[r]
(1)B TÀI CHÍNHỘ
S : 762 /BTC-TCTố
C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ Đ c l p - T - H nh phúcộ ậ ự ạ
Hà N i, ngày 16 tháng 01 năm 2009ộ V/v hướng d n m t s n iẫ ộ ố ộ
dung v thu TNCNề ế
Kính g i: C c Thu t nh, thành ph tr c thu c Trung ụ ế ỉ ố ự ộ ương
Đ góp ph n ngăn ch n suy gi m kinh t , kích thích tăng trể ầ ặ ả ế ưởng, đ mả b o an sinh xã h i, ngày 31/12/2008, ả ộ B Tài có ộ cơng văn số
16181/BTC-TCT hướng d n xác đ nh nghĩa v thu đ i v i m t s kho n thuẫ ị ụ ế ố ộ ố ả
nh p có ngu n g c phát sinh t năm 2008 tr v trậ ố ề ước Trong trình th cự hi n, theo ph n ánh c a m t s C c thu có m t s vệ ả ủ ộ ố ụ ế ộ ố ướng m c, B Tàiắ ộ hướng d n b sung v tính thu đ i v i chuy n nhẫ ổ ề ế ố ể ượng b t đ ng s nấ ộ ả nh sau:ư
1 Đ i v i cá nhân chuy n nhố ể ượng quy n s d ng đ t, cơng trình g nề ụ ấ ắ li n v i đ t n p h s h p l theo quy đ nh c a pháp lu t cho c quanề ấ ộ ợ ệ ị ủ ậ qu n lý Nhà nả ước có th m quy n ẩ ề trước ngày 01/01/2009, c quan thu đãơ ế phát hành Thông báo n p thu chuy n quy n s d ng đ t cá nhân chuy nộ ế ể ề ụ ấ ể nhượng n p thu chuy n quy n s d ng đ t theo s thu thông báo ộ ế ể ề ụ ấ ố ế
2 Đ i v i cá nhân chuy n nhố ể ượng nhà chung c :
Trường h p cá nhân có h p đ ng chuy n nhợ ợ ể ượng nhà chung c vàư n p h s h p l cho c quan Nhà nộ ợ ệ ước có th m quy n ẩ ề trước ngày 01/01/2009 khơng thu thu TNCN đ i v i ph n giá tr nhà; đ i v i ph nế ố ầ ị ố ầ giá tr đ t đị ấ ược phân b (n u có) th c hi n n p thu chuy n quy n sổ ế ự ệ ộ ế ể ề d ng đ t theo hụ ấ ướng d n m c trên.ẫ ụ
3 Phương pháp tính thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t chuy nế ậ ố ậ ể nhượng b t đ ng s nấ ộ ả :
Theo quy đ nh c a Lu t thu thu nh p cá nhân thu TNCN đ i v i thuị ủ ậ ế ậ ế ố nh p t chuy n nhậ ể ượng b t đ ng s n đấ ộ ả ược tính theo hai phương pháp:
- Áp d ng thu su t 2% tính giá chuy n nhụ ế ấ ể ượng b t đ ng s n;ấ ộ ả - Áp d ng thu su t 25% tính thu nh p t ho t đ ng chuy nụ ế ấ ậ ộ ể nhượng b t đ ng s n;ấ ộ ả
(2)đ ngồ chuy n nhể ượng Trường h p giá th p h n m c giá U ban nhânợ ấ ứ ỷ dân t nh, thành ph tr c thu c Trung ỉ ố ự ộ ương quy đ nh th c hi n theo giá doị ự ệ U ban nhân dân t nh, thành ph quy đ nh.ỷ ỉ ố ị
Trường h p cá nhân chuy n nhợ ể ượng b t đ ng s n có đ y đ h s ,ấ ộ ả ầ ủ ch ng tứ h p l xác đ nh đợ ệ ị ược giá chuy n nhể ượng, giá v n chi phí cóố liên quan đ n ho t đ ng chuy n nhế ộ ể ượng ngườ ội n p thu đ ngh áp d ngế ề ị ụ
thu su t 25%ế ấ thu nh p m c thu ph i n p th p h n áp d ng thuậ ứ ế ả ộ ấ ụ ế su t 2% giá chuy n nhấ ể ượng n p thu tính theo phộ ế ương pháp áp d ng thu su t 25% thu nh p t ho t đ ng chuy n nhụ ế ấ ậ ộ ể ượng
C c thu niêm y t công khai văn b n hụ ế ế ả ướng d n hẫ ướng d n c th cho ngẫ ụ ể ười chuy n nhể ượng bi t.ế
Trong trình th c hi n, n u có vự ệ ế ướng m c, đ ngh t ch c, cáắ ề ị ổ ứ nhân ph n ả ánh v B Tài (T ng c c Thu ) đ đề ộ ổ ụ ế ể ược gi i quy t k pả ế ị th i./.ờ
N i nh n:ơ ậ - Nh trên;ư
- V CST, V PC;ụ ụ
- L u VT, TCT (VT, TNCN)ư
KT B TRỘ ƯỞNG TH TRỨ ƯỞNG
đã ký
Đ Hoàng Anh Tu nỗ ấ
B TÀI CHÍNHỘ S : 16181 /BTC-TCTố V/v: Chính sách thu TNCN.ế
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHIA VI T NAMỆ c l p - T - H nh phúc
Độ ậ ự ạ
Hà N i, ngày ộ 31 tháng 12 năm 2008 Kính g i: C c Thu t nh, thành ph tr c thu c Trung ụ ế ỉ ố ự ộ ương
Ngày 30/9/2008, B Tài ban hành Thông t s 84/2008/TT-ộ ố BTC hướng d n thi hành m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân vàẫ ộ ố ề ủ ậ ế ậ hướng d n thi hành Ngh đ nh s 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 c a Chínhẫ ị ị ố ủ ph quy đ nh chi ti t m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân.ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ
Đ đ m b o vi c tri n khai Lu t thu TNCN đ t k t qu t t; B Tàiể ả ả ệ ể ậ ế ế ả ố ộ hướng d n c th m t s n i dung sau:ẫ ụ ể ộ ố ộ
1/ Đ i v i kho n thu nh p ố ả ậ c a cá nhân có ngu n g c phát sinh tủ ố
(3)nh ng đư ược chi tr vào năm 2009 áp d ng sách thu c a nămả ụ ế ủ phát sinh thu nh p, khơng tính vào thu nh p ch u thu TNCN đ i v i cácậ ậ ị ế ố kho n thu nh p ả ậ
Đ i v i cá nhân kinh doanh có doanh thu phát sinh tháng 12/2008,ố kê khai vào tháng 01/2009 th c hi n tính, n p thu thu nh p doanh nghi p vàự ệ ộ ế ậ ệ quy t toán thu (n u n p thu theo kê khai) chung vào năm 2008.ế ế ế ộ ế
2/ Đ i v i cá nhân chuy n nhố ể ượng b t đ ng s n:ấ ộ ả
a Đ i v i cá nhân chuy n nhố ể ượng quy n s d ng đ t, cơng trình g nề ụ ấ ắ li n v i đ t có ề ấ h p đ ngợ chuy n nhể ượng theo quy đ nh c a pháp lu tị ủ ậ trước ngày 31/12/2008 nh ng t 01/01/2009 ch a n p thu chuy n quy n sư ộ ế ể ề d ng đ t ch a hoàn thành th t c chuy n nhụ ấ ủ ụ ể ượng cá nhân th c hi n kêự ệ khai n p thu TNCN.ộ ế
b Đ i v i cá nhân chuy n nhố ể ượng nhà chung cư: năm 2008 tr ề trước ch a có sách đ ng viên v thu đ i v i chuy n ộ ề ế ố ể ượng nhà chung c c a cá nhân; v y, trư ủ ậ ường h p cá nhân có h p đ ngợ ợ chuy n nhể ượng nhà chung c toán tr ti n trả ề ước 31/12/2008 khơng thu thu TNCN ế
c Theo quy đ nh c a ị ủ Lu t thu TNCNậ ế , thu TNCN đ i v i thu nh p tế ố ậ chuy n nhể ượng b t đ ng s n đấ ộ ả ược tính theo hai phương pháp:
- Áp d ng thu su t 2% tính giá chuy n nhụ ế ấ ể ượng b t đ ng s n;ấ ộ ả - Áp d ng thu su t 25% tính thu nh p t ho t đ ng chuy nụ ế ấ ậ ộ ể nhượng b t đ ng s n;ấ ộ ả
Đ t o thu n l i cho ngể ậ ợ ườ ội n p thu , đ ngh C c Thu ch đ o cế ề ị ụ ế ỉ quan thu áp d ng tính thu ế ụ ế theo m c thu su t 2% tính giá chuy nứ ế ấ ể
nhượng b t đ ng s n (theo giá UBND c p t nh quy đ nh).ấ ộ ả ấ ỉ ị Các trường h p n u tính theo m c thu su t 2% tính giá ợ ế ứ ế ấ chuy n nhể ượng có s thuố ế ph i n p cao h n đả ộ ược áp d ng theo m c thu su t ụ ứ ế ấ 25% tính thu nh p t ho t đ ng chuy n nhậ ộ ể ượng b t đ ng s n (n u l khơng ph iấ ộ ả ế ỗ ả n p thu TNCN) Cá nhân áp d ng m c thu su t 25% có đ y đ hốộ ế ụ ứ ế ấ ầ ủ đ n, ch ng t đ làm c xác đ nh ể ứ ị ược thu nh p tính thu t ho t đ ngậ ế ộ chuy n nhể ượng b t đ ng s n.ấ ộ ả
B Tài thơng báo đ C c Thu bi t th c hi n; quáộ ể ụ ế ế ự ệ trình th c hi n, n u có vự ệ ế ướng m c đ ngh C c Thu k p th i báo cáo đ Bắ ề ị ụ ế ị ể ộ Tài xem xét gi i quy t./.ả ế
N i nh n:ơ ậ - Nh trên;ư - V CST, PC;ụ
- L u VT, TCT (VT, TNCN)ư
(4)Đã ký
Đ Hoàng Anh Tu nỗ ấ
LU TẬ
LU TẬ
THU THU NH P CÁ NHÂNẾ Ậ
THU THU NH P CÁ NHÂNẾ Ậ
C A QU C H I KHÓA XII, KỲ H P TH 2, S Ủ Ố Ộ Ọ Ứ Ố
C A QU C H I KHÓA XII, KỲ H P TH 2, S Ủ Ố Ộ Ọ Ứ Ố04/2007/QH12 NGÀY 21 THÁNG 11 NĂM 2007
Căn c Hi n pháp nứ ế ước C ng hoà xã h i ch nghĩa Vi t Nam năm 1992ộ ộ ủ ệ
đã đượ ửc s a đ i, b sung m t s u theo Ngh quy t s 51/2001/QH10;ổ ổ ộ ố ề ị ế ố
Qu c h i ban hành Lu t thu thu nh p cá nhân.ố ộ ậ ế ậ Chương I
NH NG QUY Đ NH CHUNGỮ Ị
Đi u Ph m vi u ch nh ề ạ ề ỉ
Lu t quy đ nh v đ i tậ ị ề ố ượng n p thu , thu nh p ch u thu , thu nh pộ ế ậ ị ế ậ
được mi n thu , gi m thu c tính thu thu nh p cá nhân.ễ ế ả ế ứ ế ậ Đi u Đ i tề ố ượng n p thu ộ ế
1 Đ i tố ượng n p thu thu nh p cá nhân cá nhân c trú có thu nh pộ ế ậ ậ
ch u thu quy đ nh t i Đi u c a Lu t phát sinh lãnh thị ế ị ề ủ ậ ổ
Vi t Nam cá nhân không c trú có thu nh p ch u thu quy đ nh t i Đi u 3ệ ậ ị ế ị ề
c a Lu t phát sinh lãnh th Vi t Nam ủ ậ ổ ệ
2 Cá nhân c trú ngư ười đáp ngứ m t u ki n sau đây:ộ ề ệ
a) Có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính m t năm dặ ệ ộ ương l ch ho c tính theo 12 tháng liên t c k t ngày đ u tiên có m t t i Vi t Nam;ị ặ ụ ể ầ ặ ệ
b) Có n i thơ ường xuyên t i Vi t Nam, bao g m có n i đăngạ ệ
ký thường trú ho c có nhà thuê đ t i Vi t Nam theo h p đ ng thuêặ ể ệ ợ
(5)3 Cá nhân không c trú ngư ười không đáp ng u ki n quy đ nh t iứ ề ệ ị
kho n Đi u này.ả ề
Đi u Thu nh p ch u thu ề ậ ị ế
Thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân g m lo i thu nh p sau đây,ậ ị ế ậ ậ
tr thu nh p đừ ậ ược mi n thu quy đ nh t i Đi u c a Lu t này:ễ ế ị ề ủ ậ
1 Thu nh p t kinh doanh, bao g m:ậ
a) Thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ;ậ ộ ả ấ ị ụ
b) Thu nh p t ho t đ ng hành ngh đ c l p c a cá nhân có gi y phépậ ộ ề ộ ậ ủ ấ
ho c ch ng ch hành ngh theo quy đ nh c a pháp lu t ặ ứ ỉ ề ị ủ ậ
2 Thu nh p t ti n lậ ề ương, ti n công, bao g m: ề
a) Ti n lề ương, ti n cơng kho n có tính ch t ti n lề ả ấ ề ương, ti nề
công;
b) Các kho n ph c p, tr c p, tr kho n ph c p, tr c p theoả ụ ấ ợ ấ ả ụ ấ ợ ấ
quy đ nh c a pháp lu t v u đãi ngị ủ ậ ề ười có cơng, ph c p qu c phịng, anụ ấ ố
ninh, ph c p đ c h i, nguy hi m đ i v i nh ng ngành, ngh ho c công vi cụ ấ ộ ể ố ữ ề ặ ệ
n i làm vi c có y u t đ c h i, nguy hi m, ph c p thu hút, ph c p khu
ở ệ ế ố ộ ể ụ ấ ụ ấ
v c theo quy đ nh c a pháp lu t, tr c p khó khăn đ t xu t, tr c p tai n nự ị ủ ậ ợ ấ ộ ấ ợ ấ
lao đ ng, b nh ngh nghi p, tr c p m t l n sinh ho c nh n nuôiộ ệ ề ệ ợ ấ ộ ầ ặ ậ
con nuôi, tr c p suy gi m kh lao đ ng, tr c p h u trí m t l n,ợ ấ ả ả ộ ợ ấ ộ ầ
ti n tu t hàng tháng, tr c p vi c, tr c p m t vi c làm theo quy đ nhề ấ ợ ấ ệ ợ ấ ấ ệ ị
c a B lu t lao đ ng, kho n tr c p khác B o hi m xã h i chi tr , trủ ộ ậ ộ ả ợ ấ ả ể ộ ả ợ
c p gi i quy t t n n xã h i; ấ ả ế ệ ộ
c) Ti n thù lao dề ưới hình th c; ứ
d) Ti n nh n đề ậ ượ ừc t tham gia hi p h i kinh doanh, h i đ ng qu n tr ,ệ ộ ộ ả ị
ban ki m soát, h i đ ng qu n lý t ch c;ể ộ ả ổ ứ
đ) Các kho n l i ích khác mà đ i tả ợ ố ượng n p thu nh n độ ế ậ ược b ng ti nằ ề
ho c không b ng ti n; ặ ằ ề
e) Ti n thề ưởng, tr kho n ti n thừ ả ề ưởng kèm theo danh hi uệ
được Nhà nước phong t ng, ti n thặ ề ưởng kèm theo gi i thả ưởng qu c gia, gi iố ả
thưởng qu c t , ti n thố ế ề ưởng v c i ti n k thu t, sáng ch , phát minh đề ả ế ỹ ậ ế ược c quan nhà nơ ước có th m quy n công nh n, ti n thẩ ề ậ ề ưởng v vi c phát hi n,ề ệ ệ
khai báo hành vi vi ph m pháp lu t v i c quan nhà nạ ậ ước có th m quy n.ẩ ề
3 Thu nh p t đ u t v n, bao g m: ậ ầ ố
a) Ti n lãi cho vay;ề
b) L i t c c ph n;ợ ứ ổ ầ
c) Thu nh p t đ u t v n dậ ầ ố ưới hình th c khác, tr thu nh p t lãiứ ậ
trái phi u Chính ph ế ủ
4 Thu nh p t chuy n nhậ ể ượng v n, bao g m:ố
(6)đ i v i ngố ười có thu nh p cao) đậ ược ghi gi y ch ng nh n u đãi đ u t ,ấ ứ ậ ầ gi y phép đ u t ho c quy đ nh c a Chính ph , Th tấ ầ ặ ị ủ ủ ủ ướng Chính ph trủ ước ngày Lu t Thu thu nh p cá nhân có hi u l c thi hành ti p t c đậ ế ậ ệ ự ế ụ ược hưởng u đãi vư ề thu thu nh p cá nhân ghi gi y phép đ u t , gi y ch ng nh n u đãi đ u tế ậ ấ ầ ấ ứ ậ ầ ho c quy đ nh c a Chính ph , Th tặ ị ủ ủ ủ ướng Chính ph cho th i gian u đãi l i.ủ
5 Trường h p nợ ước C ng hoà xã h i ch nghĩa Vi t Nam tham gia ký k tộ ộ ủ ệ ế Đi u ề ước qu c t có quy đ nh v thu thu nh p cá nhân khác v i n i dung hố ế ị ề ế ậ ộ ướng d n t i Thơng t th c hi n theo quy đ nh c a Đi u ẫ ự ệ ị ủ ề ước qu c t ố ế
Trong q trình th c hi n, n u có vự ệ ế ướng m c, đ ngh t ch c, cá nhânắ ề ị ổ ứ ph n nh k p th i v B Tài (T ng c c Thu ) đ nghiên c u gi i quy t./.ả ả ị ề ộ ổ ụ ế ể ứ ả ế N i nh n:ơ ậ
- Th tủ ướng, Phó Th tủ ướng Chính ph ;ủ - Văn phòng Trung ương Ban c a Đ ng;ủ ả - Văn phòng Ch t ch nủ ị ước, Qu c h i;ố ộ
- H i đ ng dân t c y ban c a Qu c h i;ộ ộ Ủ ủ ố ộ
- Các B , c quan ngang B , c quan thu c Chính ph ;ộ ộ ộ ủ - Vi n Ki m sát nhân dân t i cao;ệ ể ố
- Toà án nhân dân t i cao;ố - Ki m toán nhà nể ước;
- UBTW M t tr n T qu c Vi t Nam; ặ ậ ổ ố ệ - C quan Trung ương c a Đoàn th ;ủ ể
- HĐND, UBND, S TC, C c thu t nh, TP tr c thu c TW;ở ụ ế ỉ ự ộ - Công báo;
- C c Ki m tra văn b n (B T pháp);ụ ể ả ộ - Website Chính ph ; ủ
(7)