Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân hoàng ân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN HỒNG ÂN Ngành: KẾ TỐN Chuyên ngành: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên hướng dẫn: THS NGÔ THỊ MỸ THÚY Sinh viên thực : ĐINH THỊ THỦY TIÊN MSSV: 1054030586 Lớp: 10DKNH01 TP.Hồ Chí Minh, 2014 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN HOÀNG ÂN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên hướng dẫn: THS NGÔ THỊ MỸ THÚY Sinh viên thực MSSV: 1054030586 : ĐINH THỊ THỦY TIÊN Lớp: 10DKNH01 TP.Hồ Chí Minh, 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy ii LỜI CAM ĐOAN - Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực DNTN Hồng Ân, khơng chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Tác giả Tiên Đinh Thị Thủy Tiên SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp iii GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy LỜI CẢM ƠN - Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt giảng viên hướng dẫn Thạc sĩ Ngô Thị Mỹ Thúy tận tình giải đáp câu hỏi, chia sẻ kinh nghiệm q báu suốt q trình làm khóa luận tốt nghiệp Về phía DNTN Hồng Ân, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, tập thể anh chị phịng kế tốn dành thời gian q báu dẫn, cung cấp số liệu giải đáp thắc mắc, tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy ln dồi sức khỏe đạt nhiều thành công nghiệp Chúc DNTN Hoàng Ân ngày phát triển vươn xa để khẳng định vị kinh tế thị trường Em xin trân trọng cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Tiên Đinh Thị Thủy Tiên SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp iv GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - - NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Đinh Thị Thủy Tiên MSSV: 1054030586 Khóa: 2010 Thời gian thực tập Bộ phận thực tập Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật Kết thực tập theo đề tài Nhận xét chung TP.Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2014 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp v GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN - TP.Hồ Chí Minh, ngày… tháng… năm 2014 Giảng viên hướng dẫn SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - - CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài K/C Kết chuyển KPCĐ Kinh phí cơng đồn LPG Khí dầu mỏ NSNN Ngân sách nhà nước QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp vii GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy DANH MỤC CÁC BẢNG - Trang Bảng 2.1: Một số sản phẩm kinh doanh DNTN Hoàng Ân 29 Bảng 2.2: Hệ thống chứng từ kế toán DNTN Hoàng Ân 34 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh DNTN Hoàng Ân năm 2011 – 2013 35 Bảng 2.4: Kết kinh doanh theo quý năm 2013 DNTN Hoàng Ân 65 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH - Trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán xác định kết kinh doanh 27 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý DNTN Hoàng Ân 30 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn DNTN Hồng Ân 31 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung 35 Sơ đồ 2.4: Hạch toán xác định kết kinh doanh quý 4/2013 65 Hình 1.1: Logo Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Ân 28 SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp viii GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy MỤC LỤC - Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng 1.2.1.5 Phương pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán 1.2.3 Kế toán thu nhập khác 1.2.3.1 Khái niệm 1.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.3.1.1 Khái niệm 1.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Khóa luận tốt nghiệp ix GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 10 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán 10 1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 11 1.3.2.1 Khái niệm 11 1.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 11 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 11 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 11 1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán 12 1.3.3.1 Khái niệm 12 1.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 12 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng 12 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán 12 1.3.4 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất 13 1.3.4.1.Khái niệm 13 1.3.4.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng 13 1.3.4.3.Tài khoản sử dụng 13 1.3.4.4.Phương pháp hạch toán 13 1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 14 1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.4.1.1 Khái niệm 14 1.4.1.2 Phương pháp tính giá xuất kho 14 1.4.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 14 1.4.1.4 Tài khoản sử dụng 14 1.4.1.5 Phương pháp hạch toán 15 1.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng 15 1.4.2.1 Khái niệm 15 1.4.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 15 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng 16 1.4.2.4 Phương pháp hạch toán 16 1.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 1.4.3.1 Khái niệm 17 1.4.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 17 1.4.3.3 Tài khoản sử dụng 17 1.4.3.4 Phương pháp hạch toán 18 1.4.4 Kế tốn chi phí tài 19 1.4.4.1 Khái niệm 19 1.4.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 19 SVTH: Đinh Thị Thủy Tiên LỚP: 10DKNH01 Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C D …… …… …… …… 06/11 7980 06/11 Bán xe 57L8772 HĐ 7980 …… …… 25/11 8113 …… 25/11 …… Bán xe 54Y9639 HĐ 8113 …… …… …… 31/12 Z2003 31/12 /1213 Đã ghi STT Sổ Cái dòng E …… X X X …… X X X …… X X TK đối ứng H …… 131 711 3331 …… 131 711 3331 …… 711 911 …… K/C thu nhập khác quý Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 330.000.000 …… 70.000.000 …… 300.000.000 30.000.000 …… 63.636.364 6.363.636 …… …… 363.636.364 363.636.364 763.636.364 763.636.364 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6321 – Giá vốn hàng bán Quý Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có D E Số dƣ đầu kỳ …… …… …… Xuất bán theo HĐ 7885 156 7.585.723 …… …… …… Xuất bán theo HĐ 8173 156 9.519.338 …… …… …… Xuất bán theo HĐ 8462 156 3.976.512 …… …… …… K/C giá vốn hàng bán 911 4.188.536.879 Cộng 4.188.536.879 4.188.536.879 Số dƣ cuối kỳ DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp Chứng từ Số hiệu Ngày B C Ngày ghi sổ A …… 30/10 …… 29/11 …… 31/12 …… 31/12 …… 7885 …… 8173 …… 8462 …… Z2004/1213 …… 30/10 …… 29/11 …… 31/12 …… 31/12 - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày … Tháng … Năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6323 – Giá vốn dịch vụ Quý Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có D E Số dƣ đầu kỳ Hoá đơn VC Trúc 331 320.555.570 Khánh HĐ 165 Hoá đơn VC Trúc 331 309.812.636 Khánh HĐ 250 Hoá đơn VC Trúc 111 17.208.673 Khánh HĐ 374 K/C giá vốn dịch vụ 911 647.576.881 Cộng 647.576.881 647.576.881 Số dƣ cuối kỳ DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C 31/10 TH013/10 31/10 30/11 TH009/11 30/11 31/12 PC085/12 31/12 31/12 Z2004/1213 31/12 - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày … Tháng … Năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B …… …… 30/10 7885 30/10 TH01 3/10 …… 29/11 30/11 …… 31/12 C …… D …… Xuất bán theo 30/10 HĐ 7885 30/10 Hoá đơn VC Trúc Khánh HĐ 165 …… …… 8173 29/11 TH00 9/11 Diễn giải 30/11 …… Xuất bán theo HĐ 8173 Hoá đơn VC Trúc Khánh HĐ 250 …… …… PC08 31/12 5/12 Đã TK ghi STT đối Sổ dòng ứng Cái E H …… …… X 6321 X 156 X 6323 X 133 X 331 …… …… X 6321 X 156 X 6323 X 133 X 331 …… …… X 6323 X 133 X 111 X 6321 X 156 …… …… X 911 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 7.585.723 …… 7.585.723 320.555.570 32.055.557 …… 9.519.338 352.611.127 …… 9.519.338 309.812.636 30.981.264 340.793.900 …… …… …… Hoá đơn VC 17.208.673 Trúc Khánh 1.720.867 HĐ 374 18.929.540 31/12 8462 31/12 Xuất bán theo 3.976.512 HĐ 8462 3.976.512 …… …… …… …… …… …… 31/12 Z2004 31/12 K/C giá vốn 4.188.536.879 /1213 hàng bán quý 4.188.536.879 X 6321 K/C giá vốn X 911 647.576.881 hàng dịch vụ X 6323 647.576.881 quý Cộng phát 5.569.529.900 5.569.529.900 sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Ngày …….Tháng…… Năm…… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Chí Cơng Ngơ Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Quý Năm 2013 Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu B C …… 03/10 25/10 …… 20/11 …… 69 1075 …… 88 …… 03/10 25/10 …… 20/11 30/11 BL01 30/11 30/11 BL02 30/11 …… 25/12 …… 333 …… 25/12 31/12 216 31/12 …… …… Z2005 /1213 …… 31/12 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ …… Mua dầu D.O HĐ 69 Mua vỏ xe HĐ 1075 …… Mua dầu D.O HĐ 88 Tiền lương phải trả cho nhân viên Trích BHXH, BHYT, BHTN …… Sửa chữa xe Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 …… 31/12 K/C chi phí bán hàng quý Cộng Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng TK đối ứng E Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 112 111 …… 112 …… 194.181.818 15.600.000 …… 194.181.818 334 72.929.167 338 10.521.000 …… 111 …… 16.780.000 214 5.125.000 …… …… …… …… …… 911 …… 1.356.549.399 1.356.549.399 1.356.549.399 Ngày … Tháng … Năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C D …… …… …… …… 03/10 69 03/10 Đã ghi STT Sổ Cái dòng Mua dầu D.O HĐ 69 …… 25/10 …… …… 1075 25/10 …… Mua vỏ xe HĐ 1075 …… 20/11 …… …… 88 20/11 …… Mua dầu D.O HĐ 88 …… 30/11 30/11 …… 25/12 …… 31/12 …… …… BL01 30/11 BL02 30/11 …… …… 333 25/12 …… …… 216 31/12 …… …… …… 31/12 Z2005 31/12 /1213 …… Tiền lương phải trả NV Trích BHXH, BHYT, BHTN …… Sửa chữa xe …… Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 …… K/C chi phí bán hàng quý E …… X X X …… X X X …… X X X …… X X X X …… X X X …… X X …… X X Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngô Thị Thu Trang TK đối ứng H …… 641 133 112 …… 641 133 111 …… 641 133 112 …… 641 334 641 338 …… 641 133 111 …… 641 214 …… 911 641 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 194.181.818 19.418.182 …… 15.600.000 1.560.000 …… 213.600.000 …… 17.160.000 …… …… 194.181.818 19.418.182 …… 72.929.167 213.600.000 …… 72.929.167 10.521.000 …… 16.780.000 1.678.000 …… 5.125.000 …… 1.356.549.399 10.521.000 …… 18.458.000 …… 5.125.000 …… 1.356.549.399 1.907.942.566 1.907.942.566 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày A B C Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ …… …… …… …… 01/10 6136890 01/10 Chi phí điện thoại Chi mua văn phịng 23/10 0013695 23/10 phẩm …… …… …… …… 09/11 0003158 09/11 Chi phí tiếp khách Phân bổ cơng cụ dụng 30/11 5514 30/11 cụ T11 …… …… …… …… 01/12 0348470 01/12 Chi phí điện thoại Chi mua máy chấm 02/12 0002610 02/12 công …… …… …… …… Z2006/1 K/C chi phí QLDN quý 31/12 31/12 213 Cộng Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng TK đối ứng E Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 111 …… 304.151 111 400.000 …… 111 …… 700.000 242 278.000 …… 111 …… 917.216 111 …… …… …… …… 2.900.000 …… 911 …… 653.277.626 653.277.626 653.277.626 Ngày … Tháng … Năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngô Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A …… B …… C …… D …… 01/10 6136890 01/10 Chi tiền điện thoại …… 23/10 …… 0013695 …… 23/10 …… Chi mua văn phòng phẩm …… 09/11 …… 0003158 …… 09/11 …… Chi phí tiếp khách …… 30/11 …… 5514 …… 30/11 …… Phân bổ công cụ dụng cụ tháng 11 …… Chi tiền điện thoại …… 01/12 …… 02/12 …… 31/12 …… 0348470 …… 0002610 …… Z2006 /1213 …… 01/12 …… 02/12 …… 31/12 …… Chi mua máy chấm công Đã ghi STT Sổ dòng Cái E …… X X X …… X X X …… X X X …… Nguyễn Chí Cơng H …… 642 133 111 …… 642 133 111 …… 642 133 111 …… X 642 X …… X X X …… X X X …… X X 242 …… 642 133 111 …… 642 133 111 …… 911 642 …… K/C chi phí QLDN quý Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 304.151 30.415 …… 334.566 …… …… 400.000 40.000 440.000 …… …… 700.000 70.000 770.000 …… …… 278.000 278.000 …… 917.216 91.722 …… 1.008.938 …… …… 2.900.000 290.000 3.190.000 …… …… 653.277.626 653.277.626 659.299.130 659.299.130 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 635– Chi phí tài Quý Năm 2013 Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày B C Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ …… …… …… …… 01/10 CG05/10 01/10 Trả lãi vay TK 6185 …… …… …… …… 01/11 CG01/11 01/11 Trả lãi Vay TK 8621 …… …… …… …… CG04/12 02/12 Trả lãi Vay TK 1736 02/12 …… …… …… …… Z2007/ K/C chi phí tài 31/12 31/12 1213 quý Cộng Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng TK đối ứng E …… 112 …… 112 …… 112 …… Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 17.731.000 …… 16.387.944 …… 7.881.806 …… 911 …… …… …… …… 148.130.828 148.130.828 148.130.828 Ngày … Tháng … Năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, Đã STT tháng Diễn giải ghi Sổ Ngày, dòng Số hiệu ghi sổ Cái tháng A B C D E …… …… …… …… …… 01/10 CG05/10 01/10 Trả lãi vay TK X 6185 X …… …… …… …… …… 01/11 CG01/11 01/11 Trả lãi Vay TK X 8621 X …… …… …… …… …… 02/12 CG04/12 02/12 Trả lãi Vay TK X 1736 X …… …… …… …… …… 31/12 Z2007/ 31/12 K/C chi phí tài X 1213 quý X Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang TK đối ứng H …… 635 112 …… 635 112 …… 635 112 …… 911 635 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ …… 17.731.000 …… 16.387.944 …… 7.881.806 …… 148.130.828 Có …… 17.731.000 …… 16.387.944 …… 7.881.806 …… 148.130.828 190.131.578 190.131.578 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 811 – Chi phí khác Quý Năm 2013 Ngày ghi sổ A 06/11 25/11 31/12 Chứng từ Số Ngày hiệu B C 7980 8113 Z2008 /1213 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ 06/11 Thanh lý xe 57L-8772 25/11 Thanh lý 54Y-9639 31/12 K/C chi phí khác quý Cộng Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng TK đối ứng E 211 211 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 329.861.111 67.063.735 911 396.924.846 396.924.846 396.924.846 Ngày … Tháng … Năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C …… …… …… 06/11 7980 06/11 Diễn giải Đã ghi Sổ Cái E …… X X …… X X …… X X STT dòng D …… Thanh lý xe 57L-8772 …… …… …… …… 25/11 8113 25/11 Thanh lý xe 54Y-9639 …… …… …… …… 31/12 Z2008 31/12 K/C chi phí / 1213 khác quý Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh TK đối Nợ Có ứng H …… …… …… 811 329.861.111 329.861.111 211 …… …… …… 811 67.063.735 211 67.063.735 …… …… …… 911 396.924.846 396.924.846 811 793.849.692 793.849.692 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Quý Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số phát sinh TK Ngày Diễn giải đối Số ghi sổ Ngày Nợ Có ứng hiệu A B C D E Số dƣ đầu kỳ TH015 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 142.853.695 /12 Z2009 K/C chi phí thuế TNDN 31/12 31/12 911 142.853.695 /1213 quý Cộng 142.853.695 142.853.695 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Ngày … Tháng … Năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Ngơ Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C …… …… …… 31/12 TH01 31/12 5/12 …… …… …… 31/12 Z2009 31/12 /1213 Đã ghi STT Sổ Cái dòng Diễn giải D …… Chi phí thuế TNDN …… K/C chi phí thuế TNDN quý E …… X X …… X X Cộng phát sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang TK đối ứng H …… 8211 3334 …… 911 821 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có …… 142.853.695 …… 142.853.695 285.707.390 …… 142.853.695 …… 142.853.695 285.707.390 Ngày …….Tháng…… Năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thế Nhân Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hoàng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Quý Năm 2013 Ngày ghi sổ A 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số Ngày hiệu B C Z2001/ 1213 Z2002/ 1213 Z2003/ 1213 Z2004/ 1213 Z2005/ 1213 Z2006/ 1213 Z2007/ 1213 Z2008/ 1213 Z2009/ 1213 Z3001/ 1213 31/12 31/12 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ K/C doanh thu bán hàng CCDV K/C doanh thu hoạt động tài TK đối ứng E Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 511 7.598.593.392 515 181.482 363.636.364 31/12 K/C thu nhập khác 711 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 4.836.113.760 31/12 K/C chi phí bán hàng 641 1.356.549.399 31/12 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 642 653.277.626 31/12 K/C chi phí tài 635 148.130.828 31/12 K/C chi phí khác 811 396.924.846 31/12 K/C chi phí thuế TNDN 821 142.853.695 31/12 K/C lãi lỗ 421 428.561.084 Cộng Số dƣ cuối kỳ - Sổ có….trang, đánh số từ trang ….đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Chí Cơng 7.962.411.238 7.962.411.238 Ngày … Tháng … Năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngơ Thị Thu Trang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trường BTC DNTN Hồng Ân 1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Chứng từ Ngày, TK Đã ghi STT tháng Diễn giải đối Ngày, Sổ Cái dịng Số hiệu Nợ Có ghi sổ ứng tháng A B C D E H …… …… …… …… …… …… …… …… K/C doanh X 511 7.598.593.392 Z2001 31/12 31/12 thu bán hàng /1213 X 911 7.598.593.392 CCDV K/C doanh X 515 181.482 Z2002 31/12 31/12 thu hoạt động /1213 181.482 X 911 tài 363.636.364 X 711 K/C thu nhập Z2003 31/12 31/12 /1213 khác X 911 363.636.364 K/C giá vốn 4.836.113.760 X 911 Z2004 31/12 31/12 hàng bán /1213 X 632 4.836.113.760 K/C chi phí X 911 1.356.549.399 Z2005 31/12 31/12 bán hàng 1.356.549.399 /1213 X 641 653.277.626 X 911 K/C chi phí Z2006 31/12 31/12 /1213 QLDN X 642 653.277.626 K/C chi phí X 911 148.130.828 Z2007 31/12 31/12 /1213 tài X 635 148.130.828 K/C chi phí 396.924.846 X 911 Z2008 31/12 31/12 /1213 khác X 811 396.924.846 K/C chi phí 142.853.695 X 911 Z2009 31/12 31/12 thuế TNDN /1213 X 821 142.853.695 X 911 428.561.084 Z3001 31/12 31/12 K/C lãi lỗ /1213 X 421 428.561.084 Cộng phát 15.924.822.476 15.924.822.476 sinh - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: ………… Ngày …….Tháng…… Năm…… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Chí Công Ngô Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân ... XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kế tốn doanh thu, ... tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Chƣơng 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DNTN Hoàng Ân  Chƣơng 3: Nhận xét kiến nghị Do kinh nghiệm