Các nhân tố ảnh huởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm bến tre

GI O TRƢỜN V Ọ N OT O N TP M LÊ THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢN ƢỞN ẾN H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ T I CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM BẾN TRE LUẬN VĂN T SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 603403001 TP Hồ hí Minh, tháng 09 năm 2017 GI O TRƢỜN V Ọ N OT O N TP M LÊ THỊ THÙY DUNG CÁC NHÂN TỐ ẢN ƢỞN ẾN H THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ T I CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM BẾN TRE LUẬN VĂN T SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 603403001 CÁN BỘ ƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ H NH TP Hồ hí Minh, tháng 09 năm 2017 i LỜ AM OAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “ ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước ác số liệu luận văn nghiên cứu có ng̀n gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy n t n n m Lê Thị Thùy Dung ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi đến q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; Phòng Quản lý khoa học tạo sau đại học – Trường ại học Công nghệ Tp.HCM; tất quý Thầy ô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trường Tôi chân thành cảm ơn Ts Phan Mỹ Hạnh tận tâm hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hướng dẫn tận tình thầy tơi khó hồn thiện luận văn Mặc dù, tơi cố gắng nhiều suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy ô để luận văn hoàn thiện n t n Tác giả Lê Thị Thùy Dung n m iii TÓM TẮT Hệ thống kiểm sốt nội có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung với cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre không ngoại lệ, kiểm soát nội giải pháp giúp đơn vị phát ngăn chặn điểm yếu quản lý, giúp đơn vị giảm thiểu rủi ro, sai sót, đảm bảo việc tuân thủ chính sách quy định, từ nâng cao hiệu hoạt động ề tài nghiên cứu “ ác nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre” từ đánh giá tác động các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội nh m đưa các kiến nghị hoàn thiệt hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Nghiên cứu trả lời câu hỏi: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần dược phẩm?” “Mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre?” “các kiến nghị thực nh m hồn thiện hệ thống? ” Tổng hợp lý luận, thừa kế kết từ nghiên cứu trước có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên thang đo lựa chọn nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội gồm 06 nhân tố: Môi trường kiểm soát, ánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông, Giám sát đặc điểm công ty dược Kết cho thấy, nhân tố ảnh hưởng đến đến hệ thống KSNB công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, nhân tố có ảnh hưởng lớn đánh giá rủi ro (β = 0.207) Tiếp theo nhân tố hoạt động kiểm sốt (β = 0.159), nhân tố đặc điểm cơng ty dược (β = 0.157), nhân tố thông tin truyền thông (β = 0.118), nhân tố giám sát (β = 0.117), nhân tố mơi trường kiểm sốt có mức tác động thấp (β = 0.085) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số kiến nghị có tác động trực tiếp đến nhân tố nh m có giải pháp tốt để nâng cao hệ thống kiểm soát iv nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất các doanh nghiệp Việt Nam, ngồi cịn nhiều hạn chế thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài v ABSTRACT The internal control system plays a very important role in the enterprise in general and with Ben Tre pharmaceutical joint stock company is no exception, internal control is a solution to help this unit detect and prevent Block weaknesses in management, help units reduce risks, errors, ensure the compliance of policies and regulations, thereby improving operational efficiency Research topic on "Factors affecting internal control work in Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company", thereby assessing the impact of factors affecting the internal control system The recommendations of the internal control system of Ben Tre pharmaceutical joint stock company This study will answer the questions: "What factors influence the internal control system at the pharmaceutical joint stock company?" And "The influence of the factors affecting the internal control system Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company? "and" What recommendations can be made to improve the system? " Synthesizing the theories, inheriting the results from the previous studies directly and indirectly related to the topic, the author initially formed the scale of selection of factors affecting the control system The internal consist of six factors: Control Environment, Risk Assessment, Controlling Activity, Communication Information, Monitoring and Pharmaceutical Company Characteristics The results show that, among the factors influencing the biogas works of Ben Tre pharmaceutical joint stock company, the most influential factor is the risk assessment (β = 0.207) Next is the control factor (β = 0.159), the factor of the pharmaceutical company (β = 0.157), the information and communication factor (β = 0.118), the monitoring factor (β = 0.117) , the environmental control factor had the lowest impact (β = 0.085) From the above results, the author has proposed a number of recommendations that directly affect the factors to have the best solution to improve vi the internal control system of Ben Tre Pharmaceutical Joint Stock Company However, this study was carried out only in one sample group, not yet representative for all enterprises in Vietnam Besides, there were limited time and small number of samples which limited the generality of the topic vii MỤC LỤC AM OAN .i LỜ LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT .v DAN MỤ TỪ V ẾT TẮT xi DAN MỤ ẢN ỂU xii DAN MỤ N V xiii PHẦN MỞ ẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 ối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn ƢƠN TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Các nhận xét khe hổng nghiên cứu 10 ƢƠN Ơ SỞ LÝ THUYẾT VỀ H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHI P 12 2.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội 12 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 12 viii 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 14 2.1.3 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 17 2.2 Giới thiệu COSO 2013 18 2.2.1 Lý cập nhật COSO 2013 18 2.2.2 Những nguyên tắc COSO 2013 19 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội .21 2.3.1 Môi trường kiểm soát 21 2.3.2 ánh giá rủi ro 23 2.3.3 Hoạt động kiểm soát .24 2.3.4 Thông tin truyền thông .26 2.3.5 Giám sát 26 2.3.6 ặc điểm công ty dược 27 2.4 Các lý thuyết 29 2.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm .29 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 30 2.5 Mơ hình nghiên cứu .31 ƢƠN P ƢƠN P PN ÊN ỨU 33 3.1 Phương pháp nghiên cứu .33 3.2 Quy trình nghiên cứu 33 3.3 Thiết kế nghiên cứu .35 3.3.1 Thiết kế bảng câu hỏi nghiên cứu định lượng 35 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 36 3.3.3 Thang đo .36 ... Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, đồng thời, đo lường mức độ nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Từ đó,... kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Nghiên cứu trả lời câu hỏi: ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần dược phẩm? ” “Mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến. .. nhân tố tác động đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty dược (2) o lường mức độ tác động nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre (3) ề xuất kiến nghị nh m nâng cao hệ thống