khỏi sai sóttơi mong nhận ý kiến bảo, thầy cô giáo đồng nghiệp 131 B.KIẾN NGHỊ Với quản lý tài nhằm tập trung cho việc đẩy mạnh hiệu xây dựng quảng bá thương hiệu tăng cường đầu tư máy móc thiết bị Tổng cơng ty cần: - Tập trung đảm bảo chủ động tài phục vụ cơng tác đầu tư Trong đặc biệt trọng đến giải pháp minh bạch tài chính, nâng cao lực quản lý sử dụng vốn Tiếp cận với đối tác cho vay vốn không tổ chức nước mà mở rộng nước - Kiến nghị Bộ Chủ Quản (Bộ Giao thông vận tải) đạo đẩy mạnh cổ phần hố cơng ty để thu hút vốn đầu tư từ nhà đầu tư tài tăng vốn điều lệ từ thị trường chứng khoán - Chủ trương khai thác tiềm đất khởi động, chưa mang lại kết cịn vướng mắc nhiều chế sách Nhiều nhà đầu tư có ý định tham gia chưa liệt Vấn đề nằm khả Tổng công ty cần hỗ trợ từ Bộ Giao thông vận tải - Khi tham gia đấu thầu, phải có nghiên cứu kỹ thực quy trình dự tốn, quy trình quản lý tài Kiên khơng nhận cơng trình giá thấp, nhận cơng trình có giá đảm bảo, nguồn vốn đầy đủ, đảm bảo mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy cô& PGS.TS Nguyễn Văn Định cán Tổng công ty Xây Dựng Thăng Long tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2004), Nghị định “Chuyển đổi công ty nhà nước độc lập theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty con”, Tạp chí Kinh tế dự báo Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Mác- Angghen tồn tập(1994), Nxb Chính trị quốc gia Nguyễn Hải Sản (2010),Quản trị tài doanh nghiệp, Nxb Đại học Quốc Gia Hà Nội Trần Ngọc Thơ (2003), Tài doanh nghiệp đại,Nxb Thống kê Tổng công ty xây dựng Thăng Long (2010), Một số văn định hướng, quản lý quan trọng Tổng công ty qua năm 2008-2010 Tổng công ty xây dựng Thăng Long (2012), Báo cáo phịng Tài chính- nhân Tổng công ty xây dựng Thăng Long (2012), Báo cáo tài kế tốn thường niên 10 Tổng công ty xây dựng Thăng Long TCT khác (2011), Báo cáo tài Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long tổng công ty khác ngành GTVT từ năm 2009-2011 11 V.I.Lênin (1975), Chủ nghĩa đế quốc, giai đoạn chủ nghĩa tư bản, Nxb Chính trị quốc gia 12 Võ Văn Nhị Đồn Ngọc Quế Lý Thị Bích Châu (2001), Hướng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị, NXB Thống kê Website: 13 http://www.cafef.com 14 http://www.thanglonggroup.com.vn 15 http://www.saga.vn 133 ... đổi quản lý tài Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON 1.1 KHÁI QT VỀ MƠ HÌNH CƠNG TY. .. Công tác quản lý tài Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long Các doanh nghiệp áp dụng mơ hình cơng ty mẹ- cơng ty b Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu Tổng công ty xây dựng Thăng Long& số cơng ty xây dựng. .. 1.2.3 Quản lý tài theo mơ hình cơng ty mẹ công ty 20 1.3 YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ- CƠNG TY CON 47 1.4 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH THEO