Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp mỹ thới thuộc công ty cổ phần lương thực thực phẩm vĩnh long

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ PHẠM DIỄM KIỀU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP MỸ THỚI THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC, THỰC PHẨM VĨNH LONG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP MỸ THỚI THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC, THỰC PHẨM VĨNH LONG Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: LÊ PHẠM DIỄM KIỀU MSSV: DKT093507 Lớp: DT5KT2 GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ THANH THỦY An Giang, tháng 06 năm 2013 LỜI CẢM ƠN -o0o Qua năm tháng học giảng đường đại học, với hướng dẫn dạy tận tình thầy cơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu Từ giúp em học hỏi nhiều điều lý thuyết thực tiễn để làm hành trang cho bước vào môi trường sống Qua thời gian thực tập Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc cơng ty cổ phần lương thực thực phẩm Vĩnh Long chú, anh chị xí nghiệp nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp đại học Đồng thời giúp em học hỏi, tích lũy thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc công ty cổ phần lương thực thực phẩm Vĩnh Long tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp xúc với thực tiễn Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán phận khác giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt em xin gửi đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang lời cảm ơn chân thành sâu sắc Em cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hướng dẫn dạy em suốt thời gian thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế với kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận thơng cảm, dẫn có ý kiến đóng góp q báu từ q thầy cơ, chú, anh chị Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc cơng ty cổ phần lương thực thực phẩm Vĩnh Long để chuyên đề em hồn thiện Xin kính chúc q thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường đại học An Giang, quý cô anh chị Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc cơng ty cổ phần lương thực thực phẩm Vĩnh Long nhiều sức khỏe thành cơng cơng việc Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc công ty cổ phần lương thực thực phẩm Vĩnh Long ngày phát triển góp phần đưa kinh tế tỉnh An Giang tiến xa Trân trọng kính chào! An Giang, tháng 05 năm 2013 SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang I MỤC LỤC  Danh mục bảng i Danh mục sơ đồ ii Danh mục từ viết tắt iii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.4 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 2.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 2.3 Kế tốn kết hoạt động tài 11 2.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 11 2.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 12 2.4 Kế toán kết hoạt động khác 13 2.4.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 13 2.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 14 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC XÍ NGHIỆP MỸ THỚI THUỘC CƠNG TY CỔ PHẦN LƢƠNG THỰC, THỰC PHẨM VĨNH LONG 19 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty 19 3.2 Giới thiệu Xí nghiệp Mỹ Thới 19 3.3 Chức nhiệm vụ hoạt động Xí nghiệp Mỹ Thới 20 3.4 Cơ cấu tổ chức quản lí Xí nghiệp 21 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí xí nghiệp 21 3.4.2 Sơ đồ máy kế tốn xí nghiệp 23 3.4.3 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán 23 3.4.4 Chính sách, chế độ kế tốn 24 3.4.5 Hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp 24 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP MỸ THỚI CÔNG TY CỔ PHẦN LƢƠNG THỰC – THỰC PHẨM VĨNH LONG 26 4.1 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 26 4.1.1 Kế toán doanh thu BH & CCDV 26 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 28 4.1.2.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 28 4.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 28 4.1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 29 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 30 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng 31 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 32 4.2 Kế tốn hoạt động tài 34 4.2.1 Kế tốn doanh thu tài 34 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 36 4.3 Kế toán hoạt động khác 36 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 36 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 37 4.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 41 5.1 Nhận xét 41 5.2 Kiến nghị 42 5.3 Kết luận 43 Tài liệu tham khảo DANH MỤC BẢNG  Bảng 4.1 Sổ tài khoản 511 28 Bảng 4.2 Sổ tài khoản 632 30 Bảng 4.3 Sổ tài khoản 641 32 Bảng 4.4 Sổ tài khoản 642 34 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 515 35 Bảng 4.6 Sổ tài khoản 635 36 Bảng 4.7 Sổ tài khoản 711 37 Bảng 4.8 Sổ tài khoản 911 39 Bảng 4.9 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu BH, CCDV doanh thu tiêu thụ nội Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, GGHB Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng, QLDN 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động khác 14 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động khác 15 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán thuế TNDN 17 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức xí nghiệp 21 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế tốn xí nghiệp 23 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức kế tốn xí nghiệp 25 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ kế toán máy vi tính 25 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BTC: Bộ Tài Chính CCDC: cơng cụ dụng cụ CNV: cơng nhân viên CP.QLDN: chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH: chi phí bán hàng CPQLDN: chi phí quản lí doanh nghiệp CPTC: chi phí tài CT: chứng từ DT: doanh thu DTBH & CCDV: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT: giá trị gia tăng GVHB: giá vốn hàng bán HĐ: hóa đơn HM: hao mịn K/C: kết chuyển KQKD: kết kinh doanh KH: khách hàng LN: lợi nhuận NVL: nguyên vật liệu PX: phân xƣởng SPS: số phát sinh TK: tài khoản TKĐƢ: tài khoản đối ứng TNDN: thu nhập doanh nghiệp TP: thành phẩm TSCĐ: tài sản cố định VPCT: văn phịng cơng ty XĐKQKD: xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Từ Việt Nam gia nhập WTO lúc Việt Nam bước vào cánh cửa thương mại tồn cầu hóa, có hội giao lưu với nhiều nước, tiếp xúc với nhiều loại hình kinh doanh giới Bên cạnh đó, phát triển đất nước kéo theo đời nhiều doanh nghiệp ngồi nước, tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp mang lại lợi nhuận cao Và tiêu chuẩn để xác định vị doanh nghiệp thị trường kinh tế tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty phải ổn định phát triển theo xu hướng tích cực Doanh nghiệp để có lợi nhuận cao phải thông qua nhiều yếu tố ảnh hưởng từ bên bên ngồi Bên cơng tác quản lý chi phí cho chi phí mức thấp doanh thu mức cao lợi nhuận cao, muốn đạt điều phải nhắc đến phận kế toán Kế toán phận giúp cho doanh nghiệp nhận biết tình hình hoạt động doanh nghiệp tình trạng nào? Mặt khác giúp cho doanh nghiệp phản ánh kịp thời xác khoản doanh thu chi phí trình sản xuất kinh doanh để phản ánh lợi nhuận xác Nhận thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp định chọn đề tài: “Kế tốn xác định kết kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới trực thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long” để làm đề tài nghiên cứu chun đề kế tốn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu:  Tìm hiểu lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Nghiên cứu trình ghi chép, xử lý số liệu nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Xí nghiệp  Từ đưa khó khăn cần khắc phục đồng thời phát huy thuận lợi cơng ty Để đề xuất kiến nghị giải pháp giúp cho cơng ty hồn thiện theo hướng tốt 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu:  Phương pháp thu thập số liệu  Số liệu sơ cấp: Phỏng vấn nhân viên kế toán,và nhân viên phận khác để hiểu sâu tình hình hoạt động kinh doanh công ty  Số liệu thứ cấp: Báo cáo tài cơng ty, chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty cung cấp Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, sổ tài khoản doanh thu, chi phí, tham khảo sách, giáo trình, luận văn chun đề khóa trước có liên quan đến đề tài, chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn tài SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long  Phương pháp xử lý số liệu: Chọn lọc, tổng hợp số liệu để đưa kết kinh doanh doanh nghiệp, phương pháp nghiên cứu áp dụng chủ yếu phương pháp mô tả 1.4 Phạm vi nghiên cứu:  Không gian: Tại Xí nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ phần Lương thực, Thực phẩm Vĩnh Long  Nội dung nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Xí nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ phần Lương thực, Thực phẩm Vĩnh Long tháng 11 năm 2012 1.5 Ý nghĩa: Qua nghiên cứu giúp ta xác định xác thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh Cơng Ty Cổ phần Lương thực, Thực phẩm Vĩnh Long – Xí nghiệp Mỹ Thới, thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán giúp vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, nhằm củng cố kiến thức cho chung ta Mặt khác thấy ưu, khuyết điểm hệ thống kế tốn để góp phần làm cho hệ thống kế tốn doanh nghiệp hoàn thiện cho phù hợp với xu hướng phát triển chung kinh tế phát triển ổn định trước thay đổi phát triển không ngừng kinh tế SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Ngày 15/11/2012 giá vốn cám bán cho anh Tâm với giá trị xuất kho 4.433.302.775 đồng vào phiếu xuất PX/T02-0005, kế toán nhập số liệu vào máy sau: Nợ TK 6324: Có TK 156: 4.433.302.775 4.433.302.775 Ngày 17/11/2012 giá vốn gạo thành phẩm 5% bán cho cửa hàng Châu Phú với giá trị xuất kho 991.798.500 đồng, vào phiếu xuất kho PX/T02-0006, kế toán nhập số liệu vào máy sau: Nợ TK 6321: Có TK 156: 991.798.500 991.798.500 - Cuối kì k/c tồn giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 21.939.014.272 Có TK 632 21.939.014.272 Bảng 4.2 Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI : TK 632 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ Ngày 09/11/12 14/11/12 15/11/12 17/11/12 … 30/11/12 Diễn giải TK đối ứng Chứng từ Doanh thu PX/T01-0004 bán gạo TP 5% Doanh thu PX/T01-0006 bán gạo nguyên liệu Doanh thu PX/T02-0005 bán cám Doanh thu PX/T02-0006 bán gạo … … Kết chuyển từ TK 632 KC11-002 sang TK 911 Tổng số phát sinh PHÁT SINH Nợ Có 156 1.803.465.073 156 1.125.649.000 156 156 … 4.433.302.775 991.798.500 … … 21.939.014.272 21.939.014.272 21.939.014.272 (Nguồn: Tổ kế toán) SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 30 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng tồn chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp như: chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dịch vụ mua ngồi… ♦ Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT dịch vụ mua - Phiếu chi… ♦ Tài khoản sử dụng: Trong kì để tiện cho việc theo dõi chi phí bán hàng xí nghiệp nên xí nghiệp mở tài khoản chi tiết sau: TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ♦ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào chứng từ phiếu chi số X805/1 ngày 04 tháng 11 năm 2012, trả tiền điện thoại T10/2012 cho Viễn Thông An Giang 8.567.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 6417 Nợ TK 1331 Có TK 1111 7.788.182 778.818 8.567.000 - Căn chứng từ số GS003XKG.0017, ngày 22/11/2012 Nguyễn Hồng Minh tốn 700.000 đồng tiền mua thuốc phun vệ sinh kho PX Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6417 Có TK 111 700.000 700.000 - Căn chứng từ số GS003XKG.0040, ngày 29/11/2012 phân bổ chi phí vật liệu bao bì tháng 11 phân xưởng 6, số tiền 8.500.000 đồng Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6412 Có TK 142 8.500.000 8.500.000  Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ k/c tồn chi phí tài khoản 641 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ: Nợ TK 911 Có TK 641 SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều 46.456.677 46.456.677 Trang: 31 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Bảng 4.3 Sổ tài khoản 641 SỔ CÁI: TK 641 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ SỐ CT PC số X805/1 DIỄN GIẢI TK ĐƢ NGÀY CT Trả tiền điện thoại T10/2011 cho Viễn Thơng An Giang 4/11/2012 SỐ TIỀN NỢ CĨ 111 7.788.182 Nguyễn Hồng Nam GS003XK tốn tiền mua 22/11/2012 G.0017 thuốc phun vệ sinh kho PX 111 700.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng T10/2012 334 23.526.000 338 5.175.720 … … … Kết chuyển TK 641 sang TK 911 911 GS003XK 29/11/2012 G.0040 Các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ qui định … … KC11-003 30/11/2012 Tổng cộng 46.456.677 46.456.677 46.456.677 ( Nguồn: Tổ kế tốn) 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp xí nghiệp bao gồm: Chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác… ♦ Chứng từ tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngồi + Phiếu chi … - Tài khoản sử dụng: Trong kì để tiện cho việc theo dõi chi phí quản lý xí nghiệp nên xí nghiệp mở tài khoản chi tiết sau: TK 6421: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 32 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí tiền khác ♦ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn hóa đơn số 000104 kí hiệu TL/11P quán 146, ngày 02/11/2012 Lại Thị Bích Hương tốn 1.550.000 đồng, tiền chi phí tiếp khách PX3 Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428 1.550.000 Có TK 1111 1.550.000 - Căn chứng từ số PC/11-005, ngày 15/11/2012 Phan Thanh Tùng tốn tiền cơng tác phí 01 chuyến từ Thạnh An đến Thốt Nốt PX5, số tiền 250.000 đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428 250.000 Có TK 1111 250.000 - Căn vào chứng từ số 37 ngày 25/11/2012 Thanh toán tiền điện T11/2012 cho Cty Điện Lực An Giang 3.325.960 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6427 3.325.960 Nợ TK 1331 332.596 Có TK 1111 3.558.556 - Ngày 29/11/2012 phân bổ theo chứng từ GS003XKG.0060 vào chi phí đồ dùng văn phòng tháng 09 PX3, PX6, PX9 với số tiền 1.413.000 đồng, 950.000 đồng, 216.000 đồng (phân bổ ngắn hạn) Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423(PX3) 1.413.000 Nợ TK 6423(PX6) 950.000 Nợ TK 6423(PX9) 216.000 Có TK 142 2.579.000 - Căn vào chứng từ số PC/11-041 ngày 30/11/2012 toán tiền lương cho 25 người với tổng số tiền 141.996.070 đồng Căn vào bảng lương tháng 11, kế toán nhập số liệu vào máy sau: Nợ TK 6421 Có TK 3341 141.996.070 141.996.070  Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ K/c tồn chi phí TK 642 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Có TK 642 SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều 183.776.707 183.776.707 Trang: 33 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Bảng 4.4 Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI: TK 642 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ SỐ CT DIỄN GIẢI TK ĐƢ NGÀYCT PC0001003 XKG.0112 02/11/2012 … … SỐ TIỀN NỢ CÓ Lại Thị Bích Hương – tốn tiền chi phí tiếp khách PX3 111 1.550.000 … … … 111 250.000 PC/11-005 15/11/2012 Phan Thanh Tùng tốn tiền cơng tác phí GS1003XK G.0016 29/11/2012 Phân bổ chi phí 142 tháng 11 – PX3 142 1.413.000 GS1003XK G.0018 29/11/2012 Phân bổ chi phí 142 tháng 11 – PX6 142 950.000 GS1003XK G.0019 29/11/2012 Phân bổ chi phí 142 tháng 11 – PX9 142 216.000 PC/11-041 30/11/2012 Thanh toán tiền lương T11/2012 3341 141.996.070 … … KC11- 004 30/11/2012 … … Kết chuyển TK 642 sang TK 911 911 Tổng cộng … … 183.776.707 183.776.707 183.776.707 (Nguồn: Tổ kế toán) 4.2 Kế tốn hoạt động tài chính: 4.2.1 Kế tốn doanh thu tài chính: Doanh thu hoạt động tài xí nghiệp chủ yếu khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng Xí nghiệp thực giao dịch Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Ngân hàng Đầu tư Phát triển  Chứng từ sử dụng: + Giấy báo có + Phiếu thu, chứng từ liên quan khác  Tài khoản sử dụng: - Xí nghiệp sử dụng tài khoản 515 để hạch tốn doanh thu hoạt động tài SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 34 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long  Định khoản vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào chứng từ giấy báo có số 0200 ngày 25 tháng 11 năm 2012, thu tiền lãi tháng 11/2012 143.115 đồng từ Ngân hàng Đầu tư Phát triển, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121 143.115 Có TK 515 143.115 - Căn vào chứng từ giấy báo có số 0312 ngày 30 tháng 11 năm 2012, nhận khoản lãi tiền gửi Ngân hàng quý IV/2012 53.750.000 đồng Ngân hàng Đầu tư Phát triển, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121 53.750.000 Có TK 515 53.750.000 - Căn vào chứng từ giấy báo có số 17730 ngày 30 tháng 11 năm 2012, thu tiền lãi tháng 11/2012 2.370.818 đồng từ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương An Giang, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121 2.370.818 Có TK 515 2.370.818 Cuối kỳ, ta xác định doanh thu hoạt động tài tháng 11/2012 56.263.933 đồng, kế tốn tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết sản xuất kinh doanh (SXKD) tháng cơng ty, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 515 56.263.933 Có TK 911 56.263.933 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 515 SỔ CÁI: TK 515 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng TK Số CT Ngày CT Diễn giải 200 25/11/2012 Thu lãi tiền gửi NHĐT T11/2012 1121 143.115 0312 30/11/2012 Lãi tiền gửi NHĐT quý IV/2012 1121 53.750.000 17730 30/11/2012 Thu lãi tiền gửi NHNT T11/2012 1121 2.370.818 KC11-005 K/c doanh thu hoạt 30/11/2012 động tài tháng 11/2012 Tổng cộng SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều ĐƢ 911 Nợ Có 56.263.933 56.263.933 56.263.933 (Nguồn: Tổ kế toán) Trang: 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: Chi phí hoạt động tài xí nghiệp chủ yếu khoản lãi vay ngân hàng ♦ Chứng từ tài khoản sử dụng: - Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp sử dụng tài khoản 635 để theo dõi chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ - Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ ♦ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Ngày 30/11/2012 nhận kết chuyển bảng kê tính lãi tháng 11/2012 từ Văn phịng Cơng ty, số tiền 120.523.226 đồng Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635 Có TK 336 120.523.226 120.523.226  Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Có TK 635 120.523.226 120.523.226 Bảng 4.6 Sổ tài khoản 635 SỔ CÁI: TK 635 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ SỐ CT SỐ TIỀN DIỄN GIẢI NGÀY TK ĐƢ CT GS136810 30/11/2012 03XKG.0 065 Nhận k/c bảng 336 kê tính lãi tháng 11/ 2012 KC11-006 Kết chuyển 911 635 sang 911 30/11/2012 Tổng cộng NỢ CÓ 120.523.226 120.523.226 120.523.226 120.523.226 (Nguồn: Tổ kế toán) 4.3 Kế toán hoạt động khác: 4.3.1 Kế toán thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh khơng thường xun ngồi hoạt động tạo doanh thu xí nghiệp Đây khoản mục ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp, gồm khoản thu từ lý, nhượng bán TSCĐ khoản thu nhập bất thường khác… ♦ Chứng từ tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long - TK sử dụng: Xí nghiệp sử dụng TK 711 để hạch toán thu nhập khác ♦ Định khoản số nghiệp vụ phát sinh: - Căn chứng từ số 000800, ngày 18/11/2012 xuất bán 10.000 bao pp 50 kg rách đơn giá bán chưa thuế GTGT 600 đồng/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng trả tiền mặt Kế toán ghi nhận: Nợ TK 111 6.600.000 Có TK 711 6.000.000 Có TK 3331 600.000  Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ: K/c toàn thu nhập khác tài khoản 711 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 711 6.000.000 Có TK 911 6.000.000 Bảng 4.7 Sổ tài khoản 711 SỔ CÁI: TK 711 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐƢ SỐ CT NGÀY CT 000800 18/11/2012 Bao PP 40 kg rách 111 KC11-007 30/11/2012 Kết chuyển 711 sang 911 911 Tổng cộng SỐ TIỀN NỢ CÓ 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 (Nguồn: Tổ kế toán) 4.3.2 Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác xí nghiệp khoản chi phí khơng thường xun như: Hàng hóa nhập xuất phát thiếu, khoản chi phí bị bỏ sót, khoản phạt, chi phí từ lý tài sản cố định… ♦ Chứng từ tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: phiếu chi,… - Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để phản ánh khoản chi phí khác phát sinh kỳ - Trong tháng khơng phát sinh loại chi phí 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN xí nghiệp tính với thuế suất 25%, xác định sau: SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Số Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * 25% Phần thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty nộp cho Nhà nước nên xí nghiệp khơng hạch tốn 4.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác ♦ Chứng từ tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: Xí nghiệp sử dụng phiếu kết chuyển, bảng tổng hợp chi tiết thu, chi… - Tài khoản sử dụng: Xí nghiệp sử dụng TK 911: Xác định kết kinh doanh ♦ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cuối tháng, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán cần thao tác máy tính, máy tính tự tính tốn k/c Bút tốn kết chuyển sau: - Kết chuyển tất khoản doanh thu phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511 22.646.892.259 Nợ TK 515 56.263.933 Nợ TK 711 6.000.000 Có TK 911 22.709.156.192 - Kết chuyển trị giá vốn hàng bán tất khoản chi phí phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 22.289.770.882 Có TK 632 21.939.014.272 Có TK 641 46.456.677 Có TK 642 183.776.707 Có TK 635 120.523.226 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là: 22.709.156.192 - 22.289.770.882 = 419.385.310 đồng - Kế tốn tính lợi nhuận sau thuế là: 419.385.310 đồng Và kết chuyển sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Nợ TK 911 Có TK 421 SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều 419.385.310 419.385.310 Trang: 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Bảng 4.8 Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI: TK 911 Từ ngày: 01/11/2012 Đến Ngày: 30/11/2012 ĐVT: đồng CHỨNG TỪ SỐ TIỀN DIỄN GIẢI NGÀY CT 30/11/2012 KC11-001 TK ĐƢ NỢ K/c doanh thu bán thành phẩm CÓ 511 22.646.892.259 30/11/2012 K/c doanh thu KC11-005 hoạt động tài 515 56.263.933 30/11/2012 KC11-007 K/c doanh thu khác 711 6.000.000 30/11/2012 KC11-002 K/c giá vốn hàng bán 632 21.939.014.272 30/11/2012 KC11-006 K/c chi phí tài 635 120.523.226 30/11/2012 KC11-003 K/c chi phí bán hàng 641 46.456.677 30/11/2012 KC11- 004 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 183.776.707 30/11/2012 KC11-008 K/c lợi nhuận 421 419.385.310 Tổng cộng 22.709.156.192 22.709.156.192 (Nguồn: Tổ kế toán) SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Cơng Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Bảng 4.9 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu BH & CCDV (10=01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH & CCDV (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 56.263.933 Chi phí tài 22 VI.28 120.523.226 Chi phí bán hàng 24 46.456.677 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 183.776.707 10 Lợi nhuận từ HĐKD 30 413.385.310 11 Thu nhập khác 31 6.000.000 12 Chi phí khác 32 - 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 6.000.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 Chỉ tiêu Số tiền 22.646.892.259 22.646.892.259 VI.27 21.939.014.272 707.877.987 [30=20+(21-22)-(24+25)] 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 419.385.310 419.385.310 (Nguồn: Tổ kế toán) SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Qua thời gian tìm hiểu Xí nghiệp, thu thập số liệu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Xí nghiệp Tơi rút số nhận xét sau: 5.1.1 Về hoạt động xí nghiệp: Xí nghiệp có tổ chức máy quản lý chặt chẽ tồn diện Xí nghiệp tổ chức theo mơ hình vừa kết hợp chiều dọc lẫn chiều ngang Và với kết hợp phù hợp với đặc điểm mơ hình xí nghiệp Vì tất cơng việc tiến hành cách tuần tự, không chồng chéo lẫn Và đạo Ban Giám đốc chuyển giao cách nhanh chóng đến đối tượng thực Những thông tin báo cáo thực nhân viên có liên quan phản hồi cách tích cực có hiệu đến Ban Giám đốc để kịp thời xử lý điều chỉnh giúp cho kế hoạch chiến lược công ty triển khai tốt mang lại nhiều thành cơng cho xí nghiệp 5.1.2 Về cơng tác kế tốn xí nghiệp: Về máy kế tốn: máy kế tốn xí nghiệp tổ chức phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Xí nghiệp bố trí tình hình nhân phân cơng cơng tác kế tốn theo chức nhiệm vụ khác có kế tốn chi phí, kế tốn kho hàng,…và tất điều hành quản lý kế tốn trưởng tổ chức cơng tác kế tốn, quản lý cơng việc kế tốn đơn vị trước Ban Giám đốc pháp luật Với bố trí phù hợp với xí nghiệp cơng việc kế tốn thực rõ ràng rành mạch, tránh tình trạng trùng lắp cơng việc chồng chéo Về hình thức ghi sổ: cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ máy vi tính, điều phù hợp với quy mơ hoạt động xí nghiệp Phần mềm kế tốn giúp cho xí nghiệp giảm nhẹ phần lớn công việc phải giải thủ công, làm tay Và điều hạn chế tình trạng sai sót kế tốn phải tiếp xúc q nhiều số liệu Từ mà cơng việc giải cách nhanh chóng hiệu đáp ứng việc định nhà quản trị nâng cao hiệu kế tốn xí nghiệp Các sổ sách kế tốn, bảng biểu ghi chép cách kịp thời, cẩn thận, rõ ràng tuân theo nguyên tắc kế toán quy định Bộ tài Nhà nước ban hành Ngồi xí nghiệp cịn tổ chức hình thức ghi sổ theo sổ chi tiết tài khoản để thuận lợi cho việc theo dõi khoản mục, thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin cách kịp thời nhanh chóng Riêng nội dung kế tốn doanh thu hoạt động tài phần nhận tiền lãi q IV nên phân bổ lãi theo tháng tiền lãi q khơng phải tiền lãi riêng tháng 11 Về hệ thống chứng từ: công ty áp dụng chế độ hệ thống chứng từ theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống chứng từ xí nghiệp ln đầy đủ ln phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp quy định Nhà nước Về hệ thống tài khoản: công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Ngồi xí SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long nghiệp mở thêm tài khoản chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi điều phù hợp với đặc điểm hoạt động xí nghiệp 5.2 Kiến nghị: Đối với nghiệp vụ xí nghiệp nhận lãi quí IV 53.750.000 nên xử lý sau: Nợ TK 112: Có TK 335: Nợ TK 335: Có TK 515: 53.750.000 53.750.000 17.916.667 17.916.667 Để nâng cao cơng tác kế tốn xí nghiệp nên thường xuyên mở lớp bồi dưỡng cán bộ, giúp cho nhân viên kế toán ngày nâng cao trình độ chun mơn Ngồi vấn đề nâng cao trình độ chun mơn kế toán phải tự học hỏi trao dồi kinh nghiệm người có kinh nghiệm làm việc lâu năm xí nghiệp Thường xun cập nhật thơng tin quy định chế độ kế toán hành để áp dụng vào cơng việc cách tốt Xí nghiệp phải giữ vững thị trường truyền thống khách hàng quen thuộc Xí nghiệp nên mở rộng phạm vi xuất hàng hóa thực phẩm sang thị trường từ tạo nhiều đơn đặt hàng cho Xí nghiệp Để làm điều Xí nghiệp phải ln nắm bắt thơng tin thị trường cách nhanh cóng kịp thời phải có đội ngũ chun mơn khảo sát thăm dị thị trường thường xuyên tham gia hội chợ, hội thảo… để biết nhu cầu tiêu dùng thị trường Xí nghiệp phải trọng chiều sâu thường xuyên mua trang thiết bị bảo trì sửa máy móc theo thời hạn tổ chức cán kỹ thuật phải tích cực động khâu kiểm tra máy móc thiết bị bảo đảm sản phẩm sản xuất phải phù hợp với tất yêu cầu ký kết với khách hàng Khi sản phẩm hồn thành nhân viên kiểm phẩm phải tích cực xem chọn lọc nguồn hàng đảm bảo chất lượng để giao cho khách hàng, tránh tình trạng khách hàng phiền hà tạo điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp khác có hội nhảy vào chiếm lấy khách hàng xí nghiệp Để nâng cao lực cạnh tranh xí nghiệp nên tích cực theo dõi cập nhật nhu cầu người tiêu dùng Và phải biết sách giá phù hợp với loại khách hàng tiêu dùng vừa đảm bảo khả cạnh tranh đem lại doanh thu cho xí nghiệp Và xí nghiệp phải nắm vững biến động tỷ giá hối đối Nếu xí nghiệp khơng nắm bắt đặc điểm xí nghiệp bị giảm kim ngạch xuất khẩu, biến động giá tăng cao làm cho xí nghiệp khách hàng, giảm lợi nhuận xí nghiệp Ln quan tâm đến chất lượng sản xuất loại sản phẩm phải đặt tiêu chí chất lượng lên hàng đầu, từ xí nghiệp có nhiều khách hàng biết đến giữ vị bền bỉ khác hàng quen thuộc SVTH: Lê Phạm Diễm Kiều Trang: 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Kế Tốn Tài Chính Năm 2007 Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 89/2002/TT-BTC ngày 20/03/2006 ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài ... 25 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP MỸ THỚI... toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh Long Bảng 4.9 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng... thành phẩm TSCĐ: tài sản cố định VPCT: văn phịng cơng ty XĐKQKD: xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Mỹ Thới thuộc Công Ty Cổ Phần Lƣơng Thực, Thực Phẩm Vĩnh