Tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế tại cục thuế tỉnh bình phước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ NHƯ LINH TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành : 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƯỜNG CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS Lê Quang Cường (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP HCM ngày 25 tháng năm 2013 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TS Lưu Thanh Tâm……………………………- Chủ tịch hội đồng TS Nguyễn Ngọc Dương………………………- Cán nhận xét TS Phan Đình Nguyên…………………………- Cán nhận xét TS Lại Tiến Dĩnh………………………………- Ủy viên TS Nguyễn Văn Trãi …………………………- Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn Khoa quản lý chuyên ngành sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV Khoa quản lý chuyên ngành TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH - ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Như Linh Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 14/10/1981 Nơi sinh: Bình Dương Chuyên ngành: MSHV: 1184011099 Quản trị kinh doanh I- TÊN ĐỀ TÀI: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC II- NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: 1) Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý thu nợ thuế 2) Phân tích tình hình quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước từ năm 2009 – 2012 nêu lên tồn công tác quản lý thu nợ thuế 3) Từ việc phân tích tồn cơng tác quản lý, luận văn đề số gợi ý nhằm tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước III- NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 24/6/2012 IV- NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 28/2/2013 V- CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: TS LÊ QUANG CƯỜNG CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Lê Quang Cường KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Như Linh LỜI CÁM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, tơi nhận quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thấy giáo, cô giáo, nhà khoa học, quan đơn vị, tập thể, cá nhân ngồi trường Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn TS Lê Quang Cường người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Viện đào tạo sau Đại học, Cục Thuế tỉnh Bình Phước, doanh nghiệp giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu thực đề tài Xin chân thành cảm ơn nhà khoa học tất bạn bè, gia đình, đồng nghiệp giúp đỡ tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Tác giả Luận văn: Nguyễn Thị Như Linh TĨM TẮT Tìm kiếm giải pháp nhằm hỗ trợ, tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế Cục thuế Bình Phước vấn đề cấp thiết nguồn lực cho quản lý thu thuế hạn hẹp, phức tạp từ doanh nghiệp ngày tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Những đóng góp luận văn: Quản lý thu nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai – tự nộp thuế Mơ hình có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Qua nghiên cứu tổng hợp lý luận thuế công tác quản lý thu nợ thuế nêu sở việc nợ thuế, nguyên nhân hậu việc nợ thuế; luận văn góp phần bổ sung hồn thiện lý luận việc sử dụng sách biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Qua khảo sát thực trạng công tác quản lý thu nợ thuế, việc làm chưa làm được; luận văn đưa gợi ý quản lý nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ thuế Bình Phước ABSTRACT It is highly imperative to finding solutions that support and enhance the management of tax debt collection in Tax Department of Binh Phuoc province The reason for that is because of limited resources for management of current income tax Moreover, the complexity from the corporations increases more and more All leads to much more difficulties for the tax agencies to increase the annual budget to ensure expenditure needs for a developing society The new contributions of the thesis: Management of tax debt collection is an important step in the tax administration system It is a major function of management models in the selfdeclared tax – self paid tax mechanism This model plays a very important role in raising awareness of tax compliance of taxpayers and in ensuring the accurate, sufficient and timely collection of tax in other to meet the requirement of the state budget with the aim of avoiding the loss of tax revenue and ensuring fairness among taxpayers in tax collection Efficient tax arrears management and results from urging debt collection and tax coercion is a fundamental measure to evaluate the quality and effectiveness of tax administration Through the integrated study of the basic theory of tax debt collection and management as well as addressing the grounds of the tax debt, the causes and consequences of tax debts, this thesis contributes to completeness of theory of how to use tax management approaches or policies and tax coercion Through the empirical survey of tax debt management and collection, the thesis offers some suggestions to improve efficiency of tax debt management and collection in Binh Phuoc province MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ THUẾ, NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ 1.1.1 Khái niệm chất thuế 1.1.2 Vai trò cuả thuế .6 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Khái niệm nợ thuế 10 1.1.5 Phân loại nợ thuế 10 1.1.6 Nguyên nhân việc nợ thuế .11 1.1.7 Hậu việc nợ thuế 13 1.2 TỔNG QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ 13 1.2.1 Giới thiệu quy trình quản lý thu nợ đọng thuế 13 1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu nợ .16 1.2.3 Nội dung cuả công tác quản lý thu nợ .19 1.2.4 Vai trò Tổng Cục Thuế quản lý thu nợ thuế 27 1.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ VIỆT NAM 28 1.3.1 Quản lý nợ thuế số nước giới 28 1.3.2 Vấn đề quản lý nợ thuế Việt Nam 32 CHƯƠNG II : TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC TỪ NĂM 2009 – 2012 .35 2.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH BÌNH PHƯỚC 35 2.2 KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC 36 2.2.1 Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Bình Phước 36 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Cục Thuế tỉnh Bình Phước .37 2.2.3 Giới thiệu cơng tác phịng Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Bình Phước .38 2.2.4 Tình hình tổ chức nhân Cục Thuế Bình Phước 39 2.3 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC TỪ NĂM 2009 - 2012 40 2.3.1 Khái quát doanh nghiệp tỉnh Bình phước 40 2.3.2 Tổ chức quản lý đăng ký thuế & quản lý thông tin doanh nghiệp nộp thuế 43 2.3.3 Tình hình nợ động thuế Cục thuế Bình Phước từ năm 2009-2012 46 2.3.4 Tình hình quản lý thu nợ Cục thuế Bình Phước từ năm 2009-2012 51 2.3.5 Tình hình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Phước từ năm 20092012 57 2.3.6 Một số thủ thuật trốn thuế doanh nghiệp Bình Phước .60 2.4 NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC TỪ NĂM 2009 - 2012 62 2.4.1 Đối với đối tượng nộp thuế 63 2.4.2 Đối với công tác xác định doanh số tính thuế .65 2.4.3 Đối với cơng tác kê khai, tính thuế ấn định thuế 65 2.4.4 Đối với công tác thu xử lý nợ đọng thuế 66 2.4.5 Đối với công tác tuyên truyền .71 2.4.6 Đối với công tác ứng dụng tin học quản lý nợ 72 2.4.7 Đối với công tác tra, kiểm tra 73 2.4.8 Đối với công tác nhân quản lý thu nợ thuế Cục Thuế Bình Phước .75 CHƯƠNG : TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC .77 3.1 MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ .77 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 77 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 77 3.2 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ BÌNH PHƯỚC 78 3.2.1 Thuận lợi .78 3.2.2 Khó khăn .79 3.3 CÁC GỢI Ý VỀ QUẢN LÝ THU NỢ THUẾ .80 3.3.1 Về hồn thiện sách, pháp luật quản lý thu nợ thuế 80 3.3.2 Quản lý thu nợ thuế theo thành phần kinh tế kết hợp với quản lý thu nợ theo quy mô doanh nghiệp .82 3.3.3 Đối với công tác xác định doanh số tính thuế 89 3.3.4 Đối với cơng tác tính thuế .90 3.3.5 Tăng cường công tác thu xử lý nợ đọng thuế 91 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền 97 3.3.7 Tăng cường công tác tra, kiểm tra .98 3.3.8 Tăng cường công tác ứng dụng tin học quản lý thu nợ thuế .101 - 100 - trước thanh, kiểm tra trụ sở DN (tất thành viên đoàn phải nghiên cứu), đảm bảo đủ điều kiện để thanh, kiểm tra doanh nghiệp (nhất báo cáo DN), hạn chế thời gian làm việc DN, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thanh, kiểm tra Thực thanh, kiểm tra sau hoàn 100% số hồ sơ chậm tháng sau hoàn thuế - Tiếp tục kết hợp thanh, kiểm tra thuế với thanh, kiểm tra việc tạo, quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp theo Thông tư 153 để phát kịp thời dấu hiệu vi phạm; đặc biệt trọng kiểm tra doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thuộc nhóm hay vi phạm hoá đơn để chấn chỉnh, xử lý kịp thời - Đôn đốc triệt để DN nộp vào ngân sách khoản nợ tiền thuế tiền phạt xử lý sau tra, kiểm tra Trường hợp chây ỳ cần đưa thông tin báo chí, trích tiền từ tài khoản Doanh Nghiệp, phối hợp quan chức cưỡng chế thu nợ - Giải đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị NNT kết luận thanh, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật (thời gian, trình tự, thủ tục giải ) - Công tác tra có nhiều thay đổi, doanh nghiệp hoạt động ngày mở rộng phạm vi quốc tế, phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin … ảnh hưởng lớn tới công tác tra kiểm tra viên Để công tác tra thuế có hiệu quả, cán tra phải có trình độ, kiến thức tổng hợp, làm nhiều chức khác Do đó, việc đào tạo cán thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Việt Nam cần phải có cải tiến phù hợp Có thể xây dựng trường đào tạo cán thuế, người đào tạo có móng kiến thức kinh nghiệm định (họ có trình độ đại học sau đào tạo thêm chun mơn thuế…) Ngồi ra, định kỳ cán tra cần phải tập huấn nâng cao trình độ thơng qua khoá học bồi dưỡng Và để nâng cao trách nhiệm cán tra thuế, cần phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng quy chế trách nhiệm rõ ràng họ Có thể xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra cán tra, - 101 - cấp tra Cơ quan thuế nơi cung cấp dịch vụ công ĐTNT ―khách hàng‖ Vì vậy, quan thuế phải tạo điều kiện đầy đủ thuận lợi giúp cho ĐTNT thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ thuế Trong cơng tác tra thuế, tiêu thức đánh giá hiệu cơng tác thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho ĐTNT chấp nhận, nhận biết sai phạm họ, từ tránh khiếu nại khơng cần thiết Ngồi ra, công tác tra quan thuế phải không làm ảnh hưởng, gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp Vì kế hoạch tra phải xây dựng chi tiết, xác định đối tượng cần tra; quy trình tra phải nhanh gọn, tránh rườm rà điều chỉnh quy trình cần thiết nhằm tiếtkiệm chi phí tra, tập trung cơng tác tra vào đối tượng sai phạm cố ý 3.3.8 Tăng cường công tác ứng dụng tin học quản lý thu nợ thuế Ứng dụng CNTT giảm thiếu tối đa khối lượng công việc công tác quản lý thuế quản lý thu nợ thuế Hiện Cục thuế áp dụng phầm mềm quản lý như: Xử lý tờ khai, tính thuế; Quản lý thu nợ; Thanh tra, kiểm tra; Quản lý hoạt động nội ngành; Ứng dụng quản lý cơng văn, tờ trình Các ứng dụng CNTT bước tiến quan trọng để quan thuế vững bước lộ trình cải cách đại hố hệ thống thuế với tính ưu việt vượt trội so với công tác quản lý thuế chưa áp dụng CNTT trước Mặc dù hệ thống CNTT quan Thuế áp dụng vào hầu hết lĩnh vực nghiệp vụ đem lại hiệu tích cực cho cơng tác quản lý thuế quản lý nợ thuế Tuy nhiên, so với yêu cầu mới, hệ thống CNTT chưa đáp ứng kịp tốc độ đổi nhanh chóng cơng cải cách, đại hố quản lý thuế quản lý nợ thuế Để phát triển ứng dụng CNTT cần thực số giải pháp sau : - Ứng dụng CNTT cần cấp lãnh đạo có thẩm quyền đảm bảo nguồn kinh phí phát triển, triển khai trì, vận hành cho năm - Nghiên cứu đổi ứng dụng CNTT nhằm đảm bảo hệ thống quản lý nợ đạt tính hiệu quả, đại cao - 102 - - Con người nhân tố định công đại hố ứng dụng CNTT Vì vậy, cần xem xét, xây dựng lại quy trình tuyển dụng, bồi dưỡng cán tin học phù hợp với yêu cầu giai đoạn yêu cầu lĩnh vực, địa phương nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu cơng việc Bên cạnh xem xét lại trình độ, lực cán làm công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Ngành Thuế phải phấn đấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính tồn ngành từ 50% lên 75% số cán bộ, công chức thuế Đồng thời phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm đáp ứng khâu quản lý thu nợ thuế theo yêu cầu Triển khai mở rộng hỗ trợ kê khai qua mạng để trợ giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao động thủ cơng cho quan Thuế để tập trung nguồn nhân lực tăng cường công tác tra, kiểm tra, đôn đốc, xử lý vi phạm thuế - Nâng cấp trang Web ngành Thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động 3.3.9 Tăng cường công tác đào tạo huấn luyện cán Vấn đề cán lực, trình độ cán khâu then chốt Mọi người biết có đủ điều kiện vấn đề người có ý nghĩa định thất bại cơng việc Cùng với q trình phát triển toàn diện kinh tế xã hội địa phương, yêu cầu nhiệm vụ đặt cho công tác tổ chức quản lý thu nợ thuế địa bàn Bình Phước cao hơn, nặng nề Điều địi hỏi trình độ, lực phẩm chất đạo đức cán thuế phải không ngừng nâng lên mặt để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt công tác quản lý thu nợ thuế Để đội ngũ cán công chức ngành thuế phát huy hết khả kiến thức tiếp tục trao dồi kiến thức mới, thời gian tới Cục thuế phải tập trung, quan tâm đến công việc cụ thể sau: + Trong giai đoạn phải xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán phù hợp với yêu cầu mới, đồng thời phải kết - 103 - hợp với bố trí xếp nhiệm vụ hợp lý cho cán để cán phát huy lực sở trường + Công tác đào tạo bồi dưỡng cán phải ý thường xuyên, kết hợp với việc đánh giá cán công chức hàng năm công tác quy hoạch bổ sung đội ngũ cán kế thừa để xây dựng kế hoạch đào tạo chuyên môn phù hợp với quy định chức danh điều kiện khả cán Trước hết Ban lãnh đạo Cục, lãnh đạo Chi cục phải nhanh chóng chuẩn hố trình độ theo tiêu chuẩn quy định + Hình thức đào tạo, bồi dưỡng cần kết hợp phong phú đa rạng để khắc phục bớt khó khăn, bị động trước yêu cầu "vừa học vừa làm" Ngoài việc cử cán cơng chức tham gia khố học thức cần tổ chức cung cấp thông tin, tài liệu cho cán công chức tự nghiên cứu, thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ để cập nhật nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế + Yêu cầu đào tạo tin học cần thiết cán công chức thuế Hiện số cán công chức thuế làm việc khu vực văn phịng Cục có trình độ sử dụng thành thạo máy tính Nhưng cịn lại hầu hết cán cơng chức Chi cục thuế đặc biệt đội thuế phường, xã chiếm khoảng 30% cán cơng chức chưa có điều kiện học tập Một phần cơng việc chưa địi hỏi ngay, phần Chi cục chưa có điều kiện tổ chức cho số cán công chức học sử dụng máy vi tính Trong năm tới công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế triển khai mở rộng chương trình trọng điểm cải cách quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Thủ trưởng quan thuế cấp phải nhận thức tổ chức triển khai việc đầu tư, phát triển ứng dụng tin học vào khâu quản lý thuế, coi giải pháp quan trọng để đại hóa nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Vì phải đào tạo bồi dưỡng trình độ tin học phổ cập cho Cục thuế Bình Phước - 104 - Bảng 3.3: Kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng cán Quản lý thu nợ thuế Năm 2012 Năm 2015 Số lượng (người) 44 Cơ cấu (%) 100 Số lượng (người) 60 Cơ cấu (%) 100 Cao học 0 2 Đại học 29 66 59 98 Cao đẳng Trung cấp 14 32 Bồi dưỡng tin học - 100 Trình độ Tổng số cán - Nguồn: Cục thuế Bình Phước Cơ quan thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho người dân, nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Các hành vi ứng xử nhân viên thuế với người dân xây dựng thành chuẩn mực đạo đức công chức ngành thuế (Nhật Bản).Việc ứng xử, giao tiếp lịch thiệp, niềm nở, nhã nhặn, tận tình cán thuế thể mức độ chuyên nghiệp việc cung cấp dịch vụ quan thuế Bên cạnh đó, việc tạo mội trường làm việc tốt cho cán thuế quan tâm Cơ quan thuế có chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thông qua chế độ tiền lương hợp lý (ở Úc, Anh, tiền lương cơng chức thuế cao hẳn ngành khác) Ngồi việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ… việc giữ vững nâng cao phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế vấn đề quan trọng Do đặc điểm công việc cán thuế, có 70% số cán cơng chức Cục Chi cục thường xuyên tiếp xúc với tiền hàng hoá, với nhiều loại đối tượng thuộc tầng lớp xã hội Trong điều kiện vậy, cán cơng chức thuế khơng có lĩnh vững vàng, khơng có phẩm chất đạo đức người cán dễ bị sa ngã, dẫn đến hành vi sai phạm, làm thiệt hại tài sản Nhà nước lòng tin nhân dân…ảnh hưởng đến nhiệm vụ trị đơn vị, - 105 - tỉnh Do việc nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công chức thuế tách rời việc quan tâm, chăm lo bồi dưỡng nâng cao phẩm chất đạo đức người cán Để thực vấn đề có hiệu Cục Chi cục cần quan tâm tới số nội dung công việc cần thiết sau: + Tổ chức cho cán tham gia dự lớp lý luận trị, từ sơ cấp đến hệ cử nhân có điều kiện để nâng cao trình độ lý luận trị cán bộ, sở hình thành tư tưởng trị vững vàng, phát huy phẩm chất, đạo đức người cán + Phối hợp với tổ chức Đảng tổ chức đoàn thể, tổ chức đợt sinh hoạt trị nội quan cách thường xun, thơng qua giáo dục truyền thống tốt đẹp dân tộc đất nước, ngành, địa phương đơn vị, giới thiệu gương người tốt vệc tốt tiêu biểu để cán có điều kiện hiểu biết, học tập phát huy + Tạo môi trường sinh hoạt lành mạnh, dân chủ quan, thông qua việc ban hành áp dụng quy chế làm việc cụ thể, rõ ràng, cơng khai, có giám sát kiểm tra lẫn tổ chức, cá nhân đơn vị tổ chức đồn thể Cần tìm hiểu điều kiện hồn cảnh khác cán để có quan tâm thích hợp cơng tác sinh hoạt khác cán Đặc biệt phải chăm lo lợi ích vật chất, tinh thần đáng cho cán bộ, thực đầy đủ sách đãi ngộ khen thưởng, quan tâm tương trợ giúp đỡ đồng chí có hồn cảnh kinh tế khó khăn, để anh em cán thật an tâm, tích cực công tác nêu cao phẩm chất, đạo đức cách mạng sáng - Để tiếp tục phát huy hiệu hoạt động cán thuế, việc học tập, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cho cán bộ, thời gian tới Cục thuế phải quan tâm thực nghiêm túc quy trình quản lý phận quy trình quản lý lĩnh vực nhằm đảm bảo tính khách quan, trung thực, đảm bảo tính khoa học cho quản lý đối tượng quản lý nộp thuế, hạn chế chống chéo, phiền hà tiêu cực cán thuế Đồng thời có kế hoạch đầu tư để bước đại hoá trang thiết bị làm việc, đặc biệt hệ thống máy tính nhằm phát huy hiệu - 106 - cao cơng tác quản lý nợ đọng thuế Ngồi ra, thường xuyên quan tâm, thực nghiêm túc quy trình kiểm tra, tra nội đối tượng nộp thuế nhằm ngăn chặn hạn chế vi phạm xảy Kịp thời khen thưởng tổ chức, cá nhân tiêu biểu, đồng thời kiên xử lý hành vi vi phạm sách, pháp luật thuế 3.3.10 Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế Trên sở đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, việc phân loại chi tiết đến khoản nợ, nhóm nợ thơng thường nợ khó địi phận quản lý nợ Cục Thuế tiến hành Từ đó, số liệu nợ người nợ thuế ngày minh bạch, cơng khai hố, kiểm sốt số đối tượng nợ tính chất nhóm nợ Theo kinh nghiệm Úc, với công nghệ thông tin đại họ dùng hệ thống thư tín nhắc nhở tự động gửi đến NNT Tại Bình Phước, biện pháp đơn đốc, thu nợ đề xuất theo tiêu chí phân loại nợ thuế sau : - Đối với khoản nợ thông thường, phận quản lý nợ nên thường xuyên nhắc nhở điện thoại, gửi thông báo để người nộp thuế kịp thời nộp vào ngân sách - Đối với khoản nợ khó khăn ảnh hưởng thiên tai, bão lụt, có đầy đủ hồ sơ đề nghị, Cục Thuế nên xem xét để giải quyền lợi cho người nộp thuế giãn nợ theo quy định Việc giãn nợ, chậm nộp NSNN giúp cho doanh nghiệp địa bàn tháo gỡ khó khăn tài phục hồi, trì sản xuất, tạo điều kiện để doanh nghiệp có hội trả nợ - Đối với khoản nợ xây dựng bản, ngân sách cịn nợ chậm tốn nguyên nhân khách quan, Cục Thuế nên báo cáo UBND tỉnh xin ý kiến đạo, đồng thời đề nghị doanh nghiệp phải có xác nhận từ quan chức năng, làm sở cho việc xem xét giãn nợ, theo quy định Thông tư số 32/2002 ngày 10/04/2002 Bộ Tài Trường hợp doanh nghiệp khơng có xác nhận quan nói trên, cơng trình giải ngân vốn Cục Thuế nên đưa vào kế hoạch đôn đốc thu nộp ngân sách kịp thời khoản nợ - 107 - - Đối với khoản nợ tồn đọng xây dựng vãng lai, doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa bàn, Cục Thuế nên lập văn gửi thông báo cho Cục Thuế tỉnh, thành phố nước để phối hợp thu nợ - Đối với người nộp thuế có định xử phạt hành chính, theo quy định điểm a,b,c, điều 93 Luật Quản lý thuế, Cục Thuế yêu cầu bên thứ ba tổ chức nắm giữ tiền, tài sản người nợ thuế để phối hợp thu nợ: trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong toả tài khoản, khấu trừ phần thu nhập tiền lương thu nhập; kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt…Đồng thời, biện pháp chế tài mạnh, xử phạt nộp chậm tiền thuế, lập lệnh thu ngân sách qua kho bạc, ngân hàng để khấu trừ tiền hoàn thuế GTGT tương ứng với khoản nợ, tạm đình sử dụng hố đơn, thơng báo phương tiện thông tin đại chúng địa phương…đối với đối tượng nhắc nhở nhiều lần cố tình trây ỳ, không chấp hành việc nộp thuế vào ngân sách - Đối với khoản nợ khó thu, chiếm 3.88% so với tổng thu NSNN năm 2012, tính chất phức tạp, Cục Thuế tỉnh dành nhiều thời gian nhân lực để xử lý dần theo Luật định Đây khoản nợ tồn lâu nợ từ năm 2007 trở trước, tập trung chủ yếu doanh nghiệp xây dựng vãng lai, chi nhánh, sở sản xuất vừa kinh doanh sau tự nghỉ khơng thơng báo, nợ sở bỏ trốn, tích, chuyển khỏi địa bàn kinh doanh nợ thuế người lâm vào tình trạng phá sản + Trường hợp người nợ thuế bỏ trốn khỏi địa bàn, sau tiến hành kiểm tra, xác minh theo địa doanh nghiệp đăng ký với quan thuế, Cục thuế phải thường xun làm văn thơng báo tồn quốc xác minh tài khoản ngân hàng + Trường hợp người nợ thuế bị phá sản, Cục Thuế phải có cơng văn đề nghị Tồ án nhân dân tỉnh Bình Phước phối hợp thu nợ, sau có định bán bán - 108 - lý tài sản Trường hợp tài sản lý không đủ để trả nợ thuế, Cục Thuế nên lập hồ sơ, đề nghị Tổng Cục Thuế (Bộ Tài chính) xố nợ theo quy định Luật Quản lý thuế Cần phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý quy trình hành Nợ thuế cần phân loại cụ thể theo tiêu chí khác như: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều ngun nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử lý khoản nợ thuế Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tình hình thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế - 109 - MỘT SỐ KIẾN NGHỊ (1) Đối với doanh nghiệp từ năm 2011 trở trước chấp hành tốt nghĩa vụ thuế tình hình kinh tế khó khăn, sản phẩm làm không tiêu thụ hàng tồn kho nhiều, bán hàng hoá chưa thu tiền sử dụng từ 50 lao động trở lên Các trường hợp nộp tiền thuế, tiền phạt nộp chậm theo phân kỳ (Luật Quản lý thuế chưa có quy định nộp thuế theo phân kỳ); (2) Đối với doanh nghiệp, công ty nợ thuế lớn khả toán nợ thuế như: lâm vào tình trạng phá sản, tạm ngừng hoạt động không phát sinh doanh thu, không làm thủ tục giải thể, phá sản để giảm áp lực tiền phạt nộp chậm dẫn đến tăng tiền nợ thuế Đề xuất chuyển từ nhóm nợ có khả thu sang nhóm nợ khó thu (Trong Quy trình quản lý nợ chưa có quy định); (3) Có phối hợp kịp thời ban, ngành, cấp có liên quan có trách nhiệm với quan Thuế việc điều tra, xử lý cưỡng chế tổ chức, cá nhân nợ đọng thuế; Ngân hàng Nhà nước có biện pháp chấn chỉnh yêu cầu Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh thực nghiêm chỉnh định cưỡng chế quan thuế áp dụng cưỡng chế hình thức trích tiền gửi để nộp Ngân sách doanh nghiệp cố tình chây ỳ nợ đọng thuế - 110 - KẾT LUẬN Thực Luật quản lý thuế, quan thuế tổ chức quản lý theo chức áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế Chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chức luật qui định Bộ máy quản lý nợ Cục Thuế Bình Phước thực thơng suốt từ Văn phịng Cục xuống tới 10 Chi cục Thuế huyện, thị Công tác quản lý nợ phối hợp chặt chẽ phận chức với mục tiêu đảm bảo thu đôn đốc thu nợ thuế vào ngân sách Nhà nước; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi, phục vụ NNT ngày tốt Với máy tại, công tác quản lý nợ đọng thuế phát huy hiệu góp phần cho Cục Thuế ln hồn thành nhiệm vụ trị giao Tuy nhiên, năm gần đây, số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Phước tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày lớn Bên cạnh đó, nhiều yếu tố khách quan nên số nợ đọng thuế tăng cao Mục tiêu đặt cho Cục Thuế Bình Phước phải tập trung quản lý doanh nghiệp có số nợ đọng thuế cao tăng cường công tác tra, kiểm tra, tuyên truyền, đôn đốc thu hồi nợ đọng Căn vào mục tiêu đề ra, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Góp phần làm rõ lý luận thuế, nợ thuế công tác quản lý thu nợ thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế địa bàn tỉnh Bình Phước Phân tích thực trạng nêu lên mặt tồn công tác quản lý nợ đọng thuế địa bàn tỉnh Bình Phước năm gần Trên sở đó, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu nợ thuế giúp Cục thuế Bình Phước hạn chế thất thu giảm nợ đọng thuế thời gian tới Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thu nợ đọng thuế nói riêng đạt hiệu cao thời gian tới - 111 - Trong thời gian nghiên cứu, tác tác giả cố gắng để hoàn thiện luận văn đạt chất lượng cao Tuy nhiên, lĩnh vực rộng mà sách thuế thay đổi ngày cho phù hợp với lộ trình cải cách thuế Do đó, địi hỏi phải có nhiều thời gian nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn, nên nội dung luận văn đề cập, chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong với nhận định mang tính chủ quan nhận góp ý q thầy cô người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ - 112 - TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng việt Mac-Ang-ghen tuyển tập, Nhà xuất thật Hà nội, 1961, tập 2 Ang-ghen, Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nhà xuất thật Hà nội, 1962 Giáo trình thuế - GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền, TS Nguyễn Ngọc Thanh – Nhà xuất thống kê - 2001 Giáo trình thuế – TS Lê Quang Cường, TS Nguyễn Kim Quyến, ThS Võ Thế Hào – Nhà xuất lao động – 2012 Tổng Cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ (thay Quyết định 477/QĐ-TCT) Lê Hải Hưng (2008), Thành công cải cách đại hố hệ thốngThuế, Bộ Tài chính, Hà Nội Ngơ Bình Chung (2007), Các giải pháp hồn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam giai đoạn 2001-2010, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Thanh tra Tài (4-2008), Luật Quản lý Thuế công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 10 Hệ thống hố văn pháp luật thuế sửa đổi bổ sung - Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế 11 TS Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế 12 Tổng Cục Thuế (2010), Đổi tổ chức máy quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố, Bộ Tài chính, Hà Nội 13 Tổng Cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hố ngành Thuế đến 2010, Tổng cục Thuế biên soạn, không phát hành - 113 - 14 Chương trình - Cải cách đại hố cơng tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2005-2010 (Kèm theo Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 ban hành theo Quyết định số 1629/2005/QĐ-BTC ngày 19 tháng năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 15 Tạp chí thuế tháng 1,2,3 năm 2010, 6,8,12 năm 2011 16 Tạp chí tài tháng - 2012 16 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009, 2010, 2011, 2012 Nhiệm vụ công tác thu nợ thuế năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 17 Số liệu báo cáo Cục Thuế tỉnh Bình Phước B Tài liệu tiếng Anh : MG Waweru (2011), Administrative collection process as effective mechanisms for increasing revenues, Portugal Report, Ordered by the House of Commons, (2009), Management of tax debt, London HM Revenue, (2008), Deterrents and Safeguards—Payments, Repayments and Debt: Meeting the obligations to file returns and pay tax on time, London Report to the Committee on Finance, (2009), Tax debt collection, U.S Senate David Vos AM, (2005), The tax office’s approach to collecting tax debts from small businesses, Australian K B Brady, Controller and Auditor-General, (2009), Identifying and recovering tax debt, Inland Revenue, New Zealand C Tài liệu điện tử : http://www.gdt.gov.vn http://www.thue.binhphuoc.gov.vn http://www.tailieu.vn http://www.ag.gov.au/cca http://www.gao.gov/ordering.htm http://www.hmrc.gov.uk - 114 - http://www.kra.go.ke ... quan thu? ??, nợ thu? ?? quản lý thu nợ thu? ?? Chương : Tình hình quản lý thu nợ thu? ?? cục thu? ?? tỉnh Bình Phước từ năm 2009-2012 Chương : Tăng cường công tác quản lý nợ thu? ?? Cục thu? ?? tỉnh Bình Phước CHƯƠNG... thu? ??, nợ thu? ?? quản lý thu nợ thu? ?? Chương : Tình hình quản lý thu nợ thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước từ năm 2009-2012 Chương : Tăng cường công tác quản lý thu nợ thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước -4-... thu? ??, nợ thu? ?? quản lý thu nợ thu? ?? 2) Phân tích tình hình quản lý nợ thu? ?? Cục Thu? ?? tỉnh Bình Phước từ năm 2009 – 2012 nêu lên tồn công tác quản lý thu nợ thu? ?? 3) Từ việc phân tích tồn công tác quản