Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp kim khí số 5 TP HCM

1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng..... Hạch toán tiêu thụ hàng hoá sau mỗi thời kỳ kinh doanh sẽ cho doan

Lời mở đầu 1

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4

1.1.1 Một số khái niệm liên quan 4

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 4

1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 5

1.1.4 Chứng từ hạch toán 5

1.1.5 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 5

1.1.6 Phương pháp hạch toán 6

1.1.6.1 Tiêu thụ trực tiếp 6

1.1.6.2 Bán hàng đại lý 8

1.1.6.3 Kế toán hàng đổi hàng 8

1.1.6.4 Kế toán bán hàng trả chậm và trả góp 9

1.1.6.5 Kế toán ứng trước tiền hàng của khách hàng 10

1.1.7 Kế toán chiết khấu thương mại 10

1.1.7.1 Khái niệm 10

1.1.7.2 Chứng từ sử dụng 10

1.1.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 11

1.1.7.4 Sơ đồ hạch toán 11

1.1.8 Kế toán hàng bán bị trả lại 12

1.1.8.1 Khái niệm 12

1.1.8.2 Chứng từ sử dụng 12

1.1.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 12

1.1.8.4 Sơ đồ hạch toán 13

1.1.9 Giảm giá hàng bán 13

1.1.9.1 Khái niệm 13

1.1.9.2 Chứng từ sử dụng 13

1.1.9.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 14

1.1.9.4 Sơ đồ hạch toán 14

1.1.10Kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp 14

1.1.10.1 Khái niệm 14

1.1.10.2 Chứng từ sử dụng 15

1.1.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 15

1.1.10.4 Phương pháp hạch toán 15

1.2 Kế toán chi phí 16

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 16

1.2.1.1 Khái niệm 16

1.2.1.2 Chứng từ sử dụng 16

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 16

1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 17

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 17

1.2.2.1 Khái niệm 17

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 17

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 17

1.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 18

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18

1.2.3.1 Khái niệm 18

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng 18

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 19

1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 19

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 20

1.2.4.1 Khái niệm 20

1.2.4.2 Chứng từ sử dụng 20

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 20

1.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 21

1.2.5 Kế toán chi phí tài chính 21

1.2.5.2 Chứng từ sử dụng 21

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 21

1.2.5.4 Sơ đồ hạch toán 22

1.2.6 Kế toán thu nhập khác 22

1.2.6.1 Khái niệm 22

1.2.6.2 Chứng từ sử dụng 22

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 22

1.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 23

1.2.7 Kế toán chi phí khác 24

1.2.7.1 Khái niệm 24

1.2.7.2 Chứng từ sử dụng 24

1.2.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 24

1.2.7.4 Sơ đồ hạch toán 25

1.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25

1.2.8.1Khái niệm 25

1.2.8.2 Chứng từ sử dụng 25

1.2.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 26

1.2.8.4 Sơ đồ hạch toán 27

1.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 28

1.2.9.1 Khái niệm 28

1.2.9.2 Chứng từ sử dụng 28

1.2.9.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 28

1.2.9.4 Sơ đồ hạch toán 29

1.2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận 30

1.2.10.1 Khái niệm 30

1.2.10.2 Chứng từ sử dụng 30

1.2.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 30

1.2.10.4 Sơ đồ hạch toán 31

1.2.11Kế toán phải trả nội bộ 32

1.2.11.1 Khái niệm 32

1.2.11.2 Chứng từ sử dụng 32

1.2.11.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 32

1.2.11.4 Sơ đồ hạch toán 33

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KINH DOANH KIM KHÍ ( XN KDKK) SỐ 5 – CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM 2.1 Giới thiệu về công ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM 35

2.2.Giới thiệu về Xí nghiệp KD Kim Khí số 5 35

2.2.1 Giới thiệu chung 35

2.2.2 Mặt hàng kinh doanh chính 36

2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ XN KDKK số 5 37

2.2.3.1 Chức năng 37

2.2.3.2 Nhiệm vụ 37

2.2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy Xí nghiệp KDKK số 5 38

2.2.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 38

2.2.4.2 Giải thích 38

2.2.5 Mục tiêu kinh doanh 40

2.2.6 Hệ thống quản lý chất lượng và chính sách khách hàng 41

2.2.7 Giới thiệu về tổ chức công tác Kế toán tại Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 41

2.2.7.1 Tổ chức, nhân sự, nhiệm vụ ở phòng Kế toán 41

2.2.7.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp 43

2.2.7.3 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 43

2.2.7.4 Tổ chức công tác kế toán 43

2.2.7.5 Sổ kế toán sử dụng 44

2.2.7.6 Trình tự ghi chép 44

2.3 Thực trạng tình hình kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí Nghiệp

Kinh Doanh Kim Khí số 5 – Công ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM 45

2.3.1 Kế toán về tiêu thụ Hàng hóa và Doanh thu bán hàng 45

2.3.1.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 45

2.3.1.2 Số liệu thực tế 47

2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 56

2.3.2.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 56

2.3.2.2 Số liệu thực tế 56

2.3.3 Kế toán chi phí tài chính 58

2.3.3.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 58

2.3.3.2 Số liệu thực tế minh họa 59

2.3.4 Kế toán thu nhập khác 60

2.3.4.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 60

2.3.4.2 Số liệu thực tế minh họa 61

2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 62

2.3.4.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 62

2.3.4.2 Số liệu thực tế minh họa 63

2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng 69

2.3.5.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 69

2.3.5.2Số liệu thực tế minh họa 69

2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 71

2.3.6.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 71

2.3.6.2Số liệu thực tế minh họa 71

2.3.7 Kế toán tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh 73

2.3.7.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 73

2.3.7.2 Số liệu thực tế minh họa 74

2.3.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 80

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN

3.1 Nhận xét chung 83

3.1.1 Đ iểm mạnh 83

3.1.2 Đ iểm yếu 83

3.2 Nhận xét bộ máy kế toán 84

3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán 84

3.2.2 Về chứng từ sổ sách kế toán 84

3.3 Một số hạn chế về kế toán 85

3.3.1 Về chứng từ sổ sách 85

3.3.2 Về phần xác định kết quả kinh doanh 86

3.4 Kiến nghị 87

3.4.1 Một số biện pháp quản trị kinh doanh 87

3.4.2 Một số biện pháp về kế toán 89

3.5 Kết luận 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 2.1 : Nhật ký chung 52

Bảng 2.2 : Nhật ký chung 53

Bảng 2 3 : Sổ chi tiết tài khoản 511 54

Bảng 2.4 : Sổ cái tài khoản 511 55

Bảng 2.5 : Nhật ký chung PL Bảng 2 6 : Sổ chi tiết tài khoản 515 57

Bảng 2.7 : Sổ cái tài khoản 515 58

Bảng 2 8 : Sổ chi tiết tài khoản 635 59

Bảng 2.9 : Sổ cái tài khoản 635 60

Bảng 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 711 61

Bảng 2.11 : Sổ cái tài khoản 711 62

Bảng 2.12 : Nhật ký chung 65

Bảng 2.13 : Nhật ký chung 66

Bảng 2.14 : Sổ chi tiết tài khoản 632 67

Bảng 2.15 : Sổ cái tài khoản 632 68

Bảng 2.16 : Sổ chi tiết tài khoản 641 70

Bảng 2.17 : Sổ cái tài khoản 641 70

Bảng 2.18 : Sổ chi tiết tài khoản 642 72

Bảng 2.19 : Sổ cái tài khoản 642 73

Bảng 2.20 : Nhật ký chung 76

Bảng 2.21: Nhật ký chung 77

Bảng 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 911 78

Bảng 2.23 : Sổ cái tài khoản 911 79

Bảng 2.24 : Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2/2009 80

DANH MỤC SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán bán hàng tiêu thụ trực tiếp 7

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán bán hàng đại lý 8

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán hàng đổi hàng 8

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch toán bán hàng trả chậm, trả góp 9

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán kế toán ứng trước tiền hàng KH 10

Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại 11

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại 13

Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 14

Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 17

Sơ đồ 1.10 : Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 18

Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN 19

Sơ đồ 1.12 : Sơ đồ hạch toán DT HĐTC 21

Sơ đồ 1.13 : Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 22

Sơ đồ 1.14 : Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 23

Sơ đồ 1.15 : Sơ đồ hạch toán chi phí khác 25

Sơ đồ 1.16 : Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN HH 27

Sơ đồ 1.17 : Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN HL 27

Sơ đồ 1.18 : Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 29

Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán phân phối lợi nhuận 31

Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả nội bộ 33

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý XN KDKK số 5 38

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại XN 43

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán hình thức kế toán NKC 44

Sơ đồ 2.4 : Lưu đồ quá trình bán hàng thu tiền mặt tại XN 46

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện Cơ chế mới đã tạo ra những chuyển biến tích cực cho

sự tăng trưởng của nền kinh tế Mục tiêu phát triển của đất nước đã có sự điều chỉnh phù hợp với yêu cầu, khả năng của từng thời kỳ, từng giai đoạn Nhiều chính sách kinh tế, nhiều chế độ quản lý kinh tế - tài chính đã, đang và còn tiếp tục đổi mới, ngày càng được hoàn thiện

Sự phát triển một cách tất yếu và mạnh mẽ của các doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế hiện nay làm nảy sinh ra nhiều vấn đề khó khăn trong quá trình quản lý càng chứng minh sự cần thiết của công cụ hạch toán Đặc biệt quá trình tiêu thụ được coi là khâu mấu chốt trong hoạt động kinh doanh thương mại, cho nên hạch toán nghiệp vụ kinh doanh tiêu thụ là một khâu hết sức quạn trọng cần phải được quan tâm thoả đáng Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường Sự cạnh tranh khốc liệt là đặc tính của thị trường Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải tìm mọi cách đưa được sản phẩm hàng hoá tới tay người tiêu dùng, được họ chấp nhận Từ đó thu được lợi nhuận từ việc sản xuất, tiêu thụ Hạch toán tiêu thụ hàng hoá sau mỗi thời kỳ kinh doanh sẽ cho doanh nghiệp

có được cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách cụ thể qua các chỉ tiêu doanh thu và kết quả lãi lỗ để doanh nghiệp có biện pháp điều chỉnh lại cơ cấu hàng hoá, hình thức kinh doanh, phương thức quản lý cho phù hợp và có hiệu quả hơn, hạn chế các thiệt hại có thể đoán ước được

Tổ chức hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ sẽ cung cấp những thông tin cần thiết giúp cho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại

Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 – TP.HCM cùng với nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức tiêu thụ hàng hoá cũng như công tác hạch toán tiêu thụ, em

đã chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh

doanh ở Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5–TP.HCM”

2 Mục đích nghiên cứu:

- Tổng kết những vấn đề có tính chất tổng quát về bán hàng tại Xí Nghiệp

KDKK sô 5 TP.Hồ Chí Minh (Xí nghiệp)

- Tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Xí nghiệp KDKK số 5 TP.HCM , đánh giá thực trạng tổ chức tại công ty

- So sánh công tác kế toán về mặt lý thuyết với thực tế tìm hiểu được ở đơn vị thực tập

- Đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty

- Đưa ra một số biện pháp cải thiện lợi nhuận của Xí Nghiệp

- Củng cố lại những kiến thức đã học ở trường

- Trang bị thêm kiến thức ở thực tế về kế toán tiêu thụ hàng hóa

3 Nhiệm vụ nghiên cứu:

- Giới thiệu tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh tại Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 – TP Hồ Chí Minh

- Thông qua việc tìm hiểu thực tế tình hình kế toán tại Xí nghiệp sẽ đưa

ra một số giải pháp cho kế toán và kinh doanh tạo Xí nghiệp

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Đọc sách và nghiên cứu tài liệu để tìm hiểu cơ sở lý luận cho đề tài

- Tìm hiểu cụ thể tình hình kế toán và hoạt động kinh doanh tại Xí

nghiệp

- Phân tích nội dung

5 Kết quả đạt được của đề tài:

- Trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp được các anh chi tại phòng kế toán nhiệt tình giúp đỡ em đã tìm hiểu về bộ máy kế toán và tình hình hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp nên đã hiểu và đưa ra được một số biện pháp cho Xí nghiệp

- Tuy nhiên, do thời gian thực tế tại Xí nghiệp còn ít nên gặp một số khó khăn trong vấn đề thu thập thông tin

Khóa luận gồm có 3 phần:

Chương 1: Cơ sở lý luận về Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh

nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp

Kinh Doanh Kim Khí (XN KDKK) số 5 – Công ty Cổ Phần Kim Khí TP.Hồ Chí Minh

Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị - Kết luận

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Tiêu thụ : là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách

hàng và nhận được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán

trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (không bao gồm thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)

như: chi phí của bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển sản phẩm, hàng hóa

đi tiêu thụ, …

việc tổ chức, điều hành và quản lý chung các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Cuối kỳ, Kế toán phải xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trong đó:

Doanh thu thuần = DT bán hàng và cung cấp DV - Các khoản giảm trừ DT

- Danh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở Kết quả hoạt = Doanh thu - Giá vốn - CP bán - CP quản

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định dược chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của

DN, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của DN, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận DN Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

hợp

- Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng

chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Giấy đề nghị bán hàng

- Biên bản giao nhận hàng hóa

- Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng…

Tài khoản sử dụng:

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH và CCDV)

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng (giá chưa thuế GTGT)

Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa thuế GTGT)

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

- Nếu là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT, thì căn cứ vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp

- Chiết khấu thương mại

- Các khoản giảm giá hàng bán - Doanh thu bán hàng và cung cấp

- Cuối kỳ, kết chuyển DTH thuần

sang TK 911 để xác định KQKD

- Phản ánh giá trị hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156: theo giá thực tế xuất kho

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán

(4) Tổng giá thanh toán

1.1.6.2 Bán hàng đại lý

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán

155,156 157 632 138 641

(1) (2) 511

(4) 133

(3)

3331 111,112 (5) Chú thích: (1) Xuất hàng giao đại lý (2) Trị giá vốn hàng bán (3) Phản ánh doanh thu và thuế GTGT (4) Hoa hồng và thuế GTGT hoa hồng cho đại lý (5) Nhận tiền về do đại lý thanh toán 1.1.6.3 Kế toán hàng đổi hàng Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán 155,156 632 511 131 152,153 (1)

3331 (2) (3) 133

111,112

(4)

(5)

Chú thích:

(1) Phản ánh giá vốn hàng bán

(2) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT

(3) Trị giá sản phẩm, hàng hóa, vật tư DN nhận về qua trao đổi

(4) Phản ánh trị giá chênh lệch phải thu tiền thêm do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa, vật tư đem trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa, vật tư nhận về qua trao đổi

(5) Phản ánh trị giá chênh lệch phải trả thêm tiền cho bên trao đổi do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa, vật tư đem trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa, vật tư nhận về qua trao đổi

1.1.6.5 Kế toán ứng trước tiền hàng của khách hàng

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán

(3) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT

Kế toán muốn xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, một trong những chỉ tiêu phải tính là xác định được doanh thu thuần Ta có công thức tính:

Trong đó: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại,

hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

1.1.7.1 Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn và theo thỏa thuận

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Giấy đề nghị bán hàng

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ

và cung cấp dịch vụ doanh thu

1.1.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Tài khoản sử dụng : TK 512: Chiết khấu thương mại

TK 521 – Chiết khấu thương mại

Số tiền chiết khấu thương mại Kết chuyển toàn bộ số tiền

chấp nhận thanh toán cho chiết khấu thương mại sang

thu thuần

1.1.8 Kế toán hàng bán bị trả lại

1.1.8.1 Khái niệm

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại vì lý do: mất phẩm chất, chất lượng, không đúng chủng loại, sai quy cách…và từ chối thanh toán

1.1.8.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Bảng kê hàng bán bị trả lại

- Phiếu nhập kho

- Biên bản giao nhận hàng hóa

1.1.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 531: Hàng bán bị trả lại

đã trả lại tiền cho nhười mua bị trả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc

hoặc tính vào khoản phải TK 512 để xác định doanh thu thuần

1.1.8.4 Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán

Chú thích:

(1) Giá vốn hàng bán bị trả lại (2) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại (3) Chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại nếu có

(4) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào

1.1.9.3 Sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng:

(1) Khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua

(2) Kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK

bán chưa thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán nếu có, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán

1.1.10.2 Chứng từ sử dụng:

Hóa đơn GTGT

1.1.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 3331

Trong một số trường hợp đặc biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư

Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

SD: Thuế GTGT còn phải nộp vào NSNN

Nợ TK 3331: thuế GTGT đầu ra

Có TK 133: thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111,112: số tiền phải nộp thêm (nếu có)

1.2 Kế toán chi phí:

1.2.1.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc là giá thực tế lao

vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Giấy đề nghị điều chuyển hàng bán thẳng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Giấy đề nghị bán hàng

- Biên bản giao nhận hàng hóa

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán

1.2.1.4 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán

(4) Kết chuyển giá vốn hàng bán của SP, HH được xác định là tiêu thụ trong kỳ sang TK 911

1.2.2.1 Khái niệm:

Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa Bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm…

Phiếu chi tiền mặt, Bảng phân bổ tiền lương, Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng

Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng

TK 641 – Chi phí bán hàng Chi phí bán hành thực tế phát sinh Kết chuyển CPBH sang TK 911

Chú thích:

(1) Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương (2) Chi phí điện, nước mua ngoài; chi phí điện thoại, fax; …

(3) Các khoản giảm chi phí bán hàng

(4) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ sang TK 911

- Phiếu chi tiền mặt

- Bảng phân bổ tiền lương

- Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp

- Hóa đơn, phiếu xuất kho

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Tài khoản sử dụng: TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chú thích:

(1) Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho NV bộ phận QLDN (2) Thuế môn bài

(3) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp

(4) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý

(5) Các khoản giảm chi phí QLDN

1.2.4.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo Có của Ngân hàng

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

1.2.4.4 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán:

911 515 111,112,138

(2) (4)

(4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

1.2.5.1 Khái niệm:

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu

tư tài chính và kinh doanh về vốn như: chi phí chiết khấu thanh toán, chi phí lãi vay vốn SXKD, chi phí hoạt động đầu tư tài chính, lỗ bán chứng khoán, …

1.2.5.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu chi tiền mặt

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Các khoản CPHĐ TC phát sinh Kết chuyển CPHĐ TC sang TK 911

(3)

Chú thích:

(1) Chi phí chiết khấu thanh toán (2) Chi phí lãi vay vốn SXKD (3) Lỗ bán chứng khoán, lỗ liên doanh (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

1.2.6.1 Khái niệm:

Thu nhập khác là những khoản thu nhập của doanh nghiệp ngoài các khoản doanh thu bán hàng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu của hoạt động tài chính như: thu nhập do thanh lý nhượng bán TSCĐ, thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng…

1.2.6.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo Có của Ngân hàng

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Chú thích:

(1) Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ

(2) Khoản nợ không xác định được chủ

(3) Khoản giảm thuế

TK 711 – Thu nhập khác Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Thu nhập khác phát sinh

- Phiếu chi tiền mặt

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác

vào TK 911

1.2.7.4 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán:

(1) (5)

111,112,141

(1) Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý

(2) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Phiếu chi tiền mặt

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng

1.2.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải sinh trong năm nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN

Thuế TNDN HH của các năm trước hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ Phải nộp do bổ sung sai sót không trọng Số thuế TNDN phải nộp được ghi yếu của các năm trước giảm do phát hiện sai sót không trọng

- CP thuế TNDN HL phát sinh trong yếu của năm trước

năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL - Ghi giảm CP thuế TNDN HL và ghi

phải trả Nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát - Kết chuyển số chênh lệch giữa số sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 phát sinh bên Có TK 8212 vào bên Nợ TK 911

TK 821 có các TK cấp 2:

- TK 8211 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- TK 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết TK 821

- Nhật ký chung

- Sổ cái TK 821

(1) Phản ánh số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp khi số thuế TNDN thực

tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp Và khoản tăng CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hông trọng yếu của các năm trước

(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp Và ghi giảm CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước

(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211 nhỏ hơn bên Nợ TK 8211

(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211

Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán: chi phí thuế TNDN hoãn lại

(3) (1)

Chú thích:

(1) CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế

TNDN HL đã ghi nhận từ các năm trước Và CP thuế TNDN HL phát sinh

trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả

(2) Ghi giảm CP thuế TNDN HL

(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8212

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng

hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

1.2.9.2 Chứng từ sử dụng:

Tất cả những chứng từ sổ sách liên quan đến TK Doanh thu và Chi phí

1.2.9.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn SP, HH, BĐSĐT và DV - Doanh thu thuần về số SP, HH, BĐS

đã bán ĐT và DV đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí - Doanh thu HĐTC, các khoản thu

thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí nhập khác và khoản ghi giảm chi phí

1.2.9.4 Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán:

(1) Kết chuyển doanh thu thuần

(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác

(3) Kết chuyển giá vốn hàng bán

(4) Kết chuyển chi phí bán hàng

(5) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(6) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác

(7) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

(8), (9) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh TK 8212

(10) Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh (lợi nhuận sau thuế)

(11) Kết chuyển lỗ

1.2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận:

1.2.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

Tài khoản sử dụng: TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động

- Trích lập các quỹ của DN KD của DN trong kỳ

- Chia cổ tức lợi nhuận cho các cổ đông - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh lẻ của cấp dưới được cấp trên bù

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên -Xử lý các khoản lỗ về hoạt động KD

SD: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý SD: số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết TK 421

- Nhật ký chung

- Sổ cái TK 421