Bài giảng Kiểm toán: Bài 3 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

 Bằng chứ ng ki ểm toán là tấ t c ả các tài liệu , thông tin xác thực mà các kiểm toán viên thu thậ p đượ c liên quan đế n cu ộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên h[r]

v2.0018102210

BÀI 3:

BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

PGS TS Phan Trung Kiên

Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

Mục tiêu bài học

• Hiểu vai trị chứng kiểm tốn

• Hiểu yêu cầu chứng kiểm tốn

• Hiểu vận dụng kỹ thuật khác thu thập chứng kiểm tốn

• Hiểu vận dụng thủ tục kiểm toán

2

Cấu trúc nội dung

Yêu cầu chứng kiểm toán

3.1.

Thu thập chứng kiểm toán

3.2.

3

3.1 Yêu cầu chứng kiểm toán

Khái niệm chứng kiểm tốn

3.1.1.

Tìm hiểu yêu cầu chứng

kiểm toán 3.1.2.

4

3.1.1 Khái niệm chứng kiểm tốn

5

• Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế 15 (AS15):

 Bằng chứng kiểm tốn tồn tư liệu kiểm toán viên khai thác được, làm sở cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn hình thành ý kiến

• Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500:

 Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thông tin xác thực mà kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa thơng tin kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến

 “Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm

cơ sở đưa ý kiến báo cáo tài đợn vị kiểm toán”

3.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán

6

Phù hợp

Đầy đủ

Số lượng chứng kiểm toán viên thu thập Hình 3.1: Quan hệ rủi ro yêu cầu chứng kiểm toán

Rủi ro

Rủi ro tiềm tàng

Rủi ro kiểm soát Tài khoản, sở liệu bị

đánh giá sai phạm trọng yếu

Chất lượng chứng

kiểm toán viên thu thập

Liên quan Tin cậy

3.1.2 Tìm hiểu các yêu cầu chứng kiểm toán

7

• Kiểm tốn viên phải tìm kiếm đủ chứng với chất lượng đủ cao để hình thành kết luận kiểm toán quan hệ với ý kiến kiểm tốn

• Bằng chứng kiểm tốn chất lượng cao xem thuyết phục (persuasive). • Yêu cầu chứng:

 Sự phù hợp chứng kiểm toán

 Yêu cầu đầy đủ chứng kiểm toán

3.1.2 Tìm hiểu các yêu cầu chứng kiểm toán

8 Sự phù hợp

chứng kiểm toán

Sự liên quan chứng kiểm toán

Sự tin cậy chứng kiểm tốn

3.1.2 Tìm hiểu các yêu cầu chứng kiểm toán (tiếp theo)

9

• Sự liên quan chứng kiểm tốn:

 Bằng chứng kiểm tốn phải có liên quan thích đáng tới mục tiêu kiểm tốn mà kiểm toán viên

đang kiểm tra trước xem xét tới độ tin cậy

 Những yếu tố ảnh hưởng tới liên quan chứng:

- Mục đích thủ tục kiểm tốn;

- Hướng thực thử nghiệm;

- Loại thủ tục;

- Bằng chứng trực tiếp gián tiếp

3.1.2 Tìm hiểu yêu cầu chứng kiểm toán (tiếp theo)

10

• Sự tin cậy chứng kiểm toán:

 ISA 500 (A31) cho “Sự tin cậy thông tin sử dụng chứng kiểm tốn

bản thân chứng kiểm toán bị ảnh hưởng nguồn chứng, chất chứng tình cụ thể thu thập chứng

 Những yếu tố ảnh hưởng tới tin cậy chứng kiểm toán:

- Với tài liệu nội bộ;

- Tài liệu bên

- Bằng chứng từ chuyên gia ban quản trị công ty khách hàng

 Độ tin cậy chứng:

- Hiểu biết trực tiếp kiểm toán viên;

- Sự độc lập nguồn cung cấp chứng;

- Hiệu lực hoạt động kiểm soát nội công ty khách hàng;

- Độ tin cậy cá nhân người cung cấp chứng kiểm toán;

- Mức độ khách quan