Lê thị hồng hạnh kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ lữ hành an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG HẠNH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chuyên Ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP An Giang, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Chuyên Ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Giáo Viên Hướng Dẫn: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy Sinh Viên Thực Hiện: Lê Thị Hồng Hạnh Lớp DT5KT2 MSSV: DKT093483 An Giang, tháng 06 năm 2013  Qua thời gian gần bốn năm học trường, thầy, cô truyền đạt nhiều kiến thức quý báu để bước vào nghiệp tương lai Chuẩn bị kết thúc khóa học tơi thực tập Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang Tuy thời gian thực tập ngắn ngủi với hướng dẫn nhiệt tình thầy, Trường Đại Học An Giang, đặc biệt Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy với anh, chị Công ty giúp tơi hồn thành chun đề cách tốt đẹp Bằng tất lịng, tơi xin chân thành cảm ơn tất quý thầy, cô Trường Đại Học An Giang nhiệt tình truyền đạt cho tơi kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học trường giúp có đủ khả tiếp cận thực tế để hồn thành chuyên đề Đồng thời xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị CB.CNV Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang tạo điều kiện cho tơi có hội tiếp xúc với thực tế hoạt động kinh doanh Công ty giúp vận dụng kiến thức học vào chuyên đề tốt nghiệp Nhưng điều quý báu hết chuyến thực tập kiến thức mở rộng giúp nhận thức thêm bước lý thuyết thực tế, qua có nhìn tổng qt tình hình phát sinh hoạt động kinh doanh Một lần xin chân thành cảm ơn nhận nơi lòng tri ân sâu sắc Cuối lời, tơi xin kính chúc q thầy Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh nói riêng tồn thể q thầy Trường Đại Học An Giang nói chung nhiều sức khỏe đạt nhiều thành công công việc, chúc Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang hoạt động ngày hiệu ngày phát triển MỤC LỤC  Trang DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Ýnghĩa 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.4 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 10 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài 13 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 13 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 14 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 16 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 16 2.4.2 Kế tốn chi phí khác 17 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 22 3.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 22 3.1.1 Giới thiệu sơ lược Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang 22 3.1.2 Hình thức tư cách pháp lý 22 3.1.3 Các đơn vị trực thuộc 23 3.1.4 Ngành Nghề Kinh Doanh 23 3.2 Cơ cấu tổ chức 24 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 24 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ ban quản lý 24 3.2.3 Cơ cấu tổ chức phận kế tốn Cơng ty 26 3.2.4 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 27 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 30 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 30 4.1.1 Kế toán kết hoạt động kinh doanh thông thường 30 4.1.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 30 4.1.1.3 Kế tốn chi phí bán hàng 35 4.1.1.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 37 4.1.2 Kế tốn hoạt động tài 40 4.1.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 40 4.1.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 42 4.1.3 Kế toán hoạt động khác 42 4.1.3.1 Kế toán thu nhập khác 42 4.1.3.2 Kế tốn chi phí khác 43 4.1.4.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 44 4.1.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 CHƢƠNG 49 5.1 Nhận xét 49 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý Công ty 49 5.1.2 Về cơng tác kế tốn Cơng ty 49 5.2 Kiến nghị 50 5.2.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 50 5.2.2 Về cơng tác kế tốn 51 5.3 Kết luận 51 DANH MỤC BẢNG  Trang Bảng 4.1: Sổ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ…………………………… 32 Bảng 4.2: Sổ TK 632 – Giá vốn cung cấp dịch vụ……………… ……………… 35 Bảng 4.3: Sổ TK 6421 – Chi phí bán hàng……………………………………… 37 Bảng 4.4: Sổ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp………………………… 39 Bảng 4.5: Sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính….……………………… 41 Bảng 4.6: Sổ TK 711 – Thu nhập khác ….…….…………………… 43 Bảng 4.7: Sổ TK 811 – Chi phí khác…… …….……………………… 44 Bảng 4.8: Sổ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp………….………… 45 Bảng 4.9: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh ….……………………… 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………… Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán…….8 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu………… ……….… ….10 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng bán…………….……… …….…… ….11 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh ………….……… ………… ….13 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài ………….……… …… ….14 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài ………….……… ………… ….15 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác ……………………….……… ………… ….17 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác …………………….….…… … ………… ….18 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ……… ………… ….19 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh.…… ………… … 21 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty………………….……… …….…… ….24 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán……… …………….……… ……….… ….26 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ kế toán ghi chép theo hình thức nhật ký chung…… ………… ….28 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ kế toán máy……………… …………….……… ………… ….29 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh LD Liên doanh NSNN Ngân sách nhà nước PTNT Phát triển nông thôn QLKD Quản lý kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VAT Giá trị gia tăng VP VPĐD XK Văn phòng Văn phòng đại diện Xuất KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG CHƢƠNG MỞ ĐẦU  1.1 Cơ sở hình thành đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế giới biến động phức tạp khó khăn, tăng trưởng kinh tế chậm lại, tỷ lệ thất nghiệp cao, nợ xấu tăng làm cho hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp cá thể bị đình trệ, nhiều doanh nghiệp bị phá sản Với cạnh tranh khốc liệt đó, để đứng vững thương trường điều dễ dàng Cho nên, việc quản lý tổ chức phận kế toán doanh nghiệp cách khoa học hợp lý giúp cho nhà quản lý nhà đầu tư có nhìn tồn diện tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, có chiến lược kinh doanh phù hợp xác với nhu cầu thực tế doanh nghiệp Và xu phát triển kinh tế ngày nay, vai trị kế tốn khẳng định rõ hơn, kế tốn cơng cụ quản lý tài chính, cung cấp thơng tin tài chính xác, thực, có tính pháp lý có độ tin cậy cao giúp cho doanh nghiệp, nhà đầu tư đối tượng liên quan khác đánh giá đắn tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị làm sở để đưa định kinh tế kịp thời Một tiêu kinh tế phản ánh thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kết kinh doanh Kết kinh doanh khơng đóng vai trị quan trọng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp mà cịn giúp doanh nghiệp có nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết tình hình cụ thể đơn vị Để đáp ứng kịp thời xác vấn đề phải nói đến vai trị kế tốn xác định kết kinh doanh Thấy tầm quan trọng nên tơi chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang” để nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Phản ánh cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị - Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu tình hình tour, tuyến cách xác để phản ánh đắn nghiệp vụ phát sinh tính giá vốn dịch vụ bán - Phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ, tình hình toán với khách hàng, với Nhà nước khoản chi phí có liên quan đến doanh thu - Xác định kết kinh doanh kỳ cách xác theo qui định Nhà nước - Từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí nâng cao lợi nhuận SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 6422 851.190 Nợ TK 1331 85.119 Có TK 1111 936.309 Bảng 4.4 SỔ CÁI Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ 12/04/2012 303/PC Thanh toán tiền điện thoại 1111 2.661.393 30/04/2012 342/PC Thanh tốn chi phí tiếp khách 1111 3.276.272 Trích khấu hao tài sản cố định 2141 11.747.467 30/04/2012 NỢ 31/05/2012 427/PC Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm 1111 833.000 21/06/2012 491/PC Thanh toán tiền điện 1111 851.190 … … … 30/06/2012 451/KTK K/C chi phi quản lý doanh nghiệp Tổng số phát sinh … CÓ … 911 480.332.701 480.332.701 480.332.701 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phòng kế tốn) SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 39 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển tài khoản 6422 phần mềm để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 911 Có TK 6422 480.332.701 480.332.701 4.1.2 Kế tốn hoạt động tài 4.1.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty có lãi tiền gửi ngân hàng Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 515 để phản ánh doanh thu hoạt động tài Kế tốn tiến hành nhập liệu số nghiệp vụ phát sinh quý 2/2012 sau: Ngày 06/04/2012, Cơng ty thu lãi tiền gửi có kỳ hạn 5.833.300 đồng từ Ngân Hàng Nông Nghiệp Và PTNT An Giang Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1121 5.833.300 Có TK 515 5.833.300 Ngày 09/05/2012, Công ty thu lãi tiền gửi định kỳ 71.658.800 đồng từ Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Châu Đốc Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1121 71.658.800 Có TK 515 71.658.800 Ngày 29/06/2012, Cơng ty thu lãi tiền gửi không kỳ hạn 2.336.700 đồng từ Ngân Hàng Nông Nghiệp Và PTNT An Giang Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1121 2.336.700 Có TK 515 2.336.700 SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 40 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Bảng 4.5 SỔ CÁI Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY TK ĐỐI ỨNG DIỄN GIẢI SỐ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 06/04/2012 50/NN Lãi tiền gửi định kỳ NH Nông Nghiệp AG 1121 5.833.300 09/05/2012 Lãi tiền gửi định kỳ Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Châu Đốc 1121 71.658.800 Lãi tiền gửi định kỳ NH Nông Nghiệp AG 1121 2.336.700 248/PT 29/06/2012 89/NN … … … … 30/06/2012 458/KTK K/C doanh thu hoạt động tài 911 Tổng số phát sinh … 101.335.372 101.335.372 101.335.372 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển tài khoản 515 phần mềm để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 515 Có TK 911 SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH 101.335.372 101.335.372 TRANG 41 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 4.1.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Hiện Cơng ty sử dụng nguồn vốn tự có đơn vị khơng sử dụng vốn vay khơng phát sinh chi phí tài 4.1.3 Kế tốn hoạt động khác 4.1.3.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác Công ty chủ yếu lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, phạt hủy hợp đồng … Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 711 để phản ánh doanh thu khác Chứng từ sử dụng: lý hợp đồng dịch vụ (khi vi phạm hợp đồng), hợp đồng mua bán tài sản, hóa đơn GTGT, phiếu thu … Trong quý 2/2012, Cơng ty có phát sinh số nghiệp vụ sau: Ngày 22/06/2012, lý hình máy vi tính trị giá 200.000 đồng, theo phiếu thu số 362/PT Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1111 200.000 Có TK 711 200.000 Ngày 26/06/2012, thu tiền bồi thường vật chất xe trị giá 350.000.000 đồng, theo sổ phụ số SP 12 – Ngân Hàng Ngoại Thương An Giang Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1111 350.000.000 Có TK 711 350.000.000 SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 42 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Bảng 4.6 SỔ CÁI Tài khoản 711 – Thu nhập khác Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ NỢ 22/06/2012 362/PC Thanh lý hình máy vi tính 1111 200.000 26/06/2012 SP 12 Thu bồi thường vật chất xe 1121 350.000.000 30/06/2012 460/KTK K/C thu nhập khác 911 CÓ 350.200.000 350.200.000 Tổng số phát sinh 350.200.000 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Cuối q, kế tốn thực bút toán kết chuyển TK 711 phần mềm để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 711 Có TK 911 350.200.000 350.200.000 4.1.3.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác Cơng ty chủ yếu giá trị lại tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ lý, chi phí đặt cọc tour bị hủy hợp đồng … Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 811 để phản ánh chi phí khác Chứng từ sử dụng: biên lý, chứng từ chuyển tiền tour tuyến bị hủy … Trong q 2/2012, Cơng ty có phát sinh số nghiệp vụ sau: Ngày 30/06/2012, Hạch tốn giảm tài sản cố định (giá trị cịn lại) 181.366.214 đồng cố sạt lở đá xe hư hỏng hoàn toàn theo chứng từ số 429/KTK SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 43 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Khi nhập liệu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 811 181.366.214 Có TK 2111 181.366.214 Bảng 4.7 SỔ CÁI Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY DIỄN GIẢI SỐ TK ĐỐI ỨNG 30/06/2012 429/KTK Hạch toán giảm TSCĐ 2111 30/06/2012 460/KTK K/C doanh thu hoạt động khác 911 SỐ PHÁT SINH NỢ 181.366.214 181.366.214 181.366.214 Tổng số phát sinh CÓ 181.366.214 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển tài khoản 811 phần mềm để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 911 Có TK 811 181.366.214 181.366.214 4.1.4.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ, vào luật thuế quy định, kế tốn xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cách kê khai mẫu tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý kê khai mẫu toán thuế thu nhập doanh nghiệp kết thúc năm tài SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 44 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Lợi nhuận trước thuế = 5.554.348.648 – 4.431.606.138 = 1.122.742.510 (đồng) Năm 2012 Công ty thuộc diện giảm 30% số thuế TNDN phải nộp theo Nghị Quyết số: 29/2012/QH13 Quốc Hội Vì xác định số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp trừ lại 30% Thuế TNDN phải nộp = (1.122.742.510 * 25%) – (1.122.742.510 * 25% * 30%) = 196.479.939 (đồng) Sau xác định số thu nhập doanh nghiệp phải nộp kế tốn định khoản: Nợ TK 8211 196.479.939 Có TK 3334 196.479.939 Bảng 4.8 SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY DIỄN GIẢI SỐ TK ĐỐI ỨNG 30/06/2012 459/KTK Thuế TNDN phải nộp quý II/2012 3334 30/06/2012 461/KTK K/C thuế TNDN 911 SỐ PHÁT SINH NỢ 196.479.939 196.479.939 196.479.939 Tổng số phát sinh CĨ 196.479.939 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế toán) Cuối cùng, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 911 Có TK 821 SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH 196.479.939 196.479.939 TRANG 45 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 4.1.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 9111 theo dõi sổ chi tiết sổ kế tốn trưởng tính tốn, kết chuyển, xác định sổ có liên quan Cuối q, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu, thu nhập chi phí để xác định kết kinh doanh quý sau: ● Đối với thu nhập: Nợ TK 5113 5.102.813.276 Nợ TK 515 101.335.372 Nợ TK 711 350.200.000 Có TK 911 5.554.348.648 Trong năm 2012, từ ngày 06/05/2012 đến ngày 17/11/2012, công ty khơng có doanh thu hoạt động vận chuyển khách lên núi cấm bị cố lở đá, UBND Tỉnh không cho loại xe lưu thông lên xuống núi ● Đối với chi phí: Nợ TK 911 4.628.086.077 Có TK 632 3.747.186.933 Có TK 6421 22.720.290 Có TK 6422 480.332.701 Có TK 811 181.366.214 Có TK 8211 196.479.939 Sau cập nhật doanh thu chi phí, kế tốn trưởng tính tốn, xác định kết kinh doanh quý II Công ty Lợi nhuận sau thuế = 5.554.348.648 – 4.628.086.077 = 926.262.571 (đồng) Kế toán kết chuyển lợi nhuận sang TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm với định khoản sau: Nợ TK 911 926.262.571 Có TK 4212 926.262.571 Trong quý II/2012, số phát sinh TK 911 thể qua bảng trích sổ TK 911 phần mềm kế tốn sau: SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 46 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Bảng 4.9 SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/06/2012 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 30/06/2012 456/KTK Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 30/06/2012 458/KTK Kết chuyển doanh thu tài 515 101.335.372 30/06/2012 460/KTK Kết chuyển thu nhập khác 711 350.200.000 30/06/2012 449/KTK Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 30/06/2012 450/KTK Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 22.720.290 30/06/2012 451/KTK Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 480.332.701 30/06/2012 452/KTK Kết chuyển chi phí khác 811 181.366.214 30/06/2012 461/KTK Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 196.479.939 30/06/2012 462/KTK Kết chuyển lãi 4212 926.262.571 Tổng số phát sinh 5.102.813.276 3.747.186.933 5.554.348.648 5.554.348.648 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 47 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG Qua kết hoạt động kinh doanh vừa xác định cho thấy, Công ty hoạt động năm gặp nhiều khó khăn có hiệu lợi nhuận mang lại 926.262.571 đồng Kết nói lên cơng tác quản lý, điều hành hiệu Ban Giám Đốc Công ty với nổ lực không ngừng tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty Cơng tác kế tốn đơn vị tốt, có phân cơng rạch rịi mãng kế tốn Cơng tác quản lý chi phí tương đối chặt chẽ, việc hạch tốn so sánh sổ chi tiết với sổ tổng hợp, có kiểm tra thường xuyên, giám sát chặt chẽ xử lý kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Bộ Tài Chính quy định SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 48 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  5.1 Nhận xét Qua kết hoạt động kinh doanh Quý II/2012 Công ty cho thấy công ty hoạt động có hiệu Mặc dù năm 2012 năm thật khó khăn Cơng ty Trong năm qua thiên tai lỡ đá xảy núi cấm, Cơng ty cịn phải đối mặt với hàng loạt chi phí: khấu hao, bảo hiểm xe, lương khoản trích theo lương … mà hoạt động kinh doanh Núi Cấm phải ngừng lại để khắc phục cố với khoảng thời gian dài tháng gần khơng có doanh thu với điều hành hiệu Ban Lãnh Đạo Công ty cuối năm Cơng ty có lợi nhuận lợi nhuận có giảm so với năm trước Một vài năm gần địa bàn An Giang có nhiều Công ty Du Lịch mở tạo nên canh tranh gay gắt gữa doanh nghiêp với Do kinh tế ngày khó khăn khách hàng sử dụng dịch vụ cân nhắc giá mặt Cơng ty phải tính giá cạnh tranh, mặt khác Công ty phải đối mặc với giá dịch vụ ngày tăng cao biến động giá giá thị trường Điều làm cho chi phí giá vốn ngày tăng, lợi nhuận công ty giảm xuống Công ty có vài chiến lược kinh doanh giá tăng giảm linh động theo số lượng khách, khách đoàn 30 khách giảm FOC (trưởng đồn), trích hoa hồng cho người liên hệ đặt tour … có nhiều chiến lược đặt Cơng ty hoạt động với phương châm đảm bảo chất lượng tour kinh doanh phải đặt uy tín lên hàng đầu 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý Công ty - Cơng ty có đội ngũ nhân viên có bề dày kinh nghiệm có chun mơn cao làm việc động, nhiệt tình, có ý thức trách nhiệm cao, làm việc hiệu Cơng ty có sách lương chế độ ưu đãi nhân viên tốt, đảm bảo sống cho nhân viên Điều làm cho nhân viên gắn bó lâu dài với cơng ty tích cực làm việc hơn, góp phần đem lại lợi ích cho cơng ty, giúp cơng ty hoạt động có hiệu - Các phận cơng ty tổ chức có hệ thống Mỗi phận có chức nhiệm vụ định 5.1.2 Về cơng tác kế tốn Cơng ty - Qua q trình thực tập đơn vị thấy Công ty thực tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ, ghi chép đầy đủ, xác vào sổ, định khoản rõ SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 49 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG ràng, trung thực, lập báo cáo đến khâu lưu trữ Với hỗ trợ phần mềm kế tốn Cơng ty phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế toán - Bộ phận kế toán tuân thủ chuẩn mực kế toán luật kế toán Nhà Nước ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn chặt chẽ, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, khơng chồng chéo cơng việc cho nhau, tạo đồn kết nội - Công việc kiểm tra đối chiếu thuận tiện chứng từ lưu trữ có hệ thống, số sách kế tốn báo cáo lập cụ thể giúp cho việc kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết tổng hợp nhanh chóng, cung cấp kịp thời xác thơng tin tài kế tốn cho Ban lãnh đạo - Tuy cơng ty có quy mơ nhỏ vừa phận kế toán đảm bảo đầy đủ cho cơng việc phần như: kế tốn trưởng, kế tốn tốn, kế tốn theo dõi cơng nợ - hóa đơn Cách tổ chức giúp cho cơng việc thực nhanh chóng xác, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ riêng biệt tương trợ nhau, kiểm tra, đối chiếu với - Các kế toán viên thu thập chứng từ, lưu trữ cập nhật vào phần mềm kế toán hàng ngày cách đầy đủ xác Đến cuối kỳ, kế tốn trưởng tập hợp khoản phát sinh từ kế toán viên lập tất báo cáo công ty - Cơng tác hạch tốn kế tốn cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí, tính thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn trưởng phải tính thủ cơng có phần mềm kế tốn hỗ trợ nên nhiều thời gian vào cuối quý - Phân bổ cơng cụ dung cụ phải tính tốn ngồi Excel nhập số tiền phân bổ vào phần mềm kế toán 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh - Do cạnh tranh thị trường ngày gay gắt, Công ty kinh doanh phải có lợi nhuận, giá phải cạnh tranh đặc biệt dịch vụ phải chất lượng phận kinh doanh Công ty nên xếp thời gian gặp gỡ đối tác liên hệ ký hợp đồng hưởng giá ưu đãi, chiết khấu để giảm giá vốn - Phải có sách tri ân khách hàng như: điện thoại thăm hỏi khách hàng rãnh rỗi, tặng quà, thiệp chúc xuân vào dịp lễ tết… - Công ty nên tiết kiệm cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết để nâng cao lợi nhuận SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 50 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 5.2.2 Về công tác kế tốn - Việc phân bổ chi phí trả trước nên hạn chế tính thủ cơng có phần mềm kế tốn hỗ trợ - Bộ phận kế tốn nên thường xun kiểm tra, giám sát cơng tác kế toán VPĐD Núi Cấm, kế toán làm công tác báo sổ không nắm rõ sách Nhà Nước - Chứng từ đầu vào VPĐD Núi Cấm đa phần hóa đơn lẻ, kế tốn văn phịng Cơng ty nên khảo sát thực tế tìm nơi sửa chữa xe có hóa đơn giá trị gia tăng để phần giảm chi phí khấu trừ thuế hạn chế trường hợp bị xuất tốn chi phí - Do đội ngũ kế tốn Cơng ty cịn trẻ, chưa có bề dày kinh nghiệm cần tạo điều kiện cho cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn, nắm bắt kịp thời nắm vững sách Nhà Nước từ phận kế tốn tìm nhiều giải pháp tham mưu cho lãnh đạo giúp doanh nghiệp tháo gỡ số khó khăn trước mắt, chí cịn tiết kiệm chi phí thuế - Bộ phận kế tốn nên thảo luận, nghiên cứu tìm phương pháp khai báo chi tiết tài khoản chi phí, khoản mục phí cho thật hợp lý để thuận tiện cho công tác xác định kết kinh doanh vào cuối quý, hạn chế làm theo phương pháp thủ công để tiết kiệm thời gian theo kịp thời đại - Đội ngũ kế toán nên sâu vào lĩnh vực quản trị kế tốn quản trị người hoạch định cho tương lai, cung cấp thông tin nội quan trọng giúp Ban lãnh đạo đề chiến lược kinh doanh thích hợp dựa số liệu, thơng tin kế tốn tài 5.3 Kết luận Từ thành lập đến nay, công ty trải qua nhiều khó khăn đến cơng ty đứng vững, ổn định ngày có uy tín với khách hàng Sự thành công hôm lựa chọn đắn ban lãnh đạo với nhiệt tình, đồn kết tồn thể ban lãnh đạo nhân viên công ty Trong kỳ cơng ty hoạt động có hiệu đem lại lợi nhuận cao Đồng thời công ty nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ Nhà nước khoản nộp thuế, chứng Công ty nhận khen Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh An Giang giấy khen Cục Thuế Tỉnh An Giang năm liền Trong chuyên đề tốt nghiệp Kế toán xác định kết hoạt động kinh Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang tơi cố gắng trình bày tất hiểu biết “ Kế toán xác định kết kinh doanh ” Nhưng thời gian có hạn , kiến thức học trường kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế, SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 51 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG mà chun đề tơi trình bày khơng thể khơng tránh khỏi thiếu sót khơng đầy đủ trình thu thập số liệu chứng từ để phục vụ cho công tác viết chuyên đề tốt nghiệp Kính mong q thầy, cơ, Ban lãnh đạo anh chị CB.CNV Cơng ty đóng góp ý kiến dẫn quý báu để rút kinh nghiệm, học tập, nghiên cứu ứng dụng tốt tương lai SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO  ■ Võ Văn Nhị 2011 Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính, thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 Bộ Tài Chính Nhà Xuất Bản Thống Kê ■ Hồng Anh – Quốc Cường 2012 Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa (Đã sửa đổi, bổ sung theo Thơng tư số 138/2011/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 4/10/2011) Nhà Xuất Bản Tài Chính ■ Lê Thị Thanh Hà, Nguyễn Huỳnh Hoa 2011 Giáo trình Kế tốn tài Nhà Xuất Bản Thống Kê ■ Nguyễn Thanh Tú 2012 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí An Giang Chuyên đề tốt nghiệp, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Đại Học An Giang ... kế tốn chi phí hoạt động tài SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 15 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 2.4.1 Kế toán. .. 2.10: Sơ đồ kế tốn thuế TNDN SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 19 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài... liên quan SVTH: LÊ THỊ HỒNG HẠNH TRANG 22 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ LỮ HÀNH AN GIANG ● Tư cách pháp lý: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Lữ Hành An Giang công ty thuộc