Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH thiết bị viễn thông truyền hình ưng bình châu

GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp đƣợc thực Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Tác giả (Ký tên) i Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm LỜI CẢM ƠN Do hạn chế kinh nghiệm thực tế thời gian thực tập có hạn, nên việc thực tập, nghiên cứu chuyên đề cịn chƣa sâu nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến Quý Thầy Cô giáo Quý Anh chị Công ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu để báo cáo đƣợc hoàn thiện mang tinh thực thi Em xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 (SV Ký ghi rõ họ tên) ii Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iii Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Danh mục từ viết tắt FIFO Nhập trƣớc xuất trƣớc LIIFO Nhập sau xuất trƣớc GTGT Giá trị gia tăng PXK Phiếu xuất kho TK Phiếu nhập kho KKĐK Kiểm kê định kì KKTX Kê khai thƣờng xuyên DN Doanh nghiệp DT Doanh thu KC Kết chuyển TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh PX Phân xƣởng iv Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Danh sách sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Một số nghiệp vụ mua hàng chủ yếu DN tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ .Trang Sơ đồ 1.2: Hạch tốn tiêu thụ hàng hóa theo phƣơng thức trực tiếp chuyển thẳng .Trang 15 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tốn chi tiết hàng hóa theo phƣơng pháp thẻ song song Trang 17 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế tốn chi tiết hàng hóa theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Trang 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hóa theo phƣơng pháp sổ số dƣ Trang 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty .Trang 23 Bảng 2.1: Bảng trích danh mục hàng công ty theo nhà cung cấp K+ .Trang 28 Bảng 2.2: Bảng trích danh mục hàng cơng ty theo nhà cung cấp VTC trang 29 Lƣu đồ xử lý luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng Trang 33 Lƣu đồ xử lý luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng Trang 35 Sơ đồ 2.2: Qui trình kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song .Trang 49 v Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng Cơ sở lý luận kế toán lƣu chuyển hàng hóa 1.1 Kế toán giai đoạn mua hàng 1.1.1 Đặc điểm tính giá hàng hóa nhập kho 1.1.2 Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho 1.1.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.1.4 Kế toán nghiệp vụ mua hàng 1.2 Kế toán giai đoạn tiêu thụ 1.2.1 Khái niệm tiêu thụ, doanh thu giá vốn hàng bán 1.2.2 Đặc điểm tính giá hàng hóa xuất kho 1.2.3 Các phƣơng thức tiêu thụ hàng hóa 11 1.2.4 Chứng từ tài khoản sử dụng 13 1.2.5 Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa 14 1.3 Kế tốn chi tiết hàng hóa 16 1.3.1 Phƣơng pháp thẻ song song 16 1.3.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 17 1.3.3 Phƣơng pháp sổ số dƣ 18 Chƣơng Thực trạng cơng tác hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 21 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.1.1 Giới thiệu công ty 21 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 22 2.1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị 22 vi Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 24 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 24 2.1.4.2 Hình thức kế tốn 24 2.1.4.3 Vận dụng sách kế tốn 24 2.2 Tình hình thực tế kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 25 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh quản lý hàng hóa cơng ty 25 2.2.1.1 Các mặt hàng kinh doanh công ty đặc điểm 25 2.2.1.2 Cách thức mã hóa hàng hóa quản lý kho hàng 25 2.2.2 Phƣơng thức lƣu chuyển hàng hóa phƣơng thức tính giá hàng hóa đƣợc áp dụng công ty 28 2.2.2.1 Phƣơng thức lƣu chuyển 28 2.2.2.2 Phƣơng thức tính giá 29 2.2.3 Tài khoản chứng từ sử dụng,quá trình luân chuyển chứng từ 29 2.2.3.1 Đối với giai đoạn mua hàng 29 2.2.3.2 Đối với giai đoạn tiêu thụ 32 2.2.4 Hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty 34 2.2.4.1 Hạch toán giai đoạn mua hàng 34 2.2.4.2 Hạch toán giai đoạn tiêu thụ 38 2.2.5 Kế tốn chi tiết hàng hóa công ty 48 Chƣơng Nhận xét kiến nghị 51 3.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh 51 3.2 Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn 51 Kết luận 54 vii Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm LỜI MỞ ĐẦU Đất nƣớc ta từ chuyển sang kinh tế thị trƣờng tích cực tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều nƣớc giới kĩnh vực kinh tế trị, văn hóa, xã hội… Nhờ tiếp cận phát triển khoa học kĩ thuật nhƣ phát triển kinh tế giới, tạo điều kiện để học hỏi đƣa kinh tế nƣớc nhà phát triển Cùng với đời hàng loạt trung tâm kinh tế khu công nghiệp tạo thêm nhiều việc làm cho ngƣời lao động, đời sống nhân dân đƣợc nâng cao, nhu cầu nhân dân đa dạng Để đáp ứng nhu cầu ngồi việc sản xuất nhiều hàng hóa đa dạng mẫu mã, chủng loại việc tổ chức lƣu thơng hàng hóa ,đáp ứng nhanh chóng nhu cầu nhân dân đóng vai trị quan trọng Vì khẳng định tƣơng lai lƣu lƣợng hàng hóa lƣu thơng thị trƣờng nhiều với tốc độ ngày nhanh.địi hỏi cơng ty cần phải quan tâm đến cơng tác lƣu chuyển hàng hóa đảm bảo đƣợc việc kinh doanh đƣợc tiến hành cách hiệu ,đều đặn mang lại lợi ích kinh tế cao nhƣ mong đợi Trƣớc tầm quan trọng việc lƣu chuyển hàng hóa cơng ty, q trình thực tập Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu đƣợc giúp đỡ Chị phịng kế tốn Cơng ty hƣớng dẫn nhiệt tình giáo em lựa chọn chuyên đề cho báo cáo thực tập là: “Kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu.”  Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chủ yếu hệ thống lại sở lý luận kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Nắm bắt tổng quan nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Từ tìm hiểu cơng tác kế tốn mua hàng nƣớc Công ty TNHH TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Nghiên cứu thực trạng kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa nói riêng Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Phƣơng pháp nghiên cứu: Phƣơng pháp quan sát: Nhằm mục đích tìm hiểu xem doanh nghiệp hạch tốn nhƣ nào, quy trình vào sổ kế toán viên gồm bƣớc vào loại sổ Phỏng vấn trực tiếp: Nhằm mục đích mở mang kiến thức giải đáp thắc mắc trình quan sát doanh nghiệp nhƣ thắc mắc q trình học tập có khác biệt so với thực tế Phƣơng pháp thu thập số liệu xử lý số liệu: Nhằm mục đích nghiên cứu số liệu, phân tích đánh giá tình hình kết doanh nghiệp để áp dụng cho báo cáo Phƣơng pháp so sánh: so sánh để biết giống khác lý thuyết thực tế Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Thời gian: 1,5 tháng thực tập Công ty Đƣợc phép nghiên cứu số liệu liên quan đến số nghiệp vụ gần xảy Công ty Cấu trúc đề tài: Lời mở đầu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Chƣơng 3: Nhận xét kiến nghị Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Kết luận Chƣơng Cơ sở lý luận kế tốn lƣu chuyển hàng hóa 1.1 Kế toán giai đoạn mua hàng 1.1.1 Đặc điểm tính giá hàng hóa nhập kho Ngun tắc kế tốn lƣu chuyển hàng hóa hạch tốn hàng hóa theo giá thực tế tức giá ghi sổ sách kế tốn đƣợc tính dựa vào khách quan Tính giá thực tế hàng nhập kho: Nguyên tắc đánh giá hàng hóa giống nhƣ nguyên tắc đánh giá tài sản  Đối với hàng hóa nhập kho có nguồn gốc mua ngồi: Gía thực tế nhập kho = giá mua ghi hóa đơn + thuế khơng hồn lại (nếu có) + chi phí thu mua - chiết khấu thƣơng mại, giảm giá Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, chi phí thuê kho, thuê bãi… Giảm giá hàng mua: khoản giảm trừ nhà cung cấp giảm cho ngƣời mua hàng hóa phẩm chất hay không theo quy định ghi rõ hợp đồng Chiết khấu thƣơng mại: khoản giảm trừ nhà cung cấp giảm cho ngƣời mua hàng với số lƣợng lớn Các loại thuế khơng hồn lại bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế TTĐB Tuy nhiên đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại yêu cầu giá thực tế hàng hóa phải đƣợc quản lý theo hai tiêu chí:  Giá mua hàng hóa  Chi phí thu mua hàng hóa Giá mua hàng hóa = giá hóa đơn + khoản thuế khơng hồn lại – chiết khấu giảm giá Chi phí thu mua hàng hóa = chi phí thu mua thực tế phát sinh + hao hụt định mức Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Tuy nhiên, thực tế có nghiệp vụ bán hàng xảy trƣớc tiên kế tốn vào phiếu xuất kho hóa đơn GTGT kế toán định khoản nhƣ sau: Ghi nhận giá vốn giống với lý thuyết Nhƣng ghi nhận doanh thu khác Kế tốn khơng quan tâm đến việc tốn hình thức Mà tất nghiệp vụ bán hàng trƣớc tiên kế toán định khoản: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Sau kế tốn vào phiếu thu hay chứng từ liên quan mà hạch tốn tiếp nhƣ sau: Nợ TK 111, 112 Có TK 131  Cơng việc kế tốn là: Sau dựa vào chứng từ kế toán định khoản nhƣ kế tốn tiến hành ghi sổ nhật ký nghiệp vụ tức nhập liệu vào máy tính phần mềm excel kế tốn Do nghiệp vụ nhập xuất cơng ty diễn thƣờng xuyên nên công ty nhập liệu hàng ngày tổng kết số lƣợng hàng tồn kho ngày đồng thời tiến hành kiểm kê Nếu công việc ngày chƣa xử lý xong cơng ty tiến hành tăng ca  Sổ nhật ký chung đƣợc lập nhƣ sau:  CÔNG TY TNHH TB VIỄN THÔNG TRUYỀN HÌNH ƢNG BÌNH CHÂU 44C CƢ XÁ TỰ DO P.7 Q TÂN BÌNH T.P HCM Mẫu số 03a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 12/2013 Đơn vị tính : VND 42 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Đã ghi sổ Cái Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số hiệu Ngày tháng 0007200 02/12/2013 Bộ IRD-STB111-VSTMTC01-Premium+12M x 1561 0007200 02/12/2013 Bộ IRD-STB111-VSTMTC01-Premium+12M x 331 0007200 02/12/2013 Thuế giá trị gia tăng x 1331 0007200 02/12/2013 Bộ IRD-STB111-VSTMTC01-Premium+12M x 331 02/12/2013 0007200 Gói cƣớc Premium+ 03 tháng trọn gói x 1561 0007200 02/12/2013 Gói cƣớc Premium+ 03 tháng trọn gói x 331 0007200 02/12/2013 Thuế giá trị gia tăng x 1331 0007200 02/12/2013 Gói cƣớc Premium+ 03 tháng trọn gói x 331 0007200 02/12/2013 Thẻ cào Access+ tháng x 1561 0007200 02/12/2013 Thẻ cào Access+ tháng x 331 0007200 02/12/2013 Thuế giá trị gia tăng x 1331 02/12/2013 Thẻ cào Access+ tháng x 331 0007200 0007200 02/12/2013 Gói cƣớc Premium+ 06 tháng trọn gói x 1561 0007200 02/12/2013 Gói cƣớc Premium+ 06 tháng trọn gói x 331 Số tiền Nợ Có 125.454.500 125.454.500 12.545.450 12.545.450 166.363.500 166.363.500 16.636.350 16.636.350 9.500.000 9.500.000 950.000 950.000 105.000.000 105.000.000 43 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm 0007200 02/12/2013 Thuế giá trị gia tăng 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 0007200 0007200 0007200 0007200 0007200 0007200 0007200 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 02/12/2013 Gói cƣớc Premium+ 06 tháng trọn gói Gói cƣớc Premium+ 12 tháng trọn gói Gói cƣớc Premium+ 12 tháng trọn gói Thuế giá trị gia tăng Gói cƣớc Premium+ 12 tháng trọn gói Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thuế giá trị gia tăng Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thuế giá trị gia tăng Thẻ cào nâng cấp lên gói Premium tháng Thẻ cào Access+ tháng Thẻ cào Access+ tháng Thuế giá trị gia tăng Thẻ cào Access+ tháng Thẻ cào Access+ tháng Thẻ cào Access+ tháng Thuế giá trị gia tăng Thẻ cào Access+ tháng Thẻ cào Premium+ tháng Thẻ cào Premium+ tháng Thuế giá trị gia tăng Thẻ cào Premium+ tháng x 1331 10.500.000 x 331 x 1561 x 331 x 1331 x 331 x 1561 x 331 x 1331 x 331 x 1561 x 331 x 1561 x 331 x x x x x x x x 1331 331 1561 331 1331 331 1561 331 9.500.000 x 1561 208.181.800 x 331 x 1331 x 331 10.500.000 187.727.300 187.727.300 18.772.730 18.772.730 4.690.920 4.690.920 469.092 469.092 5.018.180 5.018.180 501.818 501.818 9.500.000 950.000 950.000 105.818.100 105.818.100 10.581.810 10.581.810 208.181.800 20.818.650 20.818.650 44 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm UNC-001 UNC-001 Chuyển khoản cho Cty TNHH THS Vệ Tinh 02/12/2013 Việt Nam theo đơn đặt hàng ngày 02.12.2013 Chuyển khoản cho Cty TNHH THS Vệ Tinh 02/12/2013 Việt Nam theo đơn đặt hàng ngày 02.12.2013 x 331 x 1121 0003924 Thẻ cào trả trƣớc gói 23/12/2013 thuê bao HD tháng 0003924 Thẻ cào trả trƣớc gói 23/12/2013 thuê bao HD tháng x 331 0003924 Thẻ cào trả trƣớc gói 23/12/2013 thuê bao HD tháng x 1331 0003924 Thẻ cào trả trƣớc gói 23/12/2013 thuê bao HD tháng x 331 23/12/2013 Thẻ cào trả trƣớc gói thuê bao HD tháng x 331 23/12/2013 Thẻ cào trả trƣớc gói thuê bao HD tháng x 111 PC12-048 PC12-048 1.561.530.0 00 1.561.530.000 25.909.091 x 1561 25.909.091 2.590.909 2.590.909 28.500.000 28.500.000 Sau nhập liệu vào file excel nhật ký chung máy tính tự xử lý đƣa số liệu vào sổ tài khoản sổ chi tiết tài khoản 45 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Dƣới sổ tài khoản đƣợc trích từ phần mềm CƠNG TY TNHH TB VIỄN THƠNG TRUYỀN HÌNH ƢNG BÌNH CHÂU 44C,CƢ XÁ TỰ DO ,P.7 ,Q TÂN BÌNH,TP.HCM SỔ CÁI TÀI KHOẢN THÁNG 12/2013 SỐ HIỆU TK TÊN TK TỪ NGÀY: ĐẾN NGÀY: 156 Hàng hóa 1/12/2013 31/12/2013 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 02/12/2013 02/12/2013 0007200 0007200 DIỄN GIẢI TK ĐƢ Mua hàng chƣa toán 331 Mua hàng chƣa toán 331 02/12/2013 0007200 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 02/12/2013 0007200 02/12/2013 Mua hàng chƣa toán 331 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 376.363.500 125.454.500 125.454.500 166.363.500 - 331 105.000.000 - Mua hàng chƣa toán 331 187.727.300 - 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 4.690.920 - 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 5.018.180 - 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 9.500.000 - 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 105.818.100 - 02/12/2013 0007200 Mua hàng chƣa toán 331 208.181.800 - 23/12/2013 0003924 Mua hàng chƣa toán 331 25.909.091 - 46 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm CÔNG TY TNHH TB VIỄN THƠNG TRUYỀN HÌNH ƢNG BÌNH CHÂU 44C,CƢ XÁ TỰ DO ,P.7 ,Q TÂN BÌNH,TP.HCM SỔ CÁI TÀI KHOẢN THÁNG 10/2013 SỐ HIỆU TK TÊN TK TỪ NGÀY: ĐẾN NGÀY: 156 Hàng hóa 1/10/2013 31/10/2013 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 01/10/2013 TK ĐƢ DIỄN GIẢI 0007439 SỐ PHÁT SINH NỢ CĨ 13.090.900 Gía vốn hàng bán 632 14/10/2013 0007580 Gía vốn hàng bán - 632 7.727.273 - Công ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 44C Cƣ xá Tự Do, P.7, Q.Tân Bình, TP.HCM SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 111 - Tiền mặt Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E 562.858.639 47 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm kỳ 01/12/ 2013 … 16/12/ 2013 16/12/ 2013 31/12/ 2013 0185251 … 0035407 0286449 NVK12024 01/12/ 2013 … 16/12/ 2013 Thu cƣớc trả sau … Bù lon loại 1331 … … 152 25.667 562.832.972 … … 13.200.000 2.116.975.034 16/12/ 2013 Xăng 1331 47.220 2.116.927.814 31/12/ 2013 Chi lƣơng cho công ty T12/201 3341 153.861.681 737.118.635 Cộng số phát sinh 15.369.235.000 Số dƣ cuối kỳ … 15.194.975.004 737.118.635 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ nhật ký chung kỳ 2.2.5 Kế tốn chi tiết hàng hóa cơng ty 48 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Việc kế toán chi tiết hàng hóa cơng ty đƣợc thực theo phƣơng pháp thẻ song song Theo phƣơng pháp qui trình ghi sổ đƣợc khai quát theo sơ đồ sau: Phiếu nhập Sổ chi tiết hàng hóa Thẻ kho Phiếu xuất Sổ tổng hợp nhập -xuất-tồn Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.2: Qui trình kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song Cụ thể: Tại kho: Để theo dõi tình hình biến động hàng hóa kho thủ kho sử dụng thẻ kho, cuối tháng lập bảng tồn kho theo nguyên tắc trình bày phần cách thức quản lý hàng hóa Tại phịng kế tốn: Hàng hóa đƣợc theo dõi mặt số lƣợng giá trị sổ chi tiết hàng hóa bảng tổng hợp xuất nhập tồn Sổ chi tiết hàng hóa kế tốn kho lập cho mã hàng tƣơng ứng với thẻ kho Hàng ngày vào phiếu nhập kho hóa đơn GTGT hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội từ kho chuyển về, kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo tiêu số lƣợng giá trị Mỗi chứng từ gốc đƣợc ghi dòng sổ Cuối tháng kế tốn tính số lƣợng tồn giá trị tồn cho mã hàng hóa Cuối tháng kế toán lập báo cáo tổng hợp tồn kho theo tiêu số lƣợng giá trị cho mã hàng hóa Căn vào sổ chi tiết hàng hóa kế tốn lấy dịng cộng sổ chi tiết mã hàng để ghi vào dòng báo cáo tổng hợp tồn kho sau cộng cột tiêu giá trị để tính giá trị tồn cho kho hàng hóa 49 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm  Nhƣ em trình bày xong phần thực trạng lƣu chuyển hàng hóa Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Tuy lý thuyết em đƣợc học nhiều nghiệp vụ liên quan đến trình lƣu chuyển hàng hóa Tuy nhiên thực tập thực tế Cơng ty qua tìm hiểu quan sát em Cơng ty thƣờng xuyên có nghiệp vụ mua hàng bán hàng đơn giản Chính phần thực trạng em thiếu nhiều nghiệp vụ mà lý thuyết em học nhƣ là: nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, hàng gửi bán, chiết khấu tốn… Mặc dù khơng thực đầy đủ nhƣ lý thuyết nhƣng em thấy rõ q trình lƣu chuyển hàng hóa từ nhập vào xuất ra, cơng tác hạch tốn q trình lƣu chuyển chứng từ Cuối em xin đƣa phần nhận xét kiến nghị đến Công ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 50 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Chƣơng Nhận xét kiến nghị 3.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh  Công ty đời nƣớc giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác mở cửa với kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, Cơng ty nhanh chóng khắc phục đƣợc khó khăn ban đầu để việc kinh doanh sớm đƣa vào ổn định Hiện nay, Công ty bƣớc nắm vững đƣợc thị trƣờng kinh doanh mặt hàng máy móc thiết bị điện tử Cơng ty sở hữu kỹ sƣ giỏi giàu kinh nghiệm đam mê công việc kịp thời cập nhật nắm bắt đƣợc công nghệ điện tử giới Chính Cơng ty ln cung cấp cho khách hàng thiết bị tốt  Để tồn phát triển, Công ty không ngừng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, tìm kiếm thị trƣờng, tăng cƣờng mối quan hệ Với nhu cầu tiêu dùng ngày cao nên kết hoạt động kinh doanh ngày tăng, đảm bảo có lãi, Cơng ty tiến hành mở rộng quy mô kinh doanh  Mục tiêu Cơng ty nhằm tìm kiếm lợi nhuận Qua q trình thực tập cơng ty em đƣợc xem sổ sách kế toán năm, em thấy doanh thu qua năm ngày tăng, lợi nhuận tăng theo doanh thu Điều chứng tỏ Cơng ty ln hồn thành mục tiêu chứng tỏ đƣợc khả ngày phát triển Cơng ty  Về cơng tác bán lẻ hàng hóa đƣợc tổ chức hợp lý, đội ngũ nhân viên bán hàng nhiệt tình đem lại cho cơng ty khơng doanh thu cao mà cịn có uy tín, điều cần thiết cho doanh nghiệp thời kỳ kinh tế thị trƣờng 3.2 Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn Trong thời gian thực tập, đƣợc giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn hƣớng dẫn giáo viên hƣớng dẫn, em xin nhận xét đƣa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa  Về tài khoản sử dụng: Với quy mô công ty nhƣ tại, với số lƣợng tài khoản không nhiều nên hình thức kế tốn nhật ký chung đƣợc áp dụng Cơng ty hợp lý Với 51 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm hình thức việc ghi sổ đƣợc thể rõ ràng, dễ hiểu đơn giản Nhƣng có khuyết điểm nghiệp vụ ghi chép trùng lắp Vì Cơng ty cần có tài khoản chi tiết cho khách hàng mặt hàng cụ thể để việc quản lý hàng tồn hay xác định khoản phải thu, khoản phải trả khách hàng đƣợc dễ dàng hơn, đồng thời gớp phần đẩy nhanh việc thu hồi nợ, đồng vốn quay vịng theo tỷ lệ thuận Q trình hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa phức tạp nhƣng rõ ràng Ví dụ: Với tài khoản 131 cơng ty tiết tài khoản cụ thể theo tên khách hàng nhƣ 131THV, 131TA, … với TVH (Công ty Truyền Hình Việt), TA (Cơng ty TNHH MTV TM-DV Điện Tử Viễn Thông Tuấn Anh) tên khách hàng thƣờng xuyên mua hàng công ty Đối với TK 331 công ty tiết cụ thể theo tên nhà cung cấp nhƣ sau: 331K+, 331VTC,… để dễ dàng việc xác định khoản phải trả  Phần lớn cơng tác kế tốn đƣợc thực máy vi tính gần nhƣ tồn sổ sách Công ty đƣợc lƣu trữ máy vi tính, giảm bớt khối lƣợng tính tốn nhiều, giúp cho kế tốn lập báo cáo tài nhanh chóng, thuận tiện xác Mặt khác, để bảo tồn liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tra tránh lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính đề phịng có rủi ro xảy ra, cuối kì Cơng ty cịn cho in từ máy tính loại sổ sách để lƣu trữ song song máy tính Điều chứng tỏ Công ty thận trọng công tác bảo quản lƣu trữ sổ sách theo nhƣ chế độ ban hành  Hệ thống sổ sách báo cáo đƣợc thiết kế đầy đủ tổng hợp chi tiết, tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam Về nội dung hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa, chƣa hồn hảo nhƣng nhìn chung Cơng ty có q trình hạch tốn phù hợp Do số lƣợng chứng từ không nhiều nên việc ghi sổ đƣợc kế toán ghi chép kịp thời với nghiệp vụ nhận hàng xuất hàng  Trong hệ thống tài khoản đƣợc áp dụng công ty, tài khoản chƣa đƣợc cụ thể hóa ngừng lại tài khoản cấp 1, nên việc hạch tốn lƣu chuyển hóa ln trùng lắp Điều giúp cho công tác kế toán đơn giản nhƣng lại thiếu sát thực với 52 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm mặt hàng khách hàng Đồng thời gây khó khăn cho kế tốn việc quản lý cơng nợ, việc đối chiếu hàng xuất bán số nợ phải thu không đƣợc dễ dàng  Về việc áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán ứng dụng phần mềm kế toán máy vào thực tế: Mặc dù hệ thống chuẩn mực kế tốn thơng tƣ ban hành vào thực thi nhƣng việc áp dụng vào thực tiễn Cơng ty chƣa đƣợc tiến hành Đây vấn đề mà công ty cần phải quan tâm tích cực 53 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm Kết luận Từ thành lập vào hoạt động nay, Cty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu gặp khơng khó khăn thử thách, chịu sức ép cạnh tranh từ nhiều đối thủ lĩnh vực, nhƣng Công ty vƣợt qua đƣợc thử thách ngày đƣợc nhiều ngƣời tiêu dùng tin tƣởng chất lƣợng sản phẩm Cơng ty thực nghiêm chỉnh đầy đủ nghĩa vụ nhà nƣớc Hệ thống sổ sách đƣợc cung cấp lƣu trữ đầy đủ phù hợp với chế độ tài Vai trị thơng tin ngày đƣợc xem nhƣ chìa khóa cho hoạt động kinh doanh Điều khẳng định thêm tầm quan trọng kế tốn lƣu chuyển hàng hóa nói riêng, định đến sống cịn doanh nghiệp thƣơng mại Đứng trƣớc thách thức Cơng ty cần nắm bắt hội hiểu rõ tính thiết yếu công tác cách nâng cấp trang thiết bị đáp ứng tốt cho công việc Với kết đạt đƣợc, hy vọng tƣơng lai Công ty vững bƣớc khẳng định vai trị thƣơng trƣờng, góp phần tăng trƣởng kinh tế ngành thƣơng mại nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung 54 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) Kế toán tài chính.NXB TÀI CHÍNH Th.s Trịnh Ngọc Anh (2012) Kế tốn tài 1.NXB THANH NIÊN Th.s Thái Phúc Huy ,Th.s Nguyễn Thế Hƣng (2011) Hệ thống thơng tin kế tốn NXB LAO ĐỘNG-XÃ HỘI Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC Hệ thống sổ sách Cơng Ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu.(Lƣu hành nội bộ) Website:www.google.com 55 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan GVHD: T.S Dương Thị Mai Hà Trâm PHỤ LỤC HÓA ĐƠN GTGT PHIẾU XUẤT KHO PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU CHI PHIẾU THU ỦY NHIỆM CHI BẢNG TỔNG HỢP TỒN KHO NĂM 2013 BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2012 56 Khóa Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trương Ngọc Quan ... thiệu công ty TNHH Thiết Bị Viễn Thông Truyền Hình Ƣng Bình Châu 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.1.1 Giới thiệu công ty Tên công ty: Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu. .. quan nghiệp vụ kế toán Cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Từ tìm hiểu cơng tác kế tốn mua hàng nƣớc Cơng ty TNHH TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu Nghiên... 2.2 Tình hình thực tế kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH Thiết Bị Viễn Thơng Truyền Hình Ƣng Bình Châu 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh quản lý hàng hóa cơng ty 2.2.1.1 Các mặt hàng kinh