Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần VPP Cửu Long.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 chơng II thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần VPP cửu long 1.1 Qúa trình hình hành và phát triển của doanh nghiệp. Tên công ty :Công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long Viết tắt : CLOSSTACO (Cửu Long Staionnery Company) Địa chỉ : 536 A Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội. Mới đầu, công ty là một phân xởng sản xuất của nhà máy văn phòng phẩm Hồng Hà, trực thuộc tổng công ty nhựa Việt Nam. Ngày 01/07/1991 với quyết định số 308 CNN-TCLĐ của bộ công nghiệp nhẹ quyết định tách riêng thành lập nhà máy văn phòng phẩm Cửu Long. Nhà máy đi vào hoạt động với số vốn 2.640 triệu đồng, sản xuất trên một diện tích 5.250 m2 với thiết bị kỹ thuật thô sơ lạc hậu ,trình độ tay nghề công nhân cha cao. Từ năm 1991 đến năm 1993: Dựa trên cơ sở sản xuất đã có, doanh nghiệp đa tình hình sản xuất đi vào ổn định, loại bỏ những sản phẩm sản xuất không có hiệu quả tập trung đẩy mạnh sản xuất sản phẩm là thế mạnh ,nâng cao chất lợng sản phẩm Từ năm 1993 đén năm 1995 : Bên cạnh chiến lợc sản xuất cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm và mở rộng quy mô sản xuất thì doanh nghiệp còn đầu t về kỹ thuật và trang thiết bị sản xuất. Mua mới dây chuyền sản xuất bao bì PP của Trung Quốc với là 4 triệu bao/năm, mua máy thổi chai PVC với công suất thiết kế là 1,8 triệu chiếc /năm. Đã thu hút và giải quyết cho hơn 100 lao động nhãn rỗi cho xã hội. Đặc biệt ngày 28 tháng 7 năm 1995 với quyết định 1016 QĐ_TCLĐ của bộ trởng bộ công nghiệp đỏi tên thành công ty VPP Cửu Long, phù hợp với cơ chế thị trờng mới của nớc ta cũng nh thế giới. Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Từ năm 1995 đến năm 2001: Nhiệm vụ của công ty là mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, đặc biệt là thị trờng các tỉnh miền Nam và đa dạng hoá sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trờng. Trên cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có của doanh nghiệp, công ty đã nhận dệt bao xi măng lớn nh Hoàng Thạch, Phú Thọ .dây chuyền sản xuất chai nhựa cũng đợc mở rộng và đa dạng. Công ty đã có đủ thiết bi kỹ thuật hoàn thiện từ khâu tạo phôi đến khâu thổi chai, cố gắng phấn đáu sản xuất 12 triệu chai/năm. Từ năm 2001 đến năm 2003, công ty thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm, thâm nhập thị trờng.Đứng trớc tình hình nền kinh tế đang mở cửa, để phù hợp với nền kinh tế thị trờng, thúc đẩy quá trình phát triển của doanh nghiệp ,ngay11/11/2003 công ty VPP Cửu Long đợc thành lầp. Từ một doanh nghiệp Nhà nớc, sau khi cổ phần công ty đã gặp không ít những khó khăn nhng cũng tạo cho công ty nhiều thuận lợi. Khó khăn là công ty sẽ không còn đợc bao cấp của nhà nớc , phải tự chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và cổ đông tình hình sản xuất kinh doanh của mình, phải tìm hớng đi cho mình. Thuận lợi là công ty sẽ không còn phụ thuộc nhiều vào Nhà nớc nữa, sẽ năng động hơn trong việc cải tổ công việc sản xuất kinh doanh, đầu t vào những mặt hàng có lợi, trang bị cho mình những máy móc hiện đại . Đứng trớc những thuận lợi và khó khăn vừa nêu trên, ban lãnh đạo công ty đã đề ra kế hoạch và nhiệm vụ trong thời gian tới nh sau: * Về mặt sản xuất: - Tập trung nâng cao chất lợng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trờng. - Đào tạo và nâng cao tay nghề của đội ngũ công nhân phục vụ cho sản xuất. - Tập trung tối đa vốn để phục vụ sản xuất. * Về kinh doanh: - Mở rộng mạng lới tiêu thụ các mặt hàng truyền thống của công ty. Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 - Đẩy mạnh công tác kinh doanh dịch vụ. - Tìm kiếm và xây dựng quan hệ để tiêu thụ sản phẩm mới của công ty. Sau hơn 10 năm thành lập và đi vào hoạt động, và nhất là khi cổ phần hoá gần 1 năm qua. Doanh thu của công ty ngày càng tăng. Một số chỉ tiêu của công ty VPP Cửu Long năm 2003 - 2004 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 1. Bố trí cơ cấu vốn 1.1 TSLĐ/TTS (%) 15,3 19,9 1.2 TSCĐ/TTS (%) 84,7 80,1 2. Tỷ suất lợi nhuận 2.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) 0,17 0,46 2.2 Tỷ suất lợi nhuận / vốn (%) 1,12 3,37 3. Tình hình tài chính 3.1 Tình hình nợ phải trả so với toàn bộ TS (%) 40,2 36,5 3.2 Khả năng thanh toán tổng quát =TSLĐ/NDH (%) 112,2 115,9 3.3 Khả năng thanh toán nhanh=tiền hiện có/ NDH (%) 32 35,6 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp. Công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long hoạt động sản xuất kinh doanh, sản xuất mực, giấy than, chai PET, bao xi măng . đáp ứng nhu cầu của thị trờng. Công ty cổ phần có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ đối với ngời lao động, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho các bộ nhân viên. Có nghĩa vụ khai báo tình Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 hình tài chính của công ty cho Nhà nớc và các cổ đông một cách trung thực và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế cho Nhà nớc và trả cổ tức cho cổ đông. 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần VPP Cửu Long. Hiện nay, công ty có bốn phân xởng chính: Trong đó có 3 phân xởng tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh và 1 phân xởng phục vụ sản xuất. Do tính đặc thù của mỗi sản phẩm, nên mỗi sản phẩm của công ty đợc bố trí gói gọn từ đầu vào của nguyên vật liệu đến khâu hoàn thành sản phẩm. a. Phân xởng nhựa: sản xuất chủ yếu là bao xi măng, bao tráng trắng, bao dệp PP . b. Quy trình công nghệ sản xuất ra giấy than. c. Quy trình công nghệ sản xuất ra chai PET. Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 4 InLồng gấp Cắt mở van XămBao gói Sản phẩm CánTrángDệtTạo sợi PhếNghiền Bao gói Sản phẩm Kiểm định XénKhuấyCán RọcHoá chất Phết Thổi Bao gói Sản phẩm Hạt nhựa Sấy ép khô Định hình Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 d. Quy trình công nghệ sản xuất ra mực. * Nhận xét về quy trình công nghệ sản xuất của công ty: Trong tất cả các khâu đều đợc xử lý tự động hoá bằng máy. tuy nhiên, do đặc thù của sản phẩm và máy móc của công ty cha đợc hiện đại nên còn phụ thuộc nhiều vào tay nghề của công nhân, nhất là khâu bao gói, cấp nhiên liệu cho máy . Trong tơng lai, công ty sẽ mua mới và cải tiến một số dây truyền nhằm nâng cao hơn nữa chất lơng mẫu mã của sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh trên thị trờng hàng văn phòng phẩm và nha. - Mực viết Cửu Long có phong cách độc đáo riêng: Không cặn, không nhoè, có mùi thơm đặc trng và đặc biệt khi nhúng vào nớc mực viết văn nét không hề phai nhoè. - Giấy than và mực dấu của công ty cũng là sản phẩm chiếm vị trí cao trên thị trờng sản phẩm hàng văn phòng phẩm, giấy than Cửu Long để đợc lâu dài, chữ đợc đánh ra rất rõ nét, đánh đợc nhiều lần. - Các sản phẩm nh bao PP, chai PET thì không ngừng cải tiến về mặt chất l- ợng và chủng loại. Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 5 Sản phẩm Bao gói Máy pha chế Hóa chất Bể lọc Xuống mực Kiểm định Thổi Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Mặc dù chức năng của công ty là sản xuất hàng văng phòng phẩm và nhựa, nhng sản phẩm chủ lực của công ty hiện nay là sản phẩm bao bì xi măng (bao PP). Điều này cũng dễ hiểu bởi vì trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, để có đợc lợi nhuận cao thì phải đa dạng hoá sản phẩm và thoả mãn nhu cầu của thị trờng, tìm hớng đi đúng đắn cho doanh nghiệp mình. 1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, hoạt động kinh doanh độc lập do đó bộ máy quản lý của công ty tơng đối gọn nhẹ. Sơ đồ phân cấp quản lý của công ty Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 6 Tổ văn phòng phẩm XN bao bì nhựa Xởng cơ điện Xởng sản xuất chai PET Phòng tài chính kế toán Phòng vật t Phòng kinh doanh, kế hoạch Phòng tổ chức hành chính Giám đốc Phó giám đốc sản xuất kinh doanh Trợ lý giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 + Giám đốc công ty: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về mặt pháp lý trớc pháp luật. Là ngời đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên củ công ty. Giám đốc công ty do hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm. Giám đốc trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty. + Dới quyền giám đốc là các phó giám đốc phụ trách các lĩnh vực chuyên môn. Các phó giám đốc do giám đốc công ty bổ nhiệm. - Phó giám đốc kỹ thuật: Giúp việc cho giám đốc công ty về toàn bộ công nghệ sản xuất và công tác kỹ thuật cơ điện. - Phó giám đốc sản xuất kinh doanh: Phụ trách về công tác điều hành sản xuất và kinh doanh, công tác an toàn, an ninh. - Trợ lý giám đốc: Giúp việc cho giám đốc về việc đôn đốc các phòng ban thực hiện các chỉ thị của ban giám đốc. + Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức thực hiện nhiệm vụ, xây dựng các nội quy, quy chế để tổ chức và thực hiện các chủ trơng chính sách của Đảng và Nhà n- ớc tại công ty. Tổ chức nhân sự quản lý công tác đào tạo, tuyể dụng nhân viên. Tổ chức chỉ đạo công tác y tế, xử lý phòng ngừa tai nạn lao động, chăm sóc sức khỏe cho công nhân, theo dõi bảo đảm công tác thu đua khen thởng. + Phòng vật t: Cung cấp vật t nguyên vật liệu cho sản xuất và làm dịch vụ tiêu thụ sản phẩm, giúp giám đốc xây dựng các hợp đồng kinh tế, tiếp thị kinh doanh xuất nhập khẩu. + Phòng TCKT: Thực hiện nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, quản lý và xây dựng các nguồn tài chính của công ty về thực hiện nguyên tắc chế độ hạch toán Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 kinh tế, phân tích tình hình hoạt động của công ty. Thực hiện tổ chức quản lý theo đúng quy định. + Phòng kỹ thuật sản xuất: Hoàn thiện công nghệ sản xuất hiện có, nghiên cứu ứng dụng công nghệ vào kinh doanh. Xây dựng mức vật t, nguyên vật liệu, tiêu chuẩn sản phẩm, xác định các kế hoạch điều độ, các nghiệp vụ sản xuất. * Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long: Về cơ bản, việc tổ chức bộ máy quản lý ở công ty là tơng đối hợp lý, nó vừa đảm bảo cho việc phát huy quyền chủ động sáng tạo cho các bộ phân. Mỗi bộ phận là bình đẳng, hợp tác tạo điều kiện hỗ trợ giúp đỡ nhau hoàn thành nhiệm vụ của mình và của công ty. 1.5 Tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp. Phòng kế toán công ty hiện giờ có 6 ngời và đợc bố trí theo sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 8 Kế toán trởng Thủ quỹ Thủ khoKế toán bán hàng Kế toán NVL, tiền lơng Kế toán tập hợp chi phí giá thành và theo dõi công nợ Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 - Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp): Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt tổ chức, sử dụng luân chuyển chứng từ, sổ sách . Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về thông tin do phòng kế toán trình lên. Ngoài ra, cuối kỳ dựa trên số liệu do kế toán viên cung cấp, kế toán tr- ởng tiến hành tổng hợp và lập ra các báo cáo có liên quan. - Kế toán NVL, tiền lơng: Theo dõi phản ánh tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ . tính lơng trên cơ sở đơn giá lơng do phòng lao động tiền lơng gửi lên, hạch toán và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định. - Kế toán bán hàng theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. Xác định doanh thu, thuế GTGT đầu ra . và định kỳ kết chuyển lỗ lãi. - Kế toán giá thành và theo dõi công nợ: Hạch toán chi tiết tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ, sau đó phân loại chi phí và tính ra giá thành của sản phẩm sản xuất trong kỳ, đồng thời ghi chép thờng xuyên việc thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản vay và trả nợ ngân hàng. - Thủ kho: Nhiệm vụ theo dõi tại từng kho tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng. Thủ kho có trách nhiệm xuất nhập các loại nguyên vật liệu khi có đầy đủ các hoá đơn chứng từ hợp lệ theo dõi quản lý vật t hàng hoá, tránh hiện tợng thất thoát, giảm chất lợng sản phẩm, hàng hoá. Hệ thống sổ sách công ty sử dụng: Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, năm 2001 công ty chính thức áp dụng phần mềm kế toán Bravo 4.0 vào công tác kế toán. Tất cả mọi công Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 việc hạch toán đều đợc lập trên máy từ khâu lập chứng từ ban đầu, vào sổ kế toán cho đến khâu lên báo cáo tài chính cuối cùng. Hình thức kế toán hiện nay công ty áp dụng là: Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, phù hợp với việc áp dụng kế toán máy mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin, báo cáo cần thiết. Hình thức chứng từ ghi sổ: Các chứng từ ghi sổ đợc lập ra căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra, phân loại, lập bảng tổng hợp và định khoản chính xác có xác minh trách nhiệm của kế toán trởng và ngời lập chứng từ ghi sổ. Hình thức chứng từ ghi sổ Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 10 Các chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - . (Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Bảng phân bổ VL và CCDC Sổ chi tiết TK152, TK153 Chứng từ ghi sổ Sổ chi phí sản xuất Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 152, TK153 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ [...]... Tấn Tấn Tấn Tấn 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 1522 Nguyên liệu, vật liệu phụ Keo Silicat Kg Cộng loại 1522 Tổng cộng nguyên liệu vật 01 liệu 2.2 kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần VPP Cửu Long * Thủ tục nhập _xuất nguyên liệu vật liệu và chứng từ kế toán có liên quan a )Kế toán chi tiết nhập nguyên liệu vật liệu tại công ty: - Tại kho: Căn cứ vào phiếu... nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 cuối tháng Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 3 Phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.1 Tài kkoản kế toán sử dụng ở công ty Tại công ty cổ phần VPP Cửu Long kế toán sử dụng một số tài khoản sau: + TK 152 : nguyên liệu vật liệu Các nghiệp vụ nhập vật t kế toán sử dụng các TK sau: - TK 111: Tiền mặt - TK 112:... vật liệu là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán vật t Do vật liệu của công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với ngời cung cấp vật t Thực tế ở công ty khi mua vật t về sản xuất thì vật liệu đợc đa về công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo Không có trờng hợp nào vật t đã về đến công ty mà hoá đơn cha về và ngợc lại Cụ thể hạch toán tổng hợp vật. ..Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Bảng cân đối tài khoản Ghi chú Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Công ty cổ phần VPP Cửu Long áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên *Niên độ kế toán khoá sổ theo từng tháng, đơn vị tiền tệ kế toán (đvt:VNĐ) 2 Thực tế công tác kế toán NL, VL tại công ty 2.1 Công tác phân loại... đợc dùng để ghi chép cho cả quý Đồng thời các chứng từ nhập kế toán tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu sổ này phản ánh chứng từ ghi theo trình tự thời gian rất tiện cho việc thu mua cũng nh theo dõi hình thức thanh toán b) Kế toán xuất nguyên liệu vật liệu tại công ty: Các nghiệp vụ xuất nguyên liệu vật liệu tại công ty đợc thực hiện trên cơ sở các chứng từ: - Phiếu xuất kho - Phiếu... Căn cứ vào phiếu nhập kho hợp lệ của phòng vật t chuyển tới, thủ kho tiến hành cho nhập kho và ghi số thực vào thẻ kho, thẻ kho đợc mở cho từng loại nguyên liệu vật liệu trong từng tháng - Tại phòng kế toán: Khi nhận đợc phiếu nhập kho, kế toán nguyên liệu vật liệu tiến hành ghi vào sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu_ sổ này đợc mở cho từng thứ nguyên liệu vật liệu cũng giống nh thẻ kho nhng chỉ khác là... xuất vật t kế toán sử dụng các TK sau: - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty 3.2.1 Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán tổng hợp nhập nguyên. .. đốc và kế toán trởng ký duyệt 3.2.2 Hạch toán tổng hợp về xuất nguyên vật liệu Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là cung cấp cho các công trình và một số sản phẩm khác Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu đợc xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến, xuất trả nợ, xuất cho vay vật liệu phải phản ánh kịp thời - Khi xuất vật liệu. .. cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Biểu số 14 Thẻ kho Tên vật liệu: Nhựa tráng Chứng từ SH NSX 513 352 15/5 25/5 Diễn giải Tồn đầu tháng 5/2005 Mua của công ty nhựa VINA Xuất cho Nguyễn Văn Hà Cộng tồn cuối tháng Số lợng Nhập Xuất Tồn 10 10 10 20 20 Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Biểu số 15 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật. .. 18.500.000 1.850.000 18.500.000 10 1.850.000 18.500.000 0 Biểu số 19 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Nhựa LDPE Sổ chi tiết nguyên vật liệu ĐVT: Tấn Ngày tháng Chứng từ Nhập Xuất Diễn giải SL Tồn 15/5 513 kho tháng 5 Nhập kho Nhập ĐG Xuất TT SL đầu 10 Chuyên đề kế toán NLVL và CCDC 1.800.000 18.000.000 27 ĐG TT Tồn SL ĐG TT Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 25/5 352 Xuất kho