Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại bệnh viện đa khoa huyện châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ KIM DIỄM AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ KIM DIỄM MSSV: DKT117051 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TÔ THỊ THƯ NHÀN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 ềt n n u o Kế toán t ền lƣơn v oản trí t eo lƣơn tạ Bện V ện a Khoa Châu Phú”, s n v n: Trần T ị K m D ễm t ện dƣ s ƣ n d n áo v n ƣ n d n: Tô T ị T ƣ N n Tá ả áo áo ết n n uv ƣ n K o v o tạo Trƣ n n n t ôn qu n T ƣ P ản ện P ản án ƣ n d n tị n i ện LỜI CẢM ƠN  Tron suốt t n tập n trƣ n ến n , em ỏ n ều ến t ổí ól n s úp ỡ qu t ầ ô tru ền ạt vốn ến t qu áo o ún em Ở ỳ n , n trƣ n òn tổ o ún em ƣ t ếp ận v môn n ằn l m u n ề tốt n ệp v số l ệu t tế ôn t , oặ qu n n nƣ ể vận dụn ến t ƣ tr n sở l t u ết n trƣ n em vận dụn v o t tế ầu t n, l ảm ơn em ến B n ám ố Bện V ện K o âu P ú o p ép v tạo ều ện t uận l ể em t tập tạ P òn T án ế toán Bện v ện ƣ s ỉ d n tận tìn ú, n ị tạ Bện v ện Em x n l ảm ơn ân t n n ất ến ú Lƣu T n o n p òn Tổ n án v c ị o n T ị N p ịn T án ế tốn ỏt n ỉ d n em tận tìn Bện V ện K o âu P ú l nơ t ếp ận o n to n m o vốn tr t em, òn ặp n ều ỡ n ỡ v òn n ều s sót tron q trìn t tập, em mon n ận ƣ n ữn ón óp ến n ị ể l m n n ệm o em s u n l m t tế Son son ó, ể o n t n u n ề này, em x n tỏ lòn ết ơn sâu sắ ến áo v n ƣ n d n tận tìn ƣ n d n o em tron suốt trìn v ết u n ề tốt n ệp Tu n n v năn l u n môn v ến t ó ạn vậ n ữn n dun ƣ trìn tron tập u n ề n ôn t ể trán ỏ n ữn ạn ế t ếu sót n ất ịn Em mon n ận ƣ s óp , ổ sun áo v n ƣ n d n V vốn ến t ƣ t ếp t u tron trìn v t tập ơn ỉ l tản o q trìn v ết u n ề m ịn l n tr n quí áu ể em ƣ v o m t vữn ắ v t tn uố ùn em ín ú qu T ầ , d d o s ỏe v t n ôn tron s n ệp o qu n ín ú cơ, chú, anh, c ị tron Bện V ện K o âu Phú d d o s ỏe, ạt ƣ n ều t n ôn tốt ẹp tron ôn v ệ Châu phú, ngày 02 tháng năm 2015 Người thực Trần Thị Kim Diễm ii TĨM TẮT  Kế tốn t ền lƣơn v oản trí t eo lƣơn , l m t tron n ữn ôn tá qu n tr n tron to n ơn tá ế tốn Vì â l n ân tố ắn l ền v ệu ơn vị v l t n tất ả n ân v n tron ùn m t ơn vị ể ểu rõ ơn tầm qu n tr n ơn tá ế tốn n tron ơn vị n ín s n ệp, tô n ơn vị Bện V ện K o u ện âu P ú ể n n u ề t “Kế toán toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Phú” N dun ềt m ƣơn : Chương 1: Tổng Quan L ƣơn mở ầu úp n ƣ ểu ƣ m t tổn qu n ề t , n ƣ nắm rõ: L n ề t , mụ t u, p ạm v , p ƣơn p áp v n ĩ n n u Chương 2: Cơ sở lý thuyết N dun ƣơn l trìn : K n ệm, n ĩ t ền lƣơn , ìn t t ền lƣơn , oản trí t eo lƣơn n ƣ: ảo ểm x , ảo ểm tế, n p í ơn o n, ảo ểm t ất n ệp, tỉ lệ trí lập oản t eo lƣơn , t oản sử dụn tron toán lƣơn n ƣ tà oản 334, 332, 661, 461, 008, p ƣơn p áp toán v sơ tổn p t oản 334, 332 Chương 3: Giới thiệu hoạt động kế toán hành Bệnh Viện Đa Khoa Châu Phú Ở ƣơn n , n ƣ ết ƣ sơ lƣ t s ìn t n v oạt n ơn vị, năn , n ệm vụ B n l n ạo, từn o p ịn v má ế tốn ơn vị, tìn ìn oạt n ơn vị, n ữn t uận l , ó ăn v p ƣơn ƣ n oạt n ơn vị Chương 4: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh Viện Đa Khoa Châu Phú N dun ƣơn n n u sâu v o t ền lƣơn v oản trí t eo lƣơn ôn n ân v n tạ ơn vị Bện V ện K o âu P ú, tín lƣơn v oản trí t eo lƣơn , n o r ịn tìm ểu t m oản p ụ ấp m n ân v n ƣ ƣởn n o lƣơn Chương 5: Nhận xét kết luận â l ƣơn uố ề t , ốt lạ n ữn vấn ề ần so sán từ tìm ểu sở l t u ết o ến t tế tạ ơn vị ể từ ó ƣ r m t số n ận xét v ết luận ôn tác tiền lƣơn v oản trí t eo lƣơn tạ ơn vị iii LỜI CAM KẾT Tô x n m o n â l ơn trìn n n u r n tơ số l ệu tron ơn trìn n n un ó xuất x rõ r n N ữn ết luận m o ơn trìn n n un ƣ ƣ ơn ố tron ất ỳ ơn trìn n o Châu phú, ngày 02 tháng năm 2015 Người thực Trần Thị Kim Diễm iv M CL C Trang ƢƠN 1: TỔN 1.1 L QU N n ề t 1.2 Mụ t u n n u 1.3 P ạm v n n u 1.4 P ƣơn p áp n n u 1.4 P ƣơn p áp t u t ập l ệu 1.4 P ƣơn p áp xử lí l ệu 1.5 Ý n ĩ ƢƠN 2: Ơ SỞ LÝ T UYẾT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠN VÀ Á K OẢN TRÍ T EO LƢƠN N ữn vấn ề un ế toán t ền lƣơn 1 K n ệm, n ĩ 2.1.2 ìn t t ền lƣơn trả lƣơn 2.1.3 Quỹ t ền lƣơn 2.1.3 K n ệm quỹ t ền lƣơn 2.1.3.2 Phân loạ quỹ t ền lƣơn 2.1.4 oản trí t eo lƣơn 2.1.5 oản p ụ ấp 2.1.6 N ệm vụ ế toán t ền lƣơn v 2.2 Kế tốn t ền lƣơn v á oản trí oản trí t eo lƣơn t eo lƣơn 2.2.1 Kế toán t ền lƣơn 2.2.2 oản trí 2.2.3 oản t eo lƣơn 10 2 P ƣơn p áp 2 Sơ tổn pt toán t ền lƣơn v oản lƣơn v á oản trí oản trí t eo lƣơn 12 t eo lƣơn 14 2 Sơ tổn pt oản 334 14 2 Sơ tổn pt oản 332 15 2 T uế t u n ập n ân 16 ƢƠN 3: IỚI T IỆU OẠT ỘN KẾ TOÁN ÀN ÁN TẠI BỆN VIỆN K P 17 3.1 Lị sử ìn t n BV K P 17 v năn n ệm vụ BV K P 17 3.2 3.3 Tổ má n ín tạ BV K P 18 3.3.1 Sơ má 18 năn n ệm vụ p òn 3.3.2 nv o n t uố v ều trị o ỹ t uật 19 3 N ệm vụ qu ền ạn t n v n 3.4 Tổ má p òn t 3.4.1 Sơ má p ịn t 3.4.2 ơn tá 3.4.3 ín ế 3.5 Tìn ế tốn tạ p ịn t ế tốn sử dụn tạ ìn n ín oạt n t ốt 22 ế toán 23 ế tốn ín 23 ế tốn 24 ện v ện 24 n qu , t uận l , ó ăn, p ƣơn ƣ n oạt Bện v ện 27 3.5.1 Tìn ìn oạt n Bện v ện 27 3.5.2 T uận l 27 3.5.3 ó ăn 27 3.5.4 P ƣơn ƣ n oạt n Bện v ện 28 ƢƠN 4: KẾ TỐN TIỀN LƢƠN VÀ Á K OẢN TRÍ TẠI BV K P 4.1 Tình hình l o T EO LƢƠN 29 ng tạ BV K P 29 4.2 Tín lƣơn tạ BV K P 30 4.2.1 Tín lƣơn ín 30 4.2.1.1 Biên chế Bệnh viện 30 4.2.1.2 Ngoài biên chế 31 4.2.2 oản p ụ ấp 32 4.2.2.1 P ụ ấp ƣu n n 33 4.2.2.2 P ụ ấp trá n ệm 38 4.2.2.3 P ụ ấp 39 4.3 Trí lƣơn tạ BV K P 41 4.3.1 Bảo ểm x 4.3.2 Bảo ểm tế 41 4.3.3 K n p í ơn 4.3.4 Bảo ểm t ất n 41 o n 42 ệp 42 vi 4.3.5 oản 4.4 Tiền lƣơn t ấu trừ 43 c nhận 45 4.5 Kế toán tiền lƣơn v oản trí t eo lƣơn BV K P 48 4.5.1 Tài khoản, ch ng từ sử dụng 48 4.5.2 Hạch toán tiền lƣơn , oản trí t eo lƣơn 48 4.5.3 Sổ tài khoản 334, tài khoản 332 51 ƢƠN 5: N N T VÀ KẾT LU N 55 N ận xét 55 Kết luận 56 TÀI LIỆU T P L M K ẢO 57 58 vii DANH SÁCH BẢNG Bản 1: Bản tìn ìn l o n Bện v ện Bản 2: Trích lƣơn t án 4/2015 tạ K o ện v ện K P 32 Bản 3: trích p ụ ấp ƣu n n t án 4/2015 tạ Bản 4: Trích p ụ ấp trá n ệm 4/2015 tạ Bản 5: Trích p ụ ấp t án 4/2015 tạ Bản 6: Trích tín trí Bản 7: Trích lƣơn t âu P ú 29 ện v ện K P 35 ện v ện K P 38 ện v ện K P 40 t eo lƣơn tron t án 4/2015 tạ n ận t án 4/2015 tạ ện v ện K P 44 ện v ện K P 47 Bản 8: Sổ t oản 3321 51 Bản 9: Sổ t oản 3322 52 Bản 10: Sổ t oản 3323 52 Bản 11: Sổ t oản 3324 53 Bản 12: Sổ t oản 334 54 viii 4.4 TIỀN LƢƠNG THỰC NHẬN Tiền lƣơng thực nhận nhân viên Bệnh viện Đa Khoa Châu Phú tổng lƣơng trừ khoản trích theo lƣơng nhƣ: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, trừ khoản phát sinh khác (nếu có) theo quy định nhƣ tháng 4/2015 có khoản phát sinh: NTN, Mái ấm cơng đồn, ngồi trừ thêm khoản vay ngân hàng Tiền lƣơng thực nhận không bao gồm khoản phụ cấp: Phụ cấp ƣu đãi ngành, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại Các khoản nhân viên đƣợc lãnh riêng, vào ngày cuối quý, nguồn quỹ để chi trả nguồn thu viện phí Bệnh viện Cơng thức tính: Tiền lƣơng thực nhận = Tổng lƣơng - khoản trích lƣơng - khoản trừ khác Ví dụ minh họa: * Bác sĩ Lê Thị Giàu - Lƣơng chính: 6,302,000 đồng - Trích BHXH: 535,670 đồng - Trích BHYT: 63,020 đồng - Trích BHTN: 63,020 đồng - Trích KPCĐ: 63,020 đồng - Nhà tình nghĩa: 3,000 đồng - Mái ấm cơng đồn: 120,000 đồng Tiền lƣơng thực nhận = 6,302,000 - 535,670 - 63,020 -63,020 - 63,020- 3,000 – 120,000 = 5,454,270 đồng * KTV Võ Anh Tuấn - Lƣơng chính: 5,247,450 đồng - Trích BHXH: 466,033 đồng - Trích BHYT: 52,475 đồng - Trích BHTN: 52,475 đồng - Trích KPCĐ: 52,475 đồng - Nhà tình nghĩa: 3,000 đồng - Mái ấm cơng đồn: 120,000 đồng Tiền lƣơng thực nhận = 5,247,450 – 466,033 – 52,475 - 52,475 - 52,475 - 3,000 – 120,000 = 4,520,993 đồng * Điều dƣỡng Đào Văn Dƣơng - Lƣơng chính: 2,139,000 đồng - Trích BHXH: 181,815 đồng - Trích BHYT: 21,390 đồng 45 - Trích BHTN: 21,390 đồng - Trích KPCĐ: 21,390 đồng - Nhà tình nghĩa: 3,000 đồng - Mái ấm cơng đồn: 120,000 đồng - Vay ngân hàng: 715,257 đồng Tiền lƣơng thực nhận = 2,139,000 – 181,815 – 21,390 - 21,390 - 21,390 - 3,000 – 120,000 – 715,257 = 1,054,758 đồng 46 Bảng 7: Trích tính lƣơng thực nhận tháng 04/2015 Bệnh Viện Đa Khoa Châu Phú Số TT Họ Và Tên Tổng Lƣơng Chính 8.5% 1% BHXH - BHYT - TCTN 1% 1% 66,470 3,000 120,000 5,826,065 KPCĐ trừ mái ấm cơng đồn ĐVT: đồng Trừ Nhà TN Trừ Ngân Hàng Mê Kông Sacomb Số Tiền Thực Lãnh Lê Văn Nhân 6,647,000 564,995 66,470 Huỳnh Trung Dũng 6,026,000 512,210 60,260 60,260 60,260 3,000 120,000 5,210,010 Lê Thị Giàu 6,302,000 535,670 63,020 63,020 63,020 3,000 120,000 5,454,270 Lƣu Thành Hoàn 5,501,600 467,636 55,016 55,016 55,016 3,000 120,000 4,745,916 Quách Thị Bê 2,725,500 231,668 27,255 27,255 27,255 3,000 120,000 2,289,068 Nguyễn Thị Ái Lan 3,070,500 260,993 30,705 30,705 30,705 3,000 120,000 2,594,393 … …………………………… 23 Võ Anh Tuấn 5,247,450 446,033 52,475 52,475 52,475 3,000 120,000 4,520,993 24 Nguyễn Thị Thủy 4,948,450 420,618 49,485 49,485 49,485 3,000 120,000 4,256,378 25 Phạm Thành Đức 3,749,000 318,665 37,490 37,490 37,490 3,000 120,000 3,194,865 … …………………………… 133 Đào Văn Dƣơng 2,139,000 181,815 21,390 21,390 21,390 3,000 120,000 134 Cao Hữu Thanh Tuấn 2,139,000 181,815 21,390 21,390 21,390 3,000 120,000 135 Huỳnh Trúc Phƣợng 2,139,000 181,815 21,390 21,390 21,390 3,000 120,000 … …………………………… 175 Võ Quốc Thái 1,150,000 1,150,000 176 Nguyễn Thị Mỹ Thuyền 1,150,000 1,150,000 Cộng 581,422,750 46,390,684 5,457,728 5,391,258 5,457,728 435,000 17,400,000 715,257 1,054,758 1,770,015 1,589,232 94,113,015 180,783 12,606,774 394,170,565 Nguồn: Phòng Tài chánh kế toán Tổng tiền lƣơng thực nhận nhân viên tháng 4/2015 394,170,565 đồng 47 4.5 KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA CHÂU PHÚ 4.5.1 Tài khoản, Chứng từ sử dụng - Tài khoản 334: Phải trả công chức viên chức: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức bệnh viện - Tài khoản 3321: Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm xã hội bệnh viện - Tài khoản 3322: Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm y tế bệnh viện - Tài khoản 3323: Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích tốn Kinh phí cơng đồn bệnh viện - Tài khoản 3324: Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích toán Bảo hiểm thất nghiệp bệnh viện - Tài khoản 46121: Nguồn kinh phí thƣờng xuyên, tài khoản phản ánh nguồn kinh phí thƣờng xuyên bệnh viện thuộc ngân sách năm - Tài khoản 661211: Là tài khoản cấp chi tiết dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thƣờng xuyên nguồn kinh phí thƣờng xuyên thuộc năm bệnh viện - Tài khoản 661213: Là tài khoản cấp chi tiết dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thƣờng xuyên nguồn viện phí thƣờng xuyên thuộc năm bệnh viện - Tài khoản 0081: Là tài khoản cấp dùng để phản ánh ghi đồng thời dự toán chi thƣờng xuyên đơn vị Chứng từ đƣợc sử dụng bệnh viện để tính lƣơng bảng toán tiền lƣơng, giấy rút dự toán ngân sách, ủy nhiệm chi 4.5.2 Hạch toán lƣơng khoản trích theo lƣơng - Tiền lƣơng phải trả nhân viên biên chế, số hiệu CKKB136 ngày 08/4/2015 Nợ TK 661211: 358,520,565 Có TK 334: 358,520,565 - Tiền lƣơng phải trả cho CNV hợp đồng theo Ủy nhiệm chi ngày 08/4/2015 Nợ TK 661213: 35,650,000 Có TK 334: 35,650,000 - Ngày 08/4/2015, số RDT158 ngày 08/4/2015, toán tiền lƣơng cho CNVC biên chế số tiền 358,520,565 đồng, chuyển khoản lƣơng hợp đồng 35,650,000 đồng số hiệu CTGVP108, kế tốn ghi; a)Nợ TK 334: 358,520,565 Có TK 46121: 358,520,565 Đồng thời Có TK 0081: 358,520,565 48 b) Nợ TK 334: 35,650,000 Có TK 1121: 35,650,000 - Khấu trừ 8.5% BHXH, 1% BHYT, 1% BHTN, 1% KPCĐ vào lƣơng nhân viên số hiệu CKKB136 ngày 08/4/2015 Nợ TK334: Có TK 3321: 46,390,684 Có TK 3322: 5,457,728 Có TK 3323: 5,457,728 Có TK 3324: 5,391,258  Cộng khoản khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 10.5%, đơn vị chuyển 8.5% cho BHXH, 2% lại chuyển vào tài khoản đơn vị để chi trả khoản ốm đau theo quy chế bệnh viện Tất khoản khấu trừ vào tiền lƣơng nhân viên đƣợc xem nhƣ khoản chi phí hoạt động phải trả theo lƣơng, kế toán hạch toán theo nghiệp vụ sau: - Chuyển 8.5% BHXH, BHYT, BHTN chi theo lƣơng, số hiệu CKKB128 ngày 08/4/2015 Nợ TK 661211: 46,390,684 Có TK 334: 46,390,684 - Chuyển 2% BHXH, BHYT, BHTN chi theo lƣơng, số hiệu CKKB128 ngày 08/4/2015 Nợ TK 661211: 10,848,986 Có TK 334: 10,848,986 - Chuyển 1% KPCĐ chi theo lƣơng, số hiệu CKKB129 ngày 08/4/2015 Nợ TK 661211: 5,457,728 Có TK 334: 5,457,728 - Ngày 08/4/2015, chứng từ RDT149, ngày 08/4/2015, nộp 8,5% BHXH, BHYT, BHTN cho quan BHXH, kế toán ghi; Nợ TK 334: 46,390,684 Có TK 46121: 46,390,684 Đồng thời Có TK 0081: 46,390,684 - Ngày 08/4/2015, chứng từ RDT150 ngày 08/4/2015, nộp 2% BHXH, BHYT, BHTN vào tài khoản đơn vị, kế toán ghi; Nợ TK 334: 10,848,986 Có TK 46121: 10,848,986 Đồng thời Có TK 0081: 10,848,986 - Ngày 08/4/2015, chứng từ số RDT151 ngày 8/4/2015, nộp 1% KPCĐ, kế toán ghi; Nợ TK 334: 5,457,728 49 Có TK 46121: 5,457,728 Đồng thời Có TK 0081: 5,457,728 - Căn số hiệu CKKB133 ngày 08/4/2015, chi hoạt động NTN Nợ TK 661211: 435,000 Có TK 334: 435,000 - Ngày 08/4/2015, chứng từ RDT155 ngày 08/4/2015, nộp NTN tháng 4/2015 số tiền 435,000 đồng, kế toán ghi; a) Nợ TK 334: 435,000 Có TK 46121: 435,000 Đồng thời Có TK 0081: 435,000 - Căn theo CKKB131 ngày 08/4/2015, chi hoạt động khoản vay Ngân hàng Mêkong Nợ TK 661211: 94,113,015 Có TK 334: 94,113,015 - Ngày 08/4/2015, chứng từ số RDT153, nộp NH Mêkông tháng 4/2015 số tiền 94,113,015 đồng, kế toán ghi; a) Nợ TK 334: 94,113,015 Có TK 46121: 94,113,015 Đồng thời Có TK 0081: 94,113,015 - Căn theo CKKB125 ngày 08/4/2015, chi hoạt động khoản vay Ngân hàng Sacombank Nợ TK 661211: 12,606,774 Có TK 334: 12,606,774 - Ngày 08/4/2015, chứng từ số CKKB00143, nộp VNH Sacombank tháng 4/2015 số tiền 12,606,774 đồng, kế tốn ghi a) Nợ TK 334: 12,606,774 Có TK 46121: 12,606,774 Đồng thời Có TK 0081: 12,606,774 - Căn CKKB130 ngày 08/4/2015, chi hoạt động Mái ấm công đồn Nợ TK 661211: 17,400,000 Có TK 334: 17,400,000 - Ngày 08/4/2015, theo giấy RDT152 ngày 08/4/2015, nộp Mái ấm cơng đồn số tiền 17,400,000 đồng, kế tốn ghi; Nợ TK 334: 17,400,000 Có TK 46121: 17,400,000 Đồng thời Có TK 0081: 17,400,000 50 - Tính trích 18% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN mà đơn vị trả, số hiệu CKKB127 ngày 08/4/2015 Nợ TK 661211: 130,985,462 Có TK 3321: 98,239,095 Có TK 3322: 16,373,183 Có TK 3323: 10,915,456 Có TK 3324: 5,391,258 - Ngày 08/4/2015, chứng từ RDT149 ngày 08/4/2015, nộp 18% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN cho quan BHXH, kế toán ghi; Nợ TK 3321: 98,239,095 Nợ TK 3322: 16,373,183 Nợ TK 3323: 10,915,456 Nợ TK 3324: 5,391,258 Có TK 46121: 130,985,462 Đồng thời Có TK 0081: 130,985,462 4.5.3 Sổ tài khoản 334, tài khoản 332 Bảng 8: Sổ tài khoản 3321 Số hiệu Ngày, tháng Diễn Giải Tran g số STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E F G Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ 08/04/201 08/04/201 CKKB12 CKKB12 08/04/201 08/04/201 08/04/201 RDT149 08/04/201 Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Tính trích BHXH tháng 4/2015 Khấu trừ 8.5% BHXH Nộp BHXH tháng 4/2015 Cộng phát sinh tháng Số tiền Nợ Có - - 66121 98,239,095 334 46,390,684 46121 144,629,77 144,629,77 144,629,77 Nguồn: Phịng Tài chánh kế tốn 51 Bảng 9: Sổ tài khoản 3322 Số hiệu Ngày, tháng Diễn Giải Trang số STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E F G Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Số tiền Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 08/04/2015 CKKB127 08/04/2015 08/04/2015 CKKB128 08/04/2015 08/04/2015 Nợ Có - - 661211 16,373,183 08/04/2015 Tính trích 3% BHYT Khấu trừ 2% BHYT lƣơng 334 10,848,986 RDT150 08/04/2015 Thanh toán 2% BHYT 46121 10,848,986 RDT149 08/04/2015 Thanh toán 3% BHYT 46121 16,373,183 Cộng phát sinh tháng 27,222,169 27,222,169 Nguồn: Phịng Tài chánh kế tốn Bảng 10: Sổ tài khoản 3323 Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn Giải Tran g số STT dòn g B C D E F Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có G Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 08/04/201 08/04/201 08/04/201 08/04/201 CKKB12 CKKB12 RDT151 RDT149 08/04/201 08/04/201 08/04/201 08/04/201 Trích 2% KPCĐ Khấu trừ 1% KPCĐ tháng Số tiền - 66121 10,915,456 334 5,457,728 Thanh toán 1% KPCĐ 46121 5,457,728 Thanh toán 2% KPCĐ Cộng phát sinh tháng 46121 10,915,456 52 - 16,373,184 16,373,184 Nguồn: Phịng Tài chánh kế tốn Bảng 11: Sổ tài khoản 3324 Số hiệu Ngày, tháng Diễn Giải Trang số STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E F G Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 08/04/2015 CKKB127 08/04/2015 Tính trích BHTN 08/04/2015 RDT149 08/04/2015 Nộp BHTN cho BHXH Cộng phát sinh tháng Số tiền Nợ Có - 661211 46121 - 5,391,258 5,391,258 5,391,258 5,391,258 Nguồn: Phòng Tài chánh kế toán 53 Bảng 12: Sổ tài khoản 334 Số hiệu Ngày, tháng Diễn Giải Trang số STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng B C D E F G Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số dƣ đầu tháng Số tiền Nợ Có - - 08/04/2015 CKKB136 08/04/2015 08/04/2015 CKKB127 08/04/2015 08/04/2015 CKKB128 08/04/2015 08/04/2015 CKKB129 08/04/2015 Số phát sinh tháng Lƣơng NB phải trả tháng 4/2015 Khấu trừ 8.5% BHXH T04/2015 Khấu trừ 2% BHYT T04/2015 Khấu trừ 1% KPCĐ tháng 4/2015 08/04/2015 CKKB133 08/04/2015 Trừ NTN tháng 4/2015 661211 435,000 08/04/2015 CKKB131 08/04/2015 661211 94,113,015 08/04/2015 CKKB125 08/04/2015 Trừ tiền vay NH Mêkong Trừ tiền vay NH Sacombank 661211 12,606,774 08/04/2015 CKKB130 08/04/2015 661211 17,400,000 08/04/2015 CTGVP108 08/04/2015 Trừ macđ tháng 04/2015 Lƣơng HĐ phải trả tháng 4/2015 661213 35,650,000 08/04/2015 RDT158 08/04/2015 Thanh toán lƣơng NB 08/04/2015 CTGVP108 08/04/2015 08/04/2015 RDT149 08/04/2015 661211 46,390,684 08/04/2015 RDT150 08/04/2015 Thanh toán lƣơng HĐ Chuyển 8.5% BHXH,YT, BHTN Chuyển 2% BHXH,YT, BHTN 661211 10,848,986 08/04/2015 RDT151 08/04/2015 Chuyển 1% KPCĐ 661211 5,457,728 08/04/2015 RDT155 08/04/2015 Thanh toán NTN 46121 435,000 08/04/2015 RDT153 08/04/2015 TT vay NH Mêkong 46121 94,113,015 08/04/2015 RDT142 08/04/2015 46121 12,606,774 08/04/2015 RDT152 08/04/2015 TT vay NH Sacombank Thanh tốn Mái ấm cơng đồn 46121 17,400,000 Cộng phát sinh tháng 661211 358,520,565 3321 46,390,684 3322 10,848,986 3323 5,457,728 46121 358,520,565 1121 35,650,000 581,422,752 581,422,752 Nguồn: Phịng Tài chánh kế tốn 54 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập Bệnh Viện Đa Khoa Châu Phú, với mục đích em tìm hiểu cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị để góp phần vào việc củng cố kiến thức học trƣờng  Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn: Qua thời gian nghiên cứu thực tế, em thấy công tác tổ chức kế toán đơn vị dựa sở sách, chế độ quy định nhà nƣớc Hình thức ghi sổ kế toán đơn vị áp dụng là: nhật ký chung kết hợp máy vi tính, đơn vị sử dụng chƣơng trình phần mềm kế tốn Misa giúp ích nhiều cho cơng việc kế toán, tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian, giảm bớt sai xót cơng việc Từ thu thập số liệu, xử lý số liệu kế toán, đƣợc xử lý máy vi tính Do đó, đảm bảo đƣợc thống tập trung chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm thời gian cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên kế toán cung cấp thơng tin nhanh chóng, nâng cao chất lƣợng kế tốn Về nhân phân chia cơng việc phù hợp với lĩnh vực chuyên môn Theo quy định Bệnh viện cách trình bày văn số thập phân phải dùng dấu chấm số từ hàng ngàn trở lên phải dùng dấu phẩy Còn quy định trƣờng cách trình bày nhƣ không theo quy định không theo nguyên tắc kế toán Do lấy số liệu Bệnh viện cung cấp nên chuyên đề em sử dụng dấu phân cách giống với số liệu Bệnh viện cung cấp để có đồng tồn chun đề  Về mặt chứng từ: Bệnh viện sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà nƣớc  Về mặt hệ thống tài khoản: Hệ thống sử dụng theo quy định Bộ Tài Chính  Về lực lƣợng lao động: Với lực lƣợng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trƣờng đại học, cao đẳng, trung cấp chun nghiệp, ln cố gắng hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Nhƣng so trình độ đại học cịn so với bậc trung học 55 Về hình thức trả lƣơng khoản trích theo lƣơng Bệnh viện áp dụng hình thức trả lƣơng cho cán bộ, công chức, viên chức theo chế độ quy định nhà nƣớc đơn vị hành chánh nghiệp Tiền lƣơng thực nhận đơn vị không bao gồm khoản phụ cấp ƣu đãi ngành, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại Qua chƣơng em nhận thấy rằng: Về khoản trích nộp theo lƣơng nhƣ BHXH BHYT chƣa với quy định: Theo quy định khấu trừ BHXH vào lƣơng nhân viên 8%, BHYT 1.5%, nhƣng theo đơn vị khấu trừ vào lƣơng nhân viên tỉ lệ BHXH 8.5%, BHYT 1%, cịn lại BHTN, KPCĐ tỉ lệ trích nhƣ quy định Tuy có khác biệt tỉ lệ trích BHXH BHYT nhƣng tổng cộng tỉ lệ trích khoản khấu trừ vào lƣơng nhân viên 11.5% so với quy định Tổng cộng khoản BHYT, BHXH, BHTN khấu trừ vào lƣơng nhân viên 10.5% (Trong đó: 8.5% đơn vị nộp cho quan BHXH, 2% lại đơn vị giữ lại để chi trả cho nhân viên theo quy chế bệnh viện) Về tài khoản sử dụng kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng chi tiết, điều giúp cho kế toán dễ theo dõi Về phƣơng pháp hạch tốn đơn vị có phân chia rõ ràng theo bƣớc dễ hiểu Hàng tháng có dán bảng thơng báo khoản chi lƣơng nhƣ: Bảng lƣơng khoản trừ theo lƣơng, danh sách chuyển lƣơng qua thẻ ATM cho tất nhân viên nắm rõ 5.2 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Phịng tài kế tốn Bệnh viện đa khoa huyện Châu Phú, để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Bệnh Viện Đa Khoa Châu Phú” thân em nhận thấy Bệnh viện ngồi cơng tác chun mơn khám, chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe cho ngƣời dân cơng tác tổ chức tiền lƣơng Bệnh viện không phần quan trọng Nói đến lĩnh vực tài (trong có lĩnh vực tiền lƣơng) nói đến vấn đề chi tiêu đơn vị Do có đạo quan tâm mức ban giám đốc bệnh viện, tạo điều kiện cho phịng tài kế tốn lập chấp hành dự toán chế độ quy định hành nhà nƣớc Chi ngân sách: Chi lƣơng khoản chi theo lƣơng đảm bảo tính cơng khai, xác, minh bạch, nguyên tắc Dù loại hình đơn vị tiền lƣơng ln vấn đề quan tâm ngƣời lao động ngƣời sử dụng lao động ảnh hƣởng trực tiếp đến đời sống ngƣời lao động tình hình hoạt động đơn vị Vì thế, cơng tác tổ chức tiền lƣơng cách 56 khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị vấn đề quan trọng thiết thực Đƣợc quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị đơn vị đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn giúp cho em hoàn thành chuyên đề Với kiến thức lực có hạn, nội dung trình bày chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc lời góp ý để giúp cho em hoàn thiện chuyên đề nhƣ công tác tới Một lần em xin chân thành cảm ơn! 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO  BVĐK Huyện Châu Phú Báo cáo toán quý II năm 2015 Bộ Y Tế Quy chế Bệnh viện Châu phú – 2015 Bộ Tài Chính Chế độ kế tốn hành nghiệp Hà Nội – 2006, NXB Tài Bộ Tài Chính 495 sơ đồ kế tốn Hà Nội NXB Thống kê Giáo trình Phƣơng pháp nghiêm cứu khoa học QTKD – GV.Trình Quốc Việt Một số tài liệu tham khảo khác 58 PHỤ LỤC  Bảng toán tiền lƣơng tháng 4/2015 Bảng phụ cấp ƣu đãi ngành tháng 4/2015 Bảng phụ cấp trách nhiệm tháng 4/2015 Bảng phụ cấp độc hại tháng 4/2015 Giấy rút dự toán ngân sách Ủy nhiệm chi Sổ Danh sách chuyển lƣơng qua thẻ ATM tháng 4/2015 59 ... TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA CHÂU PHÚ 4.1 TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN CHÂU PHÚ Theo quy chế Bệnh viện Đa khoa Châu phú thời gian làm việc hành... BỆNH VIỆN ĐA KHOA CHÂU PHÚ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA CHÂU PHÚ Tên: Bệnh Viện Đa Khoa Huyện Châu Phú Địa chỉ: ấp Vĩnh Phú, xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú,... Dƣỡng Phịng Khám Liên Chun Khoa Khoa Khám Bệnh Khoa Xét Nghiệm Khoa Chuẩn Đốn Hình Ảnh Khoa Ngoại Tổng Hợp Khoa Sản Khoa Dƣợc Khoa Hồi sức Cấp Cứu Khoa Nội Nhi Nhiễm Khoa Dinh Dƣỡng Phòng khám