Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Bài 3: Kế toán thanh toán qua ngân hàng thương mại

[r]

BÀI

THƯƠNG MẠI

Hướng dẫn học

Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:

 Học lịch trình mơn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn

 Có liên hệ thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam

 Đọc tài liệu:

1 Giáo trình Kế tốn ngân hàng Học Viện Ngân hàng

2 Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Các văn quy định Quốc hội Ngân hàng nhà nước

4 Các trang web: www.sbv.gov.vn; www.moj.gov.vn; www.mof.gov.vn

 Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email

 Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung

 Những vấn đề chung toán qua ngân hàng

 Chứng từ tài khoản sử dụng kế toán nghiệp vụ toán  Quy trình kế tốn thể thức tốn không dùng tiền mặt Mục tiêu

 Nắm khái niệm vai trị tốn qua ngân hàng

 Hiểu phân biệt hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến  Hiểu nắm bắt quy trình tốn hình thức tốn khơng

dùng tiền mặt

Tình dẫn nhập

Lựa chọn hình thức tốn qua ngân hàng

Vào buổi sáng đẹp trời, giao dịch viên ngân hàng thương mại cổ phần Đơng Á, chi nhánh Láng Hạ đón tiếp vị khách Vị khách đại diện cho Công ty trách nhiệm hữu hạn Bảo Hà, thành lập Do có nhu cầu tốn, thu chi thường xun nên Công ty muốn

đến nhờ ngân hàng tư vấn việc mở tài khoản tiền gửi sử dụng dịch vụ toán ngân hàng

Giao dịch viên liền tận tình giải đáp cho khách hàng dịch vụ toán qua ngân hàng ngân hàng mình, đồng thời tư vấn cho khách hàng lựa chọn hình thức tốn cho phù hợp hiệu

Để giải đáp tư vấn cho khách hàng vấn đề này, giao dịch viên phải hiểu được:

1 Khái niệm, vai trị tốn qua ngân hàng

2 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến nay: ưu nhược điểm

3.1.1.1 Khái niệm

 Thanh toán qua ngân hàng: tập hợp khoản chi trả tiền hàng hóa, dịch vụ, cho gửi, biếu tặng cá nhân tổ chức kinh tế thơng qua vai trị trung gian ngân hàng

Tiền tệđi vào lưu thông thực chức phương tiện tốn diễn hai hình thức tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt (hay toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán)

 Thanh toán tiền mặt: phương thức toán đơn giản tiện dụng sử

dụng để mua bán hàng hóa cách dễ dàng Tuy nhiên, phù hợp với kinh tế có quy mơ sản xuất nhỏ, sản xuất chưa phát triển, việc trao đổi hàng hóa diễn với số lượng nhỏ

trong phạm vi hẹp Vì vậy, kinh tế

ngày phát triển với tốc độ cao chất

lượng số lượng việc tốn khơng dùng tiền mặt khơng cịn đủ khả

đáp ứng nhu cầu tốn tồn kinh tế Việc toán tiền mặt bộc lộ hạn chế:

o Độ an tồn khơng cao: với khối lượng hàng hóa, dịch vụ giao dịch lớn việc

thanh tốn trực tiếp tiền mặt khơng an tồn, thuận tiện cho người chi trả người thụ hưởng

o Ngân hàng nhà nước phải bỏ chi phí lớn cho việc in ấn vận chuyển

bảo quản tiền mặt

o Giảm khả tạo tiền ngân hàng thương mại kinh tế ln

có nhu cầu tiền mặt để toán chi tiêu gây sức ép giả tạo khan tiền mặt, gây khó khăn cho ngân hàng nhà nước việc điều hành sách tiền tệ

 Đòi hỏi đời phương thức tốn khơng dùng tiền mặt

 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: phương thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ tài khoản người chi trả chuyển vào tài khoản người thụ hưởng cách bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ

thanh tốn Nói cách khác:

Thanh tốn khơng dùng tiền mặt vận động tiền tệ qua chức phương tiện toán thực qua bút toán ghi sổ cách: trích từ tài khoản sang tài khoản khác; bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian ngân hàng Thành phần tham gia:

o Tổ chức cung ứng dịch vụ toán: ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng

khác ngân hàng nhà nước cấp phép

3.1.1.2 Vai trị tốn qua ngân hàng

 Đối với khách hàng:

o An tồn; o Thuận tiện;

o Nhanh chóng, góp phần làm tăng vòng quay vốn

 Đối với ngân hàng

o Thu nhập từ phí dịch vụ toán; o Nguồn vốn toán;

o Thông tin tiếp thị sản phẩm, dịch vụ khác

 Đối với kinh tế:

o Giảm thiểu chi phí lưu thơng tiền mặt; o Tăng cường quản lý vĩ mô;

o Thúc đẩy tốc độ chu chuyển vốn kinh tế; o Căn hoạch định cà thực thi sách tiền tệ

3.1.2 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến Việt Nam

Theo văn pháp quy có hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng để toán tổ chức cá nhân kinh tế:

 Séc toán: séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc bảo lãnh;  UNT;

 UNC;

 Thẻ toán

3.1.3 Phương thức toán phạm vi toán

 Phạm vi toán

Theo truyền thống, toán qua ngân hàng gồm phạm vi:

o Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi

nhánh ngân hàng

o Thanh tốn khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh

ngân hàng thuộc địa bàn tỉnh/thành phố

o Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh

ngân hàng thuộc hệ thống ngân hàng thương mại

o Thanh toán khách hàng có tài khoản đơn vị ngân hàng/chi nhánh

ngân hàng khác địa bàn, khác hệ thống ngân hàng thương mại

Trong điều kiện nay, hoạt động toán giai đoạn độ Khi hệ

thống ngân hàng phát triển mức độ cao, toán qua ngân hàng phạm vi:

Là phương thức toán vốn ngân hàng thực cách bù trừ

giữa tổng số phải thu phải trảđể toán số tiền chênh lệch (kết bù trừ) Tùy thuộc vào phương pháp trao đổi chứng từ truyền số liệu có chế sau:  Thanh toán bù trừ giấy (truyền thống):

Giữa chi nhánh/đơn vị ngân hàng trực tiếp chuyển cho chứng từ, chứng từ giấy địa điểm giao nhận ngân hàng nhà nước chủ trì Áp dụng: Trong địa bàn

 Thanh toán bù trừđiện tử:

Các ngân hàng chuyển yêu cầu toán khách hàng sang chứng từđiện tử truyền chứng từđiện tử đến Trung tâm toán bù trừđể thực toán bù trừ theo chương trình phần mềm tốn bù trừđiện tử

o Thanh toán liên chi nhánh ngân hàng (chuyển tiền điện tử nội bộ)

Là phương thức toán vốn chi nhánh ngân hàng hệ thống Thực chất toán liên chi nhánh ngân hàng việc chuyển tiền từ chi nhánh ngân hàng

đến chi nhánh ngân hàng khác để phục vụ

thanh tốn tiền hàng hóa chuyển tiền khách hàng có tài khoản khác chi nhánh;

hoặc chuyển cấp vốn, điều hòa vốn nội hệ thống ngân hàng Áp dụng: Phạm vi hệ thống ngân hàng

o Thanh toán điện tử liên ngân hàng

Hiện nay, toán điện tử liên ngân hàng ngân hàng nhà nước triển khai phạm vi toàn quốc theo hai phân hệ Hệ thống toán

điện tử liên ngân hàng Thanh toán bù trừđiện tử liên ngân hàng

3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng

3.2.1 Chứng từ

 Các chứng từ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (UNC, UNT, Séc…)  Các chứng từđiện tử (Lệnh toán/Lệnh chuyển tiền…)

 Các chứng từ khác liên quan

3.2.2 Tài khoản sử dụng

 TK Tiền gửi khách hàng – 4211

 Kết cấu giống TK Tiền gửi học trước  TK Thanh toán bù trừ 5012

 TK Thanh toán điều chuyển vốn chi nhánh hệ thống 5191  TK Thanh tốn thu hộ, chi hộ tổ chức tín dụng tham gia vào hệ thống

Kết cấu TK toán (5012, 5191, 5192) - Phản ảnh hoạt động toán ngân hàng theo phương thức toán khác nhau:

o Bên Có: số tiền nhận hộ/thu hộ đơn vị ngân hàng khác o Bên Nợ: Số tiền chi hộ/trả hộ đơn vị ngân hàng khác

o Dư Có: Chênh lệch thu hộ nhiều chi hộ [chiếm dụng vốn] o Dư Nợ: Chênh lệch chi hộ nhiều thu hộ [bị chiếm dụng vốn]

3.3 Quy trình kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt

3.3.1 Kế tốn hình thức toán UNC

 Khái niệm: Yêu cầu bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích tiền từ tài khoản khách hàng để chuyển tiền đến địa xác Nếu tài khoản họđủ tiền ngân hàng tiến hành chuyển tiền

 Điều kiện áp dụng: Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền khả toán thiện chí tốn trường hợp việc người thụ hưởng có nhận

được tiền sớm hay muốn toàn toàn phụ thuộc vào bên trả tiền

 Phạm vi áp dụng: Áp dụng rộng rãi khách hàng toàn quốc  Thực tiễn: Chiếm ưu tuyệt đối toán khơng dùng tiền mặt

 Quy trình kế tốn

o 2 khách hàng mở tài khoản tại chi nhánh

(1) Bên trả tiền lập UNC nộp vào ngân hàng nhờ ngân hàng chi trả

(2) Ngân hàng nhận chứng từ, tiến hành kiểm tra kiểm soát, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi người trả tiền Nếu chứng từ hợp lý hợp lệ, Tài khoản đủ tiền tốn ngân hàng tiến hành xử lý hạch toán:

Nợ TK Tiền gửi toán người trả tiền 4211

Có TK Tiền gửi toán người thụ hưởng 4211 (3) Ngân hàng gửi giấy báo Nợ cho người trả tiền

(4) Ngân hàng gửi giấy báo Có cho người thụ hưởng

o 2 khách hàng mở tài khoản tại chi nhánh khác

Bên thụ hưởng Bên trả tiền

Ngân hàng thương mại

TK 4211 bên trả tiền TK 4211 bên thụ hưởng

2

(1)Bên trả tiền lập UNC nộp vào ngân hàng nhờ chi trả

(2)Ngân hàng trả tiền nhận UNC, kiểm tra kiểm soát chứng từ, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi khách hàng Nếu tài khoản tiền gửi đủ

tiền, chứng từ hợp lý hợp lệ ngân hàng xử lý Vì ngân hàng phải chuyển tiền cho ngân hàng bên thụ hưởng, nên ngân hàng lựa chọn phương thức toán (Thanh toán bù trừ, Chuyển tiền điện tử nội bộ, Thanh toán điện tử liên ngân hàng) Khi đó, ngân hàng lập chứng từ

thanh toán (Bảng kê toán bù trừ Lệnh toán) (3)Kế toán hạch toán:

Nợ TK Tiền gửi tốn người trả tiền 4211

Có TK Thanh toán ngân hàng (5012/5191/5192) (4)Ngân hàng trả tiền gửi giấy báo Nợ cho khách hàng

(5)Ngân hàng trả tiền chuyển chứng từ toán cho ngân hàng thụ hưởng (6)Ngân hàng thụ hưởng nhận chứng từ toán tiến hành kiểm tra

kiểm soát Nếu khớp hạch toán:

Nợ TK Thanh tốn ngân hàng (5012/5191/5192) Có TK Tiền gửi toán người thụ hưởng 4211 (7)Ngân hàng thụ hưởng gửi giấy báo Có cho khách hàng

3.3.2 Kế tốn hình thức tốn UNT

 Khái niệm: Yêu cầu bên bán ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng hóa, dịch vụđã cung ứng

Khách hàng lập giấy UNT kèm theo hóa đơn bán hàng vào ngân hàng nơi mở tài khoản nhờ ngân hàng thu hộ Đây nghiệp vụ khách hàng nhờ thu nên có đủ điều kiện ngân hàng thu hộ khách hàng (người trả tiền có đủ

tiền tài khoản) ngân hàng không chịu trách nhiệm tranh chấp tiền hàng bên khách hàng

 Điều kiện: Quan hệ mua bán hàng hóa dịch vụ phải có chấp nhận tốn bên mua

 Phạm vi áp dụng: Áp dụng rộng rãi bên mua bán có tài khoản ngân hàng toàn quốc

 Thực tiễn: Chiếm tỷ trọng toán nhỏ

Tiền gửi 4211 bên trả tiền

4

7

TK toán 5012/5191/519 TK toán

5012/5191/5192 Tiền gửi 4211 bên

thụ hưởng

2 Lập BKTTBT/lệnh toán

6 Ngân hàng bên

thụ hưởng