Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty trách nhiệm hữu hạn posvina

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - PHAN ANH TUẤN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM PHAN ANH TUẤN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM (Ghi rõ họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên TS Trương Văn Khánh Phản biện TS Võ Xuân Vinh Phản biện PGS.TS Nguyễn Thị Loan TS Phan Mỹ Hạnh Chủ tịch Uỷ viên Uỷ viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: PHAN ANH TUẤN Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 24.05.1987 Nơi sinh: TP.Hồ Chí Minh Chun ngành: Kế tốn MSHV: 1241850053 I - Tên đề tài: Hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Posvina II – Nhiệm vụ nội dung: Đề tài nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự tốn ngân sách ngắn hạn Cơng ty TNHH Posvina Trên sở đánh giá thực trạng nêu, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng ty III- Ngày giao nhiệm vụ: 01.07.2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 18.12.2013 V- Cán hƣớng dẫn: TS Dương Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ngƣời hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu tận tình giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn với đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” Tôi chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập thơng tin q trình thực Luận văn Mặc dù cố gắng nỗ lực mình, song chắn Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc thơng cảm bảo tận tình từ q thầy bạn Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn Công ty TNHH Posvina Trên sở đánh giá thực trạng nêu, từ đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách công ty Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina cịn nhiều khiếm khuyết nhƣ: - Về mơi trƣờng dự tốn: cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn chuyên dụng, chƣa có phận chuyên trách lập dự tốn ngân sách - Về mơ hình dự tốn: cơng ty lập dự tốn theo mơ hình thơng tin lên xuống, nhiên hình thức Thực tế theo mơ hình thơng tin xuống, tiêu dự tốn mang tính áp đặt từ xuống không phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế cơng ty - Về quy trình dự tốn: cơng ty chƣa có quy trình dự tốn ngân sách cụ thể - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách công ty năm, nhiên cách thức lập chi tiết cho tháng hay q chƣa có thống Cơng ty chƣa có đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán - Về báo cáo dự tốn : cơng ty lập loại báo cáo dự toán, nhiên chƣa đầy đủ Các báo cáo dự tốn phức tạp, dài dịng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu Các báo cáo dự tốn khơng mang tính chất kế hoạch mà báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định công ty mẹ Từ thực trạng nêu trên, số ý kiến chủ quan đƣợc đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina nhƣ sau: iv - Về mơ hình dự tốn ngân sách: cơng ty nên thực theo mơ hình thơng tin lên xuống nhƣ công ty thực nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo mục tiêu cơng ty đề ra, phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế công ty - Về quy trình dự tốn ngân sách: cơng ty cần phải hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa cơng việc giai đoạn - Về kỳ dự tốn ngân sách: cơng ty nên lập dự tốn ngân sách theo q, sau tổng hợp quý thành năm Công ty nên đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự tốn, từ có điều chỉnh cho phù hợp - Về báo cáo dự tốn ngân sách: cơng ty nên hồn thiện báo dự toán ngân sách để báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch Dự tốn tiêu thụ dự toán đƣợc lập sở để lập loại dự toán khác nhƣ: Dự tốn sản xuất, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự tốn đầu tƣ TSCĐ, Dự tốn tiền, Dự tốn chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự tốn Bảng cân đối kế tốn - Về mơi trƣờng dự tốn: cơng ty nên tổ chức phận kế toán thành 02 phận: phận kế toán quản trị phận kế tốn tài Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm cơng tác lập dự tốn Cơng ty nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho cơng tác lập dự tốn ngân sách v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co., Ltd On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data - In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete These reports are complex, lengthy, so it was difficult to read and understand them The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company vi From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co., Ltd as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly - In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature Estimating consumption is set up first and it is the basis for setting up other estimation types such as: Estimating productions, Estimating direct materials expenses, Estimating direct labor expenses, Estimating general manufacturing expenses, Estimating cost of goods sold, Estimating finished goods, Estimating selling expenses, Estimating administrative overheads, Estimating fixed assets investment, Estimating cash, Estimating loan interest expenses, Estimating income statement, Estimating obligations to the State Budget, Estimating balance sheet - In the estimation environment: the company should organize the accounting department into two departments: management accounting department and financial accounting department According to the department in charge of the budget estimates will under accounting department and responsible for the budget estimates The company should also recruit and train personnel, invest good equipments and accounting software in order to serve for the budget estimates 76 Phòng kế tốn nên xem xét: tình hình TSCĐ hết thời hạn sử dụng, TSCĐ cần phải lý, TSCĐ sử dụng mức khấu hao trích * Phƣơng pháp lập: Dự toán bao gồm tiêu: - Thanh lý Tài sản cố định: xét theo tình hình sổ sách theo dõi TSCĐ công ty, nhu cầu lý nên năm 2013 có số TSCĐ cần lý có số TSCĐ hết khấu hao - Đầu tư Tài sản cố định: Tên phận cần đầu tƣ TSCĐ, tên TSCĐ, giá trị đầu tƣ TSCĐ Căn vào kế hoạch đầu tƣ TSCĐ đƣợc Ban Giám đốc phê duyệt, phịng kế tốn tiến hành cân đối thu chi sau đƣa kế hoạch chi tiền mua sắm TSCĐ vào khoảng thời gian thích hợp - Chi đầu tư TSCĐ: Chi đầu tư TSCĐ = Chi tiền + Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Chi tiền: giá trị TSCĐ cần đầu tƣ chƣa có thuế GTGT + Thuế GTGT: đƣợc xác định theo công thức sau: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa đầu vào x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua vào Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: giá tính thuế tất hàng hóa, dịch vụ mua vào liên quan đến đầu tƣ TSCĐ Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào liên quan đến đầu tƣ TSCĐ chịu mức thuế suất 10% (Dự toán đầu tư TSCĐ thể Phụ lục 4.8) 4.3.6.9 Dự toán chi phí bán hàng * Nội dung: Dự tốn chi phí bán hàng bao gồm dự tốn biến phí bán hàng dự tốn định phí bán hàng Dự tốn đƣợc lập riêng cho loại sản phẩm * Bộ phận lập: Phịng kinh doanh, Phịng kế tốn 77 * Phƣơng pháp lập: Căn để lập Dự toán chi phí bán hàng là: chi phí bán hàng thực tế năm trƣớc; kế hoạch tiêu thụ sản phẩm; kế hoạch bán hàng, tiếp thị, phát triển kinh doanh năm kế hoạch Các tiêu dự toán bao gồm: - Sản lượng tiêu thụ: lấy từ Dự tốn tiêu thụ - Định phí bán hàng: bao gồm khoản chi phí sau: chi phí quảng cáo, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí khác Định phí bán hàng đƣợc lập cho năm, sau phân bổ cho quý năm để tính định phí bán hàng cho quý Định phí bán hàng quý = Định phí bán hàng - Biến phí bán hàng: Biến phí bán hàng = Biến phí bán hàng x Sản lượng tiêu thụ cho đơn vị SP Trong đó: Biến phí bán hàng cho đơn vị SP : bao gồm khoản chi phí sau: chi phí vật liệu bao bì, chi phí gia cơng cắt, chi phí vận chuyển Ở đây, biến phí bán hàng cho đơn vị SP đƣợc tác giả dự tốn dựa tình hoạt động năm trƣớc Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng = Định phí bán hàng + Biến phí bán hàng Để xác định chi phí bán hàng cho loại sản phẩm, phịng kế tốn phân bổ chi phí theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ, đƣợc tính nhƣ sau: Chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng thép mạ kẽm Chi phí bán hàng thép mạ màu Sản lượng tiêu thụ = Chi phí bán hàng – x Sản lượng tiêu thụ thép mạ kẽm Chi phí bán hàng thép mạ kẽm - Chi tiền chi phí bán hàng: Chi tiền chi phí bán hàng = Chi tiền + Thuế GTGT đầu vào Trong đó: 78 + Chi tiền : tất chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng đƣợc chi tiền trừ chi phí vật liệu bao bì, chi phí xuất thành phẩm nội để dùng làm bao bì bao gói sản phẩm + Thuế GTGT đầu vào: đƣợc xác định nhƣ sau: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa đầu vào x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua vào Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: giá tính thuế tất hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng chịu mức thuế suất 10% (Dự toán bán hàng thể phụ lục 4.9a 4.9 b) 4.3.6.10 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) gồm: dự tốn định phí QLDN dự tốn biến phí QLDN Dự tốn lập riêng cho loại sản phẩm * Bộ phận lập: Phịng kế tốn, phòng ban khác * Phƣơng pháp lập: Căn để lập Dự tốn chi phí QLDN là: Dự tốn tiêu thụ; Kế hoạch nhân tiền lƣơng; Kế hoạch khấu hao TSCĐ; Chi phí QLDN thực tế phát sinh năm trƣớc Các tiêu dự toán bao gồm: - Định phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm khoản chi phí sau: Chi phí nhân viên quản lý (chi phí nhân viên bán hàng cơng ty đƣợc tính gộp vào chi phí nhân viên quản lý); Chi phí vật liệu dùng cho quản lý; Chi phí khấu hao TSCĐ; Thuế, phí, lệ phí; Chi phí dịch vụ mua ngồi; Chi phí khác - Chi phí quản lý doanh nghiệp: đƣợc xác định nhƣ sau: Chi phí QLDN = Định phí QLDN + Biến phí QLDN Theo khảo sát cho thấy, hầu hết chi phí quản lý doanh nghiệp định phí nên khơng tính biến phí quản lý doanh nghiệp Để tính chi phí quản lý doanh 79 nghiệp cho loại sản phẩm, phịng kế tốn phân bổ chi phí theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ tƣợng tự nhƣ tính chi phí bán hàng cho loại sản phẩm - Chi tiền chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi tiền chi phí QLDN = Chi tiền + Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Chi tiền: tất chi phí liên quan đến hoạt động QLDN đƣợc chi tiền trừ chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền th đất, chi phí thuế mơn đƣợc trình bày Dự tốn khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, nên khơng tính chi tiền hai loại chi phí + Thuế GTGT đầu vào: đƣợc xác định nhƣ sau: Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hóa đầu vào x Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua vào Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: giá tính thuế tất hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động quản lý Thuế suất thuế GTGT: hầu hết hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động quản lý chịu mức thuế suất 10% (Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp thể Phụ lục 4.10a & 4.10b) 4.3.6.11 Dự toán tiền * Nội dung: Dự toán thu chi tiền mặt bảng tổng hợp tiền thu vào, tiền chi liên quan đến hoạt động cơng ty kỳ kế tốn Cơng ty cần xác lập mức dự trữ tiền mặt tối thiểu hợp lý để phục vụ cho hoạt động đơn vị Trên sở cân đối tiền thu, tiền chi cho hoạt động đồng thời đảm bảo mức tiền mặt tồn quỹ cần thiết, cơng ty có kế hoạch sử dụng vốn tiền dƣ thừa thông qua vay mƣợn, phát hành trái phiếu, đề bù đắp lƣợng tiền thiếu hụt trình hoạt động * Bộ phận lập: Phịng kế tốn 80 * Phƣơng pháp lập: Dự toán bao gồm tiêu: - Tiền tồn đầu kỳ: lấy số dƣ tiền tồn cuối kỳ trƣớc ƣớc tồn cuối kỳ trƣớc - Tiền thu kỳ: bao gồm khoản thu năm trƣớc ƣớc thu đƣợc kỳ, khoản phải thu bán hàng kỳ, khoản phải thu khác Căn để lập tiêu Dự toán tiêu thụ - Phần II: Số tiền dự kiến thu qua quý; Dự toán đầu tư TSCĐ - Tiền chi kỳ: bao gồm khoản phải chi: + Các khoản phải trả năm trƣớc ƣớc chi kỳ + Các khoản chi kỳ: chi mua nguyên vật liệu, chi chi phí nhân cơng trực tiếp, chi chi phí SXC, chi chi phí bán hàng, chi chi phí QLDN, chi đầu tƣ TSCĐ, chi nộp ngân sách Nhà Nƣớc Căn để lập tiêu này: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phần II, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí SXC, Dự tốn đầu tƣ TSCĐ, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí QLDN, Dự toán khoản nộp ngân sách Nhà Nƣớc - Cân đối thu chi: đƣợc xác định dựa : tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ Nếu cân đối thu, chi sau đảm bảo mức dự trữ tiền mặt cần thiết, sử dụng số tiền để trả nợ vay trƣớc hạn, đầu tƣ tài ngắn hạn,…Nếu thiếu hụt phải vay mƣợn ( Dự toán tiền thể Phụ lục 4.11) 4.3.6.12 Dự tốn chi phí lãi vay Dự tốn chi phí lãi vay phịng kế tốn lập theo quý dựa sở Dự toán tiền Chi phí lãi vay đƣợc xác định nhƣ sau: Chi phí lãi vay = Tiền tính lãi vay x Lãi suất Trong đó: - Tiền tính lãi vay: Tiền tính lãi vay = Tiền vay – Tiền trả nợ vay - Lãi suất vay: vào hạn mức vay đƣợc cấp ngân hàng HSBC cho công ty vay theo hình thức vay thấu chi, lãi suất 7%/năm 81 Chi phí lãi vay đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ tƣơng tự nhƣ chi phí bán hàng chi phí QLDN để xác định chi phí cho loại sản phẩm ( Dự tốn chi phí lãi vay thể Phụ lục 4.12) 4.3.6.13 Dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh * Nội dung: Báo cáo KQ HĐKD báo cáo tài tổng hợp, phản ánh kết hiệu hoạt động kỳ kế toán Kết kinh doanh đƣợc xác định doanh thu trừ khoản chi phí tƣơng ứng để tạo nên doanh thu Dự toán kết kinh doanh đƣợc tổng hợp từ doanh thu, chi phí kỳ dự tốn * Bộ phận lập: Phịng kế tốn * Phƣơng pháp lập: Căn để lập dự toán là: Dự toán tiêu thụ; Dự toán tồn kho thành phẩm; Dự tốn chi phí bán hàng; Dự tốn chi phí QLDN; Dự tốn chi phí lãi vay Thuế suất thuế TNDN 20% (thuế suất ƣu đãi theo Giấy chứng nhận đầu tƣ) Dự toán đƣợc lập quý cho loại sản phẩm, sau đƣợc tổng hợp lại cho năm Đối với Dự toán kết hoạt động kinh doanh thép mạ kẽm: - Chỉ tiêu Doanh thu : lấy từ Dự toán tiêu thụ phần Doanh thu tiêu thụ Thép mạ kẽm; Thép đen; Phế liệu - Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán: bao gồm: + Giá vốn hàng bán = Sản lượng tiêu thụ thép mạ kẽm x Đơn giá xuất kho thép mạ kẽm Trong đó: Đơn giá xuất kho lấy từ Dự toán tồn kho thành phẩm + Giá vốn hàng bán = Sản lượng tiêu thụ thép đen x Đơn giá xuất kho thép đen Trong đó: Đơn giá xuất kho lấy từ Dự toán tồn kho nguyên vật liệu (Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh thể Phụ lục 4.13a; 4.13b; 4.13c) 82 4.3.6.14 Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc * Nội dung: Dự toán nhằm xác định khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc bao gồm: thuế GTGT phải nộp, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế thu nhập doanh nghiệp Dự toán làm để lập cho Dự toán tiền * Bộ phận lập: phịng kế tốn * Phƣơng pháp lập: Căn vào loại dự toán: Dự toán tiêu thụ; Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp; Dự tốn chi phí SXC; Dự tốn đầu tƣ TSCĐ; Dự tốn chi phí bán hàng; Dự tốn chi phí QLDN Các tiêu dự toán bao gồm: - Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra: đƣợc lấy từ Dự toán tiêu thụ; Dự toán đầu tư TSCĐ +Thuế GTGT đầu vào: đƣợc lấy từ tiêu Thuế GTGT đầu vào dự tốn: Dự tốn chi phí NVL trực tiếp; Dự tốn chi phí SXC; Dự tốn đầu tƣ TSCĐ; Dự tốn chi phí bán hàng; Dự tốn chi phí QLDN - Thuế thu nhập doanh nghiệp: lấy từ Dự tốn Báo cáo KQHĐKD - Thuế mơn bài: lấy từ Dự tốn chi phí QLDN Thuế mơn đƣợc nộp vào đầu năm nên thể quý - Tiền th đất: lấy từ Dự tốn chi phí QLDN Tiền thuê đất thƣờng đƣợc nộp vào 02 kỳ: 06 tháng đầu năm 06 tháng cuối năm, đƣợc thể quý quý ( Dự toán Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước thể Phụ lục 4.14) 4.3.6.15 Dự toán Bảng cân đối kế toán * Nội dung: Dự toán bảng CĐKT thực chất xác lập danh mục tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu để đảm bảo cân tình hình hoạt động SXKD 83 đƣợc dự toán kỳ Việc dự toán bảng CĐKT thƣờng đƣợc vào bảng CĐKT năm trƣớc tình hình hoạt động SXKD, dự báo thay đổi tài sản, nguồn vốn kỳ dự tốn * Bộ phận lập: Phịng kế tốn * Phƣơng pháp lập: Dự toán bảng CĐKT thể số liệu 02 cột số đầu kỳ số cuối kỳ Đối với quý 1, số liệu đầu kỳ số liệu ƣớc thực cuối năm tại, số liệu cuối kỳ đƣợc tổng hợp từ báo cáo dự toán lập kỳ Đối với quý 2,3,4 số liệu đầu kỳ số liệu thực tế phát sinh cuối kỳ trƣớc, số liệu cuối kỳ số liệu tổng hợp từ báo cáo dự toán lập kỳ (Dự toán Bảng cân đối kế toán thể Phụ lục 4.15) 4.4 Các giải pháp hỗ trợ để hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Công ty TNHH Posvina 4.4.1 Tổ chức máy kế tốn quản trị Hiện tại, Cơng ty TNHH Posvina chƣa có phận kế tốn quản trị Phịng kế tốn đƣợc giao nhiệm vụ nơi thực cơng tác lập dự tốn ngân sách, điều chƣa hợp lý Do đó, để cơng tác lập dự tốn ngân sách đƣợc hữu ích xác, phản ánh đƣợc tình hình hoạt động SXKD cơng ty cơng ty cần phải tổ chức máy kế toán quản trị hoạt động cách hiệu nhằm cung cấp thông tin bên bên ngồi liên quan đến dự tốn ngân sách Có ba hình thức để tổ chức máy kế tốn quản trị cơng ty nhƣ sau: hình thức kết hợp, hình thức tách biệt, hình thức hỗn hợp Qua nghiên cứu thực tế cơng ty, theo tác giả hình thức tách biệt phù hợp với cơng ty, theo cơng ty nên tổ chức lại phịng kế toán thành hai phận: phận kế toán quản trị phận kế tốn tài Hai phận trực thuộc phịng kế tốn Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm cơng tác lập dự tốn ngân sách Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Posvina nhƣ sau: 84 KẾ TOÁN TRƢỞNG Bộ phận kế toán quản trị Bộ phận Dự toán ngân sách Bộ phận lập Phân tích báo cáo kế tốn quản trị Bộ phận quản lý chi phí Xác định giá thành SP Kết kinh doanh Bộ phận kế tốn tài Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn Tài sản cố định Kế toán vật tƣ Kế toán doanh thu, thuế Kế toán vốn tiền Kế toán tiền lƣơng Thủ quỹ Chuyển đổi thơng tin hai phận kế tốn Sơ đồ 4.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Posvina 11 Khi tổ chức phận kế tốn quản trị cơng ty nên xem xét tuyển dụng thêm nhân có chun mơn cho phịng kế tốn số lƣợng lẫn chất lƣợng, trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp 4.4.2 Tổ chức nhân việc thực lập dự tốn ngân sách Cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng việc phức tạp địi hỏi cần có phối hợp, trao đổi cá nhân phịng ban tham gia cơng tác Bên cạnh đó, ngƣời thực lập dự toán cần phải nhận thức rõ tầm quan trọng cơng việc để có phối hợp chặt chẽ với nhau, thúc đẩy hoàn thành sớm, đảm bảo thơng tin liên quan đến dự tốn hữu ích, xác kịp thời 85 Khi tổ chức phận kế tốn quản trị, cơng ty nên xem xét việc tuyển dụng nhân có đủ lực, trình độ sở vận dụng tiêu chuẩn, điều kiện ngƣời làm kế toán quy định Luật Kế Tốn Đồng thời phải có kế hoạch đào tạo huấn luyện đội ngũ nhân Ban Giám đốc công ty nên tạo môi trƣờng làm việc cho cá nhân, phòng ban tham gia cơng tác lập dự tốn nhƣ: khuyến khích, động viên, khen thƣởng, kỷ luật để ngƣời nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác mà hồn thành nhiệm vụ đạt hiệu 4.4.3 Đầu tƣ trang thiết bị phục vụ cho cơng tác dự tốn Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty có phần mềm kế toán chuyên dụng phục vụ cho kế tốn tài chủ yếu, cơng việc lập dự toán đƣợc chủ yếu dựa vào phần mềm Microsoft Excel Do đó, để tránh việc bị sai sót, tốn thời gian, lƣu trữ liệu tốt, công ty nên nghiên cứu mua phần mềm kế toánchuyên dụng phục vụ cho cơng tác lập dự tốn ngân sách phù hợp với tình hình SXKD cơng ty Ngồi ra, cơng tác lập dự tốn cần phải có chia sẻ thông tin, số liệu cá nhân, phận tham gia lập dự tốn, cần phải có kết nối tốt phận công ty hệ thống mạng nội KẾT LUẬN CHƢƠNG Dự toán ngân sách cơng cụ hữu hiệu góp phần nâng cao lực cạnh tranh hiệu quản lý Do đó, hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina cần thiết để đáp ứng vấn đề Hồn thiện dự tốn ngân sách cần phải có quan điểm hồn thiện mục tiêu hồn thiện cách hợp lý, rõ ràng Khi thực hoàn thiện dự toán ngân sách cần tuân thủ số nguyên tắc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp 86 Để hồn thiện dự tốn ngân sách, công việc trƣớc tiên công ty cần phải làm hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách gồm 03 giai đoạn: chuẩn bị, soạn thảo, theo dõi Đồng thời phải cụ thể hố cơng việc giai đoạn Về hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách: cơng ty nên lập dự tốn ngân sách theo mơ hình thơng tin lên xuống nhƣ thực Bởi lẽ, thực theo mơ hình tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí, đảm bảo đầy đủ mục tiêu cơng ty đề ra.Với mơ hình này, tiêu dự tốn đƣợc phịng ban sau chuyển cho phận chuyên trách lập dự tốn ngân sách Về hồn thiện báo cáo dự tốn ngân sách: mục tiêu hồn thiện báo cáo nhằm thể tính chất kế hoạch, loại bỏ quan niệm mang tính chất tham khảo Cơng ty nên lập dự tốn ngân sách theo quý sau tổng hợp lại thành năm Dự toán tiêu thụ dự toán đƣợc lập sở để lập loại dự tốn khác Mặt khác, cơng ty cần phải tổ chức máy kế toán quản trị phận kế tốn quản trị có phận chun trách lập dự toán ngân sách Bộ phận kế tốn quản trị đƣợc đặt phịng kế tốn Đồng thời, cơng ty cần phải có đội ngũ nhân có trình độ chun mơn đạo đức để thực cơng tác lập dự tốn , đầu tƣ trang thiết bị nhƣ phần mềm kế toán chuyên dụng, mạng nội tốt để phục vụ tốt cho cơng tác lập dự tốn ngân sách 87 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong kinh tế thị trƣờng nay, công tác dự toán ngân sách giúp nhà quản trị họach định, tổ chức, điều hành, kiểm soát đƣa đƣợc định đắn, phù hợp với mục tiêu xác lập, đồng thời giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý lực cạnh tranh Qua nghiên cứu thực tế, cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina cịn nhiều khiếm khuyết nhƣ : - Các dự tốn lập mang tính bắt buộc báo cáo cho đầy đủ theo biểu mẫu quy định công ty mẹ, chƣa có tính sáng tạo hợp lý - Cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn chun dụng để phục vụ cho cơng tác lập dự tốn chƣa có phận chuyên trách lập dự toán ngân sách, gặp nhiều khó khăn kỹ thuật, thời gian công sức - Hiện tại, công ty lập dự tốn theo mơ hình thơng tin lên xuống Tuy nhiên, hình thức thực tế cơng ty lập dự tốn ngân sách theo mơ hình thơng tin xuống Các tiêu dự tốn thƣờng mang tính áp đặt từ xuống khơng phản ánh đƣợc tình hình SXKD thực tế công ty Các định, ý kiến quản lý cấp mang tính chất chủ quan cịn ý kiến cơng ty mang tính chất tham khảo - Cơng ty chƣa có quy trình lập dự tốn ngân sách cụ thể Cơng tác lập dự tốn giao cho phịng kế tốn chịu trách nhiệm chính, phối hợp với phòng ban khác chƣa chặt chẽ, chƣa quy rõ trách nhiệm cho cá nhân, phận, việc lập dự tốn mang tính chất đối phó xem nhẹ Chƣa có q trình nghiên cứu thơng tin ảnh hƣởng đến cơng tác lập dự tốn - Công ty lập loại báo cáo dự toán, nhiên chƣa đầy đủ Các số liệu báo cáo dự tốn phức tạp, dài dịng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu báo cáo Mặt khác, công ty chƣa quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá, so sánh điều chỉnh cho phù hợp Kỳ dự tốn ngân sách cơng ty năm, nhiên cách thức lập chi tiết cho tháng hay quý chƣa có thống 88 5.2 Kiến nghị Công ty TNHH Posvina đơn vị liên doanh Tổng Công ty Thép Việt Nam Tập đoàn Posco Hàn Quốc Bên cạnh đó, yếu tố cạnh trạnh với đối thủ ngành thép điều quan trọng, điều giúp giữ vững ổn định thị phần thị trƣờng thƣơng hiệu suốt 20 năm qua Để làm đƣợc điều này, cơng ty cần phải có máy với cơng vụ quản lý có hiệu Dự toán ngân sách công cụ quản lý hữu hiệu đáp ứng vấn đề cho doanh nghiệp Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina, tác giả nêu số vấn đề cịn hạn chế cơng tác lập dự tốn nhƣ: mơi trƣờng dự tốn, mơ hình dự tốn, quy trình dự toán, báo cáo dự toán Từ thực trạng nêu trên, hạn chế thời gian nên tác giả chủ quan đề xuất số ý kiến chủ quan nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách nhƣ sau: - Hồn thiện dự tốn ngân sách cần phải có quan điểm mục tiêu hoàn thiện cách hợp lý, rõ ràng Khi thực hoàn thiện cần tuân thủ số nguyên tắc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp - Về quy trình dự tốn ngân sách: cơng ty cần phải hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi đồng thời cần phải cụ thể hóa cơng việc giai đoạn - Về mơ hình dự tốn ngân sách: cơng ty nên thực theo mơ hình thơng tin lên xuống nhƣ công ty lập nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo mục tiêu cơng ty đề phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cơng ty cần thành lập phận chuyên trách dự toán ngân sách để theo mơ hình trên, báo cáo dự tốn đƣợc lập phịng ban, sau chuyển cho phận chuyên trách dự toán ngân sách xem xét Sau xem xét, báo cáo dự toán đƣợc thảo luận họp gồm thành phần tham dự: Ban Giám đốc cơng ty, phịng ban, phận chun trách lập dự tốn ngân sách Nếu đƣợc thơng qua họp báo dự tốn trở thành báo cáo dự tốn thức cho cơng ty, phịng ban, phận theo 89 mà thực Trƣờng hợp, không đƣợc thông qua, phận chuyên trách lập dự toán phối hợp với phận có liên quan, tiến hành điều chỉnh lại, sau đƣợc trình bày lại họp báo cáo dự toán ngân sách - Về báo cáo dự tốn ngân sách: cơng ty nên hồn thiện báo dự tốn ngân sách để báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch phịng ban cơng ty theo mà thực Dự tốn tiêu thụ dự toán đƣợc lập sở để lập loại dự toán khác nhƣ: Dự toán sản xuất, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự toán tiền, Dự tốn chi phí lãi vay, Dự tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế toán - Tổ chức máy kế toán quan trị: cơng ty chƣa có phận kế tốn quản trị, cần phải tổ chức phận kế toán thành 02 phận: phận kế toán quản trị phận kế toán tài Theo phận chun trách dự tốn ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm cơng tác lập dự tốn - Tổ chức nhân việc thực lập dự tốn ngân sách: cơng ty cần phải tuyển dụng thêm nhân có trình độ chun mơn kế toán để đảm nhiệm phận kế toán quản trị, có kế hoạch đào tạo, huấn luyện cụ thể Cơng ty nên khuyến khích, động viên, khen thƣởng, kỷ luật cá nhân, phòng ban tham gia lập dự toán ngân sách để phối hợp, chia sẻ thông tin cách chặt chẽ, đồng thời giúp ngƣời nhận thức rõ tầm quan trọng công tác lập dự toán ngân sách - Đầu tƣ trang thiết bị phục vụ cho cơng tác dự tốn: để tránh việc bị sai sót, tốn thời gian nhƣ lƣu trữ tốt liệu, công ty nên đầu tƣ phần mềm chuyên dụng phục vụ cho cơng tác lập dự tốn ngân sách phù hợp với thực trạng công ty, trang bị hệ thống mạng nội tốt để chia sẻ thông tin, số liệu phòng ban, cá nhân cách thuận tiện dễ dàng 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Huỳnh Lợi (2012) Dự toán ngân sách hoạt động năm Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị Nhà xuất Phƣơng Đơng, TP.Hồ Chí Minh, trang 132-168 Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2010) Chi phí tiêu chuẩn dự toán sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị (Lý thuyết & tập) Nhà xuất Thống Kê, TP.Hồ Chí Minh, trang 214-257 Phạm Châu Thành, Phạm Xuân Thành (2010) Dự toán ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị Nhà xuất Phƣơng Đơng, TP.Hồ Chí Minh, trang 325 – 357 Võ Văn Nhị (2011) Báo cáo kế toán quản trị Võ Văn Nhị, Hướng dẫn Lập – Đọc & Phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế tốn quản trị Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội, trang 223-276 Bộ tài (2006) Hƣớng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Bộ tài chính, thơng tƣ 53/2006/TT-BTC Hà Nội Nguyễn Ý Ngun Hân (2008) Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Phân Bón Miền Nam Luận văn thạc sỹ, Chuyên ngành Kế toán Kiểm Toán, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Tài liệu “Dự tốn ngân sách năm 2012 Công ty TNHH Posvina” ... - Ngoài dự tốn cịn sở để xây dựng đánh giá trách nhiệm quản lý nhà quản trị 2.1.2 Các loại dự toán ngân sách 2.1.2.1 Dự toán ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn Dự tốn ngân sách cịn... sách cịn đƣợc gọi dự tốn nguồn tài Dự tốn ngân sách đƣợc lập dƣới hình thức dự tốn ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn Dự toán ngân sách dài hạn cịn đƣợc gọi dự tốn ngân sách vốn (capital... “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina? ?? nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách