Tình hình thực tế về công tác kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công Ty Cổ Phần Tứ Gia

Phần II Thực tế công tác tiêu thụ , xác định kết tiêu thụ công ty cổ phần tứ gia I/ Đặc điểm chung công ty Cổ Phần Tứ Gia: Quá trình hình thành Công Ty Cổ Phần Tứ Gia : Công ty Cổ Phần Tø Gia lµ mét Doanh NghiƯp ngoµi qc doanh , trải qua trình phát triển năm ,công ty đợc đặt Lô C1 khu công nghiệp Đình Bảng Từ Sơn- Bắc Ninh Nền kinh tế thời kỳ phát triển mạnh mẽ Một môi trờng cạnh tranh bình đẳng , nhng liệt ,trớc hội thử thách lớn Công ty Cổ Phần Tứ Gia đà đợc thành lập năm 2001 ,đợc sở kế hoạch đầu t Thành Phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 04.03.2002 Công ty tiến hành đàu t vào khu công nghiệp đa nghề xà Đình Bảng Từ Sơn Bắc Ninh Do đó, ngày 06.07.2002, công ty đợc sở kế hoạch đầu t Tỉnh Bắc Ninh cho đăng ký lại Bắc Ninh Sau hoàn thành thủ tục lập dự án đợc sở kế hoạc đầu t thẩm định Công ty đợc UBND Tỉnh Bắc Ninh cấp 302m2 đáy tịa Lô C1 khu công nghiệp đa nghề Đình bảng Từ Sơn-Bắc Ninh Công tyđà đầu t dây truyền sản xuất bao bì carton bao gồm : dây truyền tạo carton lớp, máy in Flexô ,máy bó máy cắt liên hợp , máy dập gim vv Và hệ tống nhà x ởng , kho hàng công trình phụ trọ ,văn phòng hoàn chỉnh Đến tháng 9.2002 ,công ty bắt đàu vào sản xuất với sản phẩm chủ yếu thùng carton lớp phục vụ cho nhu cầu đóng gói sản phẩm nhà máy vùng Doanh Nghiệp trẻ, với mở rộng mạng lới kinh doanh công ty đà có nhiều chiến lợc marketing phù hợp ,đáp ứng đợc nhu cầu thực tế đảy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm công ty Công ty giữu đợc chủ động sản xuất kinh doanh để có chỗ đứng thị trờng Để sử dụng nguồn vốn có hiệu lợi ích cao cho công ty , hàng tháng cổ đông bổ sung thêm nguồn vốn vào công ty Do đó, nguồn vốn công ty đà tăng lên Điều cho thấy tin tởng cổ đông vào công ty ,với nguồn vốn đố nhằm nâng cao sổ vật chất kỹ thuật mở rộng việc sản xuất kinh doanh cho công ty Công ty Cổ Phần Tứ Gia với mặt hàng sản phẩm thùng carton lớp ,phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm đà đáp ứng đợc thị hiếu khách hàng Sản phẩm công ty đà có tin cậy thị trờng vào sản phẩm Không vâỵ công ty có phòng Marketting giỏi tiếp cận thị trờng để đua giá phải phù hợp với yêu cầu khách hàng Bởi mặt hàng công ty chuyên dùng cho việc đống gói sản phẩm báo quản sản phẩm , không đợc đa mức giá cao ,công ty đà có mức giá phù hợp với khách hàng Ngoài công ty có đội ngũ công nhân viên nhiệt tình , đầy lòng nhiệt huyết với công việc Công ty đà đợc nhiều bạn hàng , công ty vùng vùng lân cận đặt hàng Do , cổ đông tin tởng vào công ty đống góp cổ phần nhiều để góp phần làm cho công ty ngày phát triển có chỗ đứng thị trờng Trong kinh tế thị trờng , Đảng Nhà nớc ta đề nhiều chủ trơng sách làm thay đổi mặt đất nớc Điều đà buộc Doanh Nghiệp ph¶i tù chđ kinh doanh , tù chđ vỊ tài , tự chủ hạch toán kinh doanh chịu trách nhiệm trớc kết kinh doanh đơn vị trứoc pháp luật Với sản phẩm thùng carton nên việc bảo quản sản phẩm khó khăn , nớc ta nớc có khí hậu nhiệt đới , khí hậu thất thờng , làm cho hàng kho không tiêu thụ kịpp khó bảo quản Ngoài sản phẩm công ty phải cạnh tranh mạnh mẽ thị trờng ,là công ty coỏ phần nên nguồn vốn công ty luoon thất thờng ,công ty phải thiết kế ,thay đổi mẫu mà nhiều lần để phù hợp với khách hàng tốn tài công ty Để tồn phát triển Công Ty Cổ Phần Tứ Gia đà phải dựa vào sức , bớc đổi phơng thức kinh doanh , phơng thức quản lý , đổi mô hình quản lý nhân Hơn để phát triển vng ,tăng uy tín công ty ,công ty trọng đến công tác quản lý chất lợng hàng bán, quan tâm đến nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, bảo quản hàng hoá, thờng xuyên rút kinh nghiệm khâu quản lý điều hành , giữ vững ổn định kinh doanh ,nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ , quyền lợi ngời lao động ,hạn chế tiêu cực nảy sinh , từ nâng cao hiệu kinh doanh Trong năm gần ,kinh doanh công ty đà dần váo ổn định ,đà vợt qua nhiuề khó khăn ,thử thách đà đạt đợc nhiều thành tích Ta có bảng số liệu sau : Chỉ tiêu Tổng nguồn vốn Vốn lu động Vốn cố định Doanh thu Lợi nhuận TT Số lợng lao động Thu nhập bình quân (Đơn vị tính : đồng ) Năm 2003 4.289.523.756 3.627.418.726 662.105.030 4.738.415.196 789.735.726 50 901.000 Năm2004 5.529.147.936 4.715.922.733 813.225.203 7.107.622.794 1.184.603.799 60 1.381.250 Chªnh lƯch 1.239.624.180 1.088.504.007 151.520.173 2.369.207.598 394.868.073 10 480.250 Qua bảng số liệu cho ta thấy Công Ty Cổ Phần Tứ Gia doanh nghiệp làm ăn có hiệu Tuy bớc đầu công ty gặp nhiều khó khăn đối thủ cạnh tranh thị trờng mạnh mặt hàng công ty so với thị trờng Ngoài doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nớc Nhng đến năm 2004 tổng nguồn vốn công ty đật 5.529.147.936 ( đồng ) ,tăng so với năm 2003 1.239.624.180( đồng) Doanh thu năm 2004 đạt 7.107.622.799 (đồng) ,tăng so với năm 2003 2.369.207.598 (đồng) với đổi công nghệ nên lợi nhuận trớc thuế công ty năm 2004 1.184.603.799(đồng),tăng so với năm 2003 394.868.073(đồng) Đồng thời kéo theo thu nhập bình quân đầu ngời tăng theo ,cụ thể thu nhập bình quân đầu ngời năm 2004 so với năm 2003 480.2(đồng).Điều lại chứng tỏ lần công ty làm ăn có hiệu 2.Chức ,nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Tứ Gia : 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công Ty Cổ Phần Tứ Gia 2.1.1 Các mặt hàng sản phẩm chủ yếu Công ty sản xuất mặt hàng thung carton lớp ,dùng để phục vụ cho việc đóng gói bảo quản sản phẩm cho nhà máy ,các công ty cần dùng sản phẩm 2.1.2 Quy trình công nghệ sản xuất : Công ty Cổ Phần Tứ Gia đợc chia làm xí nghiệp phòng ban phòng ban có nhiệm vụ chức khác nhau.có sơ đồ sản xuất nh sau : Sơ đồ sản xuất sản phẩm Nguyên vật liêu Đóng gói tiêu thụ Sơ chế Dán ghim Phôi Cắt In Đổ bột 2.1.3 Công tác tổ chức máy quản lý : Sơ đồ máy tổ chức quản lý Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc Phòng kinh Phòng tổ chức phòng quản lý doanh kế toán hành điều hành sản xuất tổ sóng tổ hoàn thiện * Chức : Công ty Cổ Phần Tứ Gia có máy quản trị theo kiểu chức ,là kiểu cấu tổ chức quản trị doanh nghiệp , mà có ngời lÃnh đạo cao ,các phòng chức thuộc chuyên môn khác ngời thừa hành cấp dới Công ty đơn vị hạch toán độc lập máy quản trị công ty đợc tổ chức thành phòng ban phân xởng phận để thực nhiệm vụ chức định - Chủ tịch hội đồng quản trị : Có toàn quyền nhân danh công ty định vấn đề có liên quan đến mục đích quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật Chủ tịch hội đồng quản trị ngời có cổ phần cao công ty - Giám đốc : Là ngời chịu trách nhiệm phụ trách chung , giám đốc ngời điều hành mội hoạt động sản xuất kinh doanh cđa c«ng ty cã qun tun chung kü thuật cho nghỉ việc nhân viên dới quyền - Phòng tổ chức hành : Phòng có nhiệm vụ giải toàn vấn ®Ị liªn quan ®Õn ngêi lao ®éng nh : tun dụng lao động, đào tạo khen thởng kỹ luật công nhân viên giả vấn đề tiền lơng toàn công ty - Phong kế toán : Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ,tính toán, toán toán theo dõi toàn hoạt động tài công ty điều hành sản xuất chi phí nh lĩnh vực tài kịp thời - Phòng quản lý điều hành sản xuất : Phòng có trách nhiệm lập định mức cho phân xởng tõng thêi kú , tõng chu kú vµ kiĨm tra chất lợng sản phẩm , có trách nhiệm cung cấp nguyên vật liệu điều hành sản xuất Trong phòng quản lý điều hành sản xuất gồm hai tổ lao động : Tổ song tổ hoàn thiện , tổ sóng tổ làm việc trình sản xuất sản phẩm ,còn tổ hoàn thiện làm công việc bổ xung hoàn thiện sản phẩm xuất xởng 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Cổ Phần Tứ Gia : 2.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán : Công ty Cổ Phần Tứ gia công ty có quy mô vừa phải, nhng ciếm phần lớn mức lu chuyển hàng hoá công ty góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành tiêu tài công ty Bên cạnh viêch bán hàng ,phục vụ nhu cầu cho công ty vùng mà công ty khai thác chức bán hàng cho công ty vùng lân cận nớc Vì kế toán việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh đòi hởi phải quản lý tài đơn vị chặt chẽ ,an toàn nội dung nh : chứng từ ban đầu, sổ sách kế toán , báo cáo tài Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh ,đáp ứng đầy đủ yêu cầu , nhu cầu quản lý ,đơn vị áp dụng mô hình kế toán tập chung : tất phần hạch toán kế toán dới lÃnh đạo trực tiếp kế toán trởng , kế toán trởng phải chịu trách nhiệm công tác kế toán trớc ban phụ trách đơn vị phải đáp ứng yêu cầu phận có liên quan Khâu kế toán đòi hỏi phù hợp với yêu cầu hoạc toán kế toán đầy đủ ,trung thực , hợp lệ ,chính xác đáp ứng yêu cầu kiểm tra , kiểm soát dễ dàng , thuận tiện Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Phó phßng kÕ Bé phËn kÕ Bé phËn kÕ Bé phËn kế Bộ phận toán kiêm kế toán nguyên toán TSCĐ toán kế toán toán tiêu th vật liệu tiền lơng toán thủ quỹ giá thành 2.2.2 Chức , nhiệm vụ ,cơ cấu phòng kế toán : Hạch toán kế toán phận quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ,do tổ chức công tác kế toán khoa hoạc hợp lý có vai trò quan trọng công việc quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Tứ Gia đà trọng tới việc tổ chức công tác kế toán để thực đầy đủ chức nhiệm vụ kế toán quản lý đảm bảo lÃnh đạo tập chung thống giám đốc ,kế toán trởng nhân viên kế toán ,bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập chung bao gồm : - Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp : Là ngời trực tiếp tham mu , giúp việc cho giám đốc tài kế toán , chịu trách nhiệm với giám đốc công ty cấp định Là ngời kiểm tra tình hình hạch toán kế toán công ty , cung cấp thông tin tài cách xác , kịp thời, toàn diện để ban giám đốc dựa vào định sản xuất kinh doanh Ngoài trcáh nhiệm chung kế toán trởng ngời vào sổ tài khoản đơn vị sử dụng , cuối năm vào kết trình sản xuất kinh doanh đơn vị sổ sách để lập báo cáo tài phục vụ cho giám đốc ngời có liên quan kế toán trởng có trách nhiệm đạo nhân viên phòng kế toán, nhân viên kiêm nhiệm vụ trởng phòng kế toán giao cho chịu trách nhiệm phần việc trớc phòng kế toán - Phó phòng kế toán : từ hoá đơn bán hàng ghi vào bảng kê số 10 để theo dõi hàng xuất ,nhập tồn kho năm , kê khai phục vụ cho việc xác định lỗ ,lÃi kinh doanh công ty - Kế toán toán : Có nhiƯm vơ kiĨm tra chøng tõ , thđ tơc thu , chi tiền mặt ,thanh toán chứng từ tạm ứng , khoản công nợ lập địng tài khoản ghi vào sổ chi tiết , nhật ký , bảng kê liên quan (nhật ký chứng từ số , số 2,số ,số 10,bảng kê 1,bảng kê 2, bảng kê 11 ) - Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn kho cảu vật t Hàng ngày vào phiếu nhập vật t để tiến hành kiểm tra tính toán hợp lý phân loại để ghi vào sổ chi tiết nhập , xuất ,tồn vật t Cuối năm tiến hành phân bổ khoản chi phí nguyên liệu cho sản xuất kỳ làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm (Doanh nghiệp sử dụng đơn giá bình quân để tíng hàng xuất ) - Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tìa sản cố định chung ,tình hình khấu hao xác định giá trị lại TSCĐ.Đồng thời kế toán TSCĐ có nhiệm vụ tính lơng cho công nhân viên - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm : Làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất tháng tính giá thành sản phẩm - Thủ quỹ : Làm công việc xuất thu tiền mặt công ty , ghi rõ phiếu thu , phiếu chi 2.2.3 Hình thức kế toán áp dụng Công Ty Cổ Phần Tứ Gia : Công ty áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên , với phơng pháp giúp cho kế toán xác định đợc giá trị hàng tồn kho sổ kế toán thời điểm kỳ hoạch toán , thấy đợc tình hình biến động hàng tồn kho giá trị vật từ làm sở cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh Cuối kỳ kế toán vào việc kiểm kê thực tế số lợng hàng hoá vật t có đến cuối kỳ ,so sánh với hoá đơn bán hàng ,thẻ kho phát sinh thừahoặc thiế phải lập biên để sử lý Hàng hoá theo dõi đựoc mở theo nhóm hàng ,theo đơn vị mà cưa hµng mua ,theo tõng tû lƯ xt th GTGT ( 5%, 10% ) để tiện cho việc quản lý, hạch toán kế toán tiêu thụ đợc xác nhằm cao hiệu kinh doanh Đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , hàng tháng kế toán phải kê khai thuế GTGT nộp tờ khai cho quan thuế vòng 10 ngày đầu tháng ,theo mẫu biểu quy định chịu trách nhiệm tính xác viêc kê khai thuế Công ty nộp thuế kỳ hạn không nợ đọng thuế Công thức thuế GTGT ph¶i nép kú : ThuÕ GTGT ph¶i nép kỳ = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Trong : Thuế GTGT đầu =Giá tính thuế cửa hàng bán * thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào đợc xác định tổng số thuế GTGT đà toán ghi hoá đơn GTGT mua vào hàng hoá dịch vụ chứng tõ nép th GTGT cđa hµng nhËp khÈu (nÕu cã ) Trình tự ghi sổ kế toán : Để phù hợp với đăc điển quy mô kinh doanh công tác kế toán đựoc thuận lợi ghi chép quản lý Công ty vận dụng hình thức ghi sổ kế toán : Nhật ký chứng từ Sơ đồ ghi chép sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Bảng kê Nhập ký chứng từ Thẻ (sổ) KT chi tiết Sổ Báo cáo tài chÝnh Ghi chó : : Ghi hµng ngµy : §èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng II/ Thùc tÕ công tác kế toán nghiệp vụ tiêu thụ , xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần tứ Gia Kế toán trình bán hàng : 1.1 Các phơng thức bán hàng Công Ty Cổ Phần Tứ Gia Công Ty Cổ Phần Tứ Gia đơn vị tự chủ kinh doanh chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc kết kinh doanh công ty Để trì phát triển hoạt động tiêu thụ mục tiêu tồn Công Ty, đẩy mạnh bán để tạo nguồn thu , trang trải chi phí , trả lơng cho ngòi lao động mục đích kinh doanh công ty để tổ chức tốt khâu tiêu thụ ,công ty quan tâm đến hoạt động mua hàng ,cố gắng khai thác tốt nguồn hàng , đảm bảo hàng mua có chất lợng tốt với giá thành rẻ nhất, tối thiểu chi phí mau hàng Phơng thức bán hàng chủ yếu công ty bán buôn qua kho Mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty phông phú chủng loại đầy đủ mẫu mà mà yêu cầu khách hàng yêu cầu ,với chất lợng đảm bảo, Công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng : Các loại thùng carton lớp , phục vụ cho việc đống gói vận chuyển hàng hoá công ty khác Công Ty Cổ Phần Tứ Gia Khu CNĐN Đình Bảng Từ Sơn Bắc Ninh Giấy Nộp Tiền Lo¹i tiỊn 500.000 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 5.00 Sè lỵng 10 15 20 130 40 Céng Sè tiÒn 5.000.000 1.500.000 1.000.000 2.600.000 400.000 45.000 500 10.545.500 Ên định số tiền chữ : mời triệu năm trăm bốn mơi lăm ngà năm trăm đồng chẵn Ngày 19 tháng 05 năm 2005 Thủ quỹ Kế toán bán hàng : (Ký, họ tên ) ( Ký ,họ tên ) Sau số mẫ bảng kê bán hàng hoá , bảng kê chứng từ, hoá đơn hàng hoá , dịch vị bná đợc dùng bán hàng cách ghi chép vào bảng kê nh sau : Căn vào thẻ bán hàng ,kế toán bán hàng lên bảng kê 04-GTGT phản náh toàn số hàng hoá đà đợc tiêu thụ Công ty ,đợc viết theo nhóm hàng theo giá toán Vì toàn hàng hoá tiêu thụ phải viết hoá đơn GTGT để làm tính thuế đầu nên lên biểu 06 tổng hợp (Bảng kê bán hàng hoá dịch vụ ) phải kê toàn số hàng đà tiêu thụ theo nhóm hàng cha đợc viết hoá đơn GTGT ( Sau đà trừ phần hoá đơn GTGT đà viết cho khách mua it ) Khi lên bảng 05 tổng hợp vào kế toán bán hàng phải viết hoá đơn GTGT phần hàng tiêu thụ ngày theo loại tỷ xuất thúe riêng biệt ngày kiểm kê, để làm tính thuế đầu Ví dụ : Trên bảng kê 05-GTGT chi tiết phát sinh từ ngày 05 đến ngày 08 tháng 06 năm 2005 Công Ty Cổ Phần Tứ Gia có số liÖu nh sau : MÉu sè 05 ( chi tiÕt ): Bảng kê bán hàng hoá dịch vụ ( Báo cáo bán hàng ) Bảng Kê Bán Hàng Hoá Dịch Vụ Ngày 08 tháng 06 năm 2005 Tên sở kinh doanh : Cty Cỉ PhÇn Tø gia M· sè thuế : 0101343028 Địa : Khu CNĐN Đình Bảng- Từ Sơn- Bắc Ninh Họ tên ngời bán : Tạ Thị Thanh stt Tên hàng hoá, dịch vụ Loại nhóm thuÕ 10% Nhãm I : Hép carton g¹ch 40*40 A4 Hép carton g¹ch 40*40 A3 Hép caron g¹ch 40*40 A2 Hép carton g¹ch 40*40 A1 Céng : Lo¹i nhãm thuÕ 10% Nhãm II: Hép carton g¹ch 40*12 Hép carton g¹ch 30*10 Céng : Lo¹i nhãm thuÕ 10% Nhãm III: Hép carton g¹ch 30*20 A1 Hép carton g¹ch 30*20 A2 Hép carton gạch 30*20 A3 Cộng : ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1000 1000 2010 6320 1340 1340 1340 1340 1.340.000 1.340.000 2.639.400 8.468.800 13.842.200 Hép 71820 28600 1355 1350 97.316.100 47.320.00 144.638.100 Hép 2500 1500 3.750.000 2000 1500 1500 1500 3.000.000 2.250.000 9.000.000 Hép Céng : 167.480.000 Tæng céng tiỊn to¸n : 167.478.300 Tỉng sè tiỊn viÕt chữ : Một trăm sáu mơi bảy triệu, bốn trăm tám mơi bảy nghìn , ba trăm ngàn đồng chẵn Ngời bán hàng : ( Ký ,họ tên ) Căn vào bảng kê Bảng kê tổng hợp 06 kế toán bán hàng viết hoá đơn GTGT phần hàng hoá bán 03 ngày từ ngày 05 đến ngày 08 tháng 06 năm 2005 nh sau : Hoá đơn giá trị gia tăng Liên : lu Ngày 08 tháng 06 năm 2005 Mẫu số 01GTKT EL/99-B Số :0111210 Đơn vị bán hàng : Cty Cổ Phần Tứ Gia Địa Khu CNĐN Đình Bảng Từ Sơn- Bắc Ninh Họ tên ngời mua hàng : Cty TNHH Yên Bình Địa : Xà Quất Lu- Huyện Bình Xuyên Tỉnh Vĩnh Phúc stt Tên hàng hoá , dịc vụ ĐVT Bán hàng hoá cho Công Ty TNHH Yên Bình Ngày 08/06 /2005 Cộng tiền hàng : Th st GTGT: 10%tiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn hàng : Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 167.480.300 167.480.300 16.748.030 184.228.330 Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷ : Mét trăm tám mơi bốn triệu , hai trâmhi mơi tám nghìn, ba trăm ba mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng : ( Ký ,họ tên ) kế toán trởng: ( Ký ,họ tên ) Thủ trởng đơn vị : ( Ký , họ tên ) Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Biểu 2/GTGT ( dùng cho sở kê khai thuế GTGT hàng tháng theo phơng pháp khấu trừ) Tên sở kinh doanh: Cty Cổ Phần Tứ Gia Đỉa : Khu CNĐN Đình Bảng Từ Sơn Bắc Ninh Chứng từ Số Tên khách hàng Mà số ngày 0012110 08/06/05 Cty TNHH Vĩnh Phúc 0012111 08/06/05/ Cty TNHH Yên Bình 0012112 08/06/05 Cty kü nghƯ thùc phÈm Hµ Néi –Viefo Cộng tháng: Thuế suất 10% Doanh Số bán 12.591.636 144.638.100 167.480.300 ThuÕ GTGT 1.259.164 14.463.810 16.748.030 324.710.036 32.470.942 Hà nội ngày 08 tháng 06 năm 2005 Ngời lập biểu : ( Ký , họ tên ) Kế toán trởng : ( Ký, họ tên ) Cuối tháng kế toán bán hàng lên bảng Tổng hợp bán ,tập chung toàn Công ty ( bán buôn, bán lẻ ), phản ánh doanh thu bán hàng , thuế GTGT đầu Bảng tổng hợp làm để lên bảng khai thuế GTGT Hiện Công Ty Cổ Phần Tứ Gia bán hàng theo phơng thức bán buôn (Phơng thức gửi hàng) bán lẻ (Phơng thức bán hàng trực tiếp chủ yếu * Phơng thức bán buôn : Theo phơng thức ngời mua đến nhậ tiền trực tiếp kho Công ty Khi giao hàng cho ngời mua xác định tiêu thụ, ngời bán quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá ngời mua se toán tièn thẳng cho Công ty bán chấp nhậ nợ số lợng hàng Khi chuyển giao hàng hoá cho ngời mua ,ké toán phản ánh bút toán sau : - Trị giá mua thực tế hàng tiêu thụ : Nợ TK 632 : TRị giá mua hàng tiêu thụ Có TK 156 : Thực tế hàng nhận kho - Doanh thu bán hàng tiêu thụ : Nợ TK 111,112,131: tổng giá toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đàu phải nộp - Trờng hợp khcáh hàng đơcj hởng triết khấu toán Nợ TK 635: Tỉng sè triÕt khÊu to¸n Cã TK 111,112 : Xt tiỊn tr¶ cho ngêi mua Cã TK 131 : Trừ vào số tiền phải thu ngời mua Cã TK 338(8) : Sè triÕt khÊu chÊp nhËn nhng cha toán cho ngời mua - Trờng hợp giảm giá hàng bán giá thoả thuận hàng chất lợng, sai quy cách, hối khấu : Nợ TK 532 : Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc huởng Nợ TK 3331: Thuế GTGT Có TK 111,112 : Xt tiỊn tr¶ cho ngêi mua Cã TK 131 : Trừ vào số tiềnphải thu ngời mua - Cuối kỳ kết chuyển toàn ccá khoản giảm giá hàng bán , hàng bị trả lại vào tổng doanh thu bán hàng kỳ + Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại : Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 531 : Hàng bán bị trả lại + Kết chuyển giảm giá hàng bán Nợ TK 511 : Tổng doanh thu bán hàng Có TK 532 : Giảm giá hàng bán + Đồng thời kết chuyển số doanh thu tiêu thụ Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 911: kết kinh doanh + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 632 : Giá vốn hàng bán * Phơng thức bán lẻ ( bán lẻ thu tiền tập chung ) a/ Tài khoản kế toán sử dụng : - Phản ánh doanh thu bán hàng ( vào bán hàng , giấy nộp tiền bảng kê bán hàng hoá ) Nợ TK 111,112,113: Tổng giá toán Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu Có TK 511: Doanh thu bná hàng - Trờng hợp thừa tiền bán hàng thiếu tiền: Số tiền thiếu cha rõ nguyên nhân phải chờ sử lý Nợ TK 111,112,113: Tiền đà nộp Có TK 511: Doanh thu bná hàng Có TK 3331: Thuế GTGT ®µu Cã TK 338 (1): Sè tiỊn nép thõa + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh : Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 911 Kết kinh doanh + Đồng thời phải kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911: Kết kinh doanh Có TK 632 : Giá vốn hàng bán - Sau kết chuyển doanh thu ,giá vốn hàng bán kế toán xác định kết + Nếu lÃi : Nợ TK 911 : KÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 421 : LÃi cha phân phối + Nếu lỗ : Nợ TK 421 : Lỗ cha phân phối Có TK 911: Kết kinh doanh 1.2 Kế toán tổng hợp trình bán hàng ( tiêu thụ ): Để phản ánh tình hình hạch toán tiêu thụ hàng hoá công ty, kế toán vận dụng thống tài khoản sau : - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng hoá , dịch vụ thực tế Công Ty kỳ hạch toán Tài khoản 511 đợc mở với tìa khoản chi tiết sau : + TK 511: Doanh thu bán hàng hoá kinh doanh Công Ty + TK 5113: Doanh thu dịch vụ - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản chủ yếu đợc dùng kế toán bán buôn phản ánh tình hình toán khoản nợ phải thu khách hàng tiền bán hàng hoá - Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán - Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng chi phí quản lý - Tài khoản 113 : Tiền chuỷên - Tài khoản 111: Tiền mặt Và tài khoản khác có liên quan nh : TK 511, TK 138(1), TK 338(1), TK 3331, TK 911 b/ Tr×nh tù hạch toán : Theo phơng thức hàng hoá đợc bán buôn trực tiếp kho Công ty thông thờng Công Ty giao hàng theo hợp đồng kinh tế đà đợc ký từ trớc Khi xuất hàng giao ho khách hàng, thủ kho lập hoá đơn GTGT kế toán bán hàng vào bảng kê bán buôn ( Biểu 02 _GTGT) vào sổ chi tiết tài khoản 131 Phải thu khách hàng Cuối tháng ,kế toán lên biểu tổng hợp bán để làm tình hình thuế GTGT Tất trờng hợp bán buôn dù đà thu đợc phần tiền trớc cha thu đợc tiền phải đợc phản ánh tài khoản 131 Ví dụ : Ngày 31/01/05 Xuất kho hàng bán cho Cty TNHH Yên Bình lô hàng tổng trị giá xuất kho : 3.506.000 d ,thủ kho viết hoá đơn GTGT số 001210 giao cho khách, khách hàng toán Séc trị giá: 2000.000 đ số lại xin nợ Chi phí vận chuyển Công ty phải chịu đà chi tiền mặt 100.000 d Trình tự hạch toán : Căn vào hoá đơn GTGT số 001210 ngỳa 31/01/05 kế toán ghi but toán nh sau : Nợ TK131 : 4.279.466 Cã TK 511: 3.890.424 Cã Tk 3331: 389.042 + Đồng thời vào phiếu xuất kho số 56 kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 113: 2.000.000 Có Tk 131: 2.000.000 + Căn vào hoá đơn vận chuyển kế toán tiến hành vào sổ chi tiết phí nh sau : Nợ TK 641 : 90.909 Nỵ TK 1331: 9.091 Cã Tk 111 : 100.000 + Đến ngày 20/2/05 Cty nhận đợc giấy báo có Ngân Hàng số tiền Cty TNHH Yên Bình toán nốt theo hoá đơn GTGT số 001211 ngày 02/02/05 Kế toán ghi : Nợ TK 112 : 2.297.466 Cã TK 131 : 2.297.466 - Trêng hợp bán buôn, khách hàng mua với số luợng lớn, toán tiền hàng trứoc thời hạn công ty u đÃi cho khách khoản chiÕt khÊu 1%- 2% C«ng Ty sÏ chi b»ng tiỊn mặt ,kế toán phản ánh khoản chi voà chi phí bán hàng , hạc toán nh sau : Nỵ TK 641 : Sè tiỊn chiÕt khÊu cho khách Có TK 111 : Ví dụ : Ngày 08/05/05 Cty kü nghƯ thùc phÈm Hµ Néi –Viefo mua mét lô hàng trị giá xuất kho : 4.750.000đ.Giá mua cha cã thuÕ GTGT : 5.462.500® ( thuÕ GTGT 10%) khách hàng toán tiền mặt nên Cty u đÃi cho khcáh khoản chiết khấu 1% chi tiền mặt Kê toán bi\út toán nh sau : + Căn vào hoá đơn GTGt , phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 131 : 6.008.750 Cã TK 511 : 5.462.500 Cã Tk 3331: 546.250 + Phản ánh số tiền dà thu ®ùoc : Nỵ TK 111 : 6.008.750 Cã TK 131 : 6.008.750 + Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 641: 60.087 Có Tk 111: 60.087 - Trờng hợp bán buôn ,khi hàng đuợc xác định tiêu thụ , nhng bên mua thông báo hàng gần hết hạn sử dụng yêu cầu phải giảm giá , công ty tiến hành thơng lợng giảm giá cho khách cách trả cho họ khoản tiền mặt tơng đơng với khoản giảm giá, khoản chi kế toán phản ánh vào chi phí bán hàng Nợ TK 641: Số tiền trả cho khách Có Tk 111 : - Trờng hợp bán buôn phát sinh hàng bị trả lại không quy cách ,phẩm chất phát sinh giao hàng có kiểm tra bên mua bên bán Công ty giữ uy tín với khách Tuy nhiên có phát sinh hàng bị trả lại Công ty tìm cách thuyết phục khách đổi lô hàng khác việc hạch toán giữu nguyên ,nhng khách hàng không đồng ý công ty phải chấp nhận ,nhận lại hàng trả cho họ tiền mặt trừ vào khoản thu khách hàng Ví dụ : Công ty TNHH Yên Bình trả lại cho công ty lô hàng theo hoá đơn GTGT ngày 12/05/2005 ,trị giá hàng bị trả lại gồm thuế GTGT : 165.000 đ ( Thặng số thơng mại 12% ) ,Công ty nhận lại lô hàng nhập lại kho chấp nhận trả tiền mặt cho họ ( Công ty yêu cầu phải có biên kiểm nhận ,kèm theo phiếu xuất kho bên mua ).Kế toán hạch toán nh sau : + Phản ánh trị giá hàng bị trả lại : Nợ TK 531 : 150.000 Nợ TK 3331 : 15.000 Cã TK 111: 165.000 + Ph¶n ánh hàng bị trả lại nhập kho : Nợ TK 632: 133.928 Có TK 156: 133.928 + Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 511: 150.000 Cã TK 532 : 150.000 - Trêng hỵp mua vỊ đà lâu chua bán đựoc tồn kho hàng , đà bị lỗi thời, không phù hợp với yêu cầu khách Công ty giảm giá để thu vốn ,trờng hợp phát sinh nhng tiến hành giảm giá bán ,kế toán bán hàng chuyển sang thẻ khác để theo dõi lại , kế toán bán hàng lập biên số hàng giảm giá phải có đầy đủ chữ ký kế toán bán hàng ,kế toán trởng , giám đốc công ty Kế toán bán hàng ,chi phí thiệt hại ghi vào chi phí bán hàng - Kế toán bán lẻ đại lý : Tại điẻm bán lẻ đa số phục vụ cho công ty mua hàng với số lợng ,tiền bán hàng thu đợc trực tiếp tiền mặt ngân phiếu, thông thờng bán hoá đơn bán hàng, nhng khách hàng yêu cầu kế toán viên phải viết hoá đơn cho khách Để theo dõi tình hình bán hàng đại lý kế toán bán hàng phải sử dụng thẻ bán lẻ hàng hoá để theo dõi tình hình nhập ,xuất ,tồn kho loịa hàng hoá kho Sau ngày kiểm kê lần , nhân viên bán hàng tính lợng hàng bán ngày ,sau vào thẻ bán hàng ,nhân viên bán hàng lên bảng kê 05 GTGT ,phản ánh toàn số lợng hàng hoá đà đợc tiêu thụ đại lý bán hàng ,đợc viết theo nhóm hàng theo giá toán Vì toàn hàng hoá tiêu thụ phait viết hoá đơn GTGTđể làm tính thuế đầu nnen lên biểu 06 ( Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ ) phải kê toàn số hàng đà tiêu thụ theo nhóm hàng cha đụơc viết hoá đơn GTGT ( Sua đà trừ phần hoá đơn GTGT đà viết cho khách hàng mua ) ,khi lên bảng kê 05 tổng hợp vào nhân viên bán hàng viết hoá đơn GTGT phần hàng tiêu thụ ngày theo loại tỷ suất thuế riêng biệt ngày kiểm kê ,để làm thuế đầu Căn vào bảng kê bán lẻ hàng hoá ,kế toán ghi : + Phản ánh doanh thu bán lẻ : Nợ TK 111 : Tổng số tiền thu đợc theo giá toán Có TK 511 : Tổng số tiền thu đợc theo giá cha có thuế Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu + Đồng thời kết chuyển giá vốn bán hàng : Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Có TK 156 : Khi phát sinh tiền bán hàng thừa thiếu ,căn vào phếu nộp tiền kế toán bán hàng ,kế toán phản ánh số tiền thiếu vào bên nợ TK 1381, số tiền thừa vào bên có TK 3381 Ví dụ : Ngày 20/05/2005 nhận đợc bảng bán lẻ hàng hoá công ty Giá trị toand ( doanh thu bán hàng theo giá toán ) : 6.100.000 đ, thuế GTGT 10%,thu tiền mặt ,thực nộp kế toán bán hàng có : 4.000.000 đ ,kế toán hoạch toán nh sau : + Phản ánh doanh thu bán lẻ : Nợ TK 111 : 4.000.000 Nỵ TK 1381: 100.000 Cã TK 511 : 3.727.273 Cã TK 3331 : 3.72.727 + §ång thêi kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 3.338.400 Cã TK 156 : 3.338.400 + NÕu quy trách nhiệm tiền thiếu nhân viên bán hàng ,Công ty trừ vào lơng ngời bán hàng : Nỵ TK 334 : 100.000 Cã TK 1381 : 100.000 Cuối tháng kế toán bán hàng lên bảng Tổng hợp bán ,tập chung toànCong ty ( bán buôn, bán lẻ ) ,phản ánh doanh thu bán hàng ,thuế GTGt đầu Bảng tổng hợp làm để lên bảng kê khai thuế GTGT Sơ đồ Tài khoản chữ T phản náh tổng hợ nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến khâu tiêu thụ hàng hoá : TK 156 ( kho ) TK632 Kết chuyển giá Vốn bná buôn qua kho TK 511 TK 131 TK 111,112 Doanh thu bán Thu đợc tiền cha thuế bán hàng GTGT TK 156(quầy) TK 3331 Xuất K/c giá Quầy vốn hàng Bán lẻ bná lẻ Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu hàng Bán lẻ TK 111,131 TK 641 Doanh thu bán lẻ cha Khoản chiết khấu Thuế GTGT Giảm giá hàng bán TK 531Cuối kỳ K/c sang TK511 Tính giảm Doanh thu Trị giá hàng Trả lại TK333 TK911 Cuối kỳ K/c Doanh thu Thuần c/ Sổ kế toán : Hệ thống sổ kế toán công ty có liên quan đến khâu tiêu thụ gồm hai loại sổ sau : - Sổ tổng hợp : Sổ TK 511, TK 111, TK 112vào khoản khác ; Sổ tổng hợp chi tiết ( Tờ kê chi tiết số 04 ghi cã Tk 511 tËp chung ); SSæ NhËt ký chøng tõ sè 01 - Sæ chi tiÕt gåm : Sæ chi tiÕt theo dâi TK 131 sæ chi tiÕt TK 113-Séc bán hàng , Sổ chi tiết phí Tk 641 - Tê kª chi tiÕt sè 04 - NhËt ký chứng từ số 08 - Bảng kê khai tính thuế Sổ kế toán đợc mở theo niên độ kế toán ,theo mẫu ban hành Bộ Tài Chính,tuy nhiên có số sổ kế toán chi tiết Công ty tự mở theo quy định Công ty cho phù hợp với đặc điểm ,quy mô kinh doanh ,nhằm cung cấp đầy đủ xác ,kịp thời, có hệ thống thông tin có liên quan đến tình hình tiêu thụ hàng hoá cho ban lÃnh đạo công ty ViƯc ghi sỉ kees to¸n kÕ to¸n trëng phân công cho ... thiện làm công việc bổ xung hoàn thiện sản phẩm xuất xởng 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Cổ Phần Tứ Gia : 2.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán : Công ty Cổ Phần Tứ gia công ty có quy... Ghi hàng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối tháng II/ Thực tế công tác kế toán nghiệp vụ tiêu thụ , xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần tứ Gia Kế toán trình bán hàng : 1.1 Các phơng thức bán hàng. .. hàng Công Ty Cổ Phần Tứ Gia Công Ty Cổ Phần Tứ Gia đơn vị tự chủ kinh doanh chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc kết kinh doanh công ty Để trì phát triển hoạt động tiêu thụ mục tiêu tồn Công Ty,