Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí long xuyên

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUN SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ DIỄM KIỀU MSSV: DKT142006 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Tháng 04 Năm 2018 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ DIỄM KIỀU MSSV: DKT142006 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: NGUYỄN NGỌC THÚY SƠN An Giang, Tháng 04 Năm 2018 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập Trường Đại học An Giang, học nhiều kiến thức kế toán kinh nghiệm sống từ thầy Đó tảng cần thiết giúp tơi hồn thành báo cáo thực tập đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên” vững bước sống công việc sau Đồng thời qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Long Xun giúp tơi có nhiều kiến thức cơng việc kế tốn trao dồi nhiều kỹ cần thiết cho thân Để đạt điều đó, tơi xin chân thành cảm ơn chị Phan Thị Ngọc Lan Thanh tất anh chị nhân viên cơng ty hướng dẫn tơi nhiệt tình suốt q trình thực tập cơng ty Tơi xin cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun nhận tơi vào thực tập tạo điều kiện cho tơi tìm hiểu thực tế công ty Tôi xin cảm ơn cô Nguyễn Ngọc Thúy Sơn tận tình hướng dẫn giúp tơi hồn thành báo cáo Cuối tơi xin chúc thầy cô dồi sức khoẻ, thành công đường giảng dạy Và chúc Ban Giám Đốc anh chị công ty mạnh khỏe thành công công việc Do thời gian thực tập, kinh nghiệm thực tế kiến thức hạn chế nên báo cáo chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, sai lầm Tơi mong đóng góp ý kiến quý báu thầy cô, Ban Giám Đốc chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo tơi hồn chỉnh Tơi xin chân thành cảm ơn An Giang, ngày 11 tháng 04 năm 2018 Nguyễn Thị Diễm Kiều ii MỤC LỤC ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH v LỊCH LÀM VIỆC GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUN 2.1 Thơng tin chung Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun 2.2 Lịch sử hình thành phát triển 2.3 Ngành nghề sản xuất, kinh doanh 2.3.1 Sản xuất 2.3.2 Kinh doanh 2.3.3 Dịch vụ sửa chữa ô tô 2.4 Hệ thống tổ chức nhân công ty 2.4.1 Sơ đồ cấu tổ chức 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban 2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.5.1 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty 2.5.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 2.5.3 Tổ chức máy kế toán BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUYÊN 3.1 Chu Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun 3.1.1 Chu trình kế tốn bán hàng 3.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 11 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 3.1.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 3.1.5 Kế tốn chi phí tài 13 3.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng 14 iii 3.1.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15 3.1.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 15 3.1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 16 3.2 Môi trường làm việc công ty 18 3.3 Nhận xét 19 NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG VÀ LỰA CHỌN TÌM HIỂU 19 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG VÀ LỰA CHỌN TÌM HIỂU 20 5.1 Phương pháp thu thập liệu 20 5.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu 20 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 20 6.1 Những nội dung kiến thức củng cố: 20 6.1.1 Các khái niệm củng cố 21 6.1.2 Kết cấu nội dung tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh 22 6.1.3 Phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh 23 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi 23 6.2.1 Đọc hiểu chứng từ 23 6.2.2 Sử dụng thiết bị văn phòng: 24 6.2.3 Giao tiếp 24 6.2.4 Tác phong làm việc 24 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy 24 6.4 Chi tiết kết công việc đóng góp cho cơng ty 25 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng GVHD Giáo viên hướng dẫn HĐKD Hoạt động kinh doanh NVL – CCLĐ Nguyên vật liệu – Công cụ lao động TK Tài khoản TNHH MTV .Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC HÌNH Hình 1: Sơ đồ cấu tổ chức Hình 2: Tổ chức hệ thống sổ kế toán máy vi tính Hình 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Hình 4: Lưu đồ chu trình kế tốn bán hàng cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên 10 Hình 5: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 23 v NỘI DUNG LỊCH LÀM VIỆC Tuần Kế hoạch công việc Thực tế thực Đi thực tập viết Đi thực tập viết đề cương chi tiết đề cương chi tiết báo cáo, bao gồm: báo cáo, bao gồm: - Giới thiệu công ty thực tập: + Thông tin chung công ty thực tập + Lịch sử hình thành phát triển cơng (Từ ngày ty 22/01/2018 + Nhiệm vụ, mục đích, đến ngày ngành nghề kinh doanh 28/01/2018) công ty + Cơ cấu tổ chức + Chính sách kế tốn chế độ kế toán áp dụng - Củng cố kiến thức lý thuyết học tự tìm hiểu - Giới thiệu công ty thực tập: + Thông tin chung cơng ty thực tập + Lịch sử hình thành phát triển công ty + Nhiệm vụ, mục đích, ngành nghề kinh doanh cơng ty + Cơ cấu tổ chức + Chính sách kế tốn chế độ kế toán áp dụng - Củng cố kiến thức lý thuyết học tự tìm hiểu Được quan sát, tìm hiểu chứng từ cơng ty: Quan sát thu thập số - Cách thức ghi hóa đơn liệu chủ đề báo cáo GTGT 29/01/2018 công ty thực tập - Xem mẫu chứng từ đến ngày tốn ( hóa đơn 04/02/2018) mua vào, hóa đơn bán hàng) (Từ ngày (Từ ngày 05/02/2018 đến ngày 11/02/2018) Báo cáo kết tìm hiểu hoạt động chun ngành (kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh), bao gồm: Báo cáo kết tìm hiểu hoạt động chuyên ngành (kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh), bao gồm: - Sơ đồ kế tốn - Trình bày nghiệp vụ phát sinh cụ thể - Sơ đồ kế tốn - Trình bày nghiệp vụ phát sinh cụ thể Xác nhận GVHD - Mô tả môi trường làm việc công ty (Từ ngày 26/02/2018 đến ngày 04/03/2018) Nêu kỹ mà thân đạt kỹ thực hành chuyên ngành kế toán qua đợt thực tập (Từ ngày 05/03/2018 đến ngày 11/03/2018) Trình bày kinh nghiệm học thực tiễn đạt thực tập công ty - Mô tả môi trường làm việc công ty - Xin số liệu liên quan đến báo cáo - Nhận xét chung tình hình kinh doanh cơng ty - Được hướng dẫn sử dụng máy photo - Nêu kỹ mà thân đạt kỹ thực hành chuyên ngành kế toán qua đợt thực tập - Trình bày nghiệp vụ phát sinh cụ thể có dẫn số liệu - Rút kinh nghiệm học thực tiễn đạt thực tập công ty (Từ ngày 12/03/2018 đến ngày 18/03/2018) Trình bày chi tiết Trình bày chi tiết đóng góp cho cơng ty qua đóng góp cho công ty qua thời gian thực tập thời gian thực tập (Từ ngày - Chỉnh sửa báo cáo - Hoàn thành nộp nháp 19/03/2018 Chỉnh sửa báo cáo đến ngày 25/03/2018) - Hoàn chỉnh báo cáo mặt nội dung lẫn hình thức - Nộp báo cáo giấy nhận xét cho cơng ty (Từ ngày 26/03/2018 Hồn thành báo cáo đến ngày 01/04/2018) 2 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUN 2.1 Thơng tin chung Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun Tên giao dịch: Công Ty TNHH Một Thành Viên Cơ khí Long Xuyên Tên Quốc tế: Long Xuyên Mechanical Civil Company Limited Địa chỉ: Số 1785 Trần Hưng Đạo, P Mỹ Quý, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang, Việt Nam Điện thoại: 0296.3833792- 2211314 Fax: 0296.3835770 Email: bangiamdoc@cokhilongxuyen.com Website: www.cokhilongxuyen.com Vốn điều lệ: 4.584.859.059 đồng Bằng chữ: Bốn tỷ năm trăm tám mươi bốn triệu tám trăm năm mươi chín nghìn khơng trăm năm mươi chín đồng Xem giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH MTV phụ lục 2.2 Lịch sử hình thành phát triển Tiền thân Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên Xưởng Khí Long Xuyên, thành lập vào ngày 22 tháng 03 năm 1978 Đến ngày 11/11/1992, công ty xác nhập với Công ty Cổ phần Cơ khí An Giang thành Cơng ty Cơ khí Long Xuyên, theo định số 285/QĐ.UB.TC Ngày 02/01/2008, Công ty trực thuộc quản lý Công ty cổ phần Cơ Khí An Giang Đến ngày 24/ 06/ 2016 theo Quyết định số 79/QĐ.CK việc Giải thể Công ty Cơ khí Long Xun Thành lập Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Cơ khí Long Xuyên theo định số 80/QĐ.CK Hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần Cơ Khí An Giang Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên thức vào hoạt động từ ngày thành lập đến 2.3 Ngành nghề sản xuất, kinh doanh 2.3.1 Sản xuất Công ty chuyên sản xuất thiết bị máy móc theo yêu cầu khách hàng như: khung nhà tiền chế, bồn dầu, băng tải, gàu tải, vít tải, máy ép cọc, ép kiện, ép viên, hệ thống sản xuất phân vi sinh, cân đóng bao tự động, hàn, tiện, phay, bào 2.3.2 Kinh doanh Ngành nghề cơng ty kinh doanh ô tô thương hiệu Veam Motor, Vinaxuki, Dongfeng thương hiệu khác, dầu nhớt Total, sắt thép loại, Bên cạnh cơng ty cịn cung cấp phụ tùng ô tô loại 3.1.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Thu nhập hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ, sổ sách sử dụng: giấy báo có, phiếu kê tài khoản, bảng tính lãi tiền gửi, sổ TK 515 Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Tài khoản đối ứng: 331, 112 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 31/12/2017, cơng ty nhận giấy báo có khoản tiền gửi ngân hàng tháng 12 từ ngân hàng OCB số tiền 1.693 đồng (xem giấy báo có phụ lục 4a), kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1123: 1.693 Có TK 515: 1.693 Ngày 31/12/2017, công ty nhận giấy báo có (xem giấy báo có phụ lục 4b) kèm theo phiếu kê tài khoản (xem phiếu kê tài khoản phụ lục 4c) bảng kê tính lãi tiền gửi từ ngân hàng VPBANK (xem bảng kê tính lãi tiền gửi phụ lục 4d) khoản tiền gửi ngân hàng tháng 12 8.898 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1125: 8.898 Có TK 515: 8.898 Tổng doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 công ty 2.378.376 đồng kết chuyển sang TK 911, bút toán kết chuyển: Nợ TK 515: 2.378.376 Có TK 911: 2.378.376 Các nghiệp vụ phát sinh theo dõi sổ TK 515 (xem sổ phụ lục 4e) 3.1.5 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài cơng ty chủ yếu chi phí trả tiền lãi vay Sổ sách sử dụng: sổ TK 635 Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí tài Tài khoản đối ứng: 335 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 30/12/2017, công ty trả lãi tiền vay cho ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Công Thương số tiền 21.187.247 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: 21.187.247 Có TK 33511: 13 21.187.247 Tổng chi phí tài tháng 12/2017 cơng ty 29.811.513 đồng kết chuyển sang TK 911, bút toán kết chuyển: Nợ TK 911: 29.811.513 Có TK 635: 29.811.513 Các nghiệp vụ phát sinh sổ TK 635 (xem sổ phụ lục 5) 3.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng Chứng từ, sổ sách sử dụng ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT, sổ TK 641 Khi hạch tốn chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng tài khoản: + TK 6411 - Chi phí bán hàng – nhân viên + TK 6414 - Chi phí bán hàng – khấu hao TSCĐ + TK 6415 - Chi phí bán hàng – bảo hành + TK 6417 - Chi phí bán hàng – dịch vụ mua ngồi + TK đối ứng: 111, 112, 131, 152, 214, 334, 338 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 04/12/2017, nhận giấy ủy nhiệm chi (xem giấy ủy nhiệm chi phụ lục 6a) với hóa đơn GTGT phí chuyển khoản ngân hàng Sacombank An Giang 110.000 đồng (gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn số 0648504 (xem hóa đơn phụ lục 6b), kế toán hạch toán: Nợ TK 6417: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 11214: 110.000 Ngày 30/12/2017, trích tiền lương cho phận bán hàng 27.381.282 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6411: 27.381.282 Có TK 3341: 27.381.282 Tổng chi phí bán hàng tháng 12/2017 công ty 45.542.219 đồng kết chuyển sang TK 911, bút toán kết chuyển: Nợ TK 911: 45.542.219 Có TK 6411: 33.263.990 Có TK 6414: 4.752.174 Có TK 6415: 5.982.433 Có TK 6417: 1.543.622 Các nghiệp vụ phát sinh sổ TK 641 (xem sổ phụ lục 6c) 14 3.1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ, sổ sách sử dụng phiếu chi, phiếu mua hàng, sổ TK 642 Khi hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản: + TK 6421 - Chi phí quản lý – nhân viên + TK 6423 - Chi phí quản lý – đồ dùng văn phịng + TK 6424 - Chi phí quản lý – khấu hao TSCĐ + TK 6425 - Chi phí quản lý – thuế, phí lệ phí + TK 6427 - Chi phí quản lý – dịch vụ mua ngồi + TK 6428 - Chi phí quản lý – tiền khác + TK đối ứng: 111, 112, 214, 3337, 338, 242 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 23/12/2017, cửa hàng Dũng Trí sửa xe cho cơng ty mã số 67A0071 tổng số tiền 1.550.000 đồng, toán tiền mặt theo phiếu mua hàng số 21 (xem phiếu mua hàng phụ lục 7a) phiếu chi số 79 (xem phiếu chi phụ lục 7b), kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6427: 1.550.000 Có TK 1111: 1.550.000 Ngày 30/12/2017, trích tiền lương cho phận quản lý doanh nghiệp số tiền 94.288.000 đồng, kế toán hạch tốn: Nợ TK 6421: 94.288.000 Có TK 3341: 94.288.000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2017 công ty 198.704.682 đồng kết chuyển sang TK 911, bút toán kết chuyển: Nợ TK 911: 198.704.682 Có TK 6421: 114.140.184 Có TK 6423: 2.770.206 Có TK 6424: 3.403.510 Có TK 6425: 50.128.000 Có TK 6427: 18.584.782 Có TK 6428: 9.678.000 Các nghiệp vụ phát sinh sổ TK 642 (xem sổ phụ lục 7c) 3.1.8 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Trong tháng 12/2017, không phát sinh thu nhập khác chi phí khác 15 3.1.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cuối kỳ vào sổ TK 511, 515, 632, 635, 641, 642 với bảng tổng hợp chi tiết, kế toán kết chuyển vào TK 911và xác định kết kinh doanh cuối kỳ Sau tổng hợp số liệu tài khoản liên quan tháng 12/2017, có bút toán kết chuyển sau: + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5111: 1.179.349.953 Nợ TK 5112: 1.057.551.391 Nợ TK 5113: 6.846.000 Nợ TK 51191: 17.727.273 Nợ TK 51192: 163.893.819 Có TK 911: 2.425.368.436 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 2.155.913.099 Có TK 632: 2.155.913.099 + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 2.378.376 Có TK 911: 2.378.376 + Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 29.811.513 Có TK 635: + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 29.811.513 45.542.219 Có TK 6411: 33.263.990 Có TK 6414: 4.752.174 Có TK 6415: 5.982.433 Có TK 6417: 1.543.622 16 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 198.704.682 Có TK 6421: 114.140.184 Có TK 6423: 2.770.206 Có TK 6424: 3.403.510 Có TK 6425: 50.128.000 Có TK 6427: 18.584.782 Có TK 6428: 9.678.000 Sau kết chuyển tài khoản liên quan vào TK 911, kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh tháng 12/2017: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu = 2.425.368.436 – = 2.425.368.436 Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 2.425.368.436 - 2.155.913.099 = 269.455.337 Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghệp = 269.455.337 + 2.378.376 – 29.811.513 – 45.542.219 – 198.704.682 = – 2.224.701 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác = – 2.224.701 + = – 2.224.701 Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận sau thuế (lỗ) = – 2.224.701 + Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4212: 2.224.701 Có TK 911: 2.224.701 Xem sổ TK 911 phụ lục Qua kết hoạt động kinh doanh tính đây, ta thấy lợi nhuận sau thuế cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên tháng 12/2017 lỗ, cụ thể lỗ 2.224.701 đồng Điều cho thấy công ty hoạt động chưa hiệu 17 Nguyên nhân doanh thu khơng đủ bù đắp cho khoản chi phí tháng Cụ thể số lượng khách hàng tháng khơng nhiều Ngồi ra, chi phí giá vốn hàng bán cao biến động giá thị trường, hàng hóa Ngồi nguồn thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, cơng ty cịn có nguồn thu khác từ hoạt động tài chi phí tài lớn cịn ảnh hưởng nhiều từ nguồn vay cho việc xây dựng ban đầu tiền thuê đất cao cộng thêm khoản chi phí phát sinh kỳ liên quan đến phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp cao nên không đủ bù dắp cho phần chi phí Ngồi ra, cơng ty thành lập thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên nên việc hoạt động công ty chưa ổn định Vì vậy, cơng ty cần phải có biện pháp khắc phục kịp thời để giúp công ty hoạt động hiệu (xem bảng BCKQHĐKD tháng 12/2017 phụ lục 9) 3.2 Môi trƣờng làm việc công ty Thời gian làm việc: Sáng từ 7h30 đến 11h, chiều từ 13h đến 17h Công ty làm việc từ thứ đến sáng thứ Lúc 9h hàng tuần vào ngày thứ ba, công ty họp giao ban Khơng gian : Cơng ty có phịng làm việc (phịng Giám Đốc, phịng Kế tốn phịng Kỹ thuật), phân xưởng nhà kho Phía trước tiền sảnh với xếp hai bên trưng bày loại xe tải bàn tư vấn Tuy khơng gian phịng nhân viên nhỏ tiền sảnh có hai cửa vào tạo cảm giác thống mát Ngược lại, không gian phân xưởng rộng lớn thuận lợi cho việc sửa chữa sản xuất Tổng cộng có khoảng 20 nhân viên gần 40 công nhân làm việc công ty Mỗi bàn làm việc nhân viên có máy tínhvà kệ đựng giấy tờ Phịng Kế tốn tổng cộng có máy tính, có máy tính cho nhân viên cịn máy tính lớn cho chị kế toán trưởng hạch toán tổng hợp tài khoản để cuối kỳ làm báo cáo tài Bên cạnh kệ lớn đựng chứng từ có danh sách xếp kèm theo Bên cạnh kệ nhỏ để tài liệu cần thiết cho công việc hai tủ sắt có khóa ngồi đựng chứng từ, sổ sách quan trọng Một máy fax máy in nhỏ bàn làm việc chị kế toán trưởng để tiện cho cơng việc kế tốn Trong phịng có kho nhỏ bên cạnh bàn làm việc thủ quỹ Do phạm vi nhỏ hẹp nên công ty xếp cho phận phòng Tổ chức làm việc chung với phịng Kế tốn máy photo để bên phịng Kỹ thuật 18 Mơi trường làm việc thuận lợi với chế độ đãi ngộ hưởng lương tháng 13, hưởng lương theo doanh thu, phụ cấp theo suất làm việc, nhân viên làm việc hiệu hoàn thành thời hạn nhiệm vụ giao cấp Ngồi ra, cơng ty cịn tổ chức chuyến du lịch tham quan tặng quà cho nhân viên vào ngày lễ, tết hay kiện Nhân viên hưởng chế độ nghỉ vào ngày lễ, tết quà tết theo quy định Bên cạnh chế độ đãi ngộ, quan hệ đồng nghiệp công ty tốt phần giúp cho việc thăng tiến công việc thuận lợi Các chị ln vui vẻ hịa đồng với làm cho khơng khí phịng trở nên thoải mái, thân thiện tạo cảm giác gia đình Vào lúc cuối kỳ cơng việc nhiều, chị hay nói chuyện vui để làm dịu bớt khơng khí căng thẳng Ngồi ra, cơng ty có người lãnh đạo tốt quan tâm đến nhân viên tạo động lực cho nhân viên phấn đấu làm việc tốt 3.3 Nhận xét Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên, bước đầu tìm hiểu tổ chức máy kế tốn phương pháp hạch tốn cơng ty Vận dụng kiến thức học thực tế sau tìm hiểu, xin đưa số nhận xét sau: - Cơng tác kế tốn thực máy tính với phần mềm sử dụng thống tồn cơng ty giúp cho việc theo dõi hạch toán vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng hiệu - Kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài áp dụng tài khoản linh hoạt phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty - Có đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình, giàu kinh nghiệm có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Họ phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể giúp cho việc quản lý xử lý số liệu thực chặt chẽ đảm bảo xác, khoa học, kịp thời phù hợp với chuẩn mực kế toán - Trình độ tay nghề nghiệp vụ chun mơn cán công nhân nâng cao q trình hoạt động sản xuất, tích lũy nhiều kinh nghiệm từ cải tiến sản phẩm để đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG VÀ LỰA CHỌN TÌM HIỂU Khi thực tập công ty, chị kế tốn ln bận rộn với sổ sách chứng từ cuối năm nên việc phân công cho sinh viên thực tập hạn chế Tuy nhiên, 19 chị kế toán cố gắng tạo điều kiện cho sinh viên thực tập Tuy công việc phân công không nhiều giúp ích nhiều cho thân nói chung báo cáo nói rêng: - Tìm hiểu cách thức ghi, dòng luân chuyển chứng từ liên quan đến đề tài phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào, phiếu thu, phiếu chi, việc quan sát - Sắp xếp chứng từ với trình tự luân chuyển - Được hướng dẫn sử dụng máy photo công ty thực tập Từ đó, photo hộ tài liệu cho phịng kế tốn chứng từ cần xin cho báo cáo - Kiểm tra hộ thông tin chứng từ tốn thơng tin liên quan đến công ty (tên công ty, mã số thuế, địa chỉ, ), tên khách hàng, số lượng, đơn giá, số tiền, chữ ký giúp chị kế toán Ngồi cơng việc phân cơng, thân chủ động tìm hiểu thêm cách sử dụng phần máy tính cơng ty vào lúc chị rảnh rỗi Chị hướng dẫn cụ thể cách nhập chứng từ phận Phần mềm dễ sử dụng thiết kế đơn giản với phận phân rõ ràng PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG VÀ LỰA CHỌN TÌM HIỂU 5.1 Phƣơng pháp thu thập liệu - Quan sát q trình làm việc kế tốn cơng ty - Thu thập số liệu liên quan đến đề tài báo cáo cách vấn kế toán, thực hành ghi chép photo chứng từ, sổ sách cần thiết - Ghi nhận qua lần đóng góp giáo viên hướng dẫn - Tham khảo chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn kế tốn Bộ Tài ban hành - Tham khảo tư liệu kế toán sách báo mạng internet - Đọc sách hướng dẫn chuyên đề khóa trước thư viện 5.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích liệu - Mơ tả môi trường làm việc công việc phân công q trình làm việc kế tốn công ty - So sánh, kiểm tra ,đối chiếu số liệu chứng từ với sổ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố: Qua trình thực tập tìm hiểu kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên, thân củng cố kiến thức kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh 20 doanh nối riêng Cụ thể lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh toám tắt sau: 6.1.1 Các khái niệm đƣợc củng cố Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết hoạt động tài kết hoạt động khác Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ - doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: + Chiết khấu thƣơng mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn + Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu + Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại trừ chối tốn Chi phí bán hàng biểu tiền lao động vật hóa lao động sống phục vụ cho trình tiêu thu hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng , tiếp thị, đóng gói vận chuyển, bảo quản, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí tiền khác chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo Chi phí quản lý doanh nghiệp biểu tiền lao động vật hóa lao động sống phục vụ cho trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc nhân viên quản lý phịng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp, khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngồi thuộc văn phịng 21 doanh nghiệp chi phí khác chung cho tồn doanh nghiệp khoản dự phòng nợ phải thu khó địi,phí kiểm tốn, chi phí tiếp tân, khánh tiết, cơng tác phí, Kết hoạt động hoạt động sản xuất, kinh doanh xác định kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ: số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (doanh thu thuần) với giá vốn hàng bán (của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, bất động sản đầu tư ), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn mang lại: thu lãi từ hoạt động tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi cho khách hàng trả góp, lãi đầu tư chứng khoán,lãi bán ngoại tệ, cổ tức chia, chiết khấu tốn hưởng, Chi phí tài khoản chi phí đầu tư tài ngồi doanh nghiệp bao gồm: chi phí lãi vay, chi phí liên doanh, liên kết khơng tính vào trị giá vốn góp, lỗ bán ngoại tệ, chi phí giao dịch bán chứng khoán, chiết khấu toán cho người mua, Kết hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí tài Thu nhập khác khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Chi phí khác khoản chi phí làm giảm vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Theo Nguyễn Xuân Hưng Phan Thị Thu Hà (2015) 6.1.2 Kết cấu nội dung tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi Bên Có: 22 - Doanh thu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ * Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 6.1.3 Phƣơng pháp kế toán xác định kết kinh doanh Phương pháp kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh trình bày tóm tắt Hình - Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 632,635 511,515,711 641,642,811 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán khoản chi phí Kết chuyển doanh thu thuần, DTHĐTC thu nhập khác 821 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 421 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ hoạt động kinh doanh kỳ H nh 5: Sơ đồ kế tốn xác định kết kinh doanh (Nguồn:Thơng tư 200/2014/TT-BTC) Ngoài ra, kiến thức nguyên tắc, nội dung phương pháp kế toán tài khoản doanh thu, chi phí (theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC) củng cố 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc Qua hai tháng thực tập công ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên, bước đầu làm quen với cơng việc người kế tốn Bản thân học hỏi nhiều điều bổ ích trao dồi kỹ cần thiết, sau: 6.2.1 Đọc hiểu chứng từ - Dưới hướng dẫn cách ghi chứng từ xác hợp lệ chị kế toán kết hợp với việc quan sát giúp cho thân biết cách đọc hiểu chứng từ 23 - Qua lần trải nghiệm thực tế với hóa đơn, chứng từ giúp hiểu rõ ý nghĩa số chứng từ 6.2.2 Sử dụng thiết bị văn phòng: - Hiểu biết thêm cách sử dụng máy photo, thông qua việc dạy lần photo hộ tài liệu cho chị kế toán - Biết cách sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty từ việc quan sát trình làm việc nhân viên kế toán hướng dẫn cách sử dụng phần mềm chị kế toán 6.2.3 Giao tiếp - Để thu thập nhiều thông tin cho báo cáo thân có thêm nhiều kinh nghiệm hoạt động chuyên ngành, thân chủ động việc hỏi thêm thông tin liên quan đến báo cáo như: trình tự luân chuyển chứn từ, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi có liên, cách theo dõi tiền gửi ngân hàng, - Ngồi ra, thơng qua việc photo hộ tài liệu, xếp chứng từ, kiểm tra thông tin chứng từ giúp chị kế tốn Từ tạo điều kiện cho thân cảm thấy tự tin giao tiếp 6.2.4 Tác phong làm việc - Nhân viên làm việc theo quy định cơng ty ln có thái độ nghiêm túc công việc Khi làm việc, nhân viên có xếp thời gian hợp lý để hồn thành cơng việc nhanh chóng Tuy việc đơn giản đáng cho thân học tập để phục vụ cho công việc sau - Là kế tốn nên chị ln cẩn thận tỉ mỉ liên quan đến nhiều sổ sách, chứng từ Đó yêu cầu cần có kế tốn - Ngồi ra, chị ln có tinh thần trách nhiệm cao công việc tinh thần cầu tiến cá nhân, ln hồn thành cơng việc thời hạn Đó kỹ có qua hai tháng thực tập công ty Tuy thời gian thực tập khơng nhiều nhờ có việc thực tập tạo hội cho thân trải nghiệm thực tế có kỹ quý giá cho thân 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn đƣợc tích lũy Tuy thực tập có hai tháng công ty thân học nhiều kinh nghiệm cho thân tiếp thu kiến thức bổ ích cho công việc sau này: lần quan sát cách làm việc phận kế toán hướng dẫn trực tiếp từ chị kế toán, thân tiếp xúc với chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu xuất kho, phiếu chi, Từ đó, thân biết cách xếp chứng từ với trình tự ln chuyển xác − Qua 24 cách trình bày hóa đơn quy định, sai sót hạn chế lỗi kiểm tốn kiểm tra: hóa đơn phải ghi thông tin công ty, tên khách hàng, địa chỉ, số tiền, chữ ký, đóng dấu − Từ lần bị khiển trách thân mắc sai lầm q trình thực tập việc bấm sai khn giấy, số lượng copy máy photo lần đầu sử dụng Từ giúp thân biết cách sử dụng máy photo, tránh bị sai sót lúc ban đầu − Là sinh viên thực tập bước chân vào môi trường làm việc thực tế, tránh khỏi sai sót thực cơng việc phân cơng Nhưng nhờ mà thân trưởng thành việc nhìn nhận giải vấn đề − Biết 6.4 Chi tiết kết cơng việc đóng góp cho cơng ty Trong thời gian thực tập công ty, chị phân công công việc đơn giản phần giúp chị tiết kiệm thời gian để công việc kế toán nhanh hơn, như: - Kiểm tra hộ chị kế tốn chứng từ hóa đơn GTGT, hóa đơn mua vào, đơn đặt hàng, chứng từ liên quan đến trình sản xuất, kinh doanh tên bên bán, bên mua, mã số thuế, địa chỉ, thành tiền, đơn giá, số lượng, chữ ký, đóng dấu - Sắp xếp chứng từ hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, theo ngày số chứng từ, sau để vào kệ đựng - Photo hộ chị kế toán tài liệu sổ quỹ tiền mặt, bảng lương, văn bản, - Giúp chị kế toán kiểm tra hóa đơn có ghi quy định hay khơng, tránh sai sót kiểm tốn kiểm tra phải ghi thông tin công ty với giấy phép đăng ký kinh doanh, thông tin liên quan đến khách hàng, chữ ký cách đóng dấu hợp lệ, số tiền, số lượng, Ngoài cơng việc cụ thể đóng góp cho cơng ty trình thực tập, kết nhận xét từ báo cáo nguồn tư liệu giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014) Thơng tư Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia Nguyễn Xuân Hưng Phan Thị Thu Hà (2015) Giáo trình kế tốn tài Hồ Chí Minh Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh Phan Thị Ngọc Lan Thanh (2016) Khái quát Công ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun & Mơ tả vị trí cơng việc phịng Kế tốn Tổ chức Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Phụ lục 2a: Hóa đơn GTGT số 0001896 Phụ lục 2b: Phiếu thu số 35 Phụ lục 2c: Hóa đơn GTGT số 0001920 Phụ lục 2d: Phiếu thu số 23 Phụ lục 2e: Sổ TK 511 Phụ lục 3a: Hóa đơn GTGT số 0001892 Phụ lục 3b: Phiếu thu số 42 Phụ lục 3c: Hóa đơn GTGT số 0001914 Phụ lục 3d: Sổ TK 632 Phụ lục 4a: Giấy báo có từ ngân hàng OCB Phụ lục 4b: Giấy báo có từ ngân hàng VPBank Phụ lục 4c: Sổ kê tài sản từ ngân hàng VPBank Phụ lục 4d: Bảng kê tính lãi tiền gửi từ ngân hàng VPBank Phụ lục 4e: Sổ TK 515 Phụ lục 5: Sổ tài khoản 635 Phụ lục 6a: Ủy nhiệm chi từ ngân hàng Sacombank An Giang Phụ lục 6b: Hóa đơn GTGT số 0648504 từ ngân hàng Sacombank An Giang Phụ lục 6c: Sổ TK 641 Phụ lục 7a: Phiếu mua hàng số 21 Phụ lục 7b: Phiếu chi số 79 Phụ lục 7c: Sổ TK 642 Phụ lục 8: Sổ TK 911 Phụ lục 9: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ... TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ MÔI TRƢỜNG LÀM VIỆC CỦA CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ LONG XUYÊN 3.1 Chu Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xun... xác định kết hoạt động kinh doanh toám tắt sau: 6.1.1 Các khái niệm đƣợc củng cố Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết hoạt động tài kết hoạt động. .. hiểu kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Long Xuyên, thân củng cố kiến thức kế tốn nói chung kế toán xác định kết hoạt động kinh 20 doanh nối riêng Cụ thể lý thuyết kế toán xác