Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu phải trả tại DNTN hồng phi

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM BÌNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 12/2010 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TÔ THỊ THƯ NHÀN SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ KIM BÌNH LỚP: 3TCPT MSSV: DTC079011 An Giang, tháng 12/2010 Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi MỤC LỤC Trang CHƯƠNG : TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 1.3.2.Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toàn vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt 2.1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 2.2.3 Kế toán tạm ứng 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác 2.3.KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 10 2.3.1 Kế tốn vay ngắn hạn 10 2.3.2 Kế toán nợ phải trả ngƣời bán 11 2.3.3 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 11 2.3.4 Kế tốn phải trả cơng nhân viên 13 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ DNTN HỒNG PHI 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA DNTN HỒNG PHI 16 3.1.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 16 3.1.2 Năng lực tài 17 3.1.3 Đặc điểm máy móc thiết bị nguyên vật liệu 17 3.1.4 Đặc điểm lao động 18 3.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 19 3.2.1 Chức 19 3.2.2 Nhiệm vụ 19 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI DOANH NGHIỆP 3.3.1 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN 20 20 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 22 3.5 SỔ SÁCH VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ĐANG ÁP DỤNG 23 3.5.1.Hình thức sổ kế tốn áp dụng doanh nghiệp 23 3.5.2.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái 24 3.6 TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TRONG THỜI GIAN QUA CHƯƠNG 4: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI 25 4.1 KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 27 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 27 29 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 31 4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 31 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 32 4.2.3 Kế toán tiền tạm ứng 33 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 34 4.3.1 Kế toán vay ngắn hạn 34 4.3.2.Kế toán toán với ngƣời bán 35 4.3.3.Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nƣớc 36 4.3.4 Kế tốn phải trả cơng nhân viên khoản phải trả phải nộp khác 38 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN VỀ CƠNG TÁC “KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ” TẠI DNTN HỒNG PHI 5.1 NHẬN XÉT 41 5.2 KIẾN NGHỊ 41 5.3 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tổng hợp thuế VAT khấu trừ Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán tạm ứng Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán phải trả người bán 11 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 13 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế tốn phải trả cơng nhân viên 14 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức DNTN Hồng Phi 20 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ Tổ chức máy kế toán DNTN Hồng Phi 23 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ luân chuyển hình thức Nhật ký - Sổ 24 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt 29 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 31 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng 32 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán thuế VAT khấu trừ 33 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ hạch toán khoản vay ngắn hạn 35 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 36 Sơ đồ 4.7 Sơ đồ hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 38 Sơ đồ 4.8 Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động 39 Sơ đồ 4.9 Sơ đồ hạch toán khoản phải trả, phải nộp khác 40 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Số liệu tài doanh nghiệp 17 Bảng 3.2 Thiết bị doanh nghiệp 18 Bảng 3.3 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2009 25 Bảng 4.1 Sổ tiền mặt 29 Bảng 4.2 Sổ tiền gửi ngân hàng 30 Bảng 4.3 Sổ phải thu khách hàng 32 Bảng 4.4 Sổ Thuế GTGT đầu vào 33 Bảng 4.5 Sổ vay ngắn hạn 35 Bảng 4.6 Sổ phải trả người bán 36 Bảng 4.7 Sổ Thuế khoản phải nộp Nhà nước 38 Bảng 4.8 Sổ phải trả người lao động 39 Bảng 4.9 Sổ phải trả phải nộp khác 40 DANH MỤC VIẾT TẮT ****** CCDC…………………………………………………………… ….Công cụ dụng cụ DNTN…………………………………………………….…… Doanh nghiệp tư nhân NVL………………………………………………… ……………… Nguyên vật liệu GTGT………………………………………………………… …… Gía trị gia tăng SDĐK………………………………………………………………… Số dư đầu kỳ SDCK…………………………………………………………… …… Số dư cuối kỳ XDCB …………………………………………………….…………Xây dựng TSCĐ……………………………………………… …………………Tài sản cố định TGNH…………………………………………….……………….Tiền gửi ngân hàng TK……………………………………………… …… ………………… Tài khoản GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH: Trong năm gần đây, kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng suy thối kinh tế tồn cầu gây khó khăn cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trước tình hình đó, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải đổi hệ thống công cụ quản lý mà quan trọng hết cơng cụ kế tốn doanh nghiệp Qua việc đổi hồn thiện hệ thống cơng cụ kế tốn có nhiều doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mang lại hiệu cao bước khẳng định vị trí thị trường Cụ thể doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi sau 05 năm hoạt động tự đứng vững sản xuất, kinh doanh ngày phát triển Đạt kết nhờ vào điều hành nhạy bén ban lãnh đạo doanh nghiệp, kịp thời đổi phương thức sản xuất để phù hợp với chế thị trường Quan trọng công tác quản lý nguồn vốn phải thật chặt chẽ sử dụng cách hợp lý, vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp Nếu sử dụng nguồn vốn hợp lý có tác động tích cực trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách tăng nhanh vòng quay vốn, giảm bớt chu kỳ vịng quay vốn Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả khoản mục quan trọng báo cáo tài chính, có quan hệ mật thiết đến tình hình tài đơn vị, cịn đóng vai trị quan trọng việc đề chiến lược kinh doanh tương lai doanh nghiệp Chính tầm quan trọng cấp thiết việc quản lý vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp nên định chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi” để làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề sâu nghiên cứu hiệu quản lý vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp góp phần vào định tài Ban giám đốc doanh nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu chuyên đề để tìm hiểu, quan sát tình hình thực tế doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả công tác quản lý vốn tiền, khoản nợ phải thu, phải trả Nghiên cứu, theo dõi công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp như: kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả có phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế đề tài chọn Qua đó, đưa nhận xét cá nhân ưu điểm, khuyết điểm doanh nghiệp, đồng thời, đề xuất giải pháp thực thời gian tới để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày tốt hơn, đạt nhiều thành tựu 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: Số liệu sơ cấp: Phỏng vấn Giám đốc, kế toán trưởng thủ quỹ doanh nghiệp Số liệu thứ cấp: thu thập từ số liệu phát sinh thực tế doanh nghiệp sổ quỹ tiền mặt, sổ khoản phải thu, sổ khoản phải trả nhật ký sổ tháng 12/2009, phiếu thu phiếu chi tháng 12/2009, báo cáo tài năm 2008, 2009 doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình -1- Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi 1.3.2.Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích Phương pháp so sánh, tổng hợp: tổng hợp số liệu thu thập từ doanh nghiệp để đưa nhận xét, kiến nghị phù hợp 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Về không gian: đề tài tập trung nghiên cứu công tác vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi Về thời gian: Được tập trung nghiên cứu số liệu quỹ tiền mặt, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tháng 12/2009 1.5 Ý NGHĨA Sau thực xong chuyên đề này, trang bị thêm nhiều kiến thức hữu ích, sát với thực tế nhằm bổ sung thêm vốn kiến thức học trường quản lý vốn tiền, khoản phải trả, phải thu doanh nghiệp Đồng thời, mạnh dạn đưa nhận xét thân giúp cho doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống quản lý vốn, đầy đủ phù hợp với quy định Nhà nước Hơn nữa, hoàn thiện hệ thống quản lý vốn tiền, khoản phải thu, phải trả giúp cho doanh nghiệp đưa định chiến lược để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thời gian tới GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình -2- Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toàn vốn tiền a.Khái niệm Vốn tiền, phận thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp trình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp, hình thành trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền sử dụng linh hoạt tính vào khả toán tức thời doanh nghiêp Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc đồng xu Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EUR)… Vàng, bạc, kim khí quý: loại tiền thực chất , sử dụng chủ yếu vào mục đích cất trữ b Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Ghi chép, tính tốn, phản ánh kịp thời, khoản thu, chi , tình hình biến động vốn băng tiền doanh nghiệp Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, chấp hành chế độ qui định quản lý tiền tệ, việc chấp hành chế độ tốn khơng tiền mặt Kiểm tra tình hình giữ gìn sử dụng vốn tiền doanh nghiệp nhằm ngăn ngừa hành động tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh 2.1.2 Kế toán tiền mặt a Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Các chứng từ sử dụng gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, biên lai thu tiền, kê vàng, bạc, đá quý, biên kiểm kê quỹ, giấy toán tạm ứng, hóa đơn giá trị gia tăng Sổ sách sử dụng sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ theo dõi loại ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ, sổ TK 111 Căn vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ liên quan, thủ quỹ thu, chi tiền mặt, sau ghi sổ quỹ Cuối ngày sau ghi tất phiếu thu, phiếu chi gởi cho kế toán kèm chứng từ gốc để làm ghi sổ Số liệu sổ quỹ tiền mặt đối chiếu với sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch b Kế tốn tổng hợp quỹ tiền mặt: Để hạch toán quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản 111 (Tiền mặt) tài khoản liên quan khác GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình -3- Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý quỹ Kết cấu TK 111 (Tiền mặt) SDĐK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có SDCK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 có ba tài khoản cấp hai: Tài khoản 111(1)- Tiền mặt Tài khoản 111(2)- Ngoại tệ Tài khoản 111(3)- Vàng, bạc, đá quý GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình -4- Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Trong phần không đề cập đến nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thực tế doanh nghiệp khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ Nhận xét: Trong tháng 12 năm 2009, doanh nghiệp chi tiền mặt 44.875.000đ, để tốn khoản chi phí thu tiền mặt 279.200.000đ từ việc giao Kiốt cho tiểu thương nhượng bán TSCĐ Cuối tháng tiền mặt tồn quỹ lớn 991.909.938đ đủ doanh nghiệp tốn khoản chi phí, đủ khả tài để nhận thêm cơng trình Tuy nhiên, việc thu, chi doanh nghiệp sử dụng nhiều tiền mặt làm tăng lượng tiền lưu thông kinh tế khơng an tồn cho doanh nghiệp Bảng 4.1 SỔ CÁI – Tháng 12/2009 Tài khoản: 111 - Tiền mặt ĐVT :Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tài khoản đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Ngày 04/12 10/12 01 04/12 02 10/12 25/12 03 25/12 26/12 29/12 01 02 26/12 29/12 Có Số dư đầu kỳ Mua sắt li Mua dầu 152,1331 9.075.000 152,1331 33.000.000 Chi trả dịch vụ điện phục vụ sản xuất tiền mặt 642,133 2.800.000 Thu tiền bán TSCĐ Thu tiền giao Kiốt Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 757.584.938 211,3331 511,3331 79.200.000 200.000.000 279.200.000 991.909.938 44.875.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt TK 511 TK 111 172.685.000đ 17.268.500đ TK 3331 TK 152 38.250.000đ 3.825.000đ 7.200.000đ 72.000.000đ TK 1331 TK 642 TK 711 2.800.000đ 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng khoản tiền mà doanh nghiệp gửi vào kho bạc, ngân hàng…để thực nghiệp vụ toán mà theo quy định Nhà nước không sử dụng tiền mặt GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 29 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” , dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp Hàng ngày sau nhận bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, giấy báo có Kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra lại toàn chứng từ sau vào cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp để định khoản giấy báo nợ, có bảng thu, chi ngân hàng Tại doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi có phát sinh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào tài khoản để chuyển tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, thu tiền xây dựng cơng trình phịng học Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp kế toán định khoản sau: Ngày 10 tháng 12 năm 2009, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi doanh nghiệp với số tiền 20.000.000đ ngân hàng Aribank huyện Châu Phú , kế tốn định khoản: Nợ TK 112 20.000.000đ Có TK 111 20.000.000đ Ngày 12 tháng 12 năm 2009, vào UNC số 01 chuyển 20% BHXH 3% BHYT cho phịng bảo hiểm huyện Châu , kế tốn định khoản: Nợ TK 3383 5.120.000đ Nợ TK 3384 768.000đ Có TK 112 5.888.000đ Ngày 16 tháng 12 năm 2009, vào UNC số 02 chuyển toán 2% KPCĐ cho quan cấp , kế toán định khoản: Nợ TK 3382 512.000đ Có TK 112 512.000đ Nhận xét: Doanh nghiệp kỳ gửi vào ngân hàng 20.000.000đ tiền mặt thực nghiệp vụ chuyển toán BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nghiệp vụ tốn khác như: tốn tiền mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ…doanh nghiệp chưa thực thông qua hệ thống ngân hàng Bảng 4.2 SỔ CÁI- Tháng 12/2009 Tài khoản:112 - Tiền gửi ngân hàng ĐVT :Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 8.500.000 10/12 01 10/12 Nộp tiền vào tài khoản tiền gửi 12/12 03 12/12 Chuyển 20% BHXH 3% BHYT 3383, 16/12 04 16/12 Chuyển 2% KPCĐ 3382 111 20.000.000 5.888.000 3384 512.000 Cộng phát sinh 20.000.000 Số dƣ cuối kỳ 22.100.000 6.400.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 30 - Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Sơ đồ 4.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng TK 111 TK 112 TK 338 20.000.000đ 6.400.000đ 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Các khoản phải thu khoản phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, khoản tạm ứng Do không phát sinh nghiệp vụ nợ khó địi nên phần khơng đề cập đến kế tốn nợ khó địi 4.2.1 Kế tốn khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng bao gồm: thu tiền bán nhà, cung cấp hàng hóa dịch vụ, thu tiền hịan thành cơng trình xây dựng Các khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi có phát sinh không nhiều Khi doanh nghiệp san lấp mặt hồn thành, tiến hành phân lơ, bán nền, khách hàng toán 03 tháng Vào tháng 12 năm 2009 doanh nghiệp có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày tháng 12 năm 2009, bán nhà cho ông Nguyễn Văn Khuây chưa tốn với số tiền 104.500.000đ (trong có 10% thuế GTGT), kế toán định khoản: Nợ TK 131: 104.500.000đ Có TK 511: 95.000.000đ Có TK 3331: 9.500.000đ Ngày 15 tháng 12 năm 2009, vào giấy báo Có ngân hàng PTNT huyện Châu Phú việc UBND xã Bình Mỹ tốn hạng mục cơng trình bờ Đơng Kênh với số tiền 220.000.000đ, kế tốn định khoản: Nợ TK 112: Có TK 131: 220.000.000đ 220.000.000đ Ngày 18 tháng 12 năm 2009, vào phiếu thu số 06/12 thu tiền doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Văn Phơ tốn tiền mua sinh lợi cụm dân cư Hào Sương- Bình Mỹ 57.200.000đ tiền mặt, kế toán định khoản: Nợ TK 111: 57.200.000đ Có TK 131 (NVP): 57.200.000đ Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp cần phải thu hồi khoản phải thu khách hàng 104.500.000đ Đồng thời, doanh nghiệp thu 277.200.000đ Cuối kỳ, doanh nghiệp phải thu khách hàng khoản nợ 199.800.000đ Khoản phải thu tương đối lớn nguồn vốn lưu động doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp cần có sách kích thích người mua tốn tiền mua cách nhanh chóng như: giảm 1% tổng giá trị khách hàng tốn trước thời hạn hợp đồng Nếu khơng doanh nghiệp phải trả lãi vay cho khoản phải thu GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 31 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Bảng 4.3 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 131- Phải thu khách hàng ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Số dƣ đầu kỳ 07/12 HĐ 07/12 15/12 15/12 18/12 HĐ 18/12 Số tiền TK đối ứng Nợ Có 372.500.000 Chi bán ( khách hàng Khuây) 511, 3331 Thu tiền tốn cơng trình bờ Đơng kênh (UBND xã Bình Mỹ) 112 220.000.000 Thu tiền bán (khách hàng Phô) 111 57.200.000 104.500.000 Cộng phát sinh 104.500.000 Số dƣ cuối kỳ 199.800.000 277.200.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng TK 511 TK 131 TK 111,112 277.200.000đ 95.000.000đ 9.500.000đ TK 333(1) 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ Doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi phải nộp loại thuế như: thuế nhà đất, thuế GTGT, thuế môn Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mua nguyên vật liệu đầu vào tập hợp khấu trừ vào cuối tháng, số khấu trừ không hết doanh nghiệp lập bảng kê nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Điển tháng 12 năm 2009 doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào 4.079.546 đồng, thuế GTGT đầu 59.168.500 đồng Kế toán lập bút toán khấu trừ thuế sau: Nợ TK 333(1): Có TK 133(1): 59.168.500đ 59.168.500đ Do đầu kỳ doanh nghiệp có số dư nợ TK 133(1) nên doanh nghiệp khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 32 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Bảng 4.4 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 133(1)- Thuế GTGT đầu vào ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 89.785.120 04/12 01 04/12 Mua sắt 8li 1111 825.000 10/12 02 10/12 Mua dầu 1111 3.000.000 25/12 04 25/12 Chi trả tiền dịch vụ điện phục vụ sản xuất 1111 254.546 31/12 Khấu trừ thuế GTGT 3331 31/12 59.168.500 Cộng phát sinh 4.079.546 Số dư cuối kỳ 34.696.166 59.168.500 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán thuế VAT đƣợc khấu trừ TK 1111 TK 133 254.546đ TK 3331 59.168.500đ TK 152,153 3.825.000đ 4.2.3 Kế toán tiền tạm ứng Các khoản tạm ứng phát sinh doanh nghiệp chủ yếu tạm ứng để mua nguyên vật liệu, tiếp khách….các khoản tạm ứng kế toán theo dõi chi tiết cho đối tượng Các cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết “giấy đề nghị tạm ứng” gửi lên phòng Kế toán doanh nghiệp, sau đồng ý tạm ứng giám đốc kế tốn trưởng kế toán tiền hành lập phiếu chi thủ quỹ vào phiếu chi chi tiền cho người đề nghị tạm ứng Đơn vị: DNTN Hồng Phi Địa chỉ: Huyện Châu Phú Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Mẫu số: 03 - TT Số: 01 Kính gửi: Doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi Tên là: Nguyễn Thiện Phƣớc Địa chỉ: tổ vận hành Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (viết chữ): tám triệu đồng Lý tạm ứng: Mua dầu GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 33 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Đơn vị: DNTN Hồng Phi Địa chỉ: Huyện Châu Phú Phiều chi Ngày 02 tháng 02 năm 2009 Số: 02 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thiện Phƣớc Địa : tổ vận hành Lý chi: mua dầu Số tiền: 8.000.000 đ Số tiền viết chữ: tám triệu đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2009, Nguyễn Thiện Phước thuộc tổ vận hành đề nghị tạm ứng số tiền mặt 8.000.000đ, để mua dầu Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 141: 8.000.000đ Có TK 111: 8.000.000đ 4.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Tại doanh nghiệp trình hoạt động có khoản phải trả như: vay ngắn hạn, toán toán với người bán, thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, khoản phải trả công nhân viên khoản phải trả, phải nộp khác 4.3.1 Kế toán vay ngắn hạn Vay ngắn hạn nghiệp vụ vay ngân hàng hay tổ chức tín dụng khác có thời hạn 12 tháng Các nghiệp vụ vay hạch toán tài khoản 311 Chứng từ dùng để ghi khoản tiền vay ngân hàng vào tài khoản 311 giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng Tại doanh nghiệp phát sinh số nghiệp vụ sau: Ngày 09 tháng 12 năm 2009, số chứng từ 01/3 doanh nghiệp nhận tiền vay ngắn hạn ngân hàng Aribank Châu Phú 500.000.000đ chuyển khoản, kế toán định khoản: Nợ TK 112: 500.000.000đ Có TK 311: 500.000.000đ Ngày 15 tháng 12 năm 2009, số chứng từ 02/3 doanh nghiệp nhận tiền vay ngắn hạn ngân hàng Sacombank Châu Phú 200.000.000đ tiền mặt, kế toán định khoản: Nợ TK 111: Có TK 311: 200.000.000đ 200.000.000đ Ngày 16 tháng 12 năm 2009, doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn tiền mặt với số tiền 150.000.000đ, kế toán định khoản: GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 34 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Nợ TK 311 150.000.000đ Có TK 111 150.000.000đ Nhận xét: Trong tháng 12/2009, doanh nghiệp vay ngắn hạn với tổng số tiền 700.000.000đ, kỳ doanh nghiệp phải trả khoản vay ngắn hạn 150.000.000đ Cuối kỳ doanh nghiệp khoản vay ngắn hạn với giá trị 800.000.000đ Bảng 4.5 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 311- Vay ngắn hạn ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 250.000.000 09/12 01/12 09/12 Vay ngắn hạn NH nhận chuyển khoản 112 500.000.000 15/12 02/12 15/12 Vay ngắn hạn NH nhận tiền mặt 111 200.000.000 16/12 16/12 Trả khoản vay ngắn hạn tiền mặt 111 Cộng phát sinh 150.000.000 150.000.000 Số dư cuối kỳ 700.000.000 800.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.5 Sơ đồ hạch tốn khoản vay ngắn hạn TK 311 TK 111,112 700.000.000đ TK 311 150.000.000đ 4.3.2.Kế toán phải trả ngƣời bán: Quá trình hạch tốn tốn với người bán phải phản ánh xác, kịp thời, chi tiết rõ ràng khoản Thông thường nhận chứng từ gốc, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng, hóa đơn mua hàng, kế tốn tiến hành kiểm tra xác định rõ số tiền toán theo người Tại doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi phát sinh số nghiệp vụ sau: Ngày 17 tháng 12 năm 2009, toán cho cửa hàng Nguyễn Văn Chiến, tiền mua gạch ống với số tiền mặt 7.700.000đ, kế toán định khoản: Nợ TK 331 Có TK 111 7.700.000đ 7.700.000đ Ngày 24 tháng 12 năm 2009, mua sắt gai chưa tốn tiền cho doanh nghiệp tư nhân Trung Tín với số tiền 22.000.000đ , kế toán định khoản: Nợ TK 152 20.000.000đ Nợ TK 1331 2.000.000đ Có TK 331 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 22.000.000đ SVTH: Trần Thị Kim Bình - 35 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Ngày 25 tháng 12 năm 2009, mua dây điện mắc hệ thống đèn đường cho xã Bình Chánh với số tiền 66.000.000đ (trong có thuế GTGT 10%) chưa toán tiền, kế toán định khoản: Nợ TK 156 60.000.000đ Nợ TK 1331 6.000.000đ Có TK 331 66.000.000đ Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp toán cho người bán với số tiền 7.700.000đ Cuối kỳ doanh nghiệp phải toán cho người bán số tiền 88.000.000đ Doanh nghiệp thực việc mua loại vật tư, hàng hóa phục vụ cho q trình sản xuất, kinh doanh thơng qua sách mua trả góp trả theo tiến độ cơng trình giúp cho doanh nghiệp giảm bớt phần đáng kể chi phí lãi vay thay vay ngân hàng Bảng 4.6 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 331- phải trả người bán ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 17/12 Thanh tốn tiền mua gạch ống tiền mặt 111 24/12 24/12 Chưa toán tiền mua sắt gai 152,1331 22.000.000 25/12 25/12 156,1331 66.000.000 17/12 22 Chưa toán tiền mua dây điện cho cửa hàng Hồng Thắm Cộng phát sinh 7.700.000 7.700.000 Số dƣ cuối kỳ 88.000.000 88.000.000 (Nguồn: Phòng kế toán) Sơ đồ 4.6 Sơ đồ hạch toán phải trả ngƣời bán TK 111 TK 331 TK 152,156 7.700.000đ 80.000.000đ 8.000.000đ TK 133 4.3.3.Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nƣớc: Doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi phải nộp loại thuế như: thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, lệ phí khai thác tài nguyên loại thuế khác Tài khoản sử dụng TK 333 “ Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng sở bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán hàng mở tháng, ghi theo trình tự thời gian kết hợp theo nhóm, GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 36 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi loại hàng hóa dịch vụ theo hàng mức thuế suất GTGT, lập tờ khai thuế GTGT sau kế toán nhập sổ chi tiết Nhật ký - Sổ Trong tháng 12 năm 2009 doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh thuế khoản phải nộp Nhà nước sau: * Nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT: Ngày 09 tháng 12 năm 2009, bán nhà cho khách hàng Nga số tiền 42.900.000đ (trong thuế GTGT đầu vào 10 % khoản thu khác) kèm theo phiếu thu số 05 thu tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 42.900.000đ Có TK 511: 39.000.000đ Có TK 3331: 3.900.000đ Ngày 29 tháng 12 năm 2009, vào phiếu thu số 06 thu tiền bán nhà cho khách hàng Thái thu tiền mặt với số tiền 55.000.000đ (trong thuế GTGT đầu vào 10% khoản thu khác) Kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 55.000.000đ Có TK 511: 50.000.000đ Có TK 3331: 5.000.000đ * Nghiệp vụ phát sinh khấu trừ thuế GTGT khoản phải nộp Nhà nước: Ngày 20 tháng 12 năm 2009, vào phiếu chi số 18 doanh nghiệp nộp thuế GTGT 52.068.972 đồng thuế thu nhập doanh nghiệp 17.659.250 đồng tiền mặt, kế toán định khoản: Nợ TK 3331: 52.068.972đ Nợ TK 3334: 17.659.250đ Có TK 1111: 69.728.222đ Ngày 29 tháng 12 năm 2009, doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT số tiền 32.288.198 đồng, kế tốn định khoản: Nợ TK 3331: 32.288.198đ Có TK 1331: 32.288.198đ Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh thuế đầu với tổng số tiền 8.900.000đ Đồng thời, doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT khoản phải nộp Nhà nước số tiền 161.184.920đ Cuối kỳ doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách Nhà nước với tổng giá trị 89.462.792đ GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 37 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Bảng 4.7 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 09/12 05 12/12 241.747.712 09/12 Thu tiền bán nhà khách hàng Nga (có thuế GTGT đầu vào) 1111 12/12 Khấu trừ thuế GTGT 1331 59.168.500 69.728.222 20/12 18 20/12 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT thuế TNDN 1111 29/12 06 29/12 Thu tiền bán nhà khách hàng Thái (có thuế GTGT đầu vào) 1111 29/12 Khấu trừ thuế GTGT 1331 29/12 Cộng phát sinh 3.900.000 5.000.000 32.288.198 161.184.920 Số dƣ cuối kỳ 8.900.000 89.462.792 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.7 Sơ đồ hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc TK 1331 TK 333 TK 111 91.456.698đ 69.728.222 TK 111 8.900.000đ 4.3.4 Kế tốn phải trả cơng nhân viên khoản phải trả, phải nộp khác Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán tiền lương doanh nghiệp, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng sử dụng tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Doanh nghiệp thực trích: Đối tượng trích tỷ lệ Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu (tính vào chi phí) (trừ lương cơng nhân) BHXH 20% 15% 5% BHYT 3% 2% 1% KPCĐ 2% 2% - Cộng 25% 19% 6% Căn vào phiếu chi số 05 ngày 15/12/2009 chi lương cho công nhân doanh nghiệp tháng 12/2009, kế tốn định khoản: GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 38 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Nợ TK 334: 18.000.000đ Có TK 111: 18.000.000đ Căn vào bảng lương tháng 12/2009, kế toán định khoản: Nợ TK 642: 18.000.000đ Có TK 334: 18.000.000đ Căn vào bảng trích nộp hàng tháng BHXH,BHYT,KPCĐ theo quy định thuộc đối tượng sử dụng lao động, kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 3.800.000đ Có TK 3383: 3.000.000đ Có TK 3384: 400.000đ Có TK 3382: 400.000đ Khấu trừ vào lương nhân viên 5% BHXH, 1% BHYT, kế tốn định khoản: Nợ TK 334: 1.632.031đ Có TK 3383: 1.360.026đ Có TK 3384: 272.005đ Nhận xét: kỳ doanh nghiệp chi lương cho công nhân viên 18.000.000đ Đồng thời, kết chuyển phần chi lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp 18.000.000đ Cuối kỳ, doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi hồn thành việc chi lương khơng nợ khoản công nhân Bảng 4.8 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 334- Phải trả người lao động ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ 15/12 30/12 Chứng từ Số Ngày 05 Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ 15/12 Số dƣ đầu kỳ Chi lương tháng 12/2009 Kết chuyển tiền lương -> 111 18.000.000 30/12 chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Có 18.000.000 18.000.000 18.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.8.Sơ đồ hạch tốn phải trả ngƣời lao động TK 111 TK 334 18.000.000đ TK 642 18.000.000đ Nhận xét: kỳ doanh nghiệp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định với tổng số tiền 3.800.000đ Đồng thời, khấu trừ vào lương nhân viên với tổng số tiền 1.632.031đ Cuối kỳ, doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi hồn thành việc trích nộp BHXH, BHYT,KPCĐ quy định GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 39 - Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Bảng 4.9 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 338- Phải trả phải nộp khác ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Số tiền TK đối ứng Diễn giải Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/01 30/01 46 30/01 Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 642 3.800.000 30/01 Khấu trừ vào lương nhân viên 5% BHXH, 1% BHYT 334 1.632.031 Cộng phát sinh 5.432.031 Số dƣ cuối kỳ 5.432.031 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.9 Sơ đồ hạch toán khoản phải trả, phải nộp khác TK 338 TK 642 3.800.000đ TK 334 1.632.031đ Vậy kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi thực cách đầy đủ, xác, cơng tác quản lý kế tốn tập trung gọn nhẹ phù hợp với trình độ đội ngũ nhân viên làm công tác chuyên môn Tuy nhiên, q trình thực cịn ghi chép thủ cơng chưa áp dụng phần mềm quản lý kế tốn Các khoản phải thu doanh nghiệp chưa thực tốt, chưa có sách khuyến khích khách hàng tốn khoản nợ nhanh chóng Bộ phận cung ứng chưa tham mưu tốt với Ban giám đốc nơi mua hàng hóa, vật tư với sách trả chậm GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 40 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Ƣu điểm: Có đội ngũ cán với nhiều năm công tác ngành, giàu kinh nghiệm, nhạy bén việc thu thập xử lý thông tin kế tốn, phối hợp cơng tác quản lý kế tốn nhịp nhàng khoa học mang lại hiệu cao Với loại hình doanh nghiệp “vừa nhỏ” cơng tác kế tốn áp dụng hình thức kế tốn tập trung điều tất yếu phù hợp, giúp cho việc quản lý điều hành giám đốc thuận lợi dễ dàng Hình thức sổ sách kế tốn tài khoản sử dụng thực qui định Khuyết điểm: Doanh nghiệp chưa có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng thêm kiến thức tin học cho nhân viên làm cơng tác kế tốn, chưa áp dụng phần mềm kế toán vào việc quản lý nghiệp vụ kế tốn, cịn ghi chép thủ cơng Doanh nghiệp sử dụng tiền mặt nhiều việc tốn làm tăng lượng tiền lưu thơng kinh tế Chưa lập dự phịng nợ khó địi chưa có sách thu hồi nợ khuyến khích khách hàng toán trước thời hạn hợp đồng Chứng từ làm ghi sổ đôi lúc chưa đánh số thứ tự không liên tục làm ảnh hưởng đến trình ghi nhận cịn chậm trễ 5.2 KIẾN NGHỊ Doanh nghiệp nên tăng cường việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán Áp dụng phần mềm kế tốn vào q trình quản lý nghiệp vụ kế tốn Cần lập dự phịng khoản nợ khó địi để thu hồi vốn nhanh chóng có khoản bù đắp nhằm cung cấp cho q trình sản xuất kinh doanh Các loại chứng từ cần đánh số thứ tự liên tục cập nhật kịp thời 5.3 KẾT LUẬN Về công tác quản lý: Doanh nghiệp hoạt động có hiệu mang lại lợi nhuận đáng kể Đó doanh nghiệp có biện pháp quản lý chặt chẽ khâu, phận Về quản lý quỹ tiền mặt: thường xuyên theo dõi, kiểm tra quỹ tiền mặt hoạt động thu, chi phận kế toán Về cơng tác kế tốn: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ theo quy mô hoạt động quy định Nhà nước Công tác cập nhật sổ sách đầy đủ xác, trình tự, chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Tài ban hành Tuy doanh nghiệp thành lập hoạt động với quy mô vừa nhỏ doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi có bước cố gắng việc quản lý nguồn vốn khoản phải thu, phải trả, vấn đề cốt lõi q trình hoạt GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 41 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi động doanh nghiệp Với trọng tâm công tác hạch toán tiền mặt, khoản phải thu, phải trả đơn vị, tin doanh nghiệp vươn xa lĩnh vực hoạt động kinh doanh GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 42 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Ngọc Minh Năm 2010 Kế Toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Dũng Khoa kinh tế quản trị kinh doanh Trường Đại học An Giang Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường đại học An Giang tài liệu giảng dạy môn kế tốn đại cương kế tốn tài B Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính Chế độ kế tốn Doanh nghiệp nhỏ vừa GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 43 - ... CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI 25 4.1 KÉ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 27 4.1.1 Kế tốn tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 27 29 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU. .. VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế tồn vốn tiền 2.1.2 Kế tốn tiền mặt 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2 KẾ TOÁN CÁC... tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toàn vốn tiền