THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY MỸ THUẬT TRUNG ƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY MỸ THUẬT TRUNG ƯƠNG II.1.ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY MỸ THUẬT TRUNG ƯƠNG Tên doanh nghiệp : Công ty Mỹ thuật Trung ương Tên giao dịch : Công ty Mỹ thuật Trung ương Trụ sở : Số Giang Văn Minh- Ba Đình- Hà Nội Tài khoản : 710A.00545 Ngân Hàng Cơng Thương Ba Đình Mã số thuế : 0100111338-1 Điện thoại : 04.8462431 Fax : 8461141 Vốn pháp định : 1.652triệu VND II.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty mỹ thuật trung ương Nhận thức sâu sắc vị trí trách nhiệm lĩnh vực văn hóa nghệ thuật đất nước thời bình Cục mỹ thuật đệ trình Bộ Văn hóa- thơng tin đề án thành lập xưởng mỹ thuật Quốc gia, nhằm tập trung họa sỹ, nhà điêu khắc có trình độ chun mơn, có nhận thức trị tốt vào hoạt động tổ chức Nhà nước để sáng tác thi công cơng trình mỹ thuật, cơng trình văn hóa phục vụ nhu cầu đời sống văn hóa nghệ thuật ngày phát triển xã hội Bộ văn hóa chấp nhận định số 44/VHTT-QĐ ngày 12/5/1978 việc thành lập Xưởng Mỹ thuật quốc gia Kể từ thành lập đến Xưởng sát nhập thêm đơn vị Lần sát nhập thứ vào năm 1979, nhập xưởng tranh nghệ thuật Việt Nam vào Xưởng Mỹ Thuật Quốc gia Lần thứ vào năm 1986, nhập Xưởng Tranh cổ động Trung ương với xưởng Mỹ Thuật quốc gia thành lập Công ty Mỹ thuật Trung ương Để giảm đầu mối quản lý tăng cường lực lượng cho Xưởng Mỹ thuật Quốc gia, ngày 13/5/1979 trưởng văn hóa thơng tin định sát nhập xưởng tranh nghệ thuật Việt Nam thuộc cục xuất đơn vị nghiệp vào Xưởng Mỹ thuật Quốc gia Bộ máy xưởng có phịng chức nghiệp vụ phịng hành tổng hợp, phịng tài kế tốn, phịng kế hoạch vật tư; phân xưởng phân xưởng điêu khắc, phân xưởng hội họa, phân xưởng tranh hoành tráng,phân xưởng đồ họa, in lưới Trong định Xưởng Mỹ thuật Trung ương(TW) có tài khoản riêng hạch tốn kinh tế độc lập từ ngày 1/5/1979.Từ Xưởng Mỹ thuật Trung ương bước sang giai đoạn phải tự chủ hoàn toàn nghiệp vụ kinh tế- phải hạch tốn độc lập từ xưởng gặp mn vàn khó khăn vất vả - Về cơng tác cán bộ: Lúc thành lập, lãnh đạo cán quản lý xưởng họa sỹ nhà điêu khắc, khơng có cán kinh tế, chưa qua quản lý doanh nghiệp Hạch toán kinh tế độc lập - Về máy quản lý: Đã có giám đốc phịng ban, phân xưởng thực tế chưa có hiệu Trong năm này, anh chị em cán công ty cố gắng từ bắc vào nam để tìm kiếm cơng việc thực số cơng trình như:Trang trí nội thất bảo tàng qn khu 5, cơng trình khánh hòa, quảng ngải… Kế thừa điểm mạnh đơn vị sát nhập, năm đầu(1986-1989) thị trường nhiều khó khăn, chế quản lý ràng buộc, đội ngũ cán công nhân viên cơng ty q đơng, cơng việc cịn công ty phấn đấu đạt thành tích định Thực tế chứng minh kết sản xuất kinh doanh hàng năm Mấy năm gần bình quân hàng năm vượt kế hoạch từ 25-30% Số lao động sử dụng tăng cao, đến năm 2002 số lao động tăng gần 1000 người Đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao, việc làm ổn định Có thể đánh giá sơ lực sản xuất Công ty Mỹ thuật TW qua số tiêu năm gần nhất: Năm Chỉ tiêu Nguồn vốn Trong đó: 2002 2003 2004 1.652.000 1.652.000 2.127.000 - vốn cố định 1.300.000 1.178.700 1.144.000 - vốn lưu động 352.000 473.300 983.000 Doanh thu 20.400.000 21.980.000 23.820.000 Lợi nhuận trước thuế 2.010.000 2.050.000 2.510.000 Nộp ngân sách 309.000 214.000 220.000 Thu Nhập bq CNV 550.000 650.000 700.000 II.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty Mỹ thuật Trung ương Phát huy thành tích đến 12/5/2005 Cơng ty Mỹ thuật Trung ương vừa trịn 28 tuổi, cơng ty phải phấn đấu nhiều để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao Bộ, nghành đất nước giao cho Để thực chức phát hành loại biểu mẩu chứng từ, tranh cổ động…Công ty Mỹ thuật Trung ương tổ chức máy hoạt động bao gồm phận sau: Giám đốc người lãnh đạo chung, phép định chịu trách nhiệm mặt kết hoạt động đơn vị Tất phịng ban có mối quan hệ với phịng kế toán, chịu kiểm tra, giám sát mặt số liệu toán Chức hoạt động phịng ban sau 1.Phịng tài tổng hợp: Làm chức tổng hợp, tổ chức thi đua, chế độ sách, phục vụ hành nhà nước Phòng kế hoạch kinh doanh: Làm nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, theo dõi tình hình thực kế hoạch kinh doanh, doanh thu lương Bên cạnh có phịng vật tư riêng, để mua sắm vật tư, nguyên liệu cho sản xuất… Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ phản ánh tiền mặt cách toàn diện, liên tục có hệ thống, q trình thực chế độ hạch toán sản xuất kinh doanh Công ty Mỹ thuật, đảm bảo cân đối thu, chi khai thác khả tiềm tàng Công ty Mỹ thuật Trung ương, nâng cao hiệu sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Xưởng điêu khắc hoành tráng: Chức xưởng điêu khắc sáng tác thi cơng loại hình sản xuất điêu khắc như( tranh tường, tranh khắc kính,…) - Nghiên cứu khảo sát, quy hoạch lập dự án, dự toán thi cơng tất cơng trình cho nhu cầu xã hơi: - Trang trí nội ngoại thất cơng trình văn hóa, nghệ thuật, di tích lịch sử, nhu cầu khác nước Xưởng hội họa: Là xưởng thành lập xưởng Mỹ thuật Trung ương Xưởng hội họa có chức sáng tác thể tất loại tranh chất liệu sơn dầu phục vụ nước quốc tế Xí nghiệp xây dựng tu tạo cơng trình: Xí nghiệp thành lập năm Tuy thành lập xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình có giá trị mặt mỹ thuật, lịch sử kinh tế Chức xưởng tu tạo sữa chữa, xuống cấp cơng trình di tích đền, chùa, miếu mạo cơng trình văn hóa cổ liên quan đến nhiều lĩnh vực mỹ thuật Xưởng tư vấn thiết kế xây dựng: Trong lĩnh vực nhận thức mỹ thuật xã hội ngày phát triễn nâng cao Để đáp ứng yêu cầu trên, năm 1998 xưởng tư vấn thiết kế thành lập Xưởng có chức năng: -Khảo sát nghiên cứu lập dự án quy hoạch tư vấn thiết kế xây dựng, tu bổ, tôn tạo, bảo tồn công trình văn hóa cổ đại, di tích lịch sử văn hóa, bảo tàng cơng trình dân dụng, công nghiệp - Khảo sát lập hồ sơ thiết kế cơng trình văn hóa nghệ thuật, di tích lịch sử văn hóa… quy hoạch tổng thể thiết kế cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp -Tham gia tư vấn, thiết kế, thẩm định thi công, bảo tồn tu bổ, tu tạo phát huy giá trị di tích danh lam thắng cảnh phạm vi toàn quốc quốc tế -Tham gia nghiên cứu xây dựng tiêu chí, quy phạm định mức chuyên ngành văn hóa Xưởng tranh cổ động: Nhằm phục vụ sáng tác, biên tập, in ấn, phát hành loại tranh tuyên truyền cổ động thực chủ trương đường lối sách Đảng Nhà nước Xưởng in: Từ ngày thành lập xưởng in trọng đầu tư máy móc thiết bị đại Tuy thành lập xưởng có đầy đủ trang thiết bị thực công đoạn để in thiết kế, chế bản, in phim, bình bản, gia cơng sản phẩm sau in… 10 Chi nhánh phía nam Cơng ty Mỹ thuật Trung ương(tại thành phố HCM) Có nhiệm vụ, chức chi nhánh thu nhỏ, thực hiệu nhiều cơng trình mỹ thuật, bảo tàng khu vực phía nam khách hàng tín nhiệm 11 Trung tâm kinh doanh xuất nhập khẩu: Công việc kinh doanh xuất khẩu, nhập hình thức trực tiếp ủy thác sản phẩm thủ cơng mỹ nghệ, sản phẩm chun ngành văn hóa Cơng ty Mỹ thuật TW thực chế khốn gọn cho phòng ban, theo chế tự chịu trách nhiệm kinh doanh đóng góp nghĩa vụ hàng năm Cách quản lý có tác dụng nâng cao tính sáng tạo phịng ban, chủ động việc khai thác nguồn hàng phương thức tiêu thụ sản phẩm, gắn với trách nhiệm phòng Sơ đồ máy tổ chức Công ty Mỹ thuật Trung ương Xưởng điêu khắc hoành tráng Xưởng hội họa XN xây dựng tu tạo cơng trình Xưởng tư vấn thiết kế kiến trúc Xưởng i n CN miền Trung miền Nam công ty Mỹ thuật TƯ Xưởng tranh cổ động BAN GIÁM ĐỐC Phịng hành tổng hợp Phịng kế hoạch kinh doanh Phịng tài kế toán Trung tâm kinh doanh XNK II.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty Mỹ thuật Trung ương ngành sản xuất vật chất đặc biệt Do đó, sản phẩm sản xuất cơng trình tu tạo mang đặc điểm riêng biệt, cơng trình mà công nhân công ty ngày đêm chỉnh sữa đặt tâm huyết vào Chính nói, sản phẩm Cơng ty Mỹ thuật Trung ương nói riêng nghành sản xuất nói chung gắn bó nội dung nghệ thuật hình thức Xét quy trình sản xuất, sản phẩm cơng trình tu tạo, kiến trúc cơng trình phải trải qua nhiều giai đoạn, nhiều chặng đường phức tạp Cụ thể nói đến tranh cổ động mà khách hàng đặt Cơng ty có kế hoạch ký hợp đồng với khách hàng đưa mẫu xuống xưởng in Tại có chuyên gia kỹ thuật mỹ thuật chịu trách nhiệm hình thức chất lượng ấn phẩm Còn cơng trình tu tạo, kiến trúc cơng trình tập thể nhà văn hóa lớn, khu di tích lịch sử mời đến để thiết kế, mua nguyên vật liệu phù hợp phải trải qua nhiều công đoạn phức tạp, qua nhiều tháng, nhiều năm có cơng trình văn hóa hồn chỉnh II.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Công ty Mỹ thuật Trung ương II.1.4.1 Đặc điểm công tác tổ chức kế tốn Cơng ty Mỹ thuật Trung ương Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, phù hợp với điều kiện tổ chức quản lý trình độ quản lý, doanh nghiệp áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung tức cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn( chịu đạo trực tiếp kế tốn trưởng), khơng tổ chức kế tốn riêng phận mà bố trí nhân viên làm công tác kiểm tra thu nhập chứng từ cuối kỳ chuyển phịng kế tốn Mơ hình máy kế toán doanh nghiệp thể qua sơ đồ sau: KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN HÀNG HĨA THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP * Chức nhiệm vụ máy kế tốn Đứng đầu phịng kế tốn kế toán trưởng Kế toán trưởng chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc Còn nhân viên phịng kế tốn chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng Đây máy gọn nhẹ, tiết kiệm, lao động gián tiếp, phù hợp với quy mô sản xuất Công ty Mỹ thuật TW - Kế toán trưởng: Theo dõi chung lập kế toán tài chính, tập hợp số liệu vào sổ báo cáo chi phí, nhận xét tình hình doanh nghiệp Đặc biệt Cơng ty Mỹ thuật Trung ương, phịng kế tốn cịn kiêm chức phịng tổ chức hành chính, quản trị Vì kế tốn trưởng cịn đánh giá, nhận xét cơng tác nhân sự, tình hình tiêu thụ sản phẩm, theo dõi mối quan hệ với bạn hàng, với nhân viên phòng - Kế toán tổng hợp: Theo dõi phần toán tiền lương, BHXH,TSCĐ, tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài - Kế tốn hàng hóa: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập –xuất- tồn kho ngun liệu, hàng hóa, thành phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu- chi tiền mặt, giao dịch ngân hàng, đối chiếu sổ quỹ với kế toán tốn tiền mặt II.1.4.2 Hình thức phương pháp hạch toán kế toán - Căn vào đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế tốn, Cơng ty mỹ thuật trung ương áp dụng hình thức“ chứng từ ghi sổ” - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ -Tính giá trị thực tế thành phẩm xuất kho theo giá đích danh -Kỳ hạch tốn Công ty Mỹ thuật Trung ương tháng - Niên độ kế tốn năm dương lịch(từ1/1-31/12) - Cơng ty Mỹ thuậtTrung ương thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong đó: Tạp chí, in tờ gấp, tờ rơi, loại tranh cổ động : Các sản phẩm khác có thuế suất : 5% 10% Nguyên vật liệu trực tiếp loại chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng số chi phí Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xác có ý nghĩa quan trọng việc tính giá thành sản phẩm Trong tháng vào đơn đặt hàng thời điểm ký kết Công ty Mỹ thuật với khách hàng, với phịng sản xuất kế tốn lập phiếu sản xuất, xác định mức chi phí nguyên vật liệu định mức chi phí nhân cơng phù hợp với u cầu Trích phiếu sản xuất theo đơn đặt hàng tháng01/2005 Công ty Mỹ thuật trung ương phiếu sản xuất Kế hoạch sản xuất số : 01 Tên mặt hàng : tranh cổ động Hợp đồng số :21 ngày9/1/2005 Đơn đặt hàng :Bộ văn hóa thơng tin tổng giá trị tiêu thụ theo hợp đồng: 3.500.000 Diễn giải Tổng số lượng mặt hàng - khuôn khổ - số tranh Chi phí sản xuất - Giấy in B2 - phim - cơng in - gia cơng th ngồi Cộng chi Dự toán theo hợp đồng 200 15x20 200 Ngày bắt đầu 12/1/2005 Kế tốn Trưởng phịng KHSX Thực 1000.000 144.000 170.600 1.314.600 Ngày hoàn thành 14/1/2005 Ngày 14 tháng năm 2005 Phòng sản xuất vào yêu cầu, nội dung theo hợp đồng(hoặc đơn đặt hàng) số lượng, khuôn khổ mặt hàng để xác định loại giấy, mực in, loại sơn dầu, nguyên vật liệu dùng cho cơng trình tượng đài để nhằm mục đích tránh lãng phí nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ Công ty Mỹ thuật Trung ương tiến hành kiểm kê để xác định trị giá nguyên vật liệu tồn kho.Trên sở kiểm kê đầu kỳ, cuối kỳ trị giá nguyên vật liệu mua vào kỳ để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất dùng vào sản xuất, từ tính giá thành sản phẩm Cuối kỳ vào hóa đơn mua vật liệu kế tốn lập bảng: Tổng hợp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào Căn vào bảng “Tổng hợp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào” kế toán lập chứng từ ghi sổ STT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng1 năm 2005 Số 05/01 đơn vị:đồng Số hiệu Số tiền Ghi TK Trích yếu Nợ Có Nợ Có Tổng giá trị mua vào 611 42.987.450 phục vụ cho xưởng in Trong thuế GTGT 133 4.298.745 khấu trừ Phải trả người bán 331 47.286.195 Cộng 47.286.195 47.286.195 Kèm theo bảng kê Người lập Kế toán trưởng Căn vào bảng chi tiết nguyên vật liệu, kế toán lập chứng từ ghi sổ: STT CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/01/2005 Số 06/01 TK Trích yếu Nợ Có Kết chuyển NVL tồn kho 611 152 đầu kỳ Cộng Số tiền Ghi 33.759.935 33.759.935 Đơn vị: nghìn đồng kèm theo chứng từ gốc Người lập Ngày 31/05/2005 Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/01/2005 Số 07/01 STT Trích yếu Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ Cộng TK Nợ 152 Có 611 x x Đơn vị: nghìn đồng Số tiền Ghi 53.618.025 53.618.025 kèm theo chứng từ gốc Người lập Ngày 31/01/05 Kế toán trưởng Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ kế toán xác định trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.Trên sở xác định nguyên vật liệu xuất dùng vào sản xuất kỳ theo công thức: Trị giá NVL xuất dùng tháng = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập kỳ - Trị giá NVL tồn cuối kỳ Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng tính cho loại sản phẩm, loại nguyên vật liệu theo giá thực tế đích danh tức mua vào giá thì xuất kho theo giá Kế tốn lập bảng tính trị giá ngun vật liệu xuất dùng sau lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/01/2005 Số 08/01 Đơn vị: nghìn đồng STT Trích yếu Kết chuyển NVL xuất dùng Cộng TK Nợ Có 621 611 Ghi Số tiền 21.187.380 21.187.380 kèm theo chứng từ gốc Người lập Ngày 31/01/05 Kế tốn trưởng * Phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Công ty Mỹ thuật Trung ương tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho đối tượng phân xưởng khác Từ cứ, kế tốn ghi vào sổ tài khoản 611, tài khoản 621 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 611 Tháng 01/2005 Đơn vị:đồng CTGS SH NT 8/1 31/1 9/1 31/1 10/1 31/1 11/1 31/1 Diễn giải Kết chuyển hàng tồn kho đầu kỳ Kết chuyển hàng tồn kho cuối kỳ Kết chuyển NVL xuất dùng Tổng giá trị hàng mua chưa toán TK đối ứng 152 Số tiền Nợ Có 53.618.025 152 33.759.935 621 21.187.380 331 483.258.600 12/1 31/1 Kết chuyển hàng mua sang giá thành sản phẩm Cộng phát sinh 631 486.767.158 483.258.600 486.767.158 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Tháng 01/2005 Đơn vị: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 10/1 31/1 10/1 31/1 Diễn giải Kết chuyển chi phí NVL vào sản xuất Kết chuyển chi phí NVL vào giá thành SHTK Số tiền đối ứng Nợ 611 21.187.380 631 Cộng phát sinh Có 21.187.380 21.187.380 21.187.380 Ngày 31/01/2005 Kế toán trưởng II.2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Công ty Mỹ thuật Trung ương xác định tồn chi phí tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương theo quy định cơng nhân trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm Hiện Công ty Mỹ thuật Trung ương áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Việc toán lương cho công nhân thường chia làm hai kỳ thủ quỹ thực hiện, kỳ gọi tạm ứng lương, kỳ hai toán số tiền lương lại sau trừ khoản khấu trừ Lương chính: Là lương cấp bậc trả theo nghị định 26/CP ngày 23/5/1993 phủ Thơng tư 28/LP thị trường ngày 2/12/1993 Bộ tài Bộ lao động Thương binh xã hội Cụ thể: Có mức lương quy định theo thời gian sản xuất, mức lương tương ứng với cấp bậc công nhân trực tiếp sản xuất - Lương công nhân chế bản, pha màu, tráng phim: 520.000đ/ tháng - Lương công nhân đứng máy: + Bậc 3:590.000đ/ tháng + Bậc 2: 475.000đ/ tháng + Bậc1:375.000đ/ tháng - Lương công nhân gia cơng cơng trình, tu bổ tượng đài + Bậc 2:548.000 + Bậc 1:522.000 Lương phụ: Ngoài lương theo cấp bậc, hàng tháng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trả thêm theo sản phẩm(20.000đ/1 người) Theo chế độ quy định tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ Cơng ty Mỹ thuật Trung ương thực sau: Tiêu thức BHXH BHYT KPCĐ Cộng Tổng trích 20% 3% 2% 25% Tính vào chi phí 15% 2% 2% 19% Cơng nhân phải nộp 5% 1% 0% 6% Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng tài khoản 622 “chi phí nhân cơng trực tiếp” Hàng tháng vào sổ lương phận, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí tiền lương BHXH bảng tổng hợp toán tiền lương Cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ cho phận theo khoản trích theo lương sau kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản 622, 334, 338 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/01/2005 Số 09/01 đơn vị: Đồng STT TK đối ứng Nợ Có Trích yếu Tính khoản phải trả cho CNTT sản xuất SP Cộng Số tiền 334 556.400 622 556.400 Công ty Mỹ thuật Trung ương Số1 Giang văn Minh, Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 1/2005 Xem bảng trang sau : SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tháng1/2005 đơn vị :đồng Chứng từ NTG S SH Diễn giải NT Số tiền TK đối ứng Nợ 334 Có 556.400 Tính khoản 9/1 31/1 phải trả cho NC trực tiếp SX Cộng 556.400 Ngày 31/1/2005 Kế toán trưởng II.2.3.3.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung Các chi phí phát sinh tháng Cơng ty Mỹ thuật Trung ương gọi chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí tiền lương chính, tiền lương phụ, BHXH, phải trả công nhân viên quản lý xưởng in, công nhân tư vấn thiết kế, kiến trúc cơng trình, phịng sản xuất kinh doanh, phịng in, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền:chi phí tiếp khách, chi phí máy a Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng (TK6271): Các chi phí bao gồm chi phí tiền lương cán cơng nhân thiết kế xây dựng, xây dựng cơng trình, nhân viên quản lý xưởng in, nhân viên phòng sản xuất kinh doanh, xưởng in Căn vào “Bảng phân bổ tiền lương trích BHXH”, kế tốn ghi Nợ TK 6271 (CT xưởng in): 13.663.018 5.792.368 (CT phòng SXKD):4.234.848 (CT phịng tư vấn thiết kế):3.635.802 Có TK 334 11.980.000 Có TK338 1.683.018 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01/2005 Số10/01 STT TK đối ứng Nợ Có Trích yếu Tiền lương phải trả cho nhân viên QL Trích BHXH, BHYT, cho nhân viên QL Cộng Số tiền 6271 334 11.980.000 6271 338 1.683.000 13.663.018 Ngày 31/01/2005 Người lập Kế tốn trưởng b Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm: Chi phí khấu hao máy in, chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị sử dụng để thi cơng cơng trình…, phòng ban Theo định số 166-TC/ QĐ/ CSTC năm Bộ trưởng Bộ tài Cơng ty Mỹ thuật Trung ương áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính(khấu hao bình qn) Cơng thức: Mức trích KH TSCĐ (tháng) = Nguyên giá TSCĐ N x 12 Trong đó: N số năm sử dụng Ở Cơng ty Mỹ thuật Trung ương việc tính tốn khấu hao TSCĐ tiến hành tháng, kế toán vào nguồn gốc TSCĐ tỷ lệ khấu hao để tính số khấu hao phải trích tháng cho đối tượng sử dụng Trong tháng phải in thiết kế, tu tạo mỹ thuật cho phù hợp với yêu cầu khách hàng, tập thể, Công ty Mỹ thuật phải thuê máy in máy móc thiết bị Do đó, tháng trích trước khấu hao vào chi phí sản xuất chung số tiền thuê máy in, máy móc thiết bị phải trả Căn vào hợp đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 627 3.500.000 Có TK 335 3.500.000 c Chi phí dịch vụ mua ngồi(TK 6277) Chi phí bao gồm: chi phí th ngồi sữa chữa TSCĐ, điện nước, điện thoại…Cuối tháng kế toán lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGỒI Tháng 01/2005 Khoản mục Điện thoại Điện Nước Cộng Xưởng in 1.880.384 10.290.35 7.850.766 20.029.50 Phịng TVTK 250.000 SXKD XD cơng Cộng 475.852 trình 545.720 3.151.956 200.000 325.745 970.850 11.786.945 86.092 95.909 560.426 8.596.193 536.092 897.506 2.076.996 23.532.094 Sau vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi, kế tốn ghi: Nợ TK 627(6277):23.532.094 Có Tk 111 :23.532.094 d Tập hợp chi phí khác tiền(TK6278): Các chi phí khác Công ty Mỹ thuật trung ương bao gồm: chi phí hội nghị, chi phí tiếp khách xưởng phòng ban Căn vào bảng kê thu chi quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 627(6278) 33.981.080 Có TK 111 33.981.080 Căn vào chi phí sản xuất chung tập hợp vào bảng kê chi tiết giá thành sản phẩm hồn thành, kế tốn lập bảng chi phí sản xuất chung: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 01/2005 Đơn vị: nghìn đồng Ghi nợ TK 631, ghi có TK 627 CP dịch Đối tượng CPNV CPKH hạch toán QLPX TSCĐ (TK 6271) (TK 6274) Xưởng in 5.792.368 1.500.000 Phịng SXKD ngồi (TK 6271) Cộng nợ TK tiền 631 (TK 6278) TKXD 20.029.500 28.287.132 55.609.000 4.234.848 897.506 908.145 1.805.651 3.635.802 Tư vấn 536.092 XD cơng trình Cộng vụ mua CP khác 536.092 2.000.000 13.663.018 2.076.996 4.785.803 8.862.799 3.500.000 23.540.094 33.981080 74.696.734 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 1/2005 Đơn vị: đồng NTGS CTGS Diễn giải Số tiền SH NT TK Đối ứng Nợ 13.663.018 3/1 31/1 Trích trước CP nhân viên QLPX 334 9/1 31/1 Trích trước CPKHTSCĐ 335 10/1 31/1 CP dịch vụ mua TM 111 12/1 31/1 Kết chuyển CPSXC giá thành 631 Có 3.500.000 23.540.094 Cộng 74.696.734 74.696.734 74.696.734 Ngày 31/01/2005 Kế tốn trưởng Sau kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung xưởng in, phòng sản xuất kinh doanh, phòng tư vấn thiết kế, XD cơng trình…phân bổ theo tổng chi phí ngun vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh phòng Chi phí SXC tổng CPSXC( phịng) Chi phí phân bổ cho = x NVLTT SP phát sinh phịng tổng CPNVLTT II.2.3.4 Kế tốn tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp TK621 TK 631 TK 632 TK 622 TK 627 II.2.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Công ty Mỹ thuật trung ương Do khơng có sản phẩm làm dở đầu kỳ cuối kỳ, phí tập hợp tháng tổng giá thành sản phẩm hoàn nhập kho tháng BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CỦA TẠP CHÍ Sản lượng:500 STT Khoản mục CPNVLT CPNCTT CPSXC Cộng Giá thành 2.187.380 556.400 619.304 6.542.733 Giá thành đơn vị 0,46 0,07 0,12 1,28 Ghi BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH CỦA TRANH CỔ ĐỘNG Sản lượng: 70 STT Khoản mục CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng Giá thành 3.000.000 Giá thành đơn vị 24,48 53.611.433 56.611.433 Ghi 5,23 29,71 Sau tính giá thành đơn vị cho tạp chí, kế tốn tính giá thành cho tổng loại tạp chí Giá thành cho tạp chí = Giá thành đơn vị x Hệ số khn khổ x Số trang Ví dụ: Tạp chí văn hóa đời sống: hệ số khn khổ :1,2 Giá thành đơn vị :1,28 Số trang :70 Giá thành cho tạp chí = 1,28 x 1,2 x 70 =107,52 ... II.2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY MỸ THUẬT TRUNG ƯƠNG II.2.1.Đặc điểm chi phí sản xuất Công ty Mỹ thuật Trung ương Sản phẩm công. .. tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Mỹ thuật trung ương II.2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Công ty Mỹ thuật Trung ương Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. .. vào sản xuất sản phẩm tháng, khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ đầu kỳ.Tồn chi phí phát sinh kỳ giá thành sản phẩm nhập kho II.2.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty Mỹ thuật trung ương Kế