Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần bê tông ly tâm an giang tháng 12 2009

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - LÊ THỊ KIM THANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG THÁNG 12/2009 Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ NĂM Long Xuyên, tháng năm 2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ NĂM KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG THÁNG 12/2009 GV hướng dẫn: Châu Hồng Phương Thảo Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Lê Thị Kim Thanh Lớp DH8KT – MSSV: DKT073209 Long Xuyên, tháng năm 2010  Qua ba năm học Trường Đại học An Giang xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy cô Trường Đại học An Giang, thầy cô khoa Kinh tế_Quản trị kinh doanh, đặc biệt cô Châu Hồng Phương Thảo tạo điều kiện tơi hồn thành tốt chun đề năm ba tơi Ngồi ra, tơi cịn gửi lời cám ơn chân thành đến ba mẹ bạn bè tôi, người ủng hộ, động viên, lo lắng quan tâm cho suốt thời gian qua để tơi có thêm nhiều nghị lực tinh thần làm tốt chuyên đề Đồng thời cho gửi lời cảm ơn đến công ty Cổ phần Bê Tông Ly Tâm An Giang cung cấp số liệu thông tin cần thiết giúp hồn thành tốt chun đề tơi Cuối cho phép gửi lại lời cám ơn chân thành sâu sắc đến cô Châu Hồng Phương Thảo_Giáo viên hướng dẫn tơi người tận tình dẫn cho suốt thời gian qua để hồn thành tốt chun đề MỤC LỤC  CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1 Tính tất yếu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập số liệu 3.2 Phương pháp xử lý số liệu Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN Một số khái niệm xác định kết hoạt động kinh doanh ý nghĩa 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò ý nghĩa việc xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.2 Giảm giá hàng bán 2.2.3 Hàng bán bị trả lại 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Tài khoản sử dụng 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.1 Khái niệm 2.5.2 Tài khoản sử dụng 2.6 Kế toán hoạt động tài 2.6.1 Doanh thu hoạt động tài 2.6.2 Chi phí hoạt động tài 2.7 Kế toán hoạt động khác 2.7.1 Thu nhập khác 2.7.2 Chi phí khác 2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành 10 2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 11 2.9.1 Khái niệm 11 2.9.2 Nguyên tắc hạch toán 11 2.9.3 Tài khoản sử dụng 11 2.9.4 Sơ đồ hạch toán 12 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG 13 3.1 Lịch sử hình thành 13 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty Cổ phần Bê Tông Ly tâm An Giang 14 3.2.1 Sơ đồ cấu máy quản lý công ty 14 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 14 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 15 Giang 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Bê Tông Ly Tâm An 15 3.3.2 Chức nhiệm vụ 16 3.3.3 Hình thức kế tốn : nhật ký chung 17 3.3.4 Các đặc điểm chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 18 3.4 Phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2008_2009 19 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG 21 4.1 Kế toán tập hợp doanh thu 21 4.2 Kế toán hoạt động tài 22 4.3 Kế toán hoạt động khác 25 4.4 Giá vốn 27 4.5 Chi phí bán hàng 29 4.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 31 4.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 32 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 36 5.1 Kết luận 36 5.2 Kiến nghị 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 911 12 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ máy tổ chức công ty 14 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 15 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 17 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn TK 911 cơng ty 35 Bảng 3.1: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2008_2009: 19 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  GTGT: Gía trị gia tăng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt XK: Xuất TK: Tài khoản K/c: Kết chuyển TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VND: Việt nam đồng USD: Đồng đô la Mỹ ĐHĐCĐ: Đại hội đồng cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị L/C : Letter of Credit( thƣ tín dụng) BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn TNCN: Thu nhập cá nhân CBCNV: Cán công nhân viên chức BTLT: Bê tơng ly tâm NKC: Nhật kí chung CHBH: Chi phí bán hàng CPXD: Cổ phần xây dựng TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh TNHH TM: Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CHƢƠNG I TỔNG QUAN CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI Nhƣ biết kinh doanh khơng phải cơng việc dễ dàng, địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc phƣơng hƣớng kinh doanh thật phù hợp hiệu Mà hiệu đƣợc thể qua bảng kết hoạt động kinh doanh cụ thể tiêu lợi nhuận Trong kết kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến hai yếu tố: doanh thu chi phí Vì thế, để kinh doanh có lãi doanh nghiệp cần phải tăng doanh thu giảm chi phí Đây vấn đề mà doanh nghiệp cần phải tính tốn kỹ lƣỡng để cuối kỳ doanh nghiệp bảo tồn đƣợc số vốn bỏ thu thêm đƣợc nhiều lợi nhuận, đồng thời có hội mở rộng quy mô kinh doanh Sự cần thiết tồn doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ Chính lẽ đó, việc xác định kết kinh doanh vấn đề có ý nghĩa thiết thực trình phát triển doanh nghiệp Do phận kế tốn khơng giúp họ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh mà cịn giúp họ tính tốn để cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết q trình tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Từ lý trên, định sâu vào nghiên cứu đề tài “kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Bê Tông Ly Tâm An Giang” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Qua việc nghiên cứu đề tài giúp hiểu rõ phƣơng thức hạch tốn doanh thu chi phí nhƣ thấy đƣợc việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để biết đƣợc kết hoạt động công ty cần có phận kế tốn ghi chép lại cách có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau xử lý tổng hợp lại thành kết cuối nên mục tiêu nghiên cứu đề tài là: Nghiên cứu trình ghi chép, xử lý, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quan đến việc xác định kết kinh doanh Tìm hiểu phƣơng pháp hạch tốn cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Từ việc nghiên cứu rút kết đƣợc kinh nghiệm, từ đƣa số giải pháp giúp cho cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cách có hiệu PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 3.1.1 Số liệu sơ cấp: o Thu thập vài thông tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp phận kế tốn nhƣ: hoạt động tài cơng ty chủ yếu hoạt động gì, hoạt động khác hoạt động nào… 3.1.2 Số liệu thứ cấp: SVTH: Lê Thị Kim Thanh Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh o Tham khảo sách, đề tài nghiên cứu trƣớc có liên quan đến đề tài o Thu thập số liệu thông qua báo cáo tài năm 2009, chứng từ liên quan đến doanh thu chi phí phát sinh tháng 12 năm 2009, sổ tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 8211 3.2 Phƣơng Pháp Xử Lý Số Liệu Tổng hợp chi phí doanh thu phát sinh tháng 12 năm 2009, chọn lọc vài nghiệp vụ phát sinh để xử lý.Cuối đƣa đƣợc kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2009 PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi không gian: đề tài đƣợc thực công ty cổ phần bê tông ly tâm An Giang - Phạm vi thời gian: nghiên cứu số liệu kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần bê tông ly tâm An Giang tháng 12 năm 2009 - Đối tƣợng nghiên cứu:  Các khoản chi phí 632, 635, 641, 642, 811, 8211 doanh thu 511, 515, 711 liên quan đến việc xác định kết kinh doanh  Phƣơng pháp hạch toán kế tốn tài khoản có liên quan đến việc xác định kết kinh doanh Chỉ tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến kết kinh doanh SVTH: Lê Thị Kim Thanh Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Kế toán ghi nhận: Nợ TK1121: 1,152,467 Có TK 515: 1,152,467 Căn vào chứng từ số 0160 ngày 31/12/2009 lãi tiền gửi ngân hàng với tổng số tiền tiền gửi ngân hàng 15,872đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1121: 15,872 Có TK 515: 15,872 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 515, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.1.5 Sổ tài khoản sử dụng: SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Trang NKC Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 20000680 22/12/2009 Lãi tiền gửi tháng 12/2009 1121 1,152,467 40000010 26/12/2009 Lãi tiền gửi tháng 12/2009 1121 718 0001 31/12/2009 Lãi tiền gửi tháng 12/2009 1121 2,600 Tổng số phát sinh Kết chuyển SVTH: Lê Thị Kim Thanh 433,531,395 911 433,531,395 23 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 4.2.2 Chi phí hoạt động tài chính: 4.2.2.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần Bê tơng Ly tâm An Giang chủ yếu chi phí lãi vay ngân hàng chi phí hoạt động TSCĐ 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 4.2.1.3 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Sổ chi phí hoạt động tài Sổ 4.2.1.4 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào HĐTD số 0052BN ngày 28/12/2009 lãi vay ngắn hạn tháng 12/2009 phòng dịch vụ khách hàng chi nhánh ngân hàng Đầu Tƣ Và Phát Triển An Giang với số tiền 6,670,418đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 6,670,418 Có TK 1121: 6,670,418 Căn vào chứng từ số 0107 ngày 07/12/2009 Nhận nợ vay t/t tiền thép LC 7011037001714 cho Rizao (TGNN/TGNK: 18.479/17.948), chênh lệch tỷ giá với số tiền 13,557,545đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635: 13,557,545 Có TK 1121: 13,557,545 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 635, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.1.5 Sổ tài khoản sử dụng SVTH: Lê Thị Kim Thanh 24 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh SỔ CÁI Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài Số hiệu : 635 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Mua ngoại tệ t/t tiền phụ tùng cho 0063 07/12/2009 Sambo, TG: 18.479 Trả nợ gốc lãi 0077BN 17/12/2009 vay HĐTD số 12/2009 Chiết khấu bán 0048CK 31/12/2009 hàng - SEE - HĐ: 4716;642 Tổng số phát sinh Kết chuyển 4.3 Kế toán hoạt động khác: 4.3.1 Thu nhập khác: 4.3.1.1 Nội dung Tài Trang khoản NKC đối ứng Số tiền Nợ 1121 10,054,740 1121 4,617,351 3388 18,600,000 Có 419,508,175 911 419,508,175 Thu nhập khác khoản thu khơng thƣờng xun góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu cho công ty Từ hoạt động bên ngồi, tạo doanh thu, khoản mục quan trọng ảnh hƣởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Đối với công ty chủ yếu khoản thu nhập từ tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu nhập từ việc xử lý công nợ…., 4.3.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 4.3.1.3 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Biên xử lý Thu nhập khác 4.3.1.4 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào chứng tƣ số 38782 ngày 28/12/2009 Bán tol, thép, mặt bích, phơi tiện PL với số tiền 77,747,809đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1388: 77,747,809 Có TK 711: 77,747,809 Căn vào chứng tƣ số 01HNBH12 ngày 31/12/2009 hồn nhập CPBH cơng trình: trụ điện, ĐC cơng trình SCL năm 2008, ĐLĐT với số tiền 34,990,000đ SVTH: Lê Thị Kim Thanh 25 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Kế toán ghi nhận: Nợ TK 352: 34,990,000 Có TK 711: 34,990,000 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vao tài khoản 711, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.1.5 Sổ tài khoản sử dụng SỐ CÁI Tên hiệu tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Tài Trang khoản NKC đối ứng Số tiền Nợ Có 28/12/2009 Bán tol, thép, mặt bích, phơi tiện PL 1388 77,747,809 31/12/2009 Hạch tốn khách hàng tốn thừa 131 672,150 01HNBH12 31/12/2009 Hồn nhập CPBH cơng trình: N/m chế biến thức ăn thuỷ sản Dabaco 352 38782 0047ĐN 173,017,500 Tổng số phát sinh Kết chuyển 2,629,944,814 911 2,629,944,814 4.3.2 Chi phí khác: 4.3.2.1 Nội dung: Chi phí khác khoản chi khơng thƣờng xuyên, làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty, làm tăng chi phí kinh doanh công ty 4.3.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 4.3.2.3 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu chi Sổ SVTH: Lê Thị Kim Thanh 26 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 4.3.2.4 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào chứng từ số 038782 ngày 31/12/2009 xuất Đồng lá, thau PL bán cho ông Bằng với số tiền 1,141,795đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 811: 1,141,795 Có TK 1527: 1,141,7 Căn vào chứng từ 0378TU ngày 31/12/2009 Ông Tƣơng t/t chi phí điện, nƣớc nhà nghỉ năm 2007, mua đồ pvcty, GĐ công tác với số tiền 290,840đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 811: 290,840 Có TK 141: 290,840 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 811, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.2.5 Sổ tài khoản sử dụng SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày 0047ĐN 31/12/2009 0378TU 31/12/2009 038782 31/12/2009 Hạch tốn khách hàng tốn thiếu Ơng Tƣơng t/t chi phí điện, nƣớc nhà nghỉ năm 2007, mua đồ pvcty, GĐ cơng tác Xuất Đai bó thép ƢLBán cho ông Bằng Tài Trang khoản NKC đối ứng Nợ 131 128 141 290,840 1527 4,770,000 Tổng số phát sinh Kết chuyển Số tiền Có 25,429,968 911 25,429,968 4.4 Giá vốn 4.4.1 Nội dung: Giá vốn hàng bán khoản chi phí, làm ảnh hƣởng đến trực tiếp lợi nhuận doanh nghiệp.Việc ghi nhận hay hạch tốn giá vốn địi hỏi cần phải thận trọng việc ghi nhận cần phải có xác cao Công ty Cổ phần Bê tông Ly Tâm An Giang hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thuờng xuyên sử dụng phƣơng pháp nhập trƣớc xuất truớc để xác định giá xuất kho thành phẩm SVTH: Lê Thị Kim Thanh 27 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 4.4.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 4.4.3 Chứng từ sử dụng Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Chứng từ ghi sổ , Sổ chi tiết, Sổ 4.4.4 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh Căn vào chứng từ số 38788 ngày 29/12/2009 xuất thành phẩm Trụ BTLT 12A-PC540 với số tiền 8,767,959đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 632: 8,767,959 Có TK 155: 8,767,959 Căn vào chứng từ số 162876 ngày 05/12/2009 xuất thành phẩm Trụ BTLT 14APC-650 với số tiền 46,099,528đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632: 46,099,528 Có TK 155: 46,099,528 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vao tài khoản 632, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.4.5 Sổ tài khoản sử dụng SỔ CÁI Tên tài khoản : Gía vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ Tài khoản đối ứng Nợ 162433 02/10/2009 Xuất thành phẩm Đà cản 1,5m 155 1,381,978 38694 15/12/2009 Xuất thành phẩm Trụ BTLT 12APC-540 155 5,260,776 31/12/2009 Xuất thành phẩm Ngọn BTLT 20A-PC-1400 155 8,620,209 Diễn giải Số hiệu 38818 Ngày Trang NKC Tổng số phát sinh Kết chuyển SVTH: Lê Thị Kim Thanh Số tiền Có 28,469,308,502 911 28,469,308,502 28 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 4.5 Chi phí bán hàng 4.5.1 Nội dung Chi phí bán hàng công ty cổ phần bê tông ly tâm an giang bao gồm khoản mục nhƣ chi phí, vận chuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm 4.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 4.5.3 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi tiết bán hàng Sổ chi tiết bán hàng 4.5.4 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh Căn vào phiếu chi số 1400PC ngày 26/12/2009 ông Lâm tốn tiền hoa hồng mơ giới bán sản phẩm cho công ty Nam Trung với số tiền 5,610,000đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6418: 5,610,000 Có TK 111: 5,610,000 Căn vào chứng từ số 1425PX ngày 18/12/2009 xuất phụ tùng Bạc xẹc măng - SC máy xà lan 06217 với số tiền 487,185đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 641: 487,185 Có TK 1524: 487,185 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 641, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.5.5 Sổ tài khoản sử dụng SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Tài Số tiền Chứng từ Số hiệu 0338T U 1277PX 01CPB H12 Ngày Diễn giải Ông Thanh t/t chi phí 02/12/2009 nhiên liệu cẩu cọc Xuất vật liệu Cáp phi 14 15/12/2009 Thay cáp tời kéo XL6217 Trích trƣớc CPBH cơng 31/12/2009 trình: cấp trụ BTLT, ĐLST Tổng số phát sinh Kết chuyển SVTH: Lê Thị Kim Thanh Trang NKC khoản đối ứng Nợ 141 2,870,000 1522 1,800,000 352 34,500,000 Có 2,863,317,166 911 2,863,317,166 29 Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 4.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.6.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu Công Ty Cổ Phần Bê Tơng ly Tâm An Giang bao gồm chi phí sau: Chi phí quản lý kinh doanh, Chi phí quản lý hành khác … có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 4.6.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 4.6.3 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi cho phận quản lý doanh nghiệp Chứng từ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 4.6.4 Hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh Căn vào phiếu chi số 1401PC ngày 26/12/2009 tốn chi phí tiếp khách công ty CPXD 14, Viettel, Lạc Việt với số tiền 1,799,000đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 642: 1,799,000 Có TK 111: 1,799,000 Căn vào chứng từ số 0084 ngày 23/12/2009 T/t tiền tol HĐKT 87/12.12.09 - Cty Quốc Thanh với số tiền 28,260đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 642: 28,260 Có TK 1121: 28,260 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 642, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.6.5 Sổ tài khoản sử dụng SVTH: Lê Thị Kim Thanh 30 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh SỔ CÁI Tên hiệu tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Tài Trang khoản NKC đối ứng Số tiền Nợ Ông Nghĩa t/t 0339TU 02/12/2009 chi phí cơng tác TPHCM 141 3,833,482 0351TU 15/12/2009 Ơng Tƣơng t/t chi phí tiếp khách, mua đồ phục vụ cty 141 3,919,635 0095BN 31/12/2009 T/t tiền HĐKT 222/23.12.09 Cty TNHH TM Thép Việt Kim 1121 78,789 Tổng số phát sinh Kết chuyển Có 1,151,787,715 911 1,151,787,715 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 4.7.1 Nội dung: Thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế 4.7.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 4.7.3 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính- mẫu 01B/TNDN 4.7.4 Hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh Căn vào chứng từ số 01TNDN12 ngày 31/12/2009 hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quí năm 2009 với số tiền 875,905,375đ Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 8211: 875,905,375 Có TK 3334: 875,905,375 SVTH: Lê Thị Kim Thanh 31 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Căn vào chứng từ số 02TNDN12 ngày 31/12/2009 thuế TNDN hoãn lại năm 2009 với số tiền 1,357,217,041 đ Kế toán ghi nhận: Nợ TK 243: 1,357,217,041 Có TK 8211: 1,357,217,041 Hàng ngày vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận vào tài khoản 8211, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.7.5 Sổ tài khoản sử dụng SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 8211 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày 01TNDN12 31/12/2009 02TNDN12 31/12/2009 03TNDN12 31/12/2009 04TNDN12 31/12/2009 Hạch toán thuế TNDN tạm nộp quý năm 2009 Thuế TNDN hỗn lại năm 2009 Hạch tốn bổ sung thuế TNDN năm 2009 theo toán thuế Hạch toán tài sản thuế TNDN hỗn lại chi phí bảo hành chênh lệch thuế suất Trang NKC Tài khoản đối ứng Nợ 3334 875,905,375 243 Có 1,357,217,041 3,334 1,370,416,222 243 Tổng phát sinh Kết chuyển Số tiền 41,779,923 2,246,321,597 911 2,246,321,597 4.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 4.8.1 Nội dung Kết hoạt động kinh doanh kết cuối mà doanh nghiệp đạt đƣợc Tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có mong muốn cuối đạt đƣợc doanh thu cao, doanh nghiệp bƣớc chân vào thƣơng trừơng, mong muốn hoạt động doanh nghiệp thuận lợi thu nhập đƣợc cao, kết hoạt SVTH: Lê Thị Kim Thanh 32 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh động kinh doanh sở để so sánh phát triển doanh nghiệp từ lúc bắt đầu lúc cuối kỳ 4.8.2 Tài khoản sử dụng:911 4.8.3 Chứng từ sử dụng: Bảng tổng hợp chi tiết thu chi, chứng từ khác có liên quan 4.8.4 Hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh : Cuối tháng 12/2009 kế toán tiến hành kết chuyển khoản doanh thu chi phí phát sinh vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 27,353,484,378 Nợ TK 515: 433,531,395 Có TK 911: 28,220,547,168 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác: Nợ TK 711: 2,629,944,814 Có TK 911: 2,629,944,814 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 35,175,673,120 Có TK 632: 28,469,308,502 Có TK 635: 419,508,175 Có TK 641: 2,863,317,166 Có TK 642: 1,151,787,715 Có TK 811: 25,429,968 Có TK 8211: 2,246,321,597 Lợi nhuận = 30,416,960,587 - 35,175,673,123 = - 4,758,712,536 Bút toán kết chuyển lỗ: Nợ TK 421: 4,758,712,536 Có TK 911: 4,758,712,536 4.8.5 Sổ tài khoản sử dụng SVTH: Lê Thị Kim Thanh 33 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Trang NKC Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Tháng 12/2009 K/C doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 27,353,484,378 K/C doanh thu hoạt động tài 515 433,531,395 K/C thu nhập khác 711 2,629,944,814 K/C giá vốn hàng bán 632 28,469,308,502 K/C chi phí hoạt động tài 635 419,508,175 K/C chi phí bán hàng 641 2,863,317,166 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1,151,787,715 K/C chi phí khác 811 25,429,968 K/C chi phí thuế TNDN hành 8211 2,246,321,597 Tổng số phát sinh K/C lãi (lỗ) 35,175,673,123 30,416,960,587 421 -4,758,712,536 4.8.6 Sơ đồ tổng hợp SVTH: Lê Thị Kim Thanh 34 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ hạch toán TK 911 công ty TK 911 TK 632 28,469,308,502 TK 511 27,353,484,378 TK 641 TK 515 2,863,317,166 433,531,395 TK 642 TK 711 1,151,787,715 2,629,944,814 TK 635 TK 421 419,508,175 4,758,712,536 TK 811 25,429,968 TK 8211 2,246,321,597 SVTH: Lê Thị Kim Thanh 35 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Công ty cổ phần Bê tông ly tâm An Giang doanh nghiệp hoạt động lâu năm ngành, có nhiều kinh nghiệm trình độ kỹ thuật đại tiên tiến, năm qua thu đƣợc số thành tựu uy tín chất lƣợng thị trƣờng Trong năm qua tình hình hoạt động kinh doanh công ty tƣơng đối ổn định, qua năm có lợi nhuận Cơng ty có cấu tổ chức phù hợp với qui mơ hoạt động, đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất nhƣ quản lý Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, nhiệm vụ ngƣời đƣợc phân công cách cụ thể, rõ ràng Công ty chấp hành đầy đủ sách, chế độ kế tốn, áp dụng hình thức sổ kế tốn, chứng từ ghi sổ qui định, dẫn tài Nhà nƣớc Ngồi cơng ty tổ chức mở sổ kế tốn hợp lý, phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hố đầy đủ, kịp thời xác 5.2 Kiến nghị Bên cạnh thành tựu mà công ty Cổ phần Bê tông ly tâm An Giang đạt đƣợc cơng ty tồn số điểm cần đƣợc quan tâm: Cần phải bỏ khoản chi phí để cài đặt phần mềm cho phận kế toán Cần cắt bỏ khoản chi phí tiếp khách khoản chi phí khác khơng cần thiết để làm tăng lợi nhuận cho công ty Cần phản ánh chi tiết nghiệp vụ phát sinh sổ tài khoản để việc quản lý chi phí đƣợc dễ dàng, kịp thời Công ty nên thƣờng xuyên kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty, thay hệ thống xử lý số liệu phần mềm kế toán cũ, khả sử dụng tải Thƣờng xuyên cập nhập thông tin tài chế độ, hình thức kế tốn, quy định, nguyên tắc hạch toán phần mềm kế toàn tiết kiệm thời gian nhƣ chi phí SVTH: Lê Thị Kim Thanh 36 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO  Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, kế tốn tài chính, nhà xuất đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh_2007 Bộ tài chế độ kế tốn Việt Nam, chứng từ sổ kế tốn, báo cáo tài chính, sơ đồ kế toán, nhà xuất thống kê năm 2009 Nguyễn Ngọc Thanh Trúc 2008, kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân Tƣờng Hƣng tháng 12/2008, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học An Giang Huỳnh Hồ Mỹ Hạnh 2007, kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Huy Hoàng, khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học An Giang SVTH: Lê Thị Kim Thanh 37 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ NĂM KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG THÁNG 12/ 2009 GV hướng... Niệm  Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh kỳ hạch toán  Kết kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh chính, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác... tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2008 _2009 19 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM AN GIANG 21 4.1 Kế toán