Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường tiểu học b hòa bình thạnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC B HỊA BÌNH THẠNH NGUYỄN NGỌC DIỄM AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC B HỊA BÌNH THẠNH NGUYỄN NGỌC DIỄM MSSV: DKT117052 GVHD: TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu tiếp cận cơng tác quản lý cơng tác kế tốn Trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh Được giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn tất cán nhân viên trường tơi hồn thành đề tài thực tập: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Tơi xin chân thành cảm ơn: - Quý thầy cô Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thực tập trường - Ban lãnh đạo trường cán nhân viên kế toán nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt thời gian thực tập - Cô Trần Kim Tuyến hướng dẫn dạy tơi nhiệt tình tận tâm việc định hướng chỉnh sửa nội dung chuyên đề - Cuối cảm ơn tất người bạn góp ý, chia sẻ, động viên tơi suốt thời gian qua Mặc dù cố gắng với khả thời gian thực tập khơng nhiều, kiến thức chun mơn cịn hạn chế nên khó tránh thiếu sót Vì mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Cơ Ban lãnh đạo trường Lời chúc sức khỏe chân thành lời cảm ơn sâu sắc nhất! An Giang, ngày 31 tháng năm 2015 Học viên thực Nguyễn Ngọc Diễm MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG………………………………… .……………… 2.1 Khái niệm tiền lƣơng, quỹ lƣơng 2.1.1 Khái niệm tiền lƣơng, quỹ lƣơng 2.1.2 Các hình thức tiền lƣơng 2.2 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng………… ……… 2.2.1 Kế toán tiền lƣơng ……….………………………………………………… 2.2.2 Các khoản trích theo lƣơng 14 2.3 Quỹ khen thƣởng, quỹ phúc lợi 19 2.3.1 Khái niệm 19 2.3.2 Tài khoản sử dụng 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TRƢỜNG TIỂU HỌC B HỊA BÌNH THẠNH………………………………………………………………… 21 3.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 21 3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhà trƣờng 24 3.3 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý trƣờng 24 3.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 24 3.3.2 Nhiệm vụ phận 25 3.4 Tổ chức công tác kế toán trƣờng 26 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 26 3.4.2 Chính sách chế độ kế tốn 26 3.5 Tình hình hoạt động trƣờng từ năm 2010-2015 30 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng phát triển trƣờng 32 3.6.1 Thuận lợi 32 3.6.2 Khó khăn 32 3.6.3 Định hƣớng phát triển 32 Chƣơng 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 36 4.1 Kế toán tiền lƣơng trƣờng Tiểu học B Hồ Bình Thạnh… 36 4.1.1 Hạch toán lao động …… 36 4.1.2 Hạch toán tiền lƣơng, phụ cấp 37 4.1.3 Phƣơng thức trả lƣơng 45 4.1.4 Chứng từ sử dụng………… 45 4.1.5 Tài khoản sứ dung 45 4.1.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 46 4.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng …………… 50 4.2.1 Các khoản trích theo lƣơng cán bộ, giáo viên, nhân viên đơn vị 50 4.2.2 Chứng từ sử dụng………………………………………………………… 52 4.2.3 Tài khoản sử dụng 52 4.2.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 53 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 57 5.1 Nhận xét 57 5.1.1 Về đơn vị 57 5.1.2 Về cơng tác kế tốn 57 5.2 Khuyến nghị 58 5.3 Kết luận 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng Danh mục sổ kế toán … 29 Bảng Danh sách cán bộ, giáo viên, nhân viên 36 Bảng Ngạch, bậc lƣơng công chức, viên chức… 38 Bảng Hệ số chức vụ lãnh đạo đơn vị 40 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 334 48 Bảng Các khoản trích theo lƣơng cán bộ, giáo viên, nhân viên 50 Bảng Sổ chi tiết tài khoản 332 55 DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Sơ đồ kế toán khoản phải trả công chức, viên chức 13 Sơ đồ Sơ đồ kế tốn trích theo lƣơng…………… …………………… 18 Sơ đồ Sơ đồ kế toán quỹ khen thƣởng, phúc lợi .………………… 20 Sơ đồ Sơ đồ trƣờng Tiểu học B Hịa Bình Thạnh………………………… 22 Sơ đồ Sơ đồ lớp điểm B0 22 Sơ đồ Sơ đồ lớp điểm B1 23 Sơ đồ Sơ đồ lớp điểm B2 23 Sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức 24 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái 29 Sơ đồ 10 Sơ đồ kế toán tiền lƣơng phải trả cán bộ, giáo viên, nhân viên… 49 Sơ đồ 11 Sơ đồ kế tốn khoản trích theo lƣơng cán bộ, giáo viên, nhân viên 56 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCH Ban chấp hành BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BV Bảo vệ C Chiều CC Cơng chức CB Cán CTCĐ Chủ tịch Cơng đồn ĐVT Đơn vị tính GV Giáo viên HCSN Hành nghiệp HS Học sinh HT Hiệu trƣởng KPCĐ Kinh phí cơng đồn KT Kế tốn MG Mẫu giáo NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NV Nhân viên PHT Phó Hiệu trƣởng S Sáng TPT Tổng phụ trách TT Tổ trƣởng TV - TB Thƣ viện - Thiết bị VC Viên chức YTHĐ Y tế học đƣờng CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Tiền lương yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm người lao động, định mức sống vật chất người lao động làm công ăn lương đơn vị, doanh nghiệp Vì để trả lương cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động tạo kích thích, quan tâm đắn người lao động đến kết cuối đơn vị, doanh nghiệp Ngồi tiền lương người lao động cịn trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT khoản góp phần trợ giúp, động viên người lao động trường hợp khó khăn tạm thời vĩnh viễn sức lao động Tiền lương khoản trích theo lương nguồn thu nhập chính, thường xuyên người lao động, đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu cơng tác hạch toán tiền lương khoản phải nộp theo lương hạch tốn hợp lý cơng xác Trong đơn vị, để cơng tác kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ trở thành công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý tồn đơn vị nhiệm vụ cơng tác kế toán phải dựa đặc điểm, vai trị đối tượng kế tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng nằm ngồi qui luật Tính thù lao lao động toán đầy đủ tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động mặt kích thích người lao động quan tâm đến thời gian lao động, đến chất lượng kết lao động, mặt khác giúp cho đơn vị quản lý tốt tài chính, từ người lao động an tâm tận tình dốc sức phục vụ cho đất nước nói chung nghiệp trồng người ngành giáo dục nói riêng Trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh trường khó khăn Huyện Châu Thành Với địa bàn kéo dài, trình độ người dân cịn thấp, sống chủ yếu nghề nông làm thuê nên việc ý thức giáo dục cho em đến trường gây khơng khó khăn cho trường Đa số giáo viên, nhân viên trường người địa phương có hồn cảnh khó khăn, nên tiền lương nguồn thu cần thiết Từ vấn đề nêu trên, thấy tầm quan trọng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói chung trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh nói riêng, lý mà tơi chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh” để làm báo cáo chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương đơn vị Trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh Nhằm chi trả tiền lương khoản phải nộp theo lương cho cán bộ, giáo viên, cơng nhân viên trường Phản ánh tình hình thực tế kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương trường để đề biện pháp khắc phục mặt yếu Từ phát huy mặt làm trình hoạt động trường 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Nghiên cứu phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị hành nghiệp (HCSN) theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2006 Bộ Tài trường Tiểu học B Hịa Bình Thạnh tháng năm 2015 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: quan sát, thảo luận, trao đổi, vấn,… - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: tham khảo, nghiên cứu tài liệu từ sổ sách, chứng từ, báo cáo, … 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu Phương pháp xử lý liệu định lượng: Dữ liệu định lượng thu thập từ tài liệu thống kê kết quan sát, thảo luận Chúng ta ghi chép số liệu nguyên thủy vào tài liệu, mà phải xếp chúng để làm bộc lộ mối liên hệ Các số liệu trình bày nhiều dạng, từ thấp đến cao: - Những số rời rạc - Bảng số liệu - Sơ đồ Nợ TK 334: 134.972.390 Có TK 1111: 134.972.390 - Ngày 11/3/2015: Căn vào Phiếu thu C30-BB Số PT/T3/04 giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS rút dự toán ngân sách chi tạm ứng tiền thêm thêm buổi học kỳ I năm học 2014-2015 phải trả cho GV, ghi: Nợ TK 1111: 61.720.788 Có TK 46121: 61.720.788 Đồng thời ghi: Có TK 0081: 61.720.788 - Ngày 11/3/2015: Căn vào Bảng toán tiền làm thêm C07-HD học kỳ I năm học 2014-2015 phiếu chi C31-BB số PC T3/04 phản ánh tiền thêm buổi phải trả cho GV tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 66121: 61.720.788 Có TK 334: 61.720.788 - Ngày 11/3/2015: Căn vào phiếu chi C31-BB số PC T3/04 xuất quỹ tiền mặt chi tiền thêm buổihọc kỳ I năm học 2014-2015 cho GV, ghi: Nợ TK 334: 61.720.788 Có TK 1111: 61.720.788 - Ngày 11/3/2015: Căn vào khoản trích theo lương Bảng toán tiền lương C02a-HD tháng 3/2015 trích 8% Bảo hiểm xã hội, 1,5% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp tháng 3/2015 CB-GV-NV phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334: 11.894.110 Có TK 3321: 9.106.160 Có TK 3322: 1.707.410 Có TK 3324: 1.080.540 - Ngày 11/3/2015: Căn vào khoản trích theo lương Bảng tốn tiền lương C02a-HD tháng 3/2015 trích 8% Bảo hiểm xã hội, 1,5% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp tháng 3/2015 CB-GV-NV phải nộp tính vào chi hoạt động, ghi: 47 Nợ TK 66121: 11.894.110 Có TK 334: 11.894.110 BẢNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả công chức, viên chức Số hiệu: 334 (ĐVT: Đồng) Ngày, tháng ghi số Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A B C D Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Ghi E Số dƣ đầu kỳ 11/3 C02a-HD 11/3 Tiền lương tháng 3/2015 tính vào chi hoạt động 11/3 PC/T3/01 11/3 Chi tiền lương tháng 3/2015 11/3 C07-HD 11/3 Tiền thêm thêm buổi học kỳ I năm học 2014-2015 tính vào chi hoạt động 11/3 PC/T3/04 11/3 Chi tiền thêm thêm buổi học kỳ I năm học 2014-2015 61.720.788 11/3 C02a-HD 11/3 Trích 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 11.894.110 11/3 Trích 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 tính vào chi hoạt động 11/3 C02a-HD 134.972.390 134.972.390 61.720.788 11.894.110 Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế (Nguồn: Bộ phận kế toán) 48 * Sơ đồ kế toán khoản phải trả CB-GV-NV 111 334 661 134.972.390 134.972.390 61.720.788 61.720.788 11.894.110 11.894.110 332 Sơ đồ 10 Sơ đồ ké toán tiền lương phải trả CB-GV-NV 49 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 4.2.1 Các khoản trích theo lƣơng cán bộ, giáo viên, nhân viên đơn vị - Quỹ BHXH hình thành nhằm múc đích trả lương cho công chức, viên chức nghỉ hưu giúp đỡ cho công chức, viên chức trường hợp ốm đau, tai nạn, sức lao động phải nghỉ việc,… Theo chế độ hành, hàng tháng đơn vị trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% tổng quỹ lương đơn vị, 18% đơn vị HCSN nộp cho người lao động, 8% lại trừ vào lương người lao động - Quỹ BHYT hình thành từ việc trích theo tỷ lệ quy định theo số tiền lương trả cho công chức, viên chức tháng Theo chế độ hành quỹ BHYT trích theo tỷ lệ 4,5% tiền lương, 3% đơn vị HCSN nộp cho người lao động, người lao động chịu 1,5% trừ vào tiền lương - Quỹ BHTN hình thành từ việc trích theo tỷ lệ quy định theo số tiền lương trả cho công chức, viên chức tháng Theo chế độ hành quỹ BHTN trích theo tỷ lệ 2% tiền lương, 1% đơn HCSN nộp cho người lao động, người lao động chịu 1% trừ vào tiền lương - Kinh phí cơng đồn sử dụng cho hoạt động bảo vệ quyền lợi công chức, viên chức đơn vị Theo chế độ hành KPCĐ trích hàng tháng 2% tiền lương phải trả cho công chức, viên chức Phần đơn vị HCSN nộp cho cơng chức, viên chức * Mức đóng khoản trích theo lƣơng đƣợc thể bảng sau: BẢNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA CÁN BỘ, GIÁO VIÊN, NHÂN VIÊN Các khoản trích theo lƣơng Đối với đơn vị sử dụng lao động (%) Bảo hiểm xã hội Đối với ngƣời lao động (%) Cộng (%) 18 26 Bảo hiểm y tế 1,5 4,5 Bảo hiểm thất nghiệp 1 Kinh phí cơng đồn - 24 10,5 34,5 Cộng (%) (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 50 * Cơng thức tính khoản trích theo lương sau: Các khoản trích theo lương = Mức lương ngạch bậc + Phụ cấp chức vụ + Phụ cấp thâm niên nghề + Phụ cấp thâm niên vượt khung x Tiền lương tối thiểu hành x Tỷ lệ % khoản trích theo lương Ví dụ: * Tại thời điểm tháng 3/2015, Thầy Nguyễn Thạnh Nhứt Pương (GV) có mức lương ngạch bậc 4,06, phụ cấc thâm niên vượt khung 0,2, phụ cấp thâm niên nghề 0,94, khoản trích theo lương thầy tính sau: (ĐVT: đồng) - Các khoản trích trừ vào lương: (ĐVT: đồng) Mức BHXH = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 8% = 478.400đ Mức BHYT = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 1,5% = 89.700đ Mức BHTN = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 1% 59.800đ Tổng cộng khoản trích trừ vào lương 10,5%, với số tiền: 627.900đ - Các khoản trích đơn vị chuyển nộp: (ĐVT: đồng) Mức BHXH = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 18% = 1.076.400đ Mức BHYT = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 3% = 179.400đ Mức BHTN = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 1% = 59.800đ Mức KPCĐ = (4,06 + 0,2 + 0,94) x 1.150.000 x 2% = 119.600đ Tổng cộng khoản trích đơn vị chuyển nộp 24%, với số tiền: 1.435.200đ * Các khoản trích theo lương tháng 3/2015 đơn vị: - Các khoản trích người lao động chịu 11.894.110đ, đó: Mức BHXH (8%) 9.106.160đ Mức BHYT ( 1,5%) 1.707.410đ Mức BHTN (1%) 1.080.540đ 51 - Các khoản trích đơn vị nộp 27.318.500đ, đó: Mức BHXH (18%) 20.488.876đ Mức BHYT (3%) 3.414.813đ Mức BHTN (1%) 1.138.271đ Mức KPCĐ (2%) 2.276.540đ 4.2.2 Chứng từ sử dụng Các bảng toán tiền lương sở để trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Bảng toán BHXH lập quý gồm 02 liên, 01 liên lưu phận kế toán, 01 liên giao cho quan BHXH để toán Danh sách lao động hưởng trợ cấp BHXH theo dõi họ tên nội dung khoản BHXH người lao động hưởng tháng 4.2.3 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 332 – “Các khoản phải trích theo lƣơng” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích, nộp toán BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ đơn vị HCSN với quan bảo hiểm quan công đồn Việc trích, nộp tốn BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ đơn vị phải tuân theo quy định Nhà nước * Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 332 – “Các khoản phải trích theo lƣơng” Bên Nợ: - Số BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ nộp cho quan quản lý (bao gồm phần đơn vị sử dụng lao động người lao động phải nộp) - Số BHXH phải trả cho cơng chức, viên chức Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí đơn vị; 52 - Số BHXH, BHYT, BHTN mà công chức, viên chức phải nộp khấu trừ vào lương hàng tháng - Số tiền BHXH quan BHXH toán số BHXH đơn vị chi trả cho đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm đơn vị; - Số lãi phải nộp phạt nộp chậm số tiền BHXH Số dƣ bên Có: Số BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ phải nộp cho quan Bảo hiểm xã hội quan cơng đồn; Tài khoản có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số tiền BHXH đơn vị chi trả cho công chức, viên chức chưa quan BHXH toán 4.2.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Đơn vị tính: đồng - Ngày 11/3/2015: Căn vào khoản trích theo lương Bảng tốn tiền lương C02a-HD tháng 3/2015 trích 8% Bảo hiểm xã hội, 1,5% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp tháng 3/2015 CB-GV-NV phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334: 11.894.110 Có TK 3321: 9.106.160 Có TK 3322: 1.707.410 Có TK 3324: 1.080.540 - Ngày 11/3/2015: Căn vào Giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS ngày 11/3 chuyển 8% Bảo hiểm xã hội, 1,5% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp tháng 3/2015 CB-GV-NV cho quan Bảo Hiểm Xã Hội huyện Châu Thành, ghi: Nợ TK 3321: 9.106.160 Nợ TK 3322: 1.707.410 Nợ TK 3324: 1.080.540 Có TK 46121: 11.894.110 53 Đồng thời ghi: Có TK 0081: 11.894.110 - Ngày 11/3/2015: Căn vào giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS ngày 11/3 chuyển nộp 18% Bảo hiểm xã hội, 3% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp CB-GV-NV cho quan Bảo Hiểm Xã Hội huyện Châu Thành, ghi: Nợ TK 3321: 20.488.876 Nợ TK 3322: 3.414.813 Nợ TK 3324: 1.138.271 Có TK 46121: 25.041.960 Đồng thời ghi: Có TK 0081: 25.041.960 - Ngày 11/3/2015: Căn vào giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS ngày 11/3 phản ánh chuyển nộp 18% Bảo hiểm xã hội, 3% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp CB-GV-NV cho quan Bảo Hiểm Xã Hội huyện Châu Thành tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 66121: 25.041.960 Có TK 3321: 20.488.876 Có TK 3322: 3.414.813 Có TK 3324: 1.138.271 - Ngày 11/3/2015: Căn vào giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS ngày 11/3 đơn vị chuyển nộp 2% Kinh phí cơng đồn CB-GV-NV phải trả hàng tháng cho Liên Đoàn Lao Động Huyện Châu Thành, ghi: Nợ TK 3323: 2.276.540 Có TK 46121: 2.276.540 Đồng thời ghi: Có TK 0081: 2.276.540 - Ngày 11/3/2015: Căn vào giấy rút dự toán ngân sách C2-02/NS ngày 11/3 phản ánh chuyển nộp 2% Kinh phí cơng đồn CB-GV-NV phải trả hàng tháng cho Liên Đoàn Lao Động Huyện Châu Thành tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 66121: 2.276.540 Có TK 3323: 2.276.540 54 BẢNG SỔ CHÍ TIẾT TÀI KHOẢN 332 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Các khoản phải nộp theo lương Số hiệu: 332 (ĐVT: Đồng) Ngày, tháng ghi số Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A B C Số dƣ Số phát sinh D Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 11/3 11/3 11/3 11/3 11/3 11/3 C02a-HD C2-02/NS C2-02/NS C2-02/NS C2-02/NS C2-02/NS 11/3 Trích 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 11/3 Chuyển 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 cho quan BHXH 11/3 Chuyển 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 cho quan BHXH 11/3 Chuyển 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN trừ lương tháng 3/2015 cho quan BHXH tính vào chi hoạt động 11/3 Chuyển 2% KPCĐ tháng 3/2015 cho quan Liên đoàn Lao động 11/3 Chuyển 2% KPCĐ tháng 3/2015 cho quan Liên đồn Lao động tính vào chi hoạt động 11.894.110 11.894.110 25.041.960 25.041.960 2.276.540 2.276.540 Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế (Nguồn: Bộ phận kế toán) 55 Ghi E * Sơ đồ kế toán khoản trích theo lƣơng 461 332 661 25.041.960 25.041.960 2.276.540 2.276.540 334 11.894.110 11.894.110 008 11.894.110 25.041.960 2.276.540 Sơ đồ 11 Sơ đồ kế tốn khoản trích theo lương CB-GV-NV 56 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Về đơn vị * Ƣu điểm: - Bộ máy quản lý chặt chẽ, phân công nhiệm vụ hợp lý chuyên môn nghiệp vụ, qua có phản hồi kịp thời, sâu sát từ phận tạo dân chủ, nhằm tạo đoàn kết nội quan, phát huy mặt tích cực, hạn chế mặt tiêu cực để Trường đạt nhiều danh hiệu - Việc sử dụng kinh phí mục đích, rõ ràng, kịp thời, cơng khai minh bạch Kinh phí dự tốn niên độ sử dụng không hết đơn vị chuyển sang năm sau theo cho phép Phịng Tài Kế hoạch Huyện Châu Thành * Nhƣợc điểm: Trường có nhiều điểm lẻ, khoảng cách xa nên quản lý chưa sát ngày công, sở vật chất 5.1.2 Về cơng tác kế tốn * Ƣu điểm: - Kế tốn đơn vị dựa vào biên chế để theo dõi đối tượng hưởng chế độ: Nâng lương, chuyển ngạch, phụ cấp khác,… để tính tốn tiền lương chi trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên; - Tại đơn vị hạch toán đầy đủ khấu trừ: 8% Bảo hiểm xã hội, 1,5% Bảo hiểm y tế, 1% Bảo hiểm thất nghiệp vào lương hàng tháng cán bộ, giáo viên, nhân viên; - Trường hợp giáo viên nghỉ thai sản, ốm đau, … kế toán lập hồ sơ để giáo viên hưởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội theo quy định - Đối với khoản chi hoạt động, kế toán thực ðúng theo quy ðịnh; - Vào sổ chi tiết theo loại: Sổ chi tiết nguồn tạm ứng, Sổ chi tiết chi hoạt động, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sau vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái 57 - Chứng từ kế toán phân loại, xếp chứng từ kế tốn, kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán, toán tạm ứng kịp thời, dự toán tháng, quý,… - Các nguồn kinh phí đơn vị hạch tốn đầy đủ, rõ ràng nguồn kinh phí theo dõi vào sổ chi tiết; - Đơn vị phản ánh đầy đủ, làm thủ tục toán q trình sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách với Phòng Giáo dục Đào tạo Huyện Châu Thành, Phịng Tài Kế hoạch Huyện Châu Thành; - Báo cáo tài tốn q theo quy định Phòng Giáo dục Đào tạo, Phòng Tài Kế hoạch Huyện Châu Thành * Nhƣợc điểm: Một số Sổ Sổ Theo dõi Tài sản chưa cập nhật kịp thời không nhận chứng từ từ cấp quản lý cấp cho đơn vị 5.2 KHUYẾN NGHỊ Thông qua nhận xét thấy đơn vị thực theo chế độ kế tốn hành nghiệp, cân đối thu – chi hợp lý khoản lương, phụ cấp khoản chi khác: Tiền điện, nước sinh hoạt, điện thoại,… Công tác quản lý chứng từ, sổ sách kế toán ghi chép hŕng ngŕy đầy đủ, kịp thời nguyên tắc Tuy nhiên, để nâng cao hiệu giáo dục nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng, tơi có số ý kiến sau: - Phân cơng người quản lý điểm trường để quản lý sát sở vật chất việc chấm công giấc giáo viên điểm đó, kịp thời báo cáo lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý - Kế tốn cần cập nhật Sổ sách kịp thời để thực tốt việc báo cáo, lập kế hoạch có yêu cầu sử dụng 5.3 KẾT LUẬN Trên kết thu sau 10 tuần thực tập Trường Tiểu học B Hồ Bình Thạnh Tìm hiểu Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trường tơi thấy việc học lý thuyết trường tiền đề, sở, tảng giúp tơi có khả tiếp cận với vấn đề thực tế nhanh Việc thực tập cần thiết, giúp trường gắn lý thuyết với thực tế, rút kinh nghiệm tạo bước đệm hồn thành tốt cơng việc sau Trong thời gian thực tập tơi thấy Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trường theo chế độ kế tốn quy định khơng phải máy móc 58 mà vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm hoạt động Trường Tuy nhiên việc tổ chức Trường chưa khoa học lắm, cịn mang lối thủ cơng, trình tự ln chuyển chứng từ bỏ qua vài công đoạn Chưa bắt kịp xu hướng thời đại Tuy q trình tiếp xúc với Trường tơi cịn bỡ ngỡ việc áp dụng định đơn vị hành nghiệp qua chuyên đề giúp tơi hiểu rõ chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách: a) Một tác giả: GS.TS Nguyễn Khắc Hùng (2006) Nguyên lý Kế toán Hà Nội: Nhà Xuất Hà Nội b) Cơ quan/ tổ chức tác giả: Bộ Tài (2006) Chế độ kế tốn hành nghiệp Hà Nội: Nhà Xuất Tài Tài liệu online: a) (Trích nguồn từ: http://voer.edu.vn/m/khai-niemdac-diem-tien-luongnhiem-vu-ketoan-tien-luong-va-cac-khoan-trich-theo-luong/2d70599b) b) Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội (k.n) http://voer.edu.vn/m/cac-hinh-thuc-tien-luongquy-tien-luongquy-bao-hiemxahoi/78f6c13e c) Giáo trình tổ chức hành nghiệp http://www.google.com/search?q=kh%C3%A1i%20ni%E1%BB%87m%2 0qu%E1%BB%B9%20ti%E1%BB%81n%20l%C6%B0%C6%A1ng%20tr ong%20%C4%91%C6%A1n%20v%E1%BB%8B%20h%C3%A0nh%20% 20ch%C3%ADnh%20s%E1%BB%B1%20nghi%E1%BB%87p&ie=utf8&oe=utf-8&aq=t&rls=org.mozilla:en-US:official&client=firefoxa&source=hp&channel=np (k.n) PHỤ LỤC Phụ lục Bảng toán tiền lương tháng năm 2015 Phụ lục Bảng tổng hợp toán tiền thêm thêm buổi học kỳ I năm học 2014-2015 Phụ lục Bảng ngạch, bậc lương từ 01/10/2004 theo Thông tư Liên tịch số 01/2005/TTLT-BNV-BTC ngày 05/01/2005 Phụ lục Bảng phân công Cán bộ, giáo viên, nhân viên đầu năm học 20142015 Phụ lục Thông tư Liên tịch số 01/2005/TTLT-BNV-BTC Phụ lục Nghị định 68/2000/NĐ-CP Phụ lục Thông tư số 02/2005/TT-BNV Phụ lục Thông tư số 04/2005/TT-BNV Phụ lục Quyết định 224/2005/QĐ-TTg Phụ lục 10 Thông tư số 05/2005/TT-BNV Phụ lục 11 Thông tư Liên tịch số 04/2009/TTLT-BNV-BTC Phụ lục 12 Công văn 518/SGDĐT-TCCB Phụ lục 13 Thông tư Liên tịch số 07/2013/TTLT-BGDĐT-BTC ... http://www.google.com/search?q=kh%C3%A1i%20ni%E1%BB%87m%20qu%E 1%BB %B9 %20ti%E1%BB%81n%20l%C6 %B0 %C6%A1ng%20trong%20%C4% 91%C6%A1n%20v%E1%BB% 8B% 20h%C3%A0nh%20%20ch%C3%ADnh%20 s%E1%BB %B1 %20nghi%E1%BB%87p&ie=utf8&oe=utf8&aq=t&rls=org.mozill... đóng BHTN cho người lao động Tỷ lệ trích nộp thực theo quy định hành nộp cho quan BHXH Các khoản tiền lương dùng để trích nộp đóng BHXH, BHYT, BHTN bao gồm: lương (tiền lương theo ngạch b? ??c),... lớp điểm B0 22 Cầu thang Phòng họp * Sơ đồ lớp điểm B1 Đi Vĩnh Thành Điểm B1 (cũ) 1B P GV MG Điểm B1 (mới) 1C 2B (S) 3B( C) 4B 5B Nhà vệ sinh Sơ đồ Sơ đồ lớp điểm B1 * Sơ đồ lớp điểm B2 Đi Vĩnh