Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân

CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN1. Khái niệm và tác dụng2. Đối tượng nộp thuế3. Thu nhập chịu thuế4. Thu nhập miễn thuế5. Căn cứ tính thuế6. Kê khai và nộp thuế 7. Quyết tóan thuế8. Thóai trả tiền thuế9. Miễn giảm thuế10. Hòan thiện thuế thu nhập cá nhân25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân1ệ ập 1 Khái niệm thuế TNCNCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN1. Khái niệm thuế TNCN1.1. Cơ sở pháp lý:Luậtthuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007.-Luậtquảnlýthuế ngày 29 tháng 11 năm 2006.-Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 cảu Chính phủ quyđị h hi tiết ột ố điề ủ L ật Th ế TNCNđịnh chi tiết một số điềucủa Luật Thuế TNCN-Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 củaBTChướng dẫnthi hành mộtsố điềucủaLuậtThuế TNCNộ ậ- Hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008của Chính phủ quy định chi tiếtmộtsốđiềucủaLuậtThuế TNCN1.2. Khái niệm: Thuế thu nhậpcánhânlàlạithuế trựcthuđánh vàothu nhập chính đáng củatừng cá nhân25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân2ập g g 2 ĐỐI TƯỢNG NỘP TNCNCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN2. ĐỐI TƯỢNG NỘP TNCN2.1. Cá nhân cư trú: thỏa2điềukiệnnCó mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một nămdương lịch hoặctrong12o Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam: Có địa chỉ thường trú hoặccóhợp đồng thuênăm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trú hoặc có hợp đồng thuê nhà từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế2.2. Cá nhân không cư trúCá hâ khô túlà ời khôCá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu ở 2.125 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân3 3. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN3. CC O N U N Ậ C ỊU UcThu nhậptừ hoạt động sảnxuất kinh doanhdThu nhập từ tiền lương tiền côngdThu nhập từ tiền lương,tiền côngeThu nhậptừđầutư vốnể ốfThu nhậptừ chuyểnnhượng vốngThu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sảnhThu nhậptừ bảnquyềniTh hậ từ h ề th iiThunhập từ nhượng quyền thương mạijThu nhậptừ nhậnthừakế25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân4kThu nhậptừ nhận quà tặng, trúng thưởng 4 CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN4. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾnThu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sảngiữavợ vớichồng, giữachađẻ,mẹđẻvớiconđẻ, cha nuôi, mẹ nuôivới con nuôi; giữamẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữaố ểbố vợ,mẹ vợ với con rể;giữa ông nội, bà nội với cháu nội;giữa ông bà ngoạivớicháungoại; giữaanhchị em ruộtvớihnhau25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân5 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNoThu nhậptừ chuyểnnhượng nhà ở,quyềnsử dụngđất ở và tài sảngắnliềnvới đất ở củacá nhân trongg gtrường hợpngười chuyểnnhượng chỉ có duy nhấtmộtnhà ở, quyềnsử dụng đất ở tạiViệtNam., qy ụ g ạ ệpThu nhậptừ giá trị quyềnsử dụng đấtcủa cá nhânđượcnhànướcgiaođất không phảitrả tiềnhoặc đượcgiảmtiềnsử dụng đất theo quy định của pháp luật25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân6 rThu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đìnhCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNrThu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình,cá nhân đượcNhànướcgiaođể sảnxuấtsThu nhậpcủahộ gia đình, cá nhân trựctiếp tham gia vàohoạt động sảnxuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối,ồ ắ ế ếnuôi trồng, đánh bắtthuỷ sảnchưaquachế biếnthànhcácsảnphẩmkháchoặcchỉ qua sơ chế thông thường.tThu nhậptừ lãi tiềngửitại ngân hàng, tổ chứctíndụng,lãi từ hợp đồng bảohiểm nhân thọuThu nhậptừ kiềuhốiợp g ọ25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân7 vThu nhập từ phần tiền lương tiền công làm việc ban đêmCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNvThu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm,làmthêmgiờđượctrả cao hơnsovớitiềnlương, tiềncônglàm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định củaBộệ gy ệ g g qy ị ộluậtLaođộng10 Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo10. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theoquy định củaLuậtBảohiểmxãhội. Các khoản đóng góp bảohiểmbắt buộc được giảmtrừ như BHXH, bảohiểm y tế, bảoộ ợ g , y ,hiểm trách nhiệmnghề nghiệp đốivớimộtsố ngành nghề phảitham gia bảohiểmbắtbuộc, bảohiểmthất nghiệp, .11. Thu nhậptừ họcbổng25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân8 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN12. Thu nhậptừ bồithường hợp đồng bảohiểm nhân thọ, phinhân thọ,tiềnbồithường tai nạnlaođộng, các khoảnbồithường nhà nước và các khoảnbồithường khác theo quyễ ế13. Thu nhậpnhận đượctừ các quỹ từ thiện đượccơ quanđịnh của pháp luật được miễnthuế thu nhậpcá nhânnhà nướccóthẩm quyền cho phép thành lậphoặc công nhận,hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyếnhọc khôngằ14. Thu nhậpnhận đượctừ các nguồnviệntrợ củanướcnhằmmục đích thu lợi nhuận.ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạodướihìnhthứcChínhphủ và phi Chính phủđượccơ quan NN có thẩm quyềnphêd ệt25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân9duyệt. 15 Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nướcCHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN15. Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nướcngoài đếncư trú tạiViệtNam.Mứctrợ cấp đượctínhtừ căncứtrên hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụngtrên hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụnglao động và ngườilaođộng.16. Khoảntiền mua vé máy bay khứ hồidođơnvị sử dụng laođộng chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động làđộng chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động làngườinước ngoài về phép mỗinămmộtlần. Căncứđểxácđịnh là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việtị ợp g ộ g g g y y ệNam đếnquốcgiangườinước ngoài mang quốctịch hoặcquốcgiagiađình ngườinước ngoài sinh sống và ngượclại25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân10 [...]... Thu thu nhập cá nhân x Thu suất 2% 21 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 2.5 Đối với thu nhập từ bản quyền ố ả ề Thu thu nhập cá nhân phải ả nộp Thu nhập x = tính thu Thu suất 5% 2.6 Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu thu nhập cá nhân phải nộp 25 Dec 2010 Thu nhập x = tính thu B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân Thu suất 5% 22 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 2.7 Đối với thu nhập. .. ở Thu thu nhập cá nhân phải ả nộp Thu nhập x = tính thu Thu suất 10% 2.8 Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng Thu thu nhập cá nhân phải nộp 25 Dec 2010 Thu nhập x = tính thu B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân Thu suất 10% 23 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN C: THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân TRÚ 24 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN... 6: Thu thu nhập cá nhân 17 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 2 Căn cứ tính thu đối với các khoản thu nhập khác 2.1 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn ập Số thu thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất 5% 2.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp Thu thu nhập cá ế ậ á nhân phải nộp Thu nhập tính thu 25 Dec 2010 = = ậ Thu nhập tính thu Giá chuyển nhượng B02005 - Chương 6: Thu thu. .. CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 3 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn ố ầ ố Số thu thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập nhận được từ đầu tư vốn x Thu ất Th ế suất 5% 4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp Thu thu nhập cá = nhân phải nộp 25 Dec 2010 Thu nhập nhận được từ chuyển nhượng vốn B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân x Thu suất 0,1% 26 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 5 Đối với thu nhập từ... tính thu kỳ tính thu B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân 14 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2 Thu nhập chịu thu từ tiền lương, tiền công ế ề ề Thu nhập chịu thu trong kỳ = tính thu Thu nhập tính thu từ tiền lương, tiền công - Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ - Giảm trừ gia cảnh - Các khoản thu nhập miễn theo qui định 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân 15 CHƯƠNG 6: THU ... với thu nhập kinh doanh ố ớ ậ Thu thu nhập Thu nhập cá nhân phải á hâ hải = x Thu ất Th ế suất tính thu nộp Kinh doanh Kinh doanh Sản xuất, xây dựng, hàng hóa hà hó dịch dị h vụ vận tải khá ậ tải, khác… Thu suất 1% Thu suất 5% Thu suất 2% 2 Đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương Thu thu nhập cá nhân phải nộp ộ 25 Dec 2010 = Thu nhập x tính thu B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân Thu . .. thu nhập chịu thu của cá nhân đối với các khoản lợi ích không xác định được cụ thể ể người được hưởng 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân 11 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN Ậ PHẦN B: THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân 12 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1 Thu nhập từ kinh doanh, tiền công, tiền lương 1.1 Thu nhập chịu thu từ kinh doanh... 30 35 16 CHƯƠNG : THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.4 Cách tính thu Thu thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thu được tính theo từng bậc thu nhập và thu suất tương ứng theo biểu luỹ tiến từng phần, trong đó số thu tính theo từng bậc thu nhập được xác định bằng thu nhập tính thu của bậc thu nhập nhân (x) với thu suất tương ứng của bậc thu nhập đó 25 Dec 2010... 6: Thu thu nhập cá nhân x Thu suất 0,1% 20 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 2.4 2 4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bấ động sản ới h hậ ừ h ể h bất độ ả Trường hợp xác định được giá vốn Thu thu nhập cá nhân phải nộp Thu nhập tính th ế tí h thu = Thu nhập tính thu Giá chuyển nhượng h = x Thu suất 25% - Giá vốn + chi phí hợp lệ hi hí h Trường hợp không xác định được giá vốn Thu thu nhập cá nhân. .. trú ó thu nhập từ kinh doanh 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thu thu nhập cá nhân 30 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN 7 Quyết toán thu : 7 Q ết t á th ế Đối tượ quyết t á th ế TNCN tượng ết toán thu -Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập; - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh có số thu phải nộp lớn hơn số thu đã khấu trừ, tạm nộp; hoặc cá nhân có yêu cầu hoàn thu . thu nhập cá nhân1 5 ế ấCHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN1.3. Thu suấtBậPhần thu nhập Phần thu nhập Thu Bậc thu ptính thu / năm(triệu đồng)ậptính thu / tháng(triệu. nhập cá nhân1 7 CHƯƠNG 6: THU THU NHẬP CÁ NHÂN2. Căncứ tính thu ốivới các khoản thu nhậpkhác2.1. Đối với thu nhập từ đầu tư vốnậpSố thu thu nhập cá nhân