Những vấn đề chung về doanh nghiệp và công tác kế toán tại công ty TNHH Selta

Phần II: Tổ chức công tác kế toán khoản nợ phải trả ngời bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn nhận lý cợc ký quỹ dài hạn công ty TNHH Selta i Kế toán phải trả cho ngời bán công ty TNHH Selta Phải trả ngời bán đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp thuộc đối tợng phải trả ngời bán nhiệm vụ kế toán phải trả ngời bán a Nợ phải trả Nợ phải trả ngời bán công ty nguồn vốn công ty chiếm dụng đơn vị khác, tổ chức cá nhân khác đơn vị theo sách kinh tế tài quy định nh sau: Chính sách tiền lơng, sách bảo hiểm, sách thuế hợp đồng kinh tế mà đơn vị sử dụng tạm thời thời gian định sau phải hoàn trả lại cho đối tợng b Các đơn vị có quan hệ bán vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho công ty TNHH Selta Trong trình sản xuất kinh doanh để hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên liên tục không bị gián đoạn công ty phải đáp ứng đợc nguyên nhiên liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa cho snả xuất kinh doanh Song điều kiện nguồn vốn tự có hạn chế muốn đáp ứng đợc yêu cầu tất yếu phải phát sinh quan hệ mua bán chịu vật liệu, CCDC, sản phẩm hàng hóa cho sản xuất kinh doanh Trong trình kinh doanh giữ đợc chữ tín với khách hàng nên việc mua chịu sản phẩm hàng hóa công ty thuận tiện Và nhờ đợc chữ tín quan hệ mua bán mà đơn vị có quan hệ bán chịu vật liệu hàng hóa cho công ty nhiều công ty : Công ty TNNH Ngọc Sơn Công ty sứ Thanh Trì Công ty gạch Đồng Tâm Công ty TNHH Bình MInh Công ty TNHH Minh Thuỷ c Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả ngời bán công ty TNHH Selta Để thực tốt chức phản ánh giám đốc kế toán nói chung kế toán khoản nợ phải trả nói riêng kế toán nợ phải trả phải làm tốt nhiệm vụ sau: Phải phản ánh chi tiết khoản nợ phải trả tổng số nợ phải trả đến hạn, hạn (thời gian toán khoản nợ tiền lÃi phải trả cho khoản nợ tới chủ nợ) Phải có trách nhiệm toán độc lập kịp thời cá khoản nợ phải trả cho chủ nợ để giữ chữ tín cho công ty tránh nợ nần dây da, chiếm dụng vốn bất hợp pháp công ty khác Sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả ngời bán Do công ty ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sỉ” nên sơ đồ ghi sổ kế toán phải trả cho ngời bán đợc thể nh sau: Sơ đồ Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ cha toán, phiếu chi trả nợ ngời bán, giấy báo nợ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sỉ Sỉ chi tiÕt TK 331 Sỉ c¸i TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán phải trả cho ngời bán Để hạch toán tình hình toán công nợ ngời bán công ty TNHH Selta sử dụng nhiều chứng từ khác : Hoá đơn tiền điện, nớc, hoá đơn tiền điện thoại, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ Dới em xin đa số ví dụ chứng từ có liên quan đến nợ phải trả ngời bán công ty TNHH Selta - Hoá đơn GTGT tiền nớc chứng từ bên công ty cấp nớc Hà Nội lập gửi đến thông báo số tiền nớc công ty sử dụng tháng trả cho công ty cấp nớc Hà Nội Theo biểu số Biểu số 1: Công ty cấp nớc Hà Nội Hoá đơn GTGT tiền nớc Địa chỉ: Số Bà Triệu Số : 6419552 MST: 05002379844 Ngày 20 tháng 11 năm 2003 Liên (Giao khách hàng) Tên khách hàng : Công ty TNNH Selta Địa : Số 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Mà số thuế : KH Số hợp đồng : 40519 (71) Mà khách hàng : 50500112188 Kỳ phát hành : 20/3/2003 20/3/2004 Sè m3 níc sư dơng : ChØ sè ®ång hå cị : ChØ sè ®ång hå míi : 1000 m3 níc s¶n xt 1000* 857,14 = 2.857.140 Céng tiỊn níc : Công ty cấp thoát nớc Hà Đông Thuế GTGT 5%: 2.857.140 142.857 Tỉng céng: 2.999.997 B»ng ch÷ : Hai triệu chín trăm chín mơi chín nghìn chín trăm chín bảy đồng Cán thu tiền - Hoá đơn cớc phí điện thoại chứng từ bên bu điện thành phố Hà Nội gửi đến thông báo cớc phí điện thoại công ty phải toán nợ để ghi sổ kế toán tiền phải trả cho ngời bán theo biểu số Biểu số 2: Hóa đơn GTGT Số 682250 Dịch vụ viễn thông Liên (giao khách hàng) Mà số : 0620301032709 Bu điện thành phố Hà Nội Tên khách hàng : Công ty TNHH Selta Địa : Số 15A1 Cát Linh , Đống Đa, Hà Nội Số điện thoại (Fax) M· bu ®iƯn : Göi : .Hình thức toán : STT Dịch vụ sử dụng Cớc thuê bao Thành tiền (đồng) 270.000 Cớc đờng dài 2.550.000 Cớc phụ trội (nội hạt) 130.000 Cớc thu khác Cộng tiỊn dÞch vơ (1) 2.950.000 Th st GTGT (1)=tiỊn th GTGT (2) 295.000 Tỉng céng tiỊn to¸n (1+2) 3.245.000 Số tiền chữ : Ba triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn Ngày 25 tháng 11 năm 2003 Ngời nộp Nhân viên giao dịch (Ký tên) (Ký tên) - Hóa đơn GTGT dùng làm số nợ phải trả hóa đơn GTGT ngời bán lập công ty TNHH Selta có nhu cầu mua vật t hàng hóa Tuy nhiên theo phơng thức toán ghi hóa đơn mà kế toán hạch toán khác Trờng hợp toán theo hợp đồng phơng thức trả chậm hóa đơn dùng để hạch toán theo biểu số Biểu số Hóa đơn GTGT Số 492517 Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 14 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán : Công ty TNHH Ngọc Sơn Địa :5A Trờng Chinh, Hà Nội Số tài khoản : Điện thoại : M· sè : Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Xuân Sơn Đơn vị : Công ty TNHH Selta Địa : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản : Hình thức toán : T/T sau M· sè : STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C (1) (2) (3)=(1)*(2) Cái 20 Chậu rửa mặt Cộng thành tiền Thuế st GTGT (5%) 550.000 11.000.000 11.000.000 550.000 Tỉng tiỊn toán Số tiền viết chữ : Mời triệu năm trăm năm 11.550.000 mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu ghi rõ họ tên) Biểu số 4: Sở kế hoạch đầu t Công ty TNHH Selta Phiếu chi Quyển số :05 Số : 573 Ngày 28 tháng 11 năm 2003 Nợ : TK 331 Có : TK 111 Họ tên ngời lĩnh tiền : Nguyễn Duy Hoàng Anh Địa : Cán bu điện Tp Hà Nội Lý chi : Trả tiền điện thoại Số tiền : 3.245.000 đồng Bằng chữ (Ba triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn) Kèm theo : chøng tõ gèc Thñ trëng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Thđ q Ngêi nhËn tiỊn (Ký, hä tªn) BiĨu sè 5: Sở kế hoạch đầu t Công ty TNHH Selta PhiÕu chi Qun sè :07 Sè : 820 Ngµy 19 tháng 11 năm 2003 Nợ : TK 331 Có : TK 111 Họ tên ngời lĩnh tiền : Nguyễn Tuấn Anh Địa : Cán công ty cấp thoát nớc Tp Hà Nội Lý chi : Trả tiền nớc Số tiền : 2.999.997 đồng Bằng chữ (Hai triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín bảy đồng) Kèm theo : chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Thđ q Ngêi nhËn tiền (Ký, họ tên) Biểu số 6: Giấy báo nợ Số : 5481 Ngày 15 tháng 11 năm 2003 Đơn vị trả tiền : Công ty TNHH Selta Địa : 15 A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Đơn vị nhận tiền : Khách sạn Cầu Am Địa : Số 9, Chu Văn An, Hà Đông Nội dung toán : Trả tiền tổ chức hội nghị Bằng chữ : Mời triệu đồng chẵn Ngời nộp Thủ quỹ (Ký họ tên) (Ký họ tên) Kế toán viên (Ký họ tên) Kế toán trởng (Ký họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán phải trả ngời bán Nghiệp vụ : Hoá đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 tiền nớc dùng cho sản xuất tháng 11 năm 2003 phải trả cho công ty cấp nớc Hà Nội số tiền 2.857.140 đồng Thuế GTGT 5% thành tiền 142.857 đồng Tổng cộng tiền toán 2.999.997 đồng Kế toán công ty định khoản : Nỵ TK 627 : 2.857.140 Nỵ TK 133 : 142.857 Cã TK 331 : 2.999.997 (C«ng ty cÊp níc Hà Nội) Nghiệp vụ : Hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 htáng 11 năm 2003 dịch vụ viễn thông dùng cho công tác quản lý phải trả bu điện Tp Hà Nội số tiền 2.950.000 đồng Trong đo thuế GTGT 10% = 295.000 đồng Tổng cộng tiền toán 3.245.000 đồng Kế toán công ty định khoản: Nợ TK 642 : 2.950.000 Nợ TK 33 : 295.000 Cã TK 331 : 3.245.000 (Bu ®iƯn Tp Hà Nội) Nghiệp vụ 3: Căn vào hóa đơn GTGT số 492517 ngày 14 tháng 11 năm 2003 việc mua chậu rửa mặt cuản công ty TNHH Ngọc Sơn (Theo biểu số 3) Kế toán định khoản: Nỵ TK 152 : 11.000.000 Nỵ TK 133 : 550.000 Có TK 331 : 11.550.000 (Công ty TNHH Ngọc Sơn) Nghiệp vụ 4: Giấy báo nợ số 5481 ngày 15 tháng 11 năm 2003 ciệc trả nợ khách sạn Cầu Am tiền tổ chức hội nghị (Theo biểu số 6) Kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 11.000.000 (Khách sạn cầu Am) Có TK 112 : 11.000.000 Nghiệp vụ : Phiếu chi tiền mặt số 573 ngày 28 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 682250 ngày 25 tháng 11 năm 2003 Công ty toán tiền điện thoại tháng 11 năm 2003 cho bu điện Tp Hà Nội (Theo biểu số 4) Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 3.245.000 (Bu điện Tp Hµ Néi) Cã TK 111 : 3.245.000 NghiƯp vơ : Phiếu chi tiền mặt số 820 ngày 29 tháng 11 năm 2003 theo hóa đơn GTGT số 6419552 ngày 20 tháng 11 năm 2003 việc công ty trả tiền nớc cho công ty cấp thoát nớc Hà Nội ( Theo biểu số 5) Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nớc Hµ Néi) Cã TK 111 : 2.999.997 Sỉ kÕ toán liên quan đến phải trả ngời bán 5.1 Sổ kế toán chi tiết nợ phải trả ngời bán Để theo dõi chi tiết tình hình công nợ với ngời bán, kế toán công ty phải mở sổ chi tiết toán với ngời bán, ngời bán (chủ nợ) đợc theo dõi trang số chi tiết, chứng từ để ghi vào sổ hóa đơn mua chịu, chứng từ trả nợ Cụ thể sổ chi tiết toán với ngời bán đợc lập nh sau: Theo bảng số sau: Phơng pháp ghi sổ kế toán chi tiết phải trả ngời bán Hàng ngày chứng từ gốc (các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ cha toán tiền, phiếu chi trả nợ ngời bán, giấy báo nợ trả nợ ngời bán) sau làm để lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết phải trả ngời bán 5.2 Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngời bán Phần theo dõi tiền vay trả nợ Số Ngày hiệu tháng chứng năm từ Trởng phòng xác Ký nhận nhận Ngời nhận tiền Số tiền phát sinh Số d nợ Họ tên 10/11/03 25,000,000 25,000,000 Nguyễn Xuân Ngọc 30/11/03 CT thu 25,000,000 Nguyễn Xuân Ngọc Phiếu thu: Trờng hợp công ty vay nhập quỹ kế toán phải lập phiếu thu nội dung phiếu thu phải ghi rõ vay , thời gian trả, lÃi xuất phần trăm Mẫu phiếu thu nh sau: C«ng ty TNHH Selta PhiÕu thu Sè 450 Ngày 10 tháng 10 năm 2003 Quyển số 05 Nợ TK111 Có TK311 Họ tên ngời lĩnh tiền: Nguyễn Xuân Ngọc Địa chỉ: Công ty TNHH Selta Lý nộp: Vay vốn ngắn hạn ngân hàng công thơng TP Hà Nội Số tiền: 25.000.000đ Bằng chữ: ( Hai mơi năm triệu đồng chẵn) Thời hạn vay: 10 tháng LÃi xuất: 1%/tháng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị Kế to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn tiỊn Thđ q (Ký & hä tªn) (Ký &hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) PhiÕu chi: Khi công ty TNHH Selta trả nợ khoản tiền vay tiền mặt kế toán phải lập phiếu chi giống nh trờng hợp vay công ty phải lập phiếu thu phần trả nợ phải lËp phiÕu chi TrÝch mÉu phiÕu chi C«ng ty TNHH Selta Phiếu chi Số 492 Ngày 22 tháng 11 năm 2003 Quyển số 05 Nợ TK311 Có TK111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Hng Địa chỉ: Cán ngân hàng nhà nớc Việt Nam Lý do: Chi trả nợ ngân hàng nhà nớc Việt Nam Số tiền: 20.000.000đ Bằng chữ: (Hai mơi triệu đồng chẵn) Đà nhận đủ số tiền: Hai mơi triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 22 tháng 11 năm 2003 Thủ trởng đơn vị (Ký & họ tên) Kế toán trởng (Ký &hä tªn) Ngêi lËp phiÕu (Ký & hä tªn) Ngêi nhËn tiỊn Thđ q (Ký & hä tªn) (Ký & họ tên) Các nghiệp vụ kế toán vay ngắn hạn - NV1: Phiếu thu số 450 ngày 10 tháng 11 năm 2003 việc vay ngắn hạn ngân hàng công thơng TP Hà Nội theo khế ớc vay số: 6207932 ngày 10 tháng 11 năm 2003 số tiền 25.000.000đ KTĐK Nợ TK111: 25.000.000đ Có TK311: 25.000.000( ngân hàng công thơng TP Hà Nội ) - NV2: Phiếu chi số 492 ngày 22 tháng 11 năm 2003 việc xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho ngân hµng nhµ níc ViƯt Nam theo khÕ íc vay sè 739240 ngày 24 tháng 11 năm 2003 số tiền là: 20.000.000đ KTĐK Nợ TK311: 20.000.000đ (Ngân hàng nhà nớc Việt Nam) Có TK111: 20.000.000đ Sổ kế toán khoản vay ngắn hạn: Do công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán bao gåm: 5.1 Sỉ chi tiÕt tiỊn vay lËp cho đối tựợng vay: - Căn để ghi sổ chứng từ kế toán liên quan đến việc vay - Phơng pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn: Hàng ngày chứng từ gốc( Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau làm để lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn Sổ chi tiết tiền vay đợc lập theo mẫu sau: 5.2 Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn Để kiểm tra việc ghi chép sổ chi tiết hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay ngắn hạn ... 5.3 Sổ kế toán tổng hợp phải trả ngời bán Tuỳ theo hình thức kế toán mà sổ kế toán tổng hợp có khác biệt định, công ty TNHH Selta đà ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sỉ nên sổ sách kế toán. .. công ty TNHH Selta - Hoá đơn GTGT tiền nớc chứng từ bên công ty cấp nớc Hà Nội lập gửi đến thông báo số tiền nớc công ty sử dụng tháng trả cho công ty cấp níc Hµ Néi Theo biĨu sè BiĨu sè 1: Công. .. năm 2003 việc công ty trả tiền nớc cho công ty cấp thoát nớc Hà Nội ( Theo biểu số 5) Kế toán định khoản : Nợ TK 331 : 2.999.997 (Công ty cấp nớc Hà Nội) Có TK 111 : 2.999.997 Sổ kế toán liên quan