Hoạt động thanh tra kiểm tra đối tượng nộp thuế ở việt nam hiện nay

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRRWOWNGF - PHAN THỊ HỒNG THẮM HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI-2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ HỒNG THẮM HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ DANH TỐN HÀ NỘI - 2015 Hà Nội - Năm 2014 Hà Nội - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, số liệu sử dụng luận văn trung thực, khách quan, có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phan Thị Hồng Thắm ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hoàn thành Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Danh Tốn trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài “Hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam nay” Xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo giúp đỡ tác giả nhiều trình tác giả thực nghiên cứu Đồng thời xin cảm ơn quý Thầy Cô giáocác nhà khoa học trực tiếp giảng dạy truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành Quản lý kinh tế cho tác giả năm vừa qua Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phan Thị Hồng Thắm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ……………………………………………………….….……….i LỜI CẢM ƠN… …………………………………………………………….…….ii MỤC LỤC………………………………………………………………………….iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU………………………………………………….vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ…………………………………………………… viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .4 Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài .5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế .6 1.1.1 Khái niệm vai trò tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế đối tượng nộp thuế 1.1.1.2 Vai trò tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 1.1.2 Hình thức nội dung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng 10 1.1.2.1 Hình thức .10 1.1.2.2 Nội dung 14 1.1.3 Các tiêu chí đánh giá hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 16 1.1.3.1 Các tiêu lượng hoá 16 1.1.3.2 Các tiêu phi lượng hoá 18 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm tra 18 1.1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội dân trí 18 1.1.4.2 Cơ chế quản lý thuế 19 iv 1.1.4.3 Yếu tố nguồn lực quan tra, kiểm tra thuế 22 1.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế số nước giới học rút cho Việt Nam 23 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới 23 1.2.1.1 Kinh nghiệm Malaysia 23 1.2.1.2 Kinh nghiệm Indônêxia 23 1.2.1.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc 24 1.2.1.4 Kinh nghiệm Mỹ 25 1.2.1.5 Kinh nghiệm Anh 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 26 1.2.2.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra thuế 26 1.2.2.2 Về công tác tuyển chọn đào tạo cán tra, kiểm tra 27 1.2.2.3 Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm 28 1.2.2.4 Về kiểm soát chất lượng tra, kiểm tra 28 1.2.2.5 Về chiến lược xử lý rủi ro .29 1.2.2.6 Về ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế 29 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 30 2.1 Tổng quan quan tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế máy quản lý thuế Việt Nam 30 2.1.1 Cơ cấu chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra thuế máy quản lý Thuế Việt Nam 30 2.1.2 Lực lượng tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt nam 35 2.2 Tình hình hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam 38 2.2.1 Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành quy định chế độ, sổ sách, chứng từ kế toán 38 2.2.2 Thanh tra, kiểm tra việc tính, kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế 41 v 2.3 Đánh giá chung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam 44 2.3.1 Những kết đạt 44 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 46 2.3.2.1 Những tồn tại, hạn chế 46 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế .51 CHƢƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM THỜI GIAN TỚI 54 3.1 Bối cảnh kinh tế ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 54 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam 57 3.2.1 Đổi hoàn thiện hệ thống pháp luật sách thuế 57 3.2.2 Đổi công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 57 3.2.3 Nâng cao chất lượng tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế 58 3.2.3.1 Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế 58 3.2.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế 59 3.2.3.3 Đảm bảo chế độ thù lao thoả đáng cho đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế .62 3.2.4 Giải pháp phương tiện đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế 62 3.2.4.1 Xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu người nộp thuế phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế .62 3.2.4.2 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế 65 3.2.5 Tăng cường vai trị truyền thơng hợp tác nội quan thuế 67 3.2.6 Một số giải pháp khác 68 vi 3.2.6.1 Xử lý mối quan hệ công tác tra thuế 68 3.2.6.2 Áp dụng sách đền bù tài thoả đáng đề xuất kết luận kết luận tra sai sách cán tra thuế Cơ quan thuế 68 3.3 Một số kiến nghị .68 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam 68 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế 71 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1- Kết quản thực kế hoạch thanh, kiểm tra người nộp thuế .44 Bảng 2.2- Số lượng doanh nghiệp quản lý triển khai tra, kiểm tra 45 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1- Cơ chế đối tượng nôp thuế tự tính tốn tự kê khai nộp thuế … 21 Sơ đồ 1.1- Cơ cấu tổ chức tra, kiểm tra Thuế …30 65 - Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin tài khoản đầu tư vốn Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, quan thuế cần sớm thành lập phận chun trách thu thập xử lí thơng tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hoá chế sử dụng thông tin quan thuế thu thập cơng tác quản lí thuế nói chung tra thuế nói riêng Chỉ có quan chun thu thập xử lí thơng tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin khai thác từ sở liệu hoạt động tra thuế thực phát huy sức mạnh 3.2.4.2 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế - Bổ sung phần mềm liên thơng với phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cơ quan thuế có số ứng dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ quản lý thuế như: QLT (quản lý thuế), BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý tra thuế), QHS (quản lý hồ sơ thuế), QLCV (quản lý công văn)… Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, khơng tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: + Quyết định tra thuế sở người nộp thuế ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình tra TTR phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài doanh nghiệp quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai (HTKK) muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, 66 tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ cơng Đặc biệt, cần bổ sung chức kết nối chương trình QLCV QLT định tra, kiểm tra Theo quy định Luật quản lý thuế, người nộp thuế có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào thời điểm trước quan thuế ban hành định tra, kiểm tra thuế Vì vậy, việc liên thơng thơng tin thời điểm công bố định tra, kiểm tra thuế sang chương trình QLT làm sở khố khơng cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế người nộp thuế vô quan trọng - Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng để quan thuế làm sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hoá đơn Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu quan thuế cấp thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê người nộp thuế gửi cho quan thuế thời gian, tốn công sức, gây khó khăn cho cán kiểm tra, tra xác minh hoá đơn xuất từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác tra thuế - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu người nộp thuế, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế người nộp thuế Thường xuyên cập nhật thông tin người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin người nộp thuế Bổ sung trường liệu người nộp thuế hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, 67 mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 3.2.5 Tăng cƣờng vai trò truyền thông hợp tác nội quan thuế Công luận dư luận xã hội phát huy vai trị quan trọng vào q trình quản lý phát triển đất nước Các phương tiện truyền thông với dư luận xã hội trở thành lực lượng xung kích việc phát mới, cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến việc công vào tệ nạn đời sống xã hội Sự khen chê công luận dư luận xã hội có sức mạnh khơng nhỏ tác động vào tâm tư, suy nghĩ, hành động cá nhân Do quan thuế cần phải phát huy tối đa vai trị quan truyền thơng, đặc biệt quan cơng luận; đưa giải pháp cụ thể sau: - Cần thống quy chế phối hợp quan truyền thông quan thuế - Thực “Giờ đọc báo” bắt buộc cán công chức thuế để nắm bắt thông tin cần thiết ngày số báo luận Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc "quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế" quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận thuộc nội Cục thuế Tuy nhiên, số quan thuế, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác tra, kiểm tra thuế Để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội quan thuế 68 3.2.6 Một số giải pháp khác 3.2.6.1 Xử lý mối quan hệ công tác tra thuế Các mối quan hệ công tác tra nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến kết tra doanh nghiệp Do cần có có giải pháp sau để hạn chế tác động tiêu cực tới trình xử lý tra Cần có thực nghiêm túc chế độ luân phiên, luân chuyển công việc cán tra; không để tra thực tra doanh nghiệp nhiều niên độ kế tốn Khơng để cán trực tiếp tra thuế có quan hệ anh, em, bà con, bạn bè, hàng xóm với doanh nghiệp kế hoạch tra 3.2.6.2 Áp dụng sách đền bù tài thoả đáng đề xuất kết luận kết luận tra sai sách cán tra thuế Cơ quan thuế Việc đề xuất kết luận kết luận Cơ quan tra thuế sai khơng phải gặp q trình tra, kiểm tra thuế Việt nam Đã có nhiều trường hợp tồ án phân xử phần thua kiện thuộc quan tra thuế Do cần phải nâng cao tính trách nhiệm đề xuất kết luận tra thuế cán tra để tránh trường hợp kết luận sai Bên cạnh việc phải đền bù thiệt hại định sai mặt tài cho doanh nghiệp cịn phải lượng hố thiệt hại vơ hình doanh nghiệp họ thực kết luận quan tra thuế Khoản thiệt hại phải cán tra đền bù, khơng lấy từ ngân sách khoản quỹ Cơ quan thuế nói riêng của Nhà nước nói chung 3.3 Một số kiến nghị Để giải pháp đƣợc thực tốt, tác giả luận văn xin đề xuất số kiến nghị sau 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam Một là, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho quan thuế: 69 Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân địa phương nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn, nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế, nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Hiện nay, chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế bị bó hẹp, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa quy định chức quan thuế Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho quan thuế, có quyền điều tra thuế người nộp thuế, khởi tố vi phạm pháp luật thuế số trường hợp định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; cần có giám định quan chun mơn… Tuy nhiên, theo quy định Luật quản lý thuế, quan thuế không giao chức khởi tố, điều tra vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua quan cơng an Trong đó, lực lượng cơng an lại gặp nhiều khó khăn việc điều tra thiếu thông tin người nộp thuế; thiếu chuyên môn quản lý thuế Khi chuyển từ quan thuế sang quan điều tra, 70 việc tiếp cận tài liệu, chứng từ sổ sách kế tốn hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế người nộp thuế phải bắt đầu lại từ đầu, dù có kết sơ sau trình tra, kiểm tra quan thuế Do vậy, công tác điều tra trường hợp vi phạm thuế người nộp thuế tiến hành chậm hiệu chưa cao Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình Đồng thời, quyền điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế Hai là, nghiên cứu trƣng cầu dân ý trƣớc ban hành luật thuế: Nghiên cứu tình hình thực tế trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế nhà nước Việt Nam thực Tuy nhiên việc trưng cầu dân ý chưa thực sâu điều tra, nghiên cứu nhu cầu nguyện vọng người dân Gần nói đến thực trạng trưng cầu dân ý trước Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Rất nhiều ý kiến đóng góp nguyện vọng người dân nêu Quốc hội xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân sở ý kiến tư vấn Hội tư vấn thuế Việt Nam Ví dụ xây dựng mức giảm trừ cho thân người nộp thuế triệu đồng vấp phải nhiều ý kiến phản đối, khơng phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua sau phải điều chỉnh lại lên mức triệu đồng (năm 2013) Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thông tư văn hướng dẫn thi hành gặp nhiều khó khăn, bất cập, liên tục phải sửa đổi bổ sung Do vây, Quốc hội Chính phủ cần nghiên cứu thực trưng cầu ý kiến người dân cách khoa học, sâu vào tình hình thực tế để Luật thuế thực 71 cơng bằng, phù hợp với tất người nộp thuế Có vậy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nâng cao, công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng thực hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế sau: Một là, rà soát, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất: Cần tiến hành rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế trình hội nhập kinh tế quốc tế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Có q nhiều thơng 72 tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân Hệ thống văn liên quan đến thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Cơng tác quản lý thuế nói chung tra, kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Hai là, tăng cƣờng lực lƣợng cán tra, kiểm tra thuế: Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác tra, kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra, kiểm tra thuế hàng năm chưa cao Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lƣu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế: Hiện nay, Cục thuế lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh, thành phố Cục thuế quản lý Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế người nộp thuế Ví dụ bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng mã vạch hố chưa có phần mềm nhận liệu đủ lớn để lưu trữ thông tin Các quan thuế muốn thực xác minh hoá đơn phải gửi công văn yêu cầu quan thuế nơi quản lý người nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế 73 nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý tra thuế Bốn kiến nghị Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan: Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục thuế Tổng cục hải quan xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thông tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập cho doanh nghiệp Hiện nay, quan hải quan thực thu thuế giá trị gia tăng hàng nhập doanh nghiệp Nhưng doanh nghiệp nộp thừa, nộp sai thuế giá trị gia tăng hàng nhập quan thuế có trách nhiệm giải hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp Điều gây khó khăn cho quan thuế quan thuế không thực thu phải thực hoàn thuế Đồng thời, liệu thực xuất, thực nhập hàng hoá doanh nghiệp thể hệ thống phần mềm giúp cán thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách xác, tránh tượng doanh nghiệp kê khai trốn doanh thu xuất Hiện tượng doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng cho hàng hoá xuất chưa thực xuất, chưa hoàn thành thủ tục hải quan, chưa đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu 0% kiểm soát tối đa Năm là, tăng cƣờng hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nước bạn 74 Cử cán thuế có trình độ chun mơn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng, hoạt động có liên quan đến sở kinh doanh nước quan thuế nước ngoài, phụ thuộc nhiều vào khả hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước ngoài, quan thuế Việt Nam nắm chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước ngồi Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương thuế; tăng cường trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 75 KẾT LUẬN Cùng với trình phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng đất nước, ngành Thuế Việt Nam có bước chuyển đổi nhằm thích ứng với tình hình thực tiễn Hoạt động tra, kiểm tra thuế đổi theo xu trên, có biến chuyển phương pháp hoạt động lực lượng tra nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm của đối tượng nộp thuế hoạt động thực thi pháp luật thuế Thơng qua nội dung phân tích trên, tác giả cố gắng bám sát đề tài làm sáng tỏ sở lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế đánh giá tình hình thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động Dựa tình hình thực tiễn đó, tác giả đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế quan quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước để trì phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phịng, thực sách điều tiết vĩ mô thực công xã hội Hoạt động tra, kiểm tra thuế hoạt động quan trọng góp phần tăng nguồn thu ngân sách có liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ban ngành, việc tiếp tục đổi hoạt động tra, kiểm tra thuế để nâng cao hiệu việc làm cần thiết cấp bách… 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Vân Anh (2008), Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Thu Anh (2006), Quản lý rủi ro nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh (MBA), Viện công nghệ Châu Á (AIT), Thái Lan Bộ Tài Chính (2003), Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 Bộ Tài chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2003), Quyết định số 1682 TCT/QĐ-TCCb ngày 14/11/2003 Tổng cục Thuế quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 489/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 Tổng cục thuế quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 8.Chính phủ (2001), Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010, Hà Nội 9.Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ- TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 77 10 Chính phủ (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Diễn đàn doanh nghiệp (2008), Thanh tra thuế: Không xử lý vi phạm doanh nghiệp 12 Nguyễn Đẩu (2005), Hiện đại hố cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam, Tạp chí Thuế Nhà nước, kỳ tháng 13 Hoàng Thị Giang (2004), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Tài doanh nghiệp, số 11 14.Học Viện Tài Chính(2008), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế,Tài chính, Hà nội 15 Phương Hạnh (2003), Tự kê khai, tự nộp thuế - Những điều cần biết, Thuế quốc tế (Lưu hành nội bộ), số 16.Học Viện Tài Chính(2008), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế,Tài chính, Hà nội 17 Nguyễn Vân Hùng (2007), Cải thiện dịch vụ công quan thuế để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận án thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Kim Hồng (2008), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, Báo Hà Giang điện tử số ngày 30/06/2008 20 Nguyễn Thị Liên (2004), Hậu kiểm quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế, Thuế Nhà nước, số 21 Nguyễn Văn Ninh (2005), Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 22 Hoàng Phê (2000), Từ Điển Tiếng Việt, NXB Đà Nẵng 23 Nguyễn Thị Lan Phương (2008), Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 78 24 Quỹ tiền tệ quốc tế (2002), nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu kinh nghiệm nước, Mỹ 25 Quốc hội (2010), Luật Thanh Tra 2010, Hà nội 26 Tổng cục thuế (2005), 60 năm xây dựng phát triển 1945-2005, Nxb Tài chính, Hà Nội 27 Tổng cục thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát Vương Quốc Anh công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế, hà Nội 28 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1270/TCT/QĐ-HTQT ngày 16/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1322 TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự kê khái, tự nộp thuế, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định số 1166 TCT/QĐ-HTQT ngày 31/10/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528 /QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460 /QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2005), Đề án “ Xây dựng mơ hình quản lý Thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế”, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2006), Đề án “Đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý Thuế năm 2005 để thực kế hoạch cải cách đái hoá hệ thống thuế giai đoan 2005-2010”, Hà Nội 79 35 Tổng cục Thuế(2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009; phương hướng biện pháp thực nhiệm vụ năm 2010 quan Tổng cục Thuế, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2010; chương trình, nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011 quan Tổng cục Thuế, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2007-2010), báo cáo kết công tác tra, kiểm tra ngành Thuế 2007-2010, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2009), Báo cáo thực công tác năm 2008, nhiệm vụ biện pháp năm 2009 quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế (Tài liệu hội nghị ngành Thuế năm 2009), Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo kết năm (2004-2006) thực công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế thực thí điểm chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 40 Tổng cục Thuế(2007), Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dưỡng dành cho cán ngành tài chính), Hà Nội 41 Tổng cục Thuế (2009), Báo cáo đánh giá công tác quản lý người nộp thuế quản lý kê khai năm 2008, Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo kết khoá học dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế theo chương trình hợp tác đào tạo cho nước thành SGATAR lần thứ ... hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Chương 2: Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra đối. .. quan tra, kiểm tra thuế máy quản lý Thuế Việt Nam 30 2.1.2 Lực lượng tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt nam 35 2.2 Tình hình hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam 38... TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Tổng quan quan tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế máy quản lý thuế Việt Nam 2.1.1 Cơ cấu chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra