Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại nhà máy gạch ceramic an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QTKD NGUYỄN TẤN PHÚC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long xuyên, tháng 04 năm 2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QTKD CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Sinh viên thực : NGUYỄN TẤN PHÚC LỚP: DH9KT MSSV: DKT083087 GVHD: TRÌNH QUỐC VIỆT Long xuyên, tháng 04 năm 2012 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập Trường Đại học An Giang, em quý Thầy Cô giáo trường truyền đạt kiến thức quý báu, giúp em làm tảng để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến: Quý Thầy Cô Trường Đại học An Giang Đặc biệt Thầy Trình Quốc Việt tận tình hướng dẫn để em viết hồn thành đề tài tốt nghiệp Ban Giám Đốc, phịng Kế Toán, tất Anh Chị Nhà máy gạch Ceramic An Giang nhiệt tình giúp đỡ việc cung cấp số liệu, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập thực tế đơn vị hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp - Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng phức tạp, thời gian lại có hạn, thêm vào khả năng, trình độ nhận thức, nghiên cứu, hiểu biết kinh nghiệm học tập, sống cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp, bảo chân thành quý Thầy Cô, quý Anh chị Nhà máy bạn để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Long Xuyên, ngày 11 tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực tập đề tài Nguyễn Tấn Phúc i MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Mục lục Danh mục Phụ lục Danh mục sơ đồ Danh mục biểu đồ Danh mục từ viết tắt LỜI MỞ ĐẦU – Lý chọn đề tài – Mục tiêu nghiên cứu – Phạm vi nghiên cứu – Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG 1.1 T quan Nhà máy gạch Ceramic An Giang 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động 1.1.3 Chức Nhà máy 1.2 Bộ máy tổ chức quản ký nhà máy 1.2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý Nhà máy 1.2.2 Nhiệm vụ Ban Giám Đốc phận nhà máy 1.3 T ổ chức cơng tác Kế tốn nhà máy gạch Ceramic An Giang 1.3.1 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng 1.3.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Nhà máy 1.3.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng Nhà máy 10 1.4 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển Nhà máy 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 13 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 13 2.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận nguyên tắc hạch toán doanh thu 13 2.1.2 Các tài khoản sử dụng hạch toán doanh thu 13 2.1.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 15 2.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu 16 2.2.1 Chiết khấu thương mại 16 2.2.2 Giảm giá hàng bán 18 2.2.3 Hàng bán bị trả lại 19 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 20 2.3.1 Khái niệm 20 2.3.2 Các phương pháp tính giá xuất kho 20 2.3.3 Tài khoản sử dụng 21 2.3.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 632 21 2.3.5 Các phương pháp hạch toán 21 2.3.6 Sơ đồ hạch toán TK 632 21 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng……………………………………………………… 24 2.4.1 Khái niệm 24 2.4.2 Ý nghĩa cơng tác hoạch tốn chi phí bán hàng 24 2.4.3 Tài khoản sử dụng 24 2.4.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 641 24 2.4.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 25 2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.5.1 Khái niệm 26 2.5.2 Ý nghĩa công tác hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.5.3 Tài khoản sử dụng 26 2.5.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 642 27 2.5.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 27 2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 29 2.6.1 Khái niệm 29 2.6.2 Tài khoản sử dụng 29 2.6.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 29 2.6.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 30 2.7 Kế toán khoản thu nhập khác - chi phí khác 31 2.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác 31 2.7.2 Kế tốn khoản chi phí khác 31 2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32 2.8.1 Khái niệm 32 2.8.2 Tài khoản sử dụng 32 2.8.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 821 32 2.8.4 Công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 32 2.8.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 33 2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 34 2.9.1 Khái niệm 34 2.9.2 Thời điểm xác định kết kinh doanh 35 2.9.3 Cơng thức tính xác định kết kinh doanh 35 2.9.4 Tài khoản sử dụng 35 2.9.5 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 35 2.9.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG 38 3.1 Khái quát hoạt động Nhà máy 38 3.2 Kế toán doanh thu bán hàng 38 3.2.1 Đặc điểm, phương pháp tính 38 3.2.2 Tài khoản sử dụng 39 3.2.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 39 3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 46 3.3.1 Đặc điểm, phương pháp tính 46 3.3.2 Tài khoản sử dụng 47 3.3.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 47 3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 49 3.4.1 Đặc điểm, phương pháp tính 49 3.4.2 Tài khoản sử dụng 49 3.4.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 49 3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 3.5.1 Đặc điểm, phương pháp tính 51 3.5.2 Tài khoản sử dụng 51 3.5.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 51 3.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - chi phí hoạt động tài 53 3.6.1 Doanh thu hoạt động tài 53 3.6.2 Chi phí hoạt động tài 53 3.6.3 Tài khoản sử dụng 54 3.6.4 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 54 3.7 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 54 3.7.1 Kế toán khoản phải thu khác 54 3.7.2 Kế tốn chi phí khác 56 3.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 57 3.9.1 Đặc điểm, phương pháp tính 57 3.9.2 Tài khoản sử dụng 57 3.9.3 Quy trình lập luân chuyển chứng từ, chứng từ liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 57 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 61 4.1 Nhận xét 61 4.1.1Tổng quan nhà máy gạch Ceramic 61 4.1.2 Những ưu điểm vấn đề tồn 61 4.2 Kiến nghị 65 DANH MUC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chứng từ ghi sổ 5112 67 Phụ lục 2: Sổ chi tiết TK 5112 67 Phụ lục 3: Chứng từ ghi sổ 5113 68 Phụ lục 4: Sổ chi tiết TK 5113 68 Phụ lục 5: Chứng từ ghi sổ 632SX 69 Phụ lục 6: Sổ chi tiết TK 632SX 70 Phụ lục 7: Chứng từ ghi sổ 632VC 70 Phụ lục 8: Sổ chi tiết TK 632VC 71 Phụ lục 9: Chứng từ ghi sổ 641 71 Phụ lục 10: Sổ chi tiết TK 641 72 Phụ lục 11: Chứng từ ghi sổ 642 73 Phụ lục 12: Sổ chi tiết TK 642 74 Phụ lục 13: Chứng từ ghi sổ 635 75 Phụ lục 14: Sổ chi tiết TK 635 75 Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ 711 76 Phụ lục 16: Sổ chi tiết TK 711 76 Phụ lục 17: Chứng từ ghi sổ 811 77 Phụ lục 18: Sổ chi tiết TK 811 77 Phụ lục 19: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911SX 78 Phụ lục 20: Sổ chi tiết TK 911SX 78 Phụ lục 21: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911SX 79 Phụ lục 22: Sổ chi tiết TK 911 VC 80 Phụ lục 23: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911VC 81 Phụ lục 24: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911VC 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Nhà máy gạch Ceramic An Giang Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Nhà máy gạch Cearmic An Giang Sơ đồ 1.3: Sơ đồ Trình tự ghi sổ thơng qua phần mềm kế tốn V6 10 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511, 512 16 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 “chiết khấu thương mại” 18 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” 19 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 531 “Hàng bán bị trả lại" 20 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hoạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hoạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên…………………………………………………………………………………… .22 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hoạch toán TK 641 25 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hoạch toán TK 642 27 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 635 30 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hoạch tốn chi phí thuế TNDN hành 33 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hoạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 34 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán TK911 36 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 3.1: Mơ tả trình tự bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng 40 Lưu đồ 3.2: Trình tự bán hàng ghi nhận doanh thu – khách hàng đại lý 41 Lưu đồ 3.3: Mơ tả trình tự ghi nhận hàng bán bị trả lại 44 Lưu đồ 3.3: Mơ tả q trình vận chuyển ghi nhận doanh thu cung c ấp dịch vụ 45 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Doanh thu hoat động Quý 4/2010 Quý 4/2011 46 Biểu đồ 3.2: Doanh thu Giá vốn hàng bán Quý 4/2010 Quý 4/2011 48 Biểu đồ 3.3: Doanh thu Chi phí bán hàng Quý 4/2010 Quý 4/2011 50 Biểu đồ 3.4: Doanh thu Chi phí QLDN Quý 4/2010 Quý 4/2011 53 Biểu đồ 3.5: Doanh thu Chi phí Tài Chính c Quý 4/2010 Quý 4/2011 54 Biểu đồ 3.6: Doanh thu Tổng lợi nhuận trước thuế Quý 4/2010 Quý 4/2011 Chuyên đề tốt nghiệp 31/12 PKT GVHD: Trình Quốc Việt AG0572AC …………… Kết chuyển xác định kết 911SX Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) 30.227.908.294 30.227.908.294 30.227.908.294 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 3: Chứng từ ghi sổ 5113 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Chứng từ Ngày Số 03/10 HD Vận chuyển gạch- 131 22041 Cty TNHH Khiêm NhườngAG0336AC …………… 01/12 HD Vận chuyển gạch- 131 31658 Cty TNHH Thành viên Thuận ThànhAG0020AC …………… Cộng Người ghi sổ TK Có Số Tiền 470.636 5113 479.091 5113 52.107.879 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Phụ lục 4: Sổ chi tiết TK 5113 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ – vận chuyển SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 68 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ Ngày 03/10 Số HD 22041 01/12 HD 31658 31/12 PKT GVHD: Trình Quốc Việt Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Nợ Có Vận chuyển gạch-Cty TNHH Khiêm NhườngAG0336AC 131 470.636 ……………… ……………… Vận chuyển gạch-Cty TNHH Thành viên Thuận Thành-AG0020AC 131 479.091 …………… Kết chuyển xác định kết 911VC 52.107.879 52.107.879 52.107.879 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 5: Chứng từ ghi sổ 632SX CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số 31/12 31/12 HD 36982 HD 00147 CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải ………………… Xuất gạch bán theo 632SX hóa đơn 0036982 Xuất gạch gởi bán- 632SX CN Cần Thơ SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Số Tiền 3.108.000 155 11.752.000 157 …………… Cộng Người ghi sổ TK Có 22.131.387.444 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Trang 69 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt Kế toán trưởng Phụ lục 6: Sổ chi tiết TK 632SX CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 632SX – Giá vốn hàng bán – Sản xuất gạch men Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Ngày Số Nợ Có ……………… ……………… 31/12 HD Xuất gạch bán 155 3.108.000 36982 theo hóa đơn 0036982 31/12 HD Xuất gạch gởi 157 11.752.000 001473 bán-CN Cần Thơ 31/12 PKT Kết chuyển xác định kết 911SX 22.131.387.444 22.131.387.444 22.131.387.444 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 7: Chứng từ ghi sổ 632VC CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Vận chuyển gạch TK Có 632VC Số Tiền 137.644.679 154VC SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt Cộng Người ghi sổ 137.644.679 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Phụ lục 8: Sổ chi tiết TK 632VC CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 632VC – Giá vốn hàng bán – Dịch vụ vận chuyển Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Ngày Số Nợ Có ……………… ……………… 31/12 Giá vốn vận chuyển 154VC 137.644.679 gạch kỳ 01/10 dến 31/12/2011 31/12 PKT Kết chuyển xác định kết 911VC 137.644.679 137.644.679 137.644.679 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 9: Chứng từ ghi sổ 641 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Lương, phụ cấp 6411 SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Số Tiền TK Có 334 257.974.954 Trang 71 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt khoản trích theo 6411 lương 6411 6411 6411 Xuất bao bì 6412 Cơng cụ, đồ dùng 6413 Chi phí dịch vụ 6417 mua ngồi Chi phí tiền 6418 khác Cộng Người ghi sổ 3382 3383 3384 3389 153 153 5.159.499 56.754.490 11.608.873 5.159.499 785.825 3.187.731 725.872.518 331 830.507.566 331 1.897.010.955 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 10 Phụ lục 10: Chứng từ ghi sổ 641 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chứng từ Ngày Số 31/12 PKT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Nợ Có Lương, phụ cấp 334 257.974.954 khoản trích theo 3382 5.159.499 lương 3383 56.754.490 3384 11.608.873 3389 5.159.499 Xuất bao bì 153 785.825 Cơng cụ, đồ dùng 153 3.187.731 Chi phí dịch vụ mua 331 725.872.518 ngồi Chi phí tiền 331 830.507.566 khác Kết chuyển xác định kết 911SX 1.897.010.955 1.897.010.955 1.897.010.955 Tổng phát sinh SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 72 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 11 Phụ lục 11: Chứng từ ghi sổ 642 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Lương, phụ cấp 6421 khoản trích theo 6421 lương 6421 6421 6421 Chi phí đồ dùng 6423 văn phịng Chi phí khấu hao 6424 TSCĐ Chi phí dịch vụ 6427 mua ngồi Chi phí quản lý cấp 6428 Chi phí phân bổ dài 6428 hạn Chi phí tiếp khách, 6428 tiền điện nước Quỹ dự phòng trợ 6428 cấp thất nghiệp Cộng Người ghi sổ SVTH: Nguyễn Tấn Phúc TK Có 334 3382 3383 3384 3389 153 2141 331 331 242 331 351 Số Tiền 466.490.430 9.329.809 102.627.895 20.992.069 9.329.809 10.571.907 37.086.720 32.799.871 1.253.877.777 35.000.000 361.674.604 82.228.958 2.422.009.848 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Trang 73 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt 12 Phụ lục 12: Sổ chi tiết TK 642 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chứng từ Ngày Số 31/12 PKT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Nợ Có Lương, phụ cấp 334 466.490.430 khoản trích theo 3382 9.329.809 lương 3383 102.627.895 3384 20.992.069 3389 9.329.809 Chi phí đồ dùng văn 153 10.571.907 phịng Chi phí khấu hao 2141 37.086.720 TSCĐ Chi phí dịch vụ mua 331 32.799.871 ngồi Chi phí quản lý cấp 331 1.253.877.777 Chi phí phân bổ dài 242 35.000.000 hạn Chi phí tiếp khách, 331 361.674.604 tiền điện, nước… Quỹ dự phòng trợ 351 82.228.958 cấp thất nghiệp Kết chuyển xác định 911SX 2.422.009.848 kết 2.422.009.848 2.422.009.848 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trang 74 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt 13 Phụ lục 13: Chứng từ ghi sổ 635 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Chứng từ Ngày Số Lãi vay phải trả 635 BIDV AG Cộng Người ghi sổ TK Có Số Tiền 1.378.205.642 1121 1.378.205.642 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 14 Phụ lục 14: Sổ chi tiết TK 635 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chứng từ Ngày Số 31/12 PKT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Nợ Có Trả lãi vay cho Ngân 1121 1.378.205.642 hàng Đầu tư Phát Triển Việt Nam- Chi nhánh An Giang Kết chuyển xác định kết 911VPASX 1.378.205.642 1.378.205.642 1.378.205.642 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trang 75 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt 15 Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ 711 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Thu tiền cho thuê 1388 mặt đặt máy ATM Thu tiền cho thuê 1388 mặt đặt nhà máy sản xuất bao bì giấy Cộng Người ghi sổ TK Có Số Tiền 3.750.000 711 27.000.000 711 30.750.000 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 16 Phụ lục 16: Sổ chi tiết TK 711 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chứng từ Ngày Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 711 – Thu nhập khác Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Nợ Có Thu tiền cho thuê mặt đặt máy ATM 1388 3.750.000 Thu tiền cho thuê mặt đặt nhà máy sản xuất bao bì giấy 1388 27.000.000 SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 76 Chuyên đề tốt nghiệp 31/12 PKT GVHD: Trình Quốc Việt Kết chuyển xác định 911VPASX 30.750.000 kết 30.750.000 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 30.750.000 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 17 Phụ lục 17: Chứng từ ghi sổ 811 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Loại Chứng từ Ngày Số CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2011 TK Nợ Diễn Giải Tiền điện cung cấp 811 cho máy ATM Tiền điện cung cấp 811 cho Nhà máy sản xuất bao bì giấy Chi khuyến trừ 811 vào cơng nợ theo Bảng đề nghị Cộng Người ghi sổ TK Có Số Tiền 2.326.656 33111 24.518.000 33111 212.103.428 13111 238.948.084 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 18 Phụ lục 18: Sổ chi tiết TK 811 CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG Chứng từ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 77 Chuyên đề tốt nghiệp Ngày 31/12 GVHD: Trình Quốc Việt Số PKT Tiền điện cung cấp cho máy ATM Tiền điện cung cấp cho Nhà máy sản xuất bao bì giấy Chi khuyến trừ vào công nợ theo Bảng đề nghị Kết chuyển xác định kết Tổng phát sinh 331 Nợ 2.326.656 331 24.518.000 131 212.103.428 911VPASX KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) 238.948.084 Có 238.948.084 238.948.084 Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 19 Phụ lục 19: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911SX CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý năm 2011 Chứng từ TK Nợ Loại Diễn Giải Số Tiền Ngày Số TK Có CTKC 31/12 Kết chuyển xác 5112 911SX định kết 30.227.908.294 CTKC 31/12 Kết chuyển xác 711 911SX định kết 30.750.000 Cộng 30.258.658.294 Người ghi sổ Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 20 Phụ lục 20: Sổ chi tiết TK 911SX CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 78 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911SX – Xác định kết kinh doanh- Sản xuất gạch men Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12 PKT Kết chuyển xác định kết 5112 30.227.908.294 31/12 PKT Kết chuyển xác định kết 711 30.750.000 31/12 PKT Kết chuyển xác 632SX 22.131.387.444 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 635 1.378.205.642 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 641 1.897.010.955 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 642 2.422.009.848 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 811 238.948.084 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 4212 2.191.096.321 định kết 30.258.658.294 30.258.658.294 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 21 Phụ lục 21: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911SX CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý năm 2011 Chứng từ TK Nợ Loại Diễn Giải Số Tiền Ngày Số TK Có CTKC 31/12 Kết chuyển xác 911SX 22.131.387.444 định kết 632SX CTKC 31/12 Kết chuyển xác 911SX 635 1.378.205.642 SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 79 Chuyên đề tốt nghiệp CTKC CTKC CTKC CTKC 31/12 31/12 31/12 31/12 GVHD: Trình Quốc Việt định kết Kết chuyển định kết Kết chuyển định kết Kết chuyển định kết Kết chuyển định kết Cộng Người ghi sổ xác 911SX 1.897.010.955 641 xác 911SX 642 2.422.009.848 811 238.948.084 4212 2.191.096.321 30.258.658.294 xác 911SX xác 911SX Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 22 Phụ lục 22: Sổ chi tiết TK 911VC CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911VC – Xác định kết kinh doanh- Dịch vụ vận chuyển Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Diển Giải TK Số Đối ứng phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12 PKT Kết chuyển xác định kết 5113 131.253.015 31/12 PKT Kết chuyển xác 632SX 137.644.679 định kết 31/12 PKT Kết chuyển xác 4212VC 6.391.664 định kết 137.644.679 137.644.679 Tổng phát sinh KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký,họ tên) SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên Trang 80 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt 23 Phụ lục 23: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911VC CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý năm 2011 Chứng từ TK Nợ Loại Diễn Giải Số Tiền Ngày Số TK Có CTKC 31/12 Kết chuyển xác 5113 911VC định kết 131.253.015 CTKC 31/12 Kết chuyển xác 4212VC 911VC 6.391.664 định kết Cộng 137.644.679 Người ghi sổ Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng 24 Phụ lục 24: Chứng từ kết chuyển, xác định kết kinh doanh 911VC CÔNG TY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG NHÀ MÁY GẠCH CERAMIC AN GIANG CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý năm 2011 Chứng từ TK Nợ Loại Diễn Giải Số Tiền Ngày Số TK Có CTKC 31/12 Kết chuyển xác 911VC 632VC định kết 137.644.679 Cộng 137.644.679 Người ghi sổ SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Lập, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Trang 81 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyên lý kế toán – tập thể tác giả khoa Kế toán-Kiểm toán - NXB Lao Động2008 Chế độ kế toán Việt Nam – NXB Lao Động Xã hội 2006 Tài liệu Nhà máy gạch Ceramic An Giang Trần Thị Thanh Phượng 2011 Phân tích xác định kết kinh doanh tai Nhà máy gạch Ceramic An Giang Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kinh tế, Đại học An Giang Lê Thị Hậu 2010 Kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh tai Nhà máy gạch Ceramic An Giang Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán- Kiểm toán, Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh SVTH: Nguyễn Tấn Phúc Trang 82 ... VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 2.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận nguyên tắc hoạch toán doanh thu a – Các khái niệm doanh thu Doanh. .. xuất kinh doanh, dịch vụ sở kinh doanh, dịch vụ Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại năm xác định kết. .. chi phí khác chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2.9.2 Thời điểm xác định kết kinh doanh: Kết kinh doanh doanh nghiệp xác định theo kỳ kế toán (tháng, quý, năm), phần chênh lệch tổng doanh thu