Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH khoa học giáo dục và công nghệ

Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH khoa học giáo dục công nghệ I Đặc điẻm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Để phát huy chức vai trò quan trọng công tác quản lý hoạt động SXKD, đỏi hỏi PN phải tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời, đầy đủ trung thực theo chế độ kế toán biện hành Dựa sở cơng ty TNHH khoa học giáo dục cơng nghệ đủ tổ chức máy hoạt động tinh gọn, khoa học, chức riêng cho người đem lại hiệu cao Công ty TNHH khoa học giáo dục cơng nghệ đơn vị hạch tốn độc lập , có tư cách pháp nhận , có tài khoản riêng dấu riêng Nhân viên kế toán công ty đào tạo lại trường Đại Học kinh tế Quốc Dân sâu vào chuyên ngành kế toán tài chính, có nhiều kinh ngiệm cơng tác kế tốn Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty đực tổ chức tập trung phịng kế tốn, phịng kế tốn có chức thu, sử lý thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua kiểm tra tình hình vật tư hàng hoá, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thúc đẩy thực tốt chế độ hạch toán kinh tế để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tổ chức bán máy kinh tế cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Khoa học Giáo dục Công nghệ tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung tiến hành cơng tác hạch tốn theo hình thức nhật ký chung lựa chọn phù hợp với quy mô sản xuất cơng ty, với trình đọ cá nhân viên kế tốn kết cấu tổ chức sổ đơn giản, dễ ghi chép Do việc kiểm tra số liệu tiến hành thường công việc phân bổ đồng tất khâu đảm bảo số liệu xác, kịp thời phục vụ nhạy bén nhu cầu quản lý Phòng kế toán bao gồm người: SƠ ĐỐ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN MẶT, TGNH KẾ TOÁN HÀNG HOÁ SẢN XUẤT KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KTTL * Chức nhiệm vụ phận - Kế toán trưởng người điều hành tồn hệ thống kế tốn doanh nghiệp, đồng thời làm nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính, theo dõi kiểm tra việc thực kế hoạch tài Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm trước Giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp đồng thời người điều hành toàn hệ thống kế toán đơn vị, đạo chun mơn nhân viên kế tốn ngày - Bộ phận kế tốn tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp số liệu số kế toán chi tiết, đối chiếu số liệu nhằm tránh sai sót lên báo cáo tổng hợp Tính tồn xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán tiền lương khoản phụ cấp theo lương: Tổ chức hạch toán thời gian, dố lượng, chất lượng kết lao động nhân viên, tính thành tốn kịp thời tiền lương khoản phụ cấp theo lương - Kế toán toán: Chịu trách nhiệm theo dõi khoản công nợ liên quan tới khoản phải trả cho nhà cung cấp phải thu khách hàng, khoản phải thu phải trả, phải nộp khác - Kế toán hàng hoá: Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác, tình hình có biến động loại hành hoá theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hố Cơng ty theo rõi xuất nhập vật liệu cho cán cơng nhân viên Cơng ty Theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty theo tiêu, khoản mục chi phí phát sinh - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ vốn tiền, phản ánh xác, kịp thời đầy đủ số có tình hình biến động vốn tiền (bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng) Tổ chức hình thức kinh tế Công ty: Căn vào tổ chức kinh doanh trình độ chun mơn đội ngũ cán kế tốn Nhật kí chứng từ Tuy nhiên tuỳ thuậo vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi chép sổ có liên quan theo trình tự định để ghi theo ngày ghi theo tháng đòi hỏi việc ghi chép phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, khơng thiếu sót Ngồi Cơng ty cịn mở rộng thêm số chi tiết khác để phù hợp với quy mô hoạt động Cơng ty Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ kế tốn mà Cơng ty sử dụng kỳ ohiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu thi, phiếu chi, phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu toán tạm ứng,… hệ thống báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các báo cáo Công ty lập vào thời điểm cuối kỳ cuối quý gửi cho quan chức Tổng cục Thuế, cục quản lý vốn tài sản, thống kê tổng công ty từ ngày 01/01/2008 luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành Cơng ty TNHH khoa học Giáo dục Công nghệ dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ công ty TNHH khoa học Giáo dục Cộng nghệ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Số kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Trong đó: - Sổ nhật ký – Chứng từ: Được mở tháng ngày cho Tk có nội dung kinh tế giống có liên quan với theo yêu cầu quản lú tập bẳng tổng hợp cân đối Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên có Tk đối ứng với bên nợ TK liên quan, kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết - Sổ cái: Mở cho TK tổng hợp cho tháng, chi tiết theo ngày bao gồm, số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ ghi theo số phát sinh bên nợ Tk đối ứng với Tk có liên quan, cịn sơ sở tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ liên quan - Bảng kê: Được sử dụng cho số đối tượng cần bổ xung chi tiết bảng kê ghi nợ TK 111, 112….Trên sở số liệu phản ánh bảng kê cuối tháng ghi vào Nhật ký – Chứng từ có liên quan - Chứng từ gốc bảng phân bổ: Sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xun, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phải phân bổ Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối dựa vào bảng phân bổ chuyển bảng kê NK – CT liên quan - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán II Thực trạng tổ chức hạch toán tập hợp chi phí tính giá thành đơn vị: Đối tượng tập hợp chi phí: Khác với doanh nghiệp khác Công ty TNHH Khoa học Giáo dục Cơng nghệ sản xuất sử dụng hàng hố khơng qua khâu chế biến vào quy trình sản xuất sản phẩm đơn vị đơn giản gọn nhẹ Từ nguyên vật liệu đầu vào không qua khâu chế biến mà sản xuất sang chai đóng gói thành thành phẩm đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vựa thương mại việc tiến hành sản xuất phận hoạt động kinh doanh nên đối tượng tập hợp chi phí cơng ty tổ sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm hồn thành Phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành: Phương pháp tính giá thành sản phẩm áp dụng theo phương pháp thực tế đích danh kế tốn sử dụng TK 621, 622, 627, Tk 154 dùng để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi tiết cho phân xưởng chi tiết cho đối tượng tính giá thành Hạch tốn khoản mục chi phí sản xt 3.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Ngun vật liệu trực tiếp đối tượng lao động để dạng vật hoá tham gia vào chi kỳ sản xuất sản phẩm yếu tố tạo lên thực thể sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Vì vật việc hạch tốn chi phí phải chặt chẽ xác đảm bảo ngun tắc Hạch tốn chi phí ngun vật liệu Nguyên vật liệu sử dụng tháng năm 2007 loại hoá chất tẩy rửa dạng nước dạng bột Do hoạt chất hố chất dạng bột có hoạt chất mạnh nồng đọ hoạt chất dạng nước Do giá mua loại hoá chất tẩy rửa tương xứng với chất lượng Hiện giá mua hố chất tâỷ rửa dạng nước 50.000đ/1kg Còn giá mua hố chất tẩy rửa hạng bột 80.000đ/kg Cơng ty nhập hố chất từ nước với hình thức ký kết hợp đồng mua bán, bán toán trực tiếp thơng qua ngân hàng Q trình hoạt động sản xuất sản phẩm không qua khâu chế biến mà từ nguyên vật liệu sản xuất sang chai, đíng gói nhỏ cho thành phẩm Do chi phí nguyên vật liệu bỏ vào lần đầu quy trình sản xuất tổ sản xuất, tồn chi phí tính cho tổ sản xuất Đơn vị định mức tháng đơn vị xuất để sang chai đóng gói nhở tổ là: tổ sang chai (dạng nước) tháng sản xuất 30 hoá chất tương đương với 300.000 chai loại 100ml tức 1kg hố chất dạng nước cho 10 chao, loại 100ml Cịn phân xưởng đóng gói (dạng bột) tháng sản xuất 20 tương uéng với 1.000.000.000 gói tức 1kg cho 50 gói loại 20g Nguyên vật liệu mua nhập kho, thủ kho quản lý số lượng, phịng kế tốn quản lý giá trị nhập kho – Trường hợp mua không qua kho mà chuyển thằng vào sản xuất sang chai đóng gói nhỏ chi phí tập hợp vào TK 021 khơng qua Tk 152 Tk 621 tổ đóng gói tổ sang chai theo dõi chi tiết cho loại sản phẩm Hàng năm, vào dự toán nhu cầu, khối lượng tồn kho Công ty lập kế toán cho tháng Căn vào mức tiêu hao nguyên vật liệu Khối lượng loại sản phẩm vào suất đạt ngày Tổ trưởng viết giấy đề nghị xuất kho Kế toán thấy hợp lý tiến hành viết phiếu xuất kho theo lượng ghi giấy Cụ thể tổ sản xuất sau: * Đối với tổ sang chai Phiếu xuất kho nguyên vật liệu Mẫu số 02-VT QĐ số 1141TC/ CĐKT Ngày 1/1/11995/BTC Số 01: ngày 1-tháng năm 2007 Bộ phận nhận : Tổ sang chai Xuất kho: Kho hoá chất Người nhận: Hồng Mai Liên Đơn vị tính: đồng NT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm chất vật tư Đơn vị Số lượng Đơn Thành tính thực xuất giá tiền (SP,NH) 1/1 Xuất hoá chất loại 100ml/ Kg 1.000 50.000 50.000.00 50.000 50.000.00 (dang nươc) Cộng 1000 Ngày tháng năm 2008 Người Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phiếu xuất kho nguyên vật liệu Số 05: ngày tháng năm 2007 Bộ phận nhận: Tổ sang chai Xuất kho: Hố chất Người nhận hàng: Hồng Mai Liên Mộu số 02-VT QĐ số 1141 TC/CĐKT Ngày 1/1/1995/BTC Đơn vị tính: đồng NT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm chất vật tư Đơn vị Số lượng Đơn Thành tính thực xuất giá tiền 50.000 50.000.00 50.000 50.000.00 (SP,NH) Xuất hoá chất loại 100ml/ Kg 1/1 1.000 (dạng nước) Cộng 1.100 Ngày tháng năm Người Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 10 ... hành sản xuất phận hoạt động kinh doanh nên đối tượng tập hợp chi phí cơng ty tổ sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm hoàn thành Phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành: Phương pháp tính. .. hợp chi phí tính giá thành đơn vị: Đối tượng tập hợp chi phí: Khác với doanh nghiệp khác Cơng ty TNHH Khoa học Giáo dục Công nghệ sản xuất sử dụng hàng hố khơng qua khâu chế biến vào quy trình sản. .. ĐỐ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN MẶT, TGNH KẾ TOÁN HÀNG HOÁ SẢN XUẤT KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KTTL * Chức nhiệm vụ phận - Kế tốn trưởng