Kế toán doanh thu thu nhập khác chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV DVDL và TM thế kỷ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ Ngành KẾ TOÁN Chuyên ngành KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Th.S LÊ VĂN TUẤN Sinh viên thực : LƯƠNG THỊ NGỌC TRÂM Mã số SV: 1054031078 Tp.Hồ Chí Minh, 2014 Lớp: 10DKTC7 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ Ngành Chuyên ngành KẾ TOÁN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Th.S LÊ VĂN TUẤN Sinh viên thực : LƯƠNG THỊ NGỌC TRÂM Mã số SV: 1054031078 Tp.Hồ Chí Minh, 2014 Lớp: 10DKTC7 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực cơng ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực Lương Thị Ngọc Trâm i LỜI CẢM ƠN Kính thưa Ban Giám Hiệu trường Đại Học Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh, tập thể q thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân hàng, Ban Giám Đốc tồn thể cán cơng nhân viên Công ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dịch vụ du lịch Thương mại Thế Kỷ Sau bốn năm học tập nghiên cứu trường Đại học Cơng Nghệ thành phố Hồ Chí Minh, nhận quan tâm giảng dạy tận tình quý thầy cô trường, đặc biệt thầy cô khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng tạo điều kiện cho em tích lũy kiến thức quý báu làm tảng vững cho em suốt q trình thực tập cho cơng việc sau Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, Công ty tạo điều kiện cho em thực tập nghiệp vụ chuyên môn, tiếp xúc với thực tế cơng việc để em hồn thành chun đề tốt nghiệp Những kinh nghiệm thiết thực mà em học hỏi trình thực tập giúp em nâng cao thêm kiến thức thực tiễn công việc doanh nghiệp với môi trường làm việc động hiệu Đặc biệt, em muốn nói lời cảm ơn chân thành đến thầy Lê Văn Tuấn tận tình giúp đỡ em lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc, toàn thể cán công nhân viên Công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ, đặc biệt phịng Kế Tốn- Tài Chính cơng ty tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em tiếp thu nhiều kiến thức thực tế Công ty Em xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng Sinh viên thực Lương Thị Ngọc Trâm ii năm NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tp.Hồ Chí Minh, ngày … Tháng ….năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài Sơ 1.6 Sơ đồ hạch tốn doanh thu thu nhập khác Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí khác Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.1 Tổ chức quản lý công ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH MTV DVDL &TM Thế Kỷ Sơ đồ 2.3 Hạch tốn phần mềm máy tính doanh nghiệp Sơ đồ 2.4 Luân chuyển chứng từ trình ghi nhận doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ trình ghi nhận giá vốn Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 2/2012 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TM DVDL TNHH MTV TNDN TSCĐ BHXH CP TN DT SXKD HĐ GTGT TK CKTM BCT BCTC Thương mại Dịch vụ du lịch Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Bảo hiểm xã Chi phí Thu nhập Doanh thu Sản xuất kinh doanh Hóa đơn Giá trị gia tăng Tài khoản Chiết khấu thương mại Báo cáo thuế Báo cáo tài v MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀN CHUNG VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Ý nghĩa kế tốn doanh thu, thu nhập khác, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm: 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng: 1.2.1.5 Nguyên tắc hạch toán: 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2.1 Chiết khấu thương mại 12 1.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 13 1.2.2.3 Giảm giá hàng bán 14 1.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 1.2.3.1 Khái niệm 16 1.2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 16 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.4 Nguyên tắc hạch toán: 17 1.2.3.5 Phương pháp hạch toán 17 1.2.4 Kế toán thu nhập khác 18 1.2.4.1 Khái niệm: 18 1.2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 18 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 19 1.2.4.5 Phương pháp hạch toán 19 1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ 20 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 20 1.3.1.1 Khái niệm 20 1.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sổ sách sử dụng: 21 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 21 vi 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán: 21 1.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 22 1.3.2.1 Khái niệm: 22 1.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 22 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 22 1.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán 23 1.3.2.5 Phương pháp hạch toán 23 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 24 1.3.3.1 Khái niệm 24 1.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 24 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng 25 1.3.3.4 Nguyên tắc hạch toán 25 1.3.3.5 Phương pháp hạch toán 26 1.3.4 Kế tốn chi phí khác 27 1.3.4.1 Khái niệm 27 1.3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 27 1.3.4.3 Tài khoản sử dụng 27 1.3.4.4 Nguyên tắc hạch toán 28 1.3.4.5 Phương pháp hạch toán 28 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.3.5.1 Khái niệm 29 1.3.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 29 1.3.5.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 29 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán 30 1.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 31 1.4.1 Khái niệm 31 1.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 32 1.4.3 Tài khoản sử dụng: 32 1.4.4 Phương pháp hạch toán: 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV THẾ KỶ 34 2.1 GiỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV THẾ KỶ 34 2.1.1 Giới thiệu chung công ty: 34 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty 36 2.1.2.1 Nguyên tắc tổ chức máy công ty 36 2.1.2.2 Chức , nhiệm vụ phòng ban 36 2.1.3 Giới thiệu phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 37 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 37 vii 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 38 2.1.3.3 Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ 40 2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 40 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 43 2.2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 44 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 44 2.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 46 2.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 47 2.2.3.1 Nội dung 47 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 47 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán 48 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 50 3.1 NHẬN XÉT 50 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty 50 3.1.1.1 Ưu điểm: 50 3.1.1.2 Nhược điểm: 51 3.2 KIẾN NGHỊ 53 viii 29/02/12 29/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 458.639.947 Số phát sinh kỳ 458.639.947 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 458.639.947 Cơng Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 54 Nguyễn Đức Cảnh, P Tân Phong, Q 7, Tp HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 02 năm 2012 Tài khoản: 632 – Gía vốn hàng bán Chứng từ Ngày, tháng Diễn giải Ngày Số hiệu ghi sổ Tháng A B C D Số phát sinh kỳ 02/02/12 0019182 02/02 Đặt phòng khách sạn TK đối ứng E Nợ Có Nợ Có 111 6.490.909 ……… ……… …… …………… … ………… 08/02/12 0000732 08/02 Vé máy bay SGN-DLI111 SGN 26.313.100 ………… ……… …… ……………… ………… 10/02/12 0001176 10/02 10/02/12 0001176 10/02 …… ……… …… ……………… 29/09 Kết chuyển giá vốn hàng 911 bán 29/09/12 …… Vé máy bay SGN-PUS111 SGN Vé máy bay SGN-PUS111 SGN …… Số phát sinh Số dư 6.290.909 …………… ……… ……… …… ………… ………… ………… 12.435.500 10.465.000 ………… 458.639.947 …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng số phát sinh 458.639.947 Số dư cuối kỳ 458.639.947 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC D Chi phí quản lí doanh nghiệp  :  Chứng từ kế toán số HT1203018  Bảng lương tháng 2/2012  HĐ số 0019642  Giấy nộp tiền vào ngân hàng chi phí th văn phịng  HĐ GTGT đầu vào số 0000826  :  Sổ nhật ký chung   642 ết TK 642 Công Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 54 Nguyễn Đức Cảnh, P Tân Phong, Q 7, Tp HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày, tháng ghi sổ A Tài khoản: Chứng từ Số hiệu B Tháng 02 năm 2012 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Số phát sinh TK đối Diễn giải Ngày ứng Nợ Tháng C D E Số phát sinh kỳ 03/02/1 HT1203018 03/02 Thay hộp mực 331 696.300 ……… ……… …… …………… … ………… 0000826 07/02 Mua văn phòng phẩm 111 895.455 00019642 25/02 Chi tiền phòng 1121 64.045.800 ……… …… ……………… …… ………… BL 08/02 Chi lương nhân viên 3341 32.050.000 BL 08/02 Trích lương theo tỷ lệ 338 quy đinh 3.193.000 ……… …… …………… ………… 29/09 Kết chuyển giá vốn 911 hàng bán 07/02/1 25/02/1 ……… … 08/02/1 08/02/1 …… 29/09/1 thuê văn …… Số dư Có Nợ Có 696.300 …………… ……… ……… …… …………… ……… 458.639.947 ………… …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng số phát sinh 458.639.947 Số dư cuối kỳ 458.639.947 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC E kế toán xác định kết kinh doanh  :   Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 2/2012 :  ết TK 911 Công Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 54 Nguyễn Đức Cảnh, P Tân Phong, Q 7, Tp HCM Mẫu số: B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 2 Thuyết minh IV.08 Kỳ Kỳ trước 494336541 348953956 10 494336541 348953956 11 458639947 379826742 20 35696594 ( 30872786 ) 21 22 23 24 52000 870334 66119568 56983561 30 ( 30370974 ) ( 86986013 ) 3575745 31 32 40 50 3575745 IV.09 ( 30370974 ) ( 83410268 ) ( 30370974 ) ( 83410268 ) 51 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơng Ty TNHH MTV DVDL & TM Thế Kỷ 54 Nguyễn Đức Cảnh, P Tân Phong, Q 7, Tp HCM SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 02 năm 2012 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C 29/02/2012 HT216 29/02 29/02/2012 HT216 29/02 29/02/2012 HT216 29/02 29/02/2012 HT216 29/02 29/02/2012 HT216 29/02 D Số phát sinh kỳ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E 642 66119568 66119568 5111 494336541 428216973 515 52000 428268973 632 458639947 4212 30370974 30370974 524759515 524759515 ... nghĩa kế tốn doanh thu, thu nhập khác, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, thu nhập khác, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU 1.2.1 Kế. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ 40 2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 40 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán... XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DVDL & TM THẾ KỶ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀN CHUNG VỀ DOANH THU, THU