Tình hình thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã châu đốc năm 2008

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NGỌC XN TÌNH HÌNH THU THUẾ NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CHÂU ĐỐC NĂM 2008 Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌNH HÌNH THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CHÂU ĐỐC NĂM 2008 Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Trần Ngọc Xuân Lớp: DT2KTCĐ - Mã số sinh viên: DKT 069090 Giảng viên hướng dẫn: Ngơ Văn Q Long Xun, tháng 12 năm 2009 Ai học mơ ước ngày ngồi giảng đường đại học hồi bảo lớn mà ấp ủ từ ngày đầu cấp sách đến trường Nhưng ước mơ thành thật hồn cảnh gia đình, ước mơ đành xếp lại để nhường bước cho cơng việc mưu sinh sống Đến năm 2006, Ban Giám hiệu trường Đại học An Giang tạo điều kiện cho tơi thực ước mơ cịn dang dở Những năm tháng giảng đường đại học, ước mơ dần trở thành thực vốn kiến thức thầy tận tình truyền thụ trở thành hành trang vô quý báu để có đủ tự tin để hồn thành nhiệm vụ tương lai Đạt kết trên, bên cạnh nỗ lực phấn đấu thân, cịn có dạy bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tận tình nhiều người Vì thế, tơi xin chân thành cảm ơn:  Ban giám hiệu, quý thầy, cô Trường Đại học An Giang Trung tâm Giáo dục thường xuyên thị xã Châu Đốc tạo điều kiện cho học tập hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm q báu cho tơi suốt q trình học tập;  Thầy Ngơ Văn Q - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ, chỉnh sửa sai sót động viên tơi suốt q trình nghiên cứu viết chuyên đề tốt nghiệp này;  Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế tạo điều kiện cho thực tập quan, với tận tình dạy giúp đỡ anh, chị Chi Cục Thuế, giúp làm quen với hoạt động thu thuế thực tế, nâng cao hiểu biết thực tiễn hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp; Xin nhận nơi tơi lịng biết ơn sâu sắc Sinh viên thực tập: Trần Ngọc Xuân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Họ tên sinh viên: Trần Ngọc Xuân Lớp: Đại học kế toán Chuyên ngành kế toán doanh nghiệp (DKT2CĐ) Đơn vị thực tập: Văn phòng Chi Cục Thuế Châu Đốc Đề tài thực tập: Tình hình thu thuế địa bàn thị xã Châu Đốc năm 2008 Qua thời thời gian thực tập sinh viên, đơn vị có ý kiến nhận xét sau: 1/ Ý thức tổ chức kỷ luật thực kế hoạch thực tập: 2/ Tinh thần thái độ việc thực tập phong cách giao tiếp: 3/ Khả nhận thức sinh viên nội dung thực tập: Châu Đốc, ngày 15 tháng 12 năm 2009 CHI CỤC PHÓ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  An Giang, ngày…… tháng …… năm ……… CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Ngơ Văn Q (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : …………….………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Chuyên đề tốt nghiệp 1.1/- Lý chọn đề tài: Sự cải tạo kinh tế chuyển đổi dần kinh tế mang tính chất tự cung tự cấp với chế độ quan liêu bao cấp sang kinh tế nhiều thành phần, vận động theo chế thị trường có quản lý cuả Nhà Nước Trước tình hình biến đổi chung xã hội thuế đóng vai trị quan trọng cho việc thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển , đảm bảo nguồn thu thuế chủ yếu cho ngân sách Nhà Nước, công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo bình đẳng, cơng bằng, xã hội nghiệp vụ đóng góp thành phần kinh tế Chủ trương Nhà Nước đẩy mạnh công nghiệp hố - đại hố khuyến khích thành phần kinh tế, tổ chức cá nhân, doanh nghiệp phát huy nội lực cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong tình hình làm để quản lý thu thuế tốt thành phần kinh tế, đặc biệt kinh tế quốc doanh chiếm tỷ lệ quan trọng đem nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước Với lý thúc đẩy tơi chọn đề tài: “TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TXCĐ NĂM 2008” với hy vọng đóng góp phần kiến thức vào quản lý thu thuế cho có hiệu tốt 1.2/- Mục tiêu phạm vi nghiên cứu: 1.2.1- Mục tiêu: - Thực trạng tình hình thu thuế ngồi quốc doanh qua năm gần TXCĐ - Đánh giá mặt mạnh, mặt yếu, yếu tố tác động đến việc thu thuế - Đề xuất giải pháp thu thuế TXCĐ năm tới 2009-2010 1.2.2 - Phạm vi nghiên cứu: + Khoản thời gian nghiên cứu: Từ 01/10/2009 – 25/12/2009 + Đơí tƣợng nghiên cứu: Các loại thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh như: Thuế giá trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp,thuế tiêu thụ đặc biệt… 1.3/- Phƣơng pháp nghiên cứu:  Phương pháp thu thập liệu: Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang Chuyên đề tốt nghiệp + Trực tiếp thu thập liệu từ Chi Cục Thuế TXCĐ + Tham khảo thêm tài liệu học, từ tạp chí thuế Nhà Nước  Phương pháp phân tích số liệu: + Dùng phƣơng pháp so sánh: Là sử dụng bảng số liệu năm 2007 2008 để so sánh rút kết luận cần thiết Từ ta đánh giá mặt mạnh, mặt yếu, đề hướng giải Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang Chuyên đề tốt nghiệp 2.1/ Đặc điểm kinh tế xã hội TXCĐ: 2.1- Vị trí địa lý Thị Xã Châu Đốc: Châu Đốc thị xã nhỏ nằm bên bờ sơng Hậu hiền hịa, nước chảy quanh năm Ngày xưa, nơi vùng rừng núi hoang vu, buồn tẻ Ngày nay, mặt thị xã thật sung túc, nhộn nhịp, Châu Đốc xem thị xã trọng điểm tỉnh An Giang mặt kinh tế, xã hội Châu Đốc nằm sát biên giới Tây Nam Tổ Quốc, Phía Bắc giáp Campuchia, phía Đơng giáp với Huyện Tân Châu cắt Huyện sơng Hậu, Phía Đơng Bắc giáp với Huyện An Phú, Phía Tây giáp với Huyện Tịnh Biên, Phía Nam giáp với Huyện Châu Phú Về giao thông: Châu Đốc có điều kiện thuận lợi đường huyết mạch qua Tịnh Biên đến nước bạn Campuchia, đường thuỷ từ Long Xuyên, tỉnh lân cận đến thành phố Hồ Chí Minh Mặc dù khơng có bến cảng thị xã Châu Đốc nơi tiếp nhận, trung chuyển hàng hố từ nơi Nhìn chung mặt vị trí địa lý, Châu Đốc có nhiều thuận lợi để phát triển kinh tế xã hội TXCĐ có khí hậu nhiệt đới gió mùa, có mùa mưa nắng Mùa khô tháng 12 đến tháng dương lịch mùa mưa tháng đến tháng 11 dương lịch Từ tạo thêm điều kiện cho CĐ thu hút khách mùa nước đồng, mùa lễ hội Vía Bà Chúa Sứ núi Sam rộn ràng, đông đúc Mảnh đất ẩn chứa bao điều thú vị chờ người khám phá 2.1.2- Diện tích Thị xã: - Châu Đốc có diện tích tự nhiên : 104,679 km2 - Kết cấu tổ chức quyền gồm : Phường, xã; 49 khóm ấp 2.1.3- Dân số: - Châu Đốc có tổng dân số : 119.167 người - Mật độ dân số là: 1138 người/ km2 2.1.4- Cơ cấu kinh tế: Trong năm 2008, tình hình kinh tế - xã hội TX gặp nhiều khó khăn biến động kinh giới, làm ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu phát triển KT – XH TX Tuy nhiên tâm phấn đấu liệt toàn thể quan ban ngành, doanh nghiệp nhân dân địa bàn TX đoàn kết, tập trung phát triển sản xuất, kinh doanh, thực biện pháp kiềm chế lạm phát, bảo đảm an sinh XH tăng trưởng kinh tế góp phần thực thắng lợi Đảng Bộ nhiệm vụ phát triển KT – XH năm 2008 Các tiêu kế hoạch đặt hầu hết điều thực đạt vượt, KT – XH TX tiếp tục phát triển đạt mức tăng trưởng cao, du lịch - dịch vụ - thương mại, lĩnh vực văn hóa xã hội cải cách hành tiếp tục có chuyển biến tích cực, lĩnh vực an ninh quốc phòng - trật tự an toàn xã hội tiếp tục đảm bảo, có mối quan hệ hịa bình, hữu nghị hợp tác tốt với vương quốc Campuchia Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang Chuyên đề tốt nghiệp Các tiêu phát triển chủ yếu đạt theo nghị Đảng Bộ cụ thể sau: BIỂU SO SÁNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CHỈ TIÊU ĐVT Thực 2007 Ƣớc thực 2008 So nghị Đảng Bộ 2008 Nghị Đảng Bộ 2008 So nghị Đảng Bộ 2008 Tốc độ tăng trƣởng GDP: % 14,89 15,97 15,03 +0,94 Nông - lâm - thủy - sản % 1,58 0,85 0,59 +0,26 Công nghiệp – xây dựng % 17,79 19,31 17,75 +1,56 Thương mại - dịch vụ - du lịch % 17,88 18,77 17,82 +0,95 Nông - lâm - thủy - sản % 15,70 16,15 14,28 +1,87 Công nghiệp – xây dựng % 20,41 18,91 20,88 -1,97 Thương mại - dịch vụ - du lịch % 63,90 64,94 64,84 +0,1 Cơ cấu kinh tế: # Thương mại - dịch vụ - du lịch: Thương mại - dịch vụ - du lịch phát triển mạnh, hệ thống chợ qui hoạch, nâng cấp thúc đẩy trình lưu thơng hàng hóa, đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng XH, đặc biệt phục vụ tốt cho ngành du lịch., doanh thu thông qua chợ địa bàn phát triển cao, doanh thu thông qua chợ đạt 2.401.758.360 đồng, đạt 154,9% với kế hoạch năm, tăng 36,49% so với kỳ Hàng năm tổ chức lễ hội Vía Bà Chúa Sứ núi Sam cấp quốc gia với nội dung phong phú nên lượng khách tham quan hàng năm điều tăng Hết tháng 10/2008 2.452.650 lượt người, đạt 107,87% so kế hoạch ( thu hút 2,45 triệu lượt khách ) Thu phí tham quan du lịch núi Sam thu đạt 4.987.985.000 đồng # Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp: Tổng giá trị sản xuất toàn ngành năm 2008 đạt 235.126 triệu đồng ( giá cố định năm 1994 ), đạt 110,9% so với kế hoạch năm ( 212.000 triệu đồng ), tăng 8,5% so với kỳ ( 216.773 triệu đồng ) Hỗ trợ vốn phát triển sản xuất từ chương trình khuyến cơng cho 185 sở với 90.898 triệu đồng, đạt 176,5% so với kế hoạch năm 2008, tăng 39,1% với kỳ ( 65.328 triệu đồng ) Từ chương trình doanh nghiệp sở kinh doanh bước đầu tư mở rộng sản xuất, ứng dụng công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm cải tiến mẫu mã hàng hóa hướng đến thị hiếu người tiêu dùng mở rộng thị trường tiêu thụ # Nông nghiệp - thủy sản: Nông nghiệp: Trong năm 2008 tổng số gieo trồng 17.974,64 giảm 191,52 so với năm 2007 ( 18.166,16 ) đạt 99,19% so với kế hoạch ( 18.124,42 ) Đến Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang Chuyên đề tốt nghiệp Hướng dẫn, hỗ trợ phận, cán bộ, công chức thuế thuộc Chi cục Thuế triển khai thực sách, pháp luật thuế, nghiệp vụ quản lý thuế qui định công tác uỷ nhiệm thu khoản thu đất đai, phí, lệ phí quản lý thuế hộ kinh doanh khoán thuế ổn định; Xây dựng chương trình, kế hoạch hoạt động Chi cục Thuế hàng tháng, quý, năm; tổng hợp, phân tích, đánh giá tồn diện tình hình thực nhiệm vụ quản lý thuế Rà soát, thẩm định nội dung, thể thức, thủ tục hành văn Chi cục Thuế soạn thảo; kiến nghị với quan có thẩm quyền đình việc thi hành, hủy bỏ quy định trái với văn pháp luật hành;  Đội Kiểm tra nội (Đối với Chi cục nhỏ giao nhiệm vụ kiểm tra nội cho Đội Kiểm tra thuế thực hiện) Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch kiểm tra nội địa bàn quản lý; tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế văn pháp luật khác có liên quan phận công chức thuế Chi cục Thuế; Tổ chức phúc tra kết kiểm tra Đội kiểm tra thuế theo đạo Chi cục trưởng Chi cục Thuế có đơn tố cáo hành vi vi phạm pháp luật hoạt động kiểm tra thuế thuộc thẩm quyền giải Chi cục trưởng Chi cục Thuế Tổ chức kiểm tra, xác minh, giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực thi công vụ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền giải Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Đề xuất, kiến nghị biện pháp xử lý phận thuộc Chi cục Thuế, công chức thuế vi phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phát kiểm tra nội giải khiếu nại, tố cáo; Phối hợp với quan chức có thẩm quyền bảo vệ cán bộ, cơng chức, viên chức thuế bị đe doạ, uy hiếp, vu khống thi hành công vụ; Tổng hợp, báo cáo kết công tác kiểm tra nội bộ, công tác giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến nội quan thuế, công chức thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý  Đội quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực cơng tác quản lý thu khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác địa bàn; Tiếp nhận hồ sơ khai thuế người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính thuế; phát hành thơng báo thu khoản thu đất, lệ phí trước bạ khoản thu khác; Tổ chức thu nộp phối hợp với Kho bạc để thu nộp tiền thuế khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác theo thông báo; Kiểm tra, đôn đốc việc thực nghĩa vụ nộp khoản thu đất, lệ phí trước bạ khoản thu khác người nộp thuế địa bàn quản lý; Đề xuất xử lý trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác; đơn đốc thực định xử lý vi phạm;  Đội Hành - nhân - tài vụ- ấn chỉ: Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp Xây dựng kế hoạch hàng năm đầu tư xây dựng sở vật chất, kinh phí hoạt động quản lý ấn thuế Chi cục Thuế hàng năm; Tổ chức thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; xây dựng thực dự tốn kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn thuế; thực nhiệm vụ đơn vị dự toán cấp Chi cục Thuế; Tổ chức triển khai thực quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức máy Chi cục thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế, cơng tác bảo vệ trị nội Chi cục thuế theo phân cấp quản lý; Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý cán bộ, công chức thuế vi phạm pháp luật, vi phạm quy định, quy trình quản lý thuế theo phân cấp quản lý cán bộ; Tổ chức phong trào thi đua ngành, địa phương; theo dõi tổng hợp công tác thi đua khen thưởng nội Chi cục Thuế theo qui định; Thực công tác phục vụ cho hoạt động nội Chi cục Thuế; tổ chức công tác bảo vệ quan, kho tàng ấn chỉ, tài sản, phòng cháy chữa cháy đảm bảo an toàn, vệ sinh quan; quản lý sở vật chất, phương tiện lại tài sản công Tổng hợp, báo cáo cơng tác nhân sự, hành chính, văn thư, lưu trữ, cơng tác quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn phạm vi Chi cục Thuế quản lý;  Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: Xây dựng chương trình, kế hoạch cơng tác quản lý thuế người nộp thuế địa bàn phân công; tổ chức cho người nộp thuế địa bàn đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế địa bàn thực pháp luật thuế; Thực điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Đội theo quy định pháp luật; Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai- kế tốn thuế- tin học xử lý; tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế hộ kinh doanh địa bàn Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý; phát hiện, theo dõi, quản lý thu sở xây dựng vãng lai; Thực phân loại quản lý thu nợ, đơn đốc thu tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với Đội Quản lý thu nợ thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý đội thuế liên xã, phường; Thực công tác đối chiếu xác minh hoá đơn trả lời kết xác minh hoá đơn theo yêu cầu; Phối hợp với Đội Kiểm tra thuế tham gia kiểm tra người nộp thuế, tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế việc chấp hành pháp luật thuế Nhìn chung từ áp dụng luật thuế GTGT luật thuế TNDN việc ban hành thơng tư 116/1999/BTC phù hợp luật thuế buộc đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm nghĩa vụ NSNN, với máy tổ chức trình hành thu mang lại hiệu cao Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp 4.6/ Một số nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác thu thuế NQD Chi Cục Thuế TXCĐ # Nguyên nhân khách quan: Nguồn thu chưa phát sinh phát sinh chưa đáng kể, nhu cầu chi NS lớn, kế hoạch nhiệm vụ giao ngày tăng, nên số thu chưa đạt yêu cầu đặt Tình trạng lạm phát năm ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân nước nói chung, TXCĐ nói riêng Thu NS tiếp tục gặp khó khăn thu thuế NQD thu bán tài sản thuộc sở hữu Nhà Nước; kế hoạch chuyển đổi cơng triển khai cịn chậm # Ngun nhân chủ quan: Công tác thuế khai thác tốt nguồn thu, công tác lập thuế năm 2008 so với tiêu kế hoạch lập thu chưa đạt yêu cầu Công tác xử lý nợ đọng chưa thực triệt để, nợ thuế, phí, lệ phí đến 31/12/2008 4.972 triệu đồng, thu khác 1.544 triệu đồng chiếm 3,87% tổng thu NS, so với kỳ năm 2007 80,12% chưa khắc phục tình trạng nợ đọng dây dưa, đặc biệt hộ ấn định thuế phường, xã nợ đọng thuế ln gói đầu qua tháng sau, chưa đạt tỷ lệ nợ đọng theo kế hoạch đạo ngành Công tác tra, kiểm tra chống thất thu hộ thuế có kế hoạch thực đạt kết định tăng thu, chưa tác động mạnh cho công tác quản lý thu Công tác tổ chức bán nhà thuộc sở hữu Nhà Nước khơng đạt dự tốn ( chưa đạt 23.837 triệu đồng, chiếm 16,70% DT) ảnh hưởng lớn đến kết thu ngân sách ( đạt 89,90% DT ), khỏan thu hồn thành dự tốn cơng tác thu năm 2008 hoàn thành kế hoạch mà UBND tỉnh HĐND thị xã giao Công tác ủy nhiệm thu: Thực theo đạo ngành, Chi Cục Thuế thực UNTcho ủy ban nhân dân xã, phường 4.376 triệu đồng, đạt 74,80% dự toán, so với kỳ đạt 112,11% Trong đó: + CTN – DVNQD: 2.148 triệu đồng, đạt 82,75% dự toán, so với kỳ đạt 88,70% + Thuế nhà đất: 2.206 triệu đồng, đạt 170,23% dự toán, so với kỳ 187,07%, nguyên nhân đạt thấp so với kỳ nguồn thu thủy lợi phí miễn thu, nên cơng tác thu nợ thủy lợi phí gặp nhiều khó khăn khơng thu Kết khoản UNT có đạt so với năm 2007, nhiên so với nhiệm vụ giao năm 2008 đạt không cao, nguyên nhân công tác tổ chức UNT địa bàn phường xã để nợ đọng nhiều, nên hiệu đạt chưa cao 4.7/ Các giải pháp đẩy nhanh tiến độ thu thuế NQD: # Công tác tuyên truyền hỗ trợ: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ toàn ngành, tổ chức hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thơng thống thuận lợi, thái độ tiếp xúc với đối tượng nộp thuế phải văn minh, lịch sự, tạo môi trường gần gũi “ thân thiện, trách nhiệm ” Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 35 Chuyên đề tốt nghiệp Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế, phổ biến sách pháp luật thuế, để nhân dân thông suốt thực Tăng cường đối thoại thường xuyên với doanh nghiệp để giúp đỡ, hỗ trợ kịp thời trình tự kê khai, tự nộp thuế, tránh sai sót, vi phạm, đảm bảo thực tốt trình quản lý ngành Tăng cường hướng dẫn, tuyên truyền công tác hồn thuế DN có số thuế đầu vào lớn liên tục hàng tháng, hướng dẫn lập thủ tục hoàn thuế theo qui định nhằm tháo gỡ khó khăn tài DN, tạo điều kiện cho DN hoàn thành thuế Nhà Nước # Công tác tra kiểm tra: Thực nghiêm túc việc phân loại tờ khai theo qui trình, đồng thời giám sát chặt chẽ tình hình kê khai thuế ngành hàng trọng điểm, đảm bảo phản ánh thực tế kinh doanh, tờ khai sụt giảm có dấu hiệu trốn thuế cần xem xét có kế hoạch kiểm tra để chống thất thu, cần tập trung vào doanh nghiệp, hộ kinh doanh có qui mơ lớn, có số nộp ngân sách lớn, đơn vị có số thuế nợ đọng lớn, phải kiểm tra sâu sát, chặt chẽ, tác động thúc đẩy tăng trưởng thuế, đảm bảo nguồn thu tháng không sụt giảm theo kế hoạch, thúc đẩy tăng trưởng thuế Đẩy mạnh cơng tác hồn thuế, xem xét DN thường xuyên có số thuế âm liên tục tháng để thực biện pháp hướng dẫn đơn đốc DN lập thủ tục hồn thuế theo qui định, tạo điều kiện phát sinh thuế GTGT để tăng thu ngân sách Tiến hành thực tra kiểm tra theo kế hoạch đột xuất, thực nghiêm túc công tác phúc tra ngưng nghỉ, đặc biệt trọng đối tượng thực sổ sách kế toán kinh doanh ngành hàng có xu phát triển Xây dựng kế hoạch kiểm tra nội bộ, đảm bảo thực tốt qui trình nghiệp vụ theo mơ hình quản lý theo chức năng, thúc đẩy tiến trình thực cải cách hành thuế ngành Chống tượng tiêu cực, gây phiền hà sách nhiễu sở kinh doanh, đoàn kết nội bộ, xây dựng phát triển quan văn hóa, tổ chức đồn thể quần chúng vững mạnh # Cơng tác quản lý xử lý nợ thuế: Thực qui trình quản lý nợ, chọn danh sách hộ có số nợ lớn để thực nhắc nhở, cam kết, thực nghiêm túc qui trình xử phạt VPHC cưỡng chế hành theo qui trình xử lý nợ theo định 477/QĐ/TCT ngày 15/05/2008 Tổng Cục Thuế, để tác động tốt việc thực nghĩa vụ thuế Nhà Nước Phân loại nợ thuế để thực khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ theo hướng dẫn Tổng Cục Thuế, để giảm bớt tỷ lệ nợ đọng thuế địa bàn, tổ chức thu hết số phát sinh tháng không để phát sinh nợ Nâng cao kỷ luật lao động cán công chức ngành thuế, nghiêm túc thực 10 điều kỷ luật cán thuế, nâng cao trách nhiệm công vụ công chức, viên chức; giáo dục, trị, đạo đức, lối sống, thái độ văn minh lịch giao tiếp phục vụ, tu dưỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, đạo đức cơng vụ, phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu NSNN giao Tăng cường quan hệ với ngành quản lý tốt nguồn thu khác, phí, lệ phí, đảm bảo nguồn thu nộp kịp thời vào NS, chống tượng xâm tiêu chiếm dụng, thất thoát tiền NS Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp Tăng cường kiểm tra theo dõi đôn đốc việc thực khoản thu ủy nhiệm cho phường, xã khoản thu CTN, thuế nhà đất thu nộp kịp thời vào NSNN * Cơng tác tin học hóa: Xây dựng hồn thiện chương trình quản lý thuế máy tính, đảm bảo cán xử lý thành thạo máy, thực chương trình ứng dụng quản lý thuế ngành, nâng cao trình độ chun sâu cơng tác quản lý đáp ứng yêu cầu hội nhập * Công tác cải cách hàng chính: Xây dựng tổ chức máy quan thuế theo mơ hình mới, đảm bảo máy hoạt động có hiệu quả, phận thực theo chức phân công rõ ràng, tránh chồng chéo Thực chế cửa, đơn giản thủ tục, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thực tốt giao dịch hành thuế, đồng thời tiết kiệm thời gian lại cho đối tượng giảm bớt phiền hà, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà Nước Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp 5.1/ Kết luận Tiến hành cải cách thuế nước ta trải qua chặng đường dài hướng, bước cải cách phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế vận động, phát triển kinh tế Trong bối cảnh chung ngành thuế CĐ tập trung đẩy mạnh cải cách hành thuế nhiều lĩnh vực có tác động tích cực đến tổ chức, cá nhân nộp thuế, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, tán thành cao hợp tác tốt từ phía người nộp thuế Nhìn chung tình hình quản lý thu thuế chi cục thuế TXCĐ hàng năm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu thuế giao với kết thu năm sau cao năm trước phù hợp tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương: Năm 2007 có số thu tăng trưởng 125,98% so với năm 2006 Năm 2008 thu 128.321.845.334 đồng, đạt 83,96% so với năm 2007 Trong thu thuế CTN – NQD 47.442 triệu đồng, đạt 111,88% so với kỳ Đạt kết nêu nhờ đẩy mạnh cải cách hành thuế Để tạo mơi trường thơng thoáng cho thành phần kinh tế phát triển ngành thuế CĐ tạo “ sinh khí ” quản lý hành nói chung cải cách lĩnh vực thuế nói riêng cách đặt cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế lên hàng đầu, với thái độ cầu thị, nhiệt tình hướng dẫn hỗ trợ; công khai qui định Nhà Nước giúp cho nhân dân dễ nhận biết, am hiểu rõ sách thuế; Duy trì đối thoại định kỳ để giải vướng mắc kịp thời cho DN bền bỉ tuyên truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế Cách làm phá vỡ tường ngăn cách vơ hình tồn lâu DN quan thuế để bên thông hiểu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nộp thuế Thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 Chính Phủ phê duyệt, nhiệm vụ quan trọng xác định tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành thuế, cải tiến phương thức quản lý phù hợp thực tế đại với mục tiêu “ đặt quyền lợi người nộp thuế lên hết, nhờ có người nộp thuế có thành tích người thu thuế ” Từ kinh nghiệm thí điểm thành cơng quản lý thuế theo chế DN “ tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế ” (TKTN) cấp cục thuế năm 2006, cho phép Tổng Cục Thuế, từ tháng – 2007, cục thuế CĐ, triển khai tổ chức máy theo mơ hình chức năng, quản lý thuế theo chế TKTN Việc mạnh dạn triển khai thực chế TKTN toàn ngành đánh dấu bước ngoặc quan trọng trình cải cách biện pháp quản lý thu thuế CĐ Cơ chế quản lý xây dựng ngành thuế phát triển đồng nhiều phương diện, nâng cao tính chuyên nghiệp, chuyên sâu đội ngũ cán công chức thuế, tăng cường kỷ cương kỷ luật thiết lập mối quan hệ tiếp xúc trực tiếp quan thuế DN, xóa bỏ nhiều rào cản làm cản trở tiến trình cải cách ngành, đồng thời, tạo điều kiện tốt cho DN phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tự tuân thủ thực nghĩa vụ thuế Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục hành thuế sửa đổi bổ sung theo qui định luật quản lý thuế yêu cầu cải cách thủ tục hành Chính Phủ theo hướng tạo thuận lợi cho người nộp thuế tự giác thực tốt qui định pháp luật Để tiếp tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm 2009 năm tiếp theo, ngành thuế đẩy mạnh thực chương trình cải cách, đại hóa cơng tác thuế, khơng ngừng hồn thành nghiệp vụ, phương thức quản lý thuế theo lộ trình Chính Phủ phê duyệt Rút ngắn thời gian kê khai, nộp thuế DN ; đóng góp hồn thiện sách thuế GTGT, TNDN, TNCN qui trình nghiệp vụ ngành; Kiên khắc phục chậm trể giải thủ tục hành cho DN người nộp thuế Mặc dù phía trước cịn nhiều khó khăn nhờ xây dựng lòng tin hợp tác tốt tổ chức, cá nhân nộp thuế địa bàn, ngành thuế CĐ có đứng vững để sẳn sàng hoàn thành suất xắc nhiệm vụ năm 2009 năm 5.2/ Kiến nghị: 5.2.1/ Đối với việc cải cách thủ tục hành thuế: Thực chương trình cải cách thủ tục hành thuế theo chương trình tổng thể đến năm 2010 Thủ Tướng phê duyệt Đẩy mạnh thực chế cửa quan với ngành làm tốt phần hành cửa, cửa liên thông thị xã, tổ chức công khai nội dung công việc, qui trình quản lý quan thuế như: Đăng ký mã số, khai thuế, bán hóa đơn, hồn thuế, miễm giảm thuế, thủ tục thu tiền từ đất trước bạ, trụ sở quan thuế Thông tin tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng để đối tượng nộp thuế biết mà thực hiện, đồng thời giám sát việc thực công vụ quan thuế, cán thuế hay sai Tổ chức mơ hình cửa để giải thủ tục hành thuế cho DN, người nộp thuế phận tuyên truyền - hỗ trợ quan thuế giải kịp thời yêu cầu thủ tục hành thuế, tiết kiệm thời gian cơng sức người nộp thuế quan thuế Cải cách máy quản lý thuế theo chức thể tính chun mơn cao, tránh chồng chéo, máy tinh gọn tạo thuận lợi cho việc ứng dụng chương trình tin học quản lý thuế, góp phần khắc phục tiêu cực quản lý khép kín trước gây Đẩy mạnh cải cách quản lý hành chính, nâng cao lực, hiệu cơng tác quản lý thuế, thực cải tiến qui trình quản lý theo hướng rõ ràng, minh bạch, ứng dụng tiến công nghệ tin học vào quản lý để đơn giản hóa đổi cơng tác thuế, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế thực chế tự khai, tự nộp thuế Giúp đối tượng nộp thuế nói riêng nhân dân nói chung hiểu biết luật thuế, sách thuế Nhà Nước Tuân thủ nghiêm ngặt qui định quản lý, sử dụng kinh phí tài sản, chi tiêu tài việc mua sắm vật tư, thiết bị phục vụ công tác, hạn chế khoản chi tiêu không cấn thiết gây lãng phí tài đơn vị 5.2.2/ Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ cho cá nhân, tổ chức nộp thuế: Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp Việc tuyên truyền sách thuế sâu rộng nhân dân, theo hướng cải cách hành chánh thuế, để làm tốt công tác nhiệm vụ đặt phải thực thường xuyên xem công tác trọng tâm đơn vị Phải thực tốt qui trình tiếp xúc với DN tạo điều kiện cho DN làm tốt nghĩa vụ giúp DN tháo gỡ kịp thời vướng mắc khó khăn mà DN gặp phải Hàng quí phải tổ chức đối thoại với DN theo chuyên đề hay vướng mắc mà DN thường gặp, để DN ngày tin tưởng vào quan thuế, thực “người bạn đồng hành” công tác thu thuế, nộp thuế Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế: Cần phải chặt chẽ, đội thuế thường xuyên kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế địa bàn đối chiếu số hộ quản lý với số liệu cấp phép, điều tra thống kê theo kịp thời định kỳ Tình hình nợ đọng phải có kế hoạch thu biện pháp xử lý nợ theo qui trình, thực mạnh biện pháp kiên thu hồi nợ 5.2.3/ Đối với công tác quản lý thu nhƣ chống thất thu thuế: Chi Cục Thuế phải thường xuyên xây dựng nhiều đề án quản lý, chuyên đề chống thất thu đem vào áp dụng để nâng cao hiệu quản lý thuế theo phương pháp kê khai thơng qua việc thực sổ sách kế tốn Ln đề giải pháp thực cụ thể cho giai đoạn, điều kiện quản lý địa bàn, xây dựng công tác quản lý đề án, chuyên ngành phục vụ cho công tác chống thất thu ngành nghề, để từ nâng cao hiệu quản lý qua năm 5.2.4/ Đối với công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán công chức: Đẩy mạnh việc thực cơng tác tổ chức cán bộ, bố trí người, việc, thực tốt khâu đánh giá, phân tích, đề bạt, bổ nhiệm, sử dụng cán Mạnh dạn phân giao nhiệm vụ cho cán qui hoạch tiếp cận công việc để sẵn sàng thay thế, thực nhiệm vụ có yêu cầu Thường xuyên quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán công chức 5.2.5/ Công tác kiểm tra phân loại tờ khai: Cần kê khai mức, kê khai thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần phải kịp thời có biện pháp kiểm tra, đối chiếu tình hình kinh doanh thực tế với số liệu kê khai để chống thất thu thuế, dẫn đến kết tăng thuế thấp 5.2.6/ Cơng tác quản lý hộ: Tìm cách nâng chất lượng tờ khai thuế, thuế lên Đối với hộ kê khai theo phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp thuế GTGT Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp DT phải kiểm tra đối chiếu hàng hóa đầu vào, đầu với số liệu kê khai để xác định trường hợp kê khai gian lận Về phía Nhà Nước cần có biện pháp tác động mạnh đến người tiêu dùng địi hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ quan thuế phải có biện pháp kiểm tra chặt chẽ tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ, tình hình bán hàng bỏ ngồi DT, bán hàng khơng ghi hóa đơn để tình trạng thất thu thuế 5.2.7/ Cơng tác tra kiểm tra: Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp Làm đạt yêu cầu kế hoạch đề số hộ, số thuế khai thác, cải tiến nghiệp vụ nâng cao hiệu tra kiểm tra chống thất thu thấp Công tác tra công cụ tra nội ngành phải chủ động sâu vào kiểm tra việc thực qui trình quản lý thu đội thuế để chấn chỉnh công tác quản lý Cần phải chấn chỉnh lại số cán để họ có ý thức trách nhiệm công tác thật tận tụy với công việc, thay đổi cách làm việc lượng cán thuế đội thuế phường, xã phải tập trung lại quản lý để đạt hiệu cao Xây dựng kế hoạch kiểm tra nội bộ, đảm bảo thực tốt qui trình nghiệp vụ theo mơ hình quản lý theo chức năng, thúc đẩy tiến trình thực cải cách hành thuế ngành Chống tượng tiêu cực, gây phiền hà sách nhiễu người nộp thuế, đoàn kết nội bộ, xây dựng phát triển quan văn hóa, phát huy tổ chức đồn thể quần chúng vững mạnh Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp Giáo án lên lớp nghiệp vụ thuế Thầy TRẦN ĐĂNG KHOA Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2007 Chi Cục Thuế thị xã Châu Đốc Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2008 Chi Cục Thuế thị xã Châu Đốc 4.Niên giám thống kê năm 2009 phòng thống kê thị xã Châu Đốc Các văn pháp luật thuế Tổng Cục Thuế Khoá luận tốt nghiệp năm 2006 PHẠM ĐÌNH HÙNG Chi Cục Thuế thị xã Châu Đốc Tạp chí Thuế Nhà Nước Tổng Cục Thuế Sinh viên thực hiện: TRẦN NGỌC XUÂN Trang 42 PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM **** Biểu so sánh số tiêu kinh tế Sơ đồ tổ chức máy Chi Cục Thuế theo chức Báo cáo tổng hợp thu ngân sách năm 2007 Báo cáo tình hình thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh năm 2007 Báo cáo thuế GTGT – TNDN khu vực NQD năm 2008 Báo cáo tình hình quản lý thuế mơn năm 2008 Báo cáo tổng hợp thu ngân sách năm 2008 Báo cáo tình hình thu thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh năm 2008 TÀI LIỆU THAM KHẢO **** Giáo án lên lớp nghiệp vụ thuế Thầy TRẦN ĐĂNG KHOA Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2007 Chi Cục Thuế thị xã Châu Đốc Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2008 Chi Cục Thuế thị xã Châu Đốc Niên gián thống kê năm 2009 phòng thống kê TXCĐ Các văn pháp luật thuế Tổng Cục Thuế khóa luận tốt nghiệp năm 2006 PHẠM ĐÌNH HÙNG Chi Cục Thuế TXCĐ Tạp chí thuế Nhà Nước Tổng Cục Thuế MỤC LỤC Chương 1: MỞ ĐẦU Trang 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu Chương 2: GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ TXCĐ 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội TXCĐ 2.1.1 Vị trí địa lý TXCĐ 2.1.2 Diện tích TXCĐ 2.1.3 Dân số TXCĐ 2.1.4 Cơ cấu kinh tế 2.2 Tổ chức máy chi cục thuế 2.2.1 Giới thiệu đôi nét chi cục thuế 2.2.2 Chức nhiệm vụ máy chi cục thuế 2.2.3 Thống kê tình hình cán chi cục thuế Chương 3: 10 TÌM HIỂU VỀ THUẾ 3.1 Nguồn gốc đời – khái niệm - lợi ích thuế 10 3.1.1 Nguồn gốc đời 10 3.1.2 Khái niệm 10 3.1.3 Lợi ích thuế 10 3.2 Bản chất thuế 10 3.3 Vai trò thuế 11 3.3.1 Thuế công cụ phân phối thu nhập ổn định hóa KT 11 3.3.2 Thuế công cụ khắc phục khiếm khuyết thị trường 12 3.3.3 Thuế công cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội 12 3.4 Nội dung số luật thuế chủ yếu 12 3.4.1 Thuế GTGT 12 3.4.2 Thuế TNDN 14 3.4.3 Thuế TNCN 15 3.4.4 Thuế TTĐB 16 Chương 18 THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CHÂU ĐỐC 4.1 Phân tích tình hình thực thu thuế năm 2007 18 4.1.1 Tình hình thực nhiệm vụ năm 2007 18 4.1.2 Tình hình quản lý thuế CTN – NQD năm 2007 20 4.2 Phân tích tình hình thực thu thuế năm 2008 21 4.2.1 Biện pháp quản lý 21 4.2.2 Tình hình thu thuế năm 2008 23 4.3 So sánh kết thu qua năm 2007 - 2008 27 4.3.1 So sánh tổng nguồn thu qua năm 2007 - 2008 27 4.3.2 So sánh loại thuế CTN – NQD qua năm 2007 - 2008 28 4.4 Kế hoạch thu cho năm 2009 28 4.5 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế khu vực KT – NQD TXCĐ 29 4.6 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác thu thuế 34 4.7 Các giải pháp đẩy nhanh tiến độ thu thuế NQD 35 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 38 VIẾT TẮT CTN, CTN –NQD : Cơng thương nghiệp, Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh CTN-DV/NQD: Cơng thương nghiệp dich vụ ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HĐND : Hội đồng nhân dân HĐTV : Hội đồng tư vấn KD : Kinh doanh KK – KTT &TH : Kê khai - kế toán thuế tin học MST : Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QSDĐ: Quyền sử dụng dất SDĐ : Sử dụng dất SSKT : Sổ sách kế toán SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB, GTGT ,TNDN: Tiêu thụ đặc biệt, Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp TTKT : Thanh tra kiểm tra UBND : Uỷ ban nhân dân UNT : Uỷ nhiệm thu VPHC : Vi phạm hành chánh ... tính thu? ?? = Doanh thu để tính thu nhập chịu thu? ?? - Chi phí hợp lý kỳ tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? khác + kỳ tính thu? ?? * Thu? ?? suất: - Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh 28% - Thu? ??... nghiệp vụ thu? ?? Thầy TRẦN ĐĂNG KHOA Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2007 Chi Cục Thu? ?? thị xã Châu Đốc Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2008 Chi Cục Thu? ?? thị xã Châu Đốc 4.Niên giám thống kê năm 2009... tổng kết thu thuế năm 2007 Chi Cục Thu? ?? thị xã Châu Đốc Báo cáo tổng kết thu thuế năm 2008 Chi Cục Thu? ?? thị xã Châu Đốc Niên gián thống kê năm 2009 phòng thống kê TXCĐ Các văn pháp luật thu? ?? Tổng