Kế toán ngân sách tại phòng thông tin văn hóa huyện châu phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÂM THỊ NGỌC HUYỀN KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ Chun ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 02/2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÂM THỊ NGỌC HUYỀN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực tập: LÂM THỊ NGỌC HUYỀN Lớp: DT3KTCD – Mã số sinh viên: DKT079217 Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ THANH THỦY Long Xuyên, tháng 02/2011 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… GIẤY XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học em tiếp thu nhiều kiến thức từ thầy cô giảng dạy lớp giảng viên khoa kinh tế - quản trị kinh doanh dẫn hướng cho em từ buổi sinh hoạt lớp, mà kiến thức sống thường gặp phải làm tạo cho em tảng vững bước vào đời việc làm Từ thành em biết ơn thầy (cơ) tận tình dạy dỗ suốt thời gian qua có Nguyễn Thị Thanh Thủy giáo viên hướng dẫn toàn thể phịng Thơng Tin – Văn Hóa Huyện châu Phú tạo điều kiện cho em thực tập quan.Rất chân thành cảm ơn Lâm Thị Ngọc Huyền MỤC LỤC CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH 2.1 Các khái niệm 2 2.1.1 Khái niệm chung kế toán 2.1.2 Khái niệm kế toán ngân sách 2.2 Bản chất, chức nhiệm vụ kế toán 2.2.1 Bản chất 2.2.2 Chức kế toán 2.2.3 Nhiệm vụ kế tốn 2.3 Vai trị kế tốn 2.3.1 Đối với nhà nƣớc 2.3.2 Đối với đơn vị 2.4 Hoạt động kế toán ngân sách 2.4.1 Những qui định chung 2.4.2 Yêu cầu kế tốn ngân sách Huyện 2.4.3 Hình thức kế tốn đơn vị sử dụng 2.4.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 2.5 Nội dung cơng việc kế tốn 2.5.1 Kế toán tiền mặt 2.5.2 Kế toán khoản thu ngân sách 2.5.3 Kế toán khoản chi ngân sách 2.5.4 Kế toán quỹ cơng chun dùng Huyện 2.5.5 Kế tốn toán 2.5.6 Kế toán vật tƣ tài sản nguồn kính phí hình thành tài sản 2.5.7 Kế toán tổng hợp thu- chi 2.5.8 Cân đối kế toán 2.5.9 Kế toán kiểm kê tài sản cố định 2.5.9.1 Kiểm kê thƣờng xuyên 2.5.9.2 Kiểm kê đột xuất 2.6 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn 2.7 Tài khoản sử dụng hạch toán khoản thu 2.7.1 Tài khoản sử dụng 6 2.8 Chấp hành chi ngân sách 2.8.1 Nguyên tắc chi ngân sách 2.8.2 Chi thƣờng xuyên 2.8.3 Chi đầu tƣ phát triển 10 2.9 Tài khoản sử dụng hạch toán chi ngân sách huyện 10 2.10 Trình tự khóa sổ lập báo cáo tốn ngân sách 15 2.10.1 Trình tự khóa sổ 15 2.10.2 Lập báo cáo kế tốn tốn 15 2.11 Cơng tác kiểm tra, tra 16 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ PHÕNG VĂN HÓA- THƠNG TIN 17 HUYỆN CHÂU PHƯ 3.1 Giới thiệu phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú 17 3.2 Tổ chức máy kế tốn phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA 18 HUYỆN CHÂU PHƯ 3.2.1Sơ đồ máy kế tốn phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA 18 HUYỆN CHÂU PHƯ 3.2.2 Cơng tác kế tốn 18 3.3 Hình thức sử dụng đơn vị 19 3.3.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính CHƢƠNG 4:KẾ TỐN NGÂN SÁCH 20 21 TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨAHUYỆN CHÂU PHƯ 4.1 Chi tết khoản thu ngân sách phòng phản ánh 21 lên tài khoản 111 4.1.1 Chi tiết khoản thu ngân sách phòng 21 4.1.2 Phản ánh lên tài khoản 111 23 4.2 Chi tiết khoản chi ngân sách phòng phản ánh 24 lên tài khoản 111 4.2.1 Hạch tốn tài khoản chi ngân sách 24 phịng thơng tin- văn hóa huyện Châu Phú 4.2.2 Phản ánh lên tài khoản 111 25 4.3.3 Cơng tác lập dự tốn ngân sách phịng 26 4.3.3.1 Qui trình lập dự tốn ngân sách phịng 26 4.3.3.2 u cầu lập dự tốn 26 4.3.3.3 Lập dự toán thu ngân sách 26 4.3.3.4 Toán ngân sách chi 27 4.3.4 Nguyên tắc chấp hành dự toán 4.3.4.1 Chấp hành thu ngân sách 27 27 4.3.4.1.1 Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách phòng 27 4.3.4.1.2 Các khoản thụ hƣởng đƣợc 100% 28 4.3.4.1.3 Thu bổ sung từ ngân sách cấp 29 4.3.4.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách phòng 29 CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 30 5.1 Nhận xét 30 5.2 Kiến nghị 30 Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Kế toán ngân sách việc ghi thu chi ngân sách hàng ngày quan nhỏ lớn giúp ích cho ta nhiều việc kiểm soát khoản thu chi ngày quan, để quan dự toán trước cho ngân sách để sử dụng hợp lý tương lai từ mà ta quản lý định mức quan có thẩm quyền định Kế tốn ngân sách giúp cho ta định hướng điều chỉnh thu- chi ngân sách kịp thời dễ dàng nhận sai sót nắm giữ thu- chi quan nhiên không nắm giữ tốt thu- chi thu nhiều dẫn đến thâm hụt ngân sách Tại quan kế tốn ngân sách giúp cho quan quản lý việc thu- chi, ghi rõ thời gian thu- chi, số cụ thể cuối quí ta kết chuyển lại tổng thu- chi làm giấy xin rút dự toán ngân sách, quỹ tiền mặt cịn tồn lại đưa sang q Kế toán ngân sách phương tiện vật chất giúp quyền thực chức năng, nhiệm vụ theo qui định pháp luật cụ thể quyền sử dụng ngân sách để chi trả cho máy hành chính, đảng, đồn thể bảo đảm sở hạ tầng thiết bị, máy móc, mơi trường liên quan đến cộng đồng dân cư, giáo dục, chăm sóc sức khỏe ban đầu, bảo vệ di tích, …theo phân cấp quản lý KTXH đặc điểm nên tơi định chọn đề tài “KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ vấn đề thu chi quan nhà nước đơn vị công tác khoản thu- chi sao, kế toán ngân sách giúp cho ta nắm rõ tài quan, sử dụng hiệu hợp khoản thu-chi đơn vị Kế tốn ngân sách giúp cho ta rút nhiều kinh nghiệm thu- chi để đề hướng giải pháp tương lai sử dụng nguồn ngân sách Giúp cho quan chi tiêu hợp lý nữa, tiết kiệm cho ngân sách đơn vị 1.3 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu Kế tốn ngân sách phịng thơng tin – văn hóa huyện Châu Phú q năm 2010 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Sơ cấp: vấn nhân viên quan Thứ cấp:thu thập từ báo cáo: toán tiền lương, báo cáo chi tiêu hàng thàng, báo cáo chi phí tập huấn gia đình văn hóa xã,… Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp so sánh chi tiêu hàng tháng với khoản thu vào hàng tháng GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Khái niệm chung kế toán: kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao dộng 2.1.2 Khái niệm kế toán ngân sách Kế toán ngân sách việc tổ chức hệ thống thông tin tồn hoạt động kế tốn- tài xã hôi gồm: hoạt động thu chi ngân sách( với tư cách cấp ngân sách hệ thống ngân sách nhà nước) hoạt động tài đơn vị sử dụng ngân sách( với tư cách đơn vị dự toán hay đơn vị thụ hưởng ngân quỹ nhà nước) Ngân sách nhà nước toàn khoản thu- chi nhà nước dự tốn quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ nhà nước “kế tốn ngân sách” cơng cụ phục vụ cho trình quản lý ngân sách (lập, chấp hành toán ngân sách ) Kế toán ngân sách công việc ghichép Phản ánh cách kịp thời,đầy đủ, xác mội nghiệp vụ có liên quan đến trình hình thành, phân phối sử dụng ngân sách nhà nước Thông qua việc ghi chép, phản ánh, kế tốn ngân sách trở thành cơng cụ để giám theo dõi hoạt động ngân sách cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho trình kế hoạch hóa quản lý ngân sách Kế tốn quỹ ngân sách: phản ánh số có tinh hình biến động tồn quỹ ngân sách Huyện tiền, vật tài khoản ngân sách kho bạc, quỹ kho bạc huyện 2.2 Bản chất, chức nhiệm vụ kế toán 2.2.1 Bản chất Các chứng từ thu- chi ngân sách số liệu kế toán ghi chép báo cáo sở có chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình trung thực, tìn hình tài chính, tình hình đơn vị 2.2.2 Chức kế tốn Kế tốn ngân sách có chức quản lý tài chính-kế tốn quan theo luật kế tốn ngân sách chế độ sách hành nhà nước lĩnh vực tài kế tốn Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngân ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính- kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vục yêu cầu quản trị định kinh tế tài đơn vị Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo qui định pháp luật 2.2.3 Nhiệm vụ kế toán Tổ chức điều hành máy kế tốn thực cơng tác kế toán quan theo qui định chức năng, nhiệm vụ quan giúp lãnh đạo giám sát tài đơn vị GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang 2.11 Công tác kiểm tra, tra Định kỳ hàng năm phomgf tài cấp tỉnh hướng dẫn kiểm tra tài chính- kế tốn phịng thường xun liên tục việc thực pháp luật ngân sách nhà nước, chế độ tài kế tốn nhà nước nghị hội đồng nhân dân huyện ngân sách hoạt động tài chính, khác phịng Việc kiểm tra tài kế tốn kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế tốn có khớp với luật ngân sách qui định, sổ kế toán báo cáo tài báo cáo tốn thu, chi ngân sách phịng có lập theo biểu mẫu qui định, có niêm yết cơng khai dự tốn tốn ngun tắc tập trung dân chủ hay không Kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ tài thực tiêu chuẩn, định mức kỷ luật tài q trình chấp hành ngân sách Kiểm tra tính đầy đủ khớp giữ số liệu tốn ngân sách phịng với xác nhận kho bạc Xem xét xác nhận tính xác hợp pháp số liệu xem có tăng giảm so với dự toán giao Kiểm tra việc thực thu, chi ngân sách, cân đói ngân sách phịng theo qui định pháp luật GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 16 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ PHÕNG VĂN HĨA- THƠNG TIN HUYỆN CHÂU PHƯ 3.1 Giới thiệu phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú Phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú nằm quốc lộ 91 gần chợ Cái DầuHuyện Châu Phú- Tỉnh An Giang, kế bên thư viện thi trấn Cái Dầu Vào ngày lễ quan chủ động làm hiệu phù hợp với chủ đề ngày lễ đó, có nhiệm vụ tổ chức đợt thể thao Huyện Phịng có trách nhiệm cung cấp thông tin kịp thời đến đại chúng tin tức hàng ngày diễn trông Huyện Tỉnh vấn đề giá gạo, giá vàng, thực phẩm, … Tuyên truyền phòng bệnh sốt xuất huyết, bệnh dịch tả (là vấn đề quan tâm trẻ em dễ bệnh nhất), phòng chống HIV,… làm cho người dân kịp thời nắm bắt thông tin  Trưởng phòng đưa định chung cho phận phân công việc người định sử dụng phương án mà nhân viên đưa kế hoạch Trưởng nắm giữ quyền hạn định phịng hoạt động thơng tin, tin tức thu thập định sử dụng tin tức phù hợp với chủ đề tháng,…  Phó phịng gồm có hai phó phòng: o Thứ phụ trách hoạt động tài chính,du lịch Dưới phó phịng có nhân viên phụ trách khác nhau: chuyên viên tài tiền nơng, lĩnh vực,…; chun viên phụ trách di tích- lịch sử- du lịch địa bàn huyện nắm giữ tất thông chùa nằm xã,di tích (đức cố quản Trần Văn Thành, hội giáo Hịa Hảo,…), chun viên phụ trách gia đình thơng tin kế hoạch hóa gia đình, đem đến tin tức vận động hộ gia đình nghèo tạo điều kiện cho học, lối sống lành mạnh sống gia đình,…) o Thứ hai phụ trách hoạt động thể dục thể thao- công nghệ thơng tin gồm có chun viên phụ trách lĩnh vực thể thao (các thi đấu cờ vua, điền kinh, bóng đá, ) ;chun viên phụ trách cơng nghệ thông tin (công nghệ thông tin quan phải đảm bảo đầy đủ cập nhật thông tin hàng ngày kịp thời, máy công nghệ thông phải nâng cấp ngày công nghệ hóa,…) Bộ máy phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú gồm có: trưởng phịng, phó phịng cán có trách nhiệm khác Được thể qua: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 17 Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang  Sơ đồ 3.1: sơ đồ tổ chức phịng thơng tin-văn hóa: TRƯỞNG PHÕNG PHỤ TRÁCH CHUNG PHÓ PHÕNG phụ trách TT-CĐ PHÓ TRƯỞNG PHÕNGphụ trách HC-TC-QT ĐSVH-GĐDL CHUYÊN VIÊN phụ trách KT-VT-LT CHUYÊN VIÊN phụ trách DI TÍCH DU LỊCH cơng tác kiểm tra CNTT-TDTT CHUYÊN VIÊN PHỤ TRÁCH GIA ĐÌNH CHUYÊN VIÊN PHỤ TRÁCH TDTT CHUYÊNVIÊN PHỤ TRÁCH CNTT-TDTT Sơ đồ đƣợc trích phịng thơng tin văn hóa phần cấu máy Giúp cho người dân mặt tin thần tạo nhiều vận động viên có khiếu yên tâm, tận dụng hết tiềm vận động viên 3.2 Tổ chức máy kế toán phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ: 3.2.1 Sơ đồ máy kế tốn phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ KẾ TỐN THU-CHI THỦ QUỸ Sơ đồ 3.2: sơ đồ máy kế tốn phịng THƠNNG TIN-VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ 3.2.2 Cơng tác kế tốn Kế toán ngân sách tổ chức quản lý thống ngân sách quan cấp hoạt động tài khác quan cấp Quản lý ngân sách hoạt động tài khác quan mà phải thực theo nguyên tắc tiết kiệm, dân chủ công khai GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 18 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Thu ngân sách phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA Huyện CHÂU PHƯ bao gồm khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho phòng sử dụng khoản huy động đóng góp nhân dân nguyên tắc tự nguyện, phù hợp với qui địnhcủa pháp luật xây dựng sở hạ tầng Thu ngân sách phịng gồm có loại: khoản thu 100%, thu phân chia theo tỉ lệ, thu bổ sung từ ngân sách cấp Chi ngân sách phịng bao gồm khoản chi trì hoạt động quan nhà nước, Đảng, Đoàn thể cấp Huyện khoản chi quản lý phát triển kinh tế- xã hội thuộc chức nhiệm vụ quyền cấp Huyện Dự tốn chi ngân sách Huyện bố chí khoản dự phịng 4-6% tổng số chi để đáp ứng nhu cầu chi đột xuất phát sinh năm Cân đối ngân Huyện phải đáp ứng nguyên tắc chi không vượt nguồn thu qui định Nghiêm cấm việc vay chiếm dụng vốn hình thức để cân đối ngân Huyện trừ trường hợp đặc biệt pháp luật qui định Mọi khoản thu chi ngân sách phòng thực qua kho bạc nhà nước quản lý theo qui định luật ngân sách nhà nước Phòng mở tài khoản kho bạc.Thu chi ngân sách phải hạch toán kế toán theo mục lục ngân sách nhà nước áp dụng theo qui định hành 3.3 Hình thức kế tốn đơn vị sử dụng Đơn vị sử dụng chứng từ để thu chi ngân sách tiền lương cơng nhân viên, chí phí báo chí, điện thoại,… Thu quãng cáo, rút ngân sách cấp để bổ sung thêm vào ngân sách đơn vị, Cuối tháng tất chứng từ tổng hợp lại phân loại Nhưng số liệu cập nhật hàng ngày vào sau lập giấy rút dự toán ngân sách (giấy rút dự toán thay cho báo cáo toán) Căn vào đặc điểm hoạt động điều kiện trang thiết bị đơn vị, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị phải ghi chép vào sổ sách theo trình tự hợp lý có hệ thống Căn vào phương pháp thiết lập ghi chép vào số liệu Huyện thực ghi sổ kế toán máy vi tính thống theo chương trình phần mềm tài qui định Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán Tổng hợp chi tiết Nhập số liệu hàng ngày Báo cáo tài Báo cáo tốn Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Sơ đồ 3.3: sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 19 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang 3.3.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Hàng ngày kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo qui định phần mềm kế tốn, thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động vào sổ kế tốn tổng hợp (sổ nhật kí sổ cái) sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng thời điểm kế tốn thực thao tác khóa sổ báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động vào ln đảm bảo xác trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra,đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo qui định sổ kế toán ghi tay GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 20 Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ 4.1 Chi tết khoản thu ngân sách phòng phản ánh lên tài khoản 111: 4.1.1 Chi tiết khoản thu ngân sách phòng: Chi tiết khoản thu  Hạch toán thu ngân sách tiền mặt Đối với khoản thu ngân sách tiền mặt nộp vào quỹ tiền mặt phịng sau nộp vào kho bạc Căn vào biên nlai thu tiền mặt Nợ TK111-tiền mặt Có TK729- thu ngân sách Huyện chưa qua kho bạc thuộc năm Khi nộp tiền tài khoản ngân sách kho bạc Nợ TK112-tiền gửi kho bạc Có TK111- tiền mặt Căn vào giấy nộp tiền vào ngân sách qua kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách Huyện qua kho bạc Nợ TK7292-thu ngân sách chưa qua kho bạc thuộc năm Có TK7242- thu ngân sách huyện qua kho bạc thuộc năm Đối với khoản thu ngân sách tiền mặt, sau thu nộp thẳng tiền mặt vào kho bạc, dựa vào bảng tổng hợp biên lai thu tiền, lập giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt, vào giấy nộp tiền vào ngân sách qua kho bạc xác nhận Nợ TK1121- tiền ngân sách gửi kho bạc Có TK7242-thu ngân Huyện thuộc năm  Hạch tốn khoản thu phân chia theo tỷ lệ % Thu từ thuế, lệ phí, quan thuế ủy quyền cho Ủy ban nhân dân Huyện thu ( thu biên lai quan thuế kể khoản thuế, phí, lệ phí Huyện hưởng 100%) Khi thu tiền mặt chưa kịp nộp vào kho bạc mà nộp vào quỹ tiền mặt Huyện, vào phiếu thu Nợ TK111-tiền mặt Có TK336- khoản thu hộ, chi hộ Khi tốn tiền thu thuế, phí , lệ phí điều tiết cho Huyện( kể khoản hưởng 100%): Nợ TK336- khoản thu hộ, chi hộ Có TK111- tiền mặt Nhận giấy báo kho bạc tiền thuế, phí, lệ phí điều tiết cho Huyện (kể khoản hưởng 100%): GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 21 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Nợ TK1121- tiền ngân sách gửi kho bạc Có TK7242- thu ngân sách Huyện qua kho bạc  Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Khi nhận chứng từ kho bạc báo số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Nợ TK1121-tiền ngân sách gửi kho bạc Có TK7242- thu ngân sách Huyện qua kho bạc Kế toán thu ngân sách vật (kể khoản thu viện trợ vật tư thiết bị Thu vật nhập kho Nợ TK152- nguyên,vật liệu Có TK7292- thu ngân sách chưa qua kho bạc thuộc năm GHi thu ngân sách Nợ TK7292- chi ngân Huyện chưa qua kho bạc thuộc năm Có Tk7242- thu ngân sách Huyện qua kho bạc thuộc năm Ghi chi ngân sách: Nợ TK8242- chi ngân sách Huyện chưa qua kho bạc thuộc năm Có TK8292- chi ngân sách Huyện qua kho bạc thuộc năm  Hạch toán khoản thu ngân sách Huyện quí năm 2010 Căn vào giấy rút dự toán cấp để trả lương cho cán công nhân viên vào tháng 04/2010: Nợ TK1121 9.134.408 Có Tk7242 9.134.408 Thu phí thi lái xe thí sinh tham gia 150.000 đồng phịng thu lại 10% Nợ TK111 15.000 Có TK7292 15.000 Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ tiền mặt Nợ TK111 20.000.000 Có TK1121 20.000.000 Thu bổ sung từ ngân sách cấp tiền điện, điện nước, điện thoại, Nợ TK1121 4.285.000 Có TK7242 4.285.000 Căn vào giấy rút dự toán cấp để trả lương cho cán công nhân viên vào tháng 10/2010 Nợ TK1121 11.919.757 Có TK7292 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 11.919.757 SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 22 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Thu phí thi lái xe tháng thí sinh tham gia 150.000 đồng phịng thu lại 10% Nợ TK111 15.000 Có TK7292 15.000 Tạm ứng cho cán công nhân viên chức cấp chi hộ việc tập huấn gia đình văn hóa Nợ TK111 15.896.000 Có TK336 15.896.000 Thu việc quảng cáo tháng 10/2010 Nợ TK111 10.000.000 Có TK311 10.000.000 4.1.2 Phản ánh lên tài khoản 111 Tất thu ngân sách thể qua chứng từ giấy rút dự toán ngân sách cấp tam ứng thu bổ sung cho ngân sách TK7292 TK111 150.000 150.000 TK3364.285.000 15.896.000 15.896.000 TK311 10.000.000 10.000.000 TK1121 20.000.000 20.000.000 TK7242(tiền lương) 11.919.757 11.919.757 TK7242(điện thoại) 4.285.000 4.285.000 Sơ đồ 4.1: sơ đồ phản ánh việc thu ngân sách phịng q năm 2010 Đánh giá khoản thu Về tình hình thu ngân sách phịng THƠNG TIN-VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ phát sinh năm 2010 với tình hình cụ thể sau: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 23 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Thu lệ phí chứng thực cao so với năm 2009 nhiên nguồn thu khơng có đáng kể đảm bảo dự toán giao Các khoản thu lại đảm bảo thu ổn định hàng năm nên khơng có biến độngvề tình thu thực kế hoạch giao Qua thấy Phịng thơng tin văn hóa huy động tận dụngmọi nguồn thu để phục vụ cho công tác hoạt động đơn vị trình thực dự toán giao theo kế hoạch Đây ưu điểm tốt để đánh giá tình hình hoạt động, tình hình thực kế hoạch Ủy ban nhân dân Huyện cấn phát huy động tốt Chứng từ khoản thu ngân sách phòng Biên lai thu phí, lệ phí Báo cáo tốn thu ngân sách Giấy rút dư toán cấp 4.2 Chi tiết khoản chi ngân sách phòng phản ánh lên tài khoản 111 4.2 Hạch toán tài khoản chi ngân sách phịng thơng tin- văn hóa huyện Châu Phú Căn vào phiếu chi nội dung chi tiền xăng cho cán công tác với tổng số tiền 1.000.000 Nợ TK8292 1.000.000 Có TK111 1.000.000 Chi tiền mặt mua dụng cụ chun mơn ngành văn hóa thông tin vào phiếu cihi với số tiền 1.500.000 đồng Nợ TK8292 1.500.000 Có TK111 1.500.000 Chi tiền điện nước cho phịng thơng tin văn hóa huyện Châu Phú với số tiền 354.000 Nợ TK8292 354.000 Có TK111 354.000 Đối với khoản chi thẳng phịng lập lệnh để chi trả tiền đóng bảo hiểm xã hội, mua thẻ bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn vào hóa đơn Tháng 12/2010 Nợ TK8242 1.215.136 Có TK1121 1.215.136 Trả tiền điện, cước phí điện thoại, điện ánh sáng, nước sinh hoạt, tiền độc hại,… tháng 12/2010 Nợ TK8242 2.130.000 Có TK1121 2.130.000 Đối với khoản chi sẵn ngân sách phòng tiền mặt, phụ cấp có dự tốn duyệt phịng xuất quỹ tốn thẳng vào chi ngân sách phịng qua kho bạc (liên 1) Nợ TK111 11.919.757 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 24 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Có TK1121 11.919.757 Khi xuất quỹ tiền mặt để chi trả lương, sinh hoạt phí phụ cấp: Nợ TK8242 14.049.757 Có TK111 14.049.757 Phịng lập lệnh chi rút tiền mặt để chi hoạt động phòng (liên 1) chuyển kế tốn Nợ TK111 2.130.000 Có TK1121 2.130.000 Khi tạm ứng tiền cho cán công tác, chi hội nghị,… Nợ TK311 4.200.000 Có TK111 4.200.000 Bảng toán tiền lương tạm ứng duyệt, ghi vào ngân sách phòng chưa qua kho bạc Nợ TK8242 44.359.257 Có TK8292 44.359.257 Chi mua sắm máy tính đưa sử dụng chuyển khoản, giấy báo nợ kho bạc Nợ TK8242 7.000.000 Có TK1121 7.000.000 Đồng thời ghi tăng tài sản cố định Nợ TK211 7.000.000 Có Tk466 7.000.000 4.2.2 Phản ánh lên tài khoản 111 TK111 TK7292 2.850.000 2.850.000 TK8242 67.539.014 67.539.014 TK311 4.200.000 4.200.000 TK1121 14.049.757 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy 14.049.757 SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 25 Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Về chi thƣờng xuyên: khoản chi thường xuyên năm tổng số chi ngân sách đơn vị, chủ yếu chi tăng lương chi cho cơng tác phúc lợi, ngồi có khoản chi phát sinh dự kiến Về chi đầu tƣ: tỷ lệ chi đạt cao năm đơn vị xây dựng sữa chữa số sở 43.3 Cơng tác lập dự tốn ngân sách phịng 4.3.1 Qui trình lập dự tốn ngân sách phịng Dự toán thu –chi ngân sách Lập dự toán Cân dối , tổng hợp thu, chi ngân sách Sơ dồ 4.3.1: qui trình việc lập dự tốn ngân sách phịng 4.3.2 Yêu cầu lập dự toán Dự toán ngân sách phòng phải phản ánh đầy đủ khoản thu, chi phát sinh năm Dự tốn hàng năm phải lập nội dung, biểu mẫu thời gian qui định Đúng hướng dẫn lập dự toán cấp Đảm bảo mục đích, tiêu chuẩn, chế độ, định mức Đảm bảo cân đối thu, chi ngân sách Nghiêm cấm vay chiếm dụng vốn vay hình thức để cân đối ngân sách phịng Tính khả thi dự toán phải cao 4.3.3 Lập dự tốn thu ngân sách Phân tích đánh giá nguồn thu Đánh giá thực trạng: yếu tố tác động đến nguồn thu, đánh giá mức độ đóng góp vào ngân sách, tình hình thực vào năm trước Liệt kê yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu mức độ ảnh hưởng yếu tố GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 26 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Xác định vấn đề quan trọng mà phòng phải giải để thu tốt nguyên nhân ảnh hưởng Tìm giải pháp cho vấn đề phải đảm bảo tính khả thi cụ thể Xác lập tiêu ngân sách phòng năm Xác định phương án khai thác nuôi dưỡng nguồn thu 43.3.4 Toán chi ngân sách Căn vào nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội Huyện Nhiệm vụ chi ngân sách phòng định mức phân bổ ngân sách Hội Đồng Nhân Dân cấp Tỉnh qui định Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách cấp có thẩm quyền ban hành chế độ tiền lương cán cơng chức phịng, sinh hoạt phí phịng, chi hoạt động cho ban ngành đồn thể, … Đối với chi đầu tư cần phải vào: danh mục cơng trình thuộc ngân sách phịng đầu tư theo qui định, dự tốn cơng trình cấp có thẩm quyền định, khối lượng dự kiến thực năm kế hoạch, đơn giá vật tư có quan thẩm quyền ban hành, đơn giá ngày cơng lao động Số kiểm tra dự tốn ngân sách Huyện Ủy ban nhân dân cấp Tỉnh thơng báo Tình hình thực dự tốn ngân sách phòng năm trước, ước thực ngân sách năm hành Chấp hành ngân sách 2009 6-7/2009 chấp hành ngân sách 2010 12/2009 Đánh giá tháng đầu năm định dự toán năm 2010 Ước tháng cuối năm toán ngân sách năm 2009 Dự toán ngân sách năm 2010 Sơ đồ 4.3: sơ đồ chu trình ngân sách phịng 43.4 Ngun tắc chấp hành dự tốn 4.4.1 Chấp hành thu ngân sách 4.4.1.1 Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách phòng Nguồn thu ngân sách hội đồng nhân dân cấp Tỉnh định phân chia phạm vi nguồn thu ngân sách phòng hưởng Căn vào tình hình thực tế, Ủy ban nhân dân cấp Tỉnh trình Hội Đồng Nhân Dân xem xét phân cấp cho ngân sách phòng khoản thu sau: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 27 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Thu ngân sách phòng 100% chi đầu tư phát triển Ngân sách phòng Thu ngân sách phòng hưởng theo tỷ lệ % chi thường xuyên Thu bổ sung Sơ đồ 4.4: sơ đồ nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách phòng 4.4.1.2 Các khoản thụ hƣởng đƣợc 100% Thu từ hoạt động nghiệp, văn hóa xã hội phòng, phần nộp vào ngân sách nhà nước theo chế độ qui định Các khoản thu huy động đóng góp tổ chức cá nhân Thu viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân ngồi nước trực tiếp cho ngân sách phịng theo chế độ qui dịnh Thu kết dư ngân sách năm trước: vào thời điểm cuối năm ngân sách, thu kết dư ngân sách khoản chênh lệch tổng thu ngân sách lớn tổng thu ngân sách, tổng chi ngân sách bao gồm khoản chi thời gian chỉnh lý toán khoản chi chuyển nguồn sang năm sau để thực nhiệm vụ chi có cấp thẩm quyền định tiếp tục thực sang năm sau Kết dư ngân sách phịng cuối năm quyền chuyển tồn sang thu ngân sách năm sau Kết dƣ ngân sách phòng= tổng thực thu ngân sách-tổng thực chi ngân sách Kết dư ngân sách phòng năm trước chuyển vào thu ngân sách năm 100% Sau xác định số kết dư ngân sách phòng năm trước, Phòng phải lập văn đề nghị kho bạc nhà nước Tỉnh làm thủ tục ghi thu ngân sách năm số kết dư ngân sách năm trước Căn vào chứng từ kho bạc nhà nước Tỉnh xử lý số kết dư năm trước, kế toán vào sổ ngân sách phòng qua kho bạc nhà nước năm cho số kết dư ngân sách năm trước Để đảm bảo cho phịng ln có số kết dư ngân sách hàng năm phải tăng thu giảm chi GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 28 Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Các khoản thu khác ngân sách phòng theo qui định pháp luật: thu phạt vi phạm hành chính, vào định xử phạt công an huyện lập ban tài nhận biên lai nộp tiền kho bạc nhà nước 4.3.4.1.2 Thu bổ sung từ ngân sách cấp Bao gồm khoản thu Thu bổ sung để cân đối ngân sách khoản thu xác định sở dự toán chi giao với nguồn thu phân chia cấp thiếu chi ngân sách cấp chi bổ sung để cân đối ngân sách (hưởng 100% theo tỷ lệ %) Được xác định từ năm đầu thời kỳ ổn ổn định từ 3-5 năm Thu bổ sung cho mục tiêu chương trình dự án nhà nước theo năm, tùy theo chủ trương chung mà đơn vị cấp chi bổ sung cho ngân sách phịng nhằm thực chương trình mục tiêu Huyện địa bàn 4.3.4.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách phòng Mọi khoản thu ngân sách phịng phải lập dự tốn hội đồng nhân dân Huyện thảo luận định kiểm tra thực Thu ngân sách phòng phải phản ánh qua kho bạc nhà nước tổng hợp chung vào ngân sách nhà nước Tất khoản thu ngân sách phịng phải hạch tốn chi tiết theo mục lục ngân sách phòng để phục vụ cho việc lập báo cáo tài báo cáo tốn thu ngân sách Những khoản thu ngân sách ngày chưa nộp vào kho bạc phải nhập quỹ tiền mặt phịng hạch tốn tăng thu ngân sách chưa qua kho bạc Khi xuất quỹ nộp tiền vào kho bạc hạch tốn chuyển thành thu ngân sách qua kho bạc Những khoản thu thu xong nộp thẳng vào kho bạc ngày, vào giấy nộp tiền vào ngân sách hạch tốn thu ngân sách qua kho bạc Trường hợp phòng xa kho bạc, quan tài cho phép giữ lại số thu ngân sách phòng để chi trả ngân sách, thu hạch toán chưa qua kho bạc Định kỳ lập bảng thống kê thu, chi ngân sách phòng để làm thủ tục ghi thu chi ngân sách nhà nước kho bạc Đối với khoản phân chia tỷ lệ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: nhận giấy báo có bảng kê thu ngân sách phòng qua kho bạc, kế tốn phịng hạch tốn thu ngân sách qua kho bạc Đối với khoản thu vật khoản thu ngày công lao động nhân dân đóng góp qui tiền hạch tốn vào thu, chi ngân sách phòng chưa qua kho bạc Sau lập bảng kê kèm theo chứng từ làm thủ tục ghi thu, chi ngân sách nhà nước kho bạc GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 29 Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập phòng thong tin-văn hóa Huyện Châu Phú để hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề tài “kế toán tiền lương” ngân sách cấp quan trọng có ý nghĩa góp phần việc quản lý điều hành , việc đổi kinh tế Bộ máy kế toán gọn nhẹ áp dụng phần mềm kế tốn nên có hiệu việc tiết kiệm thời gian sai sót cơng việc chun mơn, phối hợp nhịp nhàn trưởng phịng ban ngành có liên quan cách nhịp nhàn đồng việc thu- chi ngân sách 5.2 Kiến nghị Bộ máy quan tổ chức thật hiệu có nhiều cán nhận nhiều công việc cập nhật công tác quản lý điều hành Có chế độ khen thưởng, kỷ luật cụ thể Tổ chức xây dựng phòng làm việc mua sắm trang thiết bị phục vụ cho công tác chuyên môn ngành Về thu ngân sách Đơn vị phân phối chặt chẽ kho bạc ngành thuế để tập trung nguồn thu vào ngân sách Cần phải hực qui chế công khai dân chủ Tăng cường biện pháp chống gian lận công việc thu, nộp khoản Về chi ngân sách Tuy vấn đề chi trả cho khoản tạm ứng phong phát hành văn đến đối tượng cụ thể Cải cách thủ tục hành đồng Quy hoạch đào tạo đội ngũ cán kế tốn để đảm bảo tiêu chuẩn, có phẩm chất đạo đức trị, lối sống lành mạnh, có trình độ chun mơn cao GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy SVTH: Lâm Thị Ngọc Huyền Trang 30 ... VĂN HÓA- THƠNG TIN HUYỆN CHÂU PHƯ 3.1 Giới thiệu phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú Phịng thơng tin- văn hóa Huyện Châu Phú nằm quốc lộ 91 gần chợ Cái DầuHuyện Châu Phú- Tỉnh An Giang, kế. .. Đề tài: Kế tốn ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang CHƢƠNG 4: KẾ TỐN NGÂN SÁCH TẠI PHÕNG THƠNG TIN- VĂN HĨA HUYỆN CHÂU PHƯ 4.1 Chi tết khoản thu ngân sách phòng phản... Đề tài: Kế toán ngân sách phịng Thơng Tin - Văn Hóa Huyện Châu Phú, Tỉnh An Giang Thu ngân sách phịng THƠNG TIN- VĂN HĨA Huyện CHÂU PHƯ bao gồm khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho phòng sử