Thông tin tài liệu
1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh doanh, mục tiêu tạo nhiều lợi nhuận, số tiền lợi nhuận có quy thành tiền hay khơng, người làm lợi nhuận cho công ty có nhận thù lao tương xứng với cơng việc hay khơng? Các khoản tiền thu vào với thực tế khơng, khoản tiền chi có hợp lý hay khơng? Đó ln vấn đề quan tâm người Vì vốn tiền khoản mục nhạy cảm Bảng cân đối Kế tốn địi hỏi phải quản lý cách chặt chẽ Chính tầm quan trọng Vốn tiền việc quản lý hệ thống kiểm soát nội hiệu nên em chọn nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VUA ONG” Mục tiêu nghiên cứu đề tài làm rõ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kế toán vốn tiền, đồng thời nêu rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội vốn tiền Cơng ty Cổ Phần Vua Ong Qua cho thấy thực tế hệ thống kiểm soát nội cịn thiếu sót gì, từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống, góp phần quản lý công ty tốt Đề tài viết dựa sở lý thuyết mà sinh viên học Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ, với nghiên cứu tài liệu bên số liệu thực tế trình thực tập sinh viên Công ty Cổ Phần Vua Ong Bố cục luận văn: Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội vốn tiền Chương 2: Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần Vua Ong Thực trạng kiểm soát nội vốn tiền Công ty Cổ Phần Vua Ong Chương 3: Nhận xét – Giải pháp Kết luận Tài liệu tham khảo SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Theo định nghĩa năm 1992 đưa COSO (Committee of Sponsoring Organization) - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, kiểm sốt nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: • Báo cáo tài đáng tin cậy • Các luật lệ quy định tuân thủ • Hoạt động hữu hiệu hiệu 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm sốt Nói cách khác, hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục kiểm soát đặc thù nhà quản lý đơn vị thiết lập nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu mà Hội đồng quản trị mong muốn Các mục tiêu doanh nghiệp là: • Tính hiệu lực hiệu hoạt động để mang lại lợi nhuận • Tính trung thực thơng tin ảnh thưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Sự tuân thủ luật lệ quy định pháp luật 1.1.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm sốt nội • Thơng qua thủ tục kiểm soát giúp cho nghiệp vụ thực nguyên tắc, quy trình nhằm ngăn ngừa phát kịp thời thiếu sót trình xử lý nghiệp vụ • HTKSNB phải thiết kế nhằm bảo vệ an toàn tài sản cho đơn vị, bao gồm: SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh + Các biện pháp kỹ thuật nhằm bảo vệ mặt vật chất tài sản (két sắt, hệ thống báo động, camera…) + Các quy trình nghiệp vụ + Giới hạn việc tiếp cận tài sản • HTKSNB cần thiết lập bao gồm thủ tục để đảm bảo sách kinh doanh đơn nhân viên chấp hành đầy đủ Tổ chức quy chế hoạt động, thủ tục nghiệp vụ, quy trình nghiệp vụ phải hình thành đảm bảo: + Việc truyền đạt thị, mệnh lệnh đến người nhận, đến đối tượng thực xác, đầy đủ, kịp thời + Thông tin phổ biến rõ ràng, cụ thể, khơng có diễn giải sai, hiểu sai từ phía người nhận thơng tin + Làm thích ứng phù hợp thị phương tiện, công cụ, giải pháp cho người chịu trách nhiệm thực thi thị + Chấp hành nghiêm ngặt thủ tục quy trình báo cáo 1.1.4 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Theo cách phân chia đưa năm 1992 COSO (Committee of Sponsoring Organization) - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, HTKSNB bao gồm phận sau: • Mơi trường kiểm sốt: bao gồm tồn nhân tố ảnh hưởng đến trình thiết kế vận hành HTKSNB Trong đó, nhân tố chủ yếu nhận thức, thái độ hành động ban lãnh đạo kiểm soát tầm quan trọng kiểm sốt Các yếu tố mơi trường kiểm soát: + Triết lý phong cách điều hành Ban giám đốc – Hội đồng quản trị: triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức người quản lý, phong cách điều hành lại thể qua cá tính, tư cách thái độ người quản lý điều hành + Cơ cấu tổ chức: phân chia trách nhiệm quyền hạn phận đơn vị Cơ cấu tổ chức phức tạp địi hỏi HTKSNB phải thiết lập chặt chẽ + Các phương pháp truyền đạt phân công quyền hạn: giúp cho thành viên hoạt động đơn vị hiểu rõ nhiệm vụ cụ thể SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh ảnh hưởng lẫn hoạt động Do đó, mơ tả cơng việc hay ủy quyền thực văn tốt miệng + Chức năng, vị trí phận kiểm toán nội bộ: Chức hoạt động KTNB hoạt động độc lập, ngồi quy trình nhằm kiểm tra lại chế kiểm tra nội - thủ tục kiểm tra cài đặt bên quy trình Do đó, KTNB xem trọng dấu hiệu tốt mơi trường kiểm sốt Điều thể vị trí phận KTNB đơn vị: KTNB có thiết lập hay khơng, có bị giới hạn phạm vi hoạt động so với quy định Nhà nước hay khơng, có tạo điều kiện vật chất, người khơng… + Chính sách nhân sự: bao gồm toàn phương pháp quản lý nhân chế độ đơn vị việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên Một sách nhân tốt dấu hiệu môi trường kiểm sốt tốt, khắc phục yếu thủ tục kiểm sốt khơng thể thay hồn tồn cho thủ tục kiểm sốt • Thơng tin truyền thông: điều kiện thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị thơng qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thông tin hoạt động, tài tuân thủ, bao gồm cho nội bên ngồi Thơng tin cung cấp qua hệ thống thông tin Hệ thống thông tin đơn vị xử lý máy tính, qua hệ thống thủ cơng kết hợp hai, miễn bảo đảm yêu cầu chất lượng thơng tin xác, kịp thời, cập nhật, có giới hạn truy cập Trong hệ thống thơng tin, hệ thống thơng tin kế tốn quan trọng doanh nghiệp Đầu vào kiện kinh tế biểu dạng nghiệp vụ kế tốn, đầu báo cáo kế tốn Q trình vận hành hệ thống trình ghi nhận, phân loại, tính tốn, xử lý tổng hợp Một hệ thống kế toán hiệu phải thỏa mãn mục tiêu: + Nghiệp vụ thực có phê chuẩn + Các nghiệp vụ kiện hạch tốn cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác vào tài khoản + Các tài sản sổ kế toán so sánh với tài sản thực SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh • Các thể thức kiểm sốt: sách thủ tục để đảm bảo hành động cần thiết để quản lý rủi ro phát sinh q trình thực mục tiêu đơn vị Các hoạt động kiểm soát chủ yếu thực hiện: + Phân chia trách nhiệm thích hợp: khơng cho phép cá nhân hay phận thực toàn quy trình nghiệp vụ mà phải phân chia cho nhiều người, nhiều phận tham gia nhằm kiểm sốt lẫn nhau, tránh xảy sai sót che giấu sai phạm Phân chia trách nhiệm thích hợp khơng cho phép kiêm nhiệm số chức như: chức bảo quản tài sản với chức kế toán, chức phê chuẩn nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản, chức thực nghiệp vụ chức ghi sổ kế toán… + Các thủ tục phê chuẩn đắn: nghiệp vụ phải phê chuẩn trước thực phê chuẩn phải quyền hạn trách nhiệm Sự phê chuẩn chia làm hai loại: Phê chuẩn chung: việc đưa sách chung để cấp thực thực khơng cần phải xét duyệt lần Phê chuẩn cụ thể: phê chuẩn người quản lý cho nghiệp vụ cụ thể Như trường hợp bất thường khơng có sách chung hay nghiệp vụ thường xuyên vượt khỏi giới hạn cho phép sách chung + Chứng từ sổ sách đầy đủ: để thực việc kiểm sốt nơi nghiệp vụ kinh tế tổng hợp, sở chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công cụ bảo vệ tài sản, sở xem xét trách nhiệm pháp lý bên liên quan Kiểm soát chứng từ cần ý: biểu mẫu đầy đủ, rõ ràng; đánh số liên tục trước sử dụng; lập kịp thời; luân chuyển khoa học kịp thời; bảo quản lưu trữ an toàn, quy định Kiểm soát sổ sách cần ý: thiết kế sổ sách; ghi chép kịp thời, xác; bảo quản lưu trữ khoa học, an toàn, dễ dàng truy cập cần thiết + Kiểm soát vật chất: bảo vệ tài sản vật chất sổ sách phương tiện bảo vệ tủ sắt, khóa…, quy định hạn chế tiếp cận tài sản SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh + Kiểm tra đối chiếu độc lập việc thực hiện: thủ tục nhằm kiểm tra lại việc thực loại thủ tục kiểm sốt khác có đầy đủ hay khơng, có mang lại hiệu cho đơn vị hay không Yêu cầu quan trọng thành viên thực kiểm tra phải độc lập với đối tượng kiểm tra • Xác định đánh giá rủi ro: hệ thống quản lý rủi ro tốt ảnh hưởng đến HTKSNB HTKSNB phải thay đổi hợp lý nhằm thích ứng với rủi ro Bước phải nhận diện rủi ro tác động đến tổ chức mức độ toàn đơn vị hay ảnh hưởng đến hoạt động cụ thể Sau phải lượng định rủi ro từ lúc rủi ro chưa xảy Khi rủi ro xảy phải điều tiết rủi ro biện pháp sử dụng để đối phó với thiệt hại xảy Cuối phải giám sát rủi ro để theo dõi q trình có mục tiêu đề khơng • Hoạt động giám sát: hoạt động nhằm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát điều chỉnh cho phù hợp, bao gồm: + Giám sát thường xuyên: diễn trình hoạt động, nhà quản lý nhân viên thực trách nhiệm + Giám sát định kỳ: thường thực thơng qua kiểm tốn định kỳ kiểm toán viên nội đơn vị kiểm toán độc lập thực 1.1.5 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm sốt nội • Hội đồng quản trị có trách nhiệm thay mặt cho Đại hội đồng cổ đông để lãnh đạo, đạo giám sát toàn hoạt động đơn vị HĐQT có vai trị nhằm tránh tình trạng Ban giám đốc khơng trung thực, cố tình làm sai kết hoạt động hay khơng kiểm sốt hoạt động diễn doanh nghiệp • Ban giám đốc có nhiệm vụ điều hành tồn HTKSNB giải trình cho HĐQT vấn đề thuộc trách nhiệm họ • Kiểm tốn nội giữ vai trò quan trọng việc đánh giá hữu hiệu HTKSNB • Nhân viên đóng vai trị người tham gia vào hoạt động kiểm soát mức độ khác • Ngồi có đối tượng bên ngồi đóng góp cho HTKSNB như: kiểm tốn viên bên ngồi (KTV độc lập, KTV nhà nước…); nhà lập pháp lập quy; khách hàng, nhà cung cấp; nhà phân tích tài chính… SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 1.2 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền 1.2.1 Những vấn đề chung tổ chức kế tốn vốn tiền 1.2.1.1 Khái niệm • Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thức tiền tệ, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc nhà nước khoản tiền chuyển • Vồn tiền tồn hình thức tiền đồng Việt Nam; loại ngoại tệ; loại ngân phiếu; loại vàng bạc, kim khí đá quý khác dùng làm phương tiện tốn 1.2.1.2 Đặc điểm • Khoản mục thường có tỷ trọng lớn báo cáo tài • Khoản mục quan trọng số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn liên quan tới khoản mục quan trọng khác • Trong doanh nghiệp vốn tiền loại tài sản có tính lưu hoạt cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vị trí quan trọng cấu vốn kinh doanh dễ gian lận 1.2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền • Tổ chức phản ánh trung thực, kịp thời khoản thu – chi tiền doanh nghiệp; khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn tiền • Phản ánh trung thực, kịp thời, đầy đủ tình hình tiền gửi ngân hàng chứng từ tín phiếu có giá trị, kim loại ngoại tệ Chấp hành qui định quản lý tiền tệ, kim loại quý chế độ tốn khơng dùng tiền mặt • Thơng qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.2.1.4 Yêu cầu quản lý vốn tiền • Quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ chi tiêu theo chế độ quy định • Quản lý chặt chẽ tiền mua bán vàng, đá quý theo chế độ quy định • Quản lý chặt chẽ bảng kê tiền gửi ngân hàng SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 1.2.1.5 Các nguyên tắc hạch toán vốn tiền Khi hạch toán vốn tiền, kế toán cần tuân theo số quy định sau: • Mọi đối tượng vốn tiền hạch toán theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) • Chỉ phản ánh số tiền, ngân phiếu, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ • Đối với ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hay gửi vào ngân hàng phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế tốn Trường hợp ngoại tệ khơng có tỷ giá hối Đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối Đồng Việt Nam • Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi ngân hàng quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất tính theo phương pháp sau: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước (FIFO) nhập sau xuất trước (LIFO) • Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế tốn) • Vàng bạc, kim khí đá quý hạch toán vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí đá quý Vàng bạc, kim khí đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại • Vàng bạc, kim khí đá q nhập quỹ phản ánh theo giá thực tế (giá mua giá tốn) Khi xuất quỹ tính giá theo phương pháp: thực tế đích danh, bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước (FIFO) nhập sau xuất trước (LIFO) 1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý 1.2.2.2 Các chứng từ sử dụng để theo dõi tiền mặt quỹ • Phiếu thu (mẫu số: 01-TT) • Phiếu chi (mẫu số: 02-TT) • Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số: 03-TT) SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh • Giấy tốn tiền tạm ứng (mẫu số: 04-TT) • Giấy đề nghị tốn (mẫu số: 05-TT) • Biên lai thu tiền (mẫu số: 06-TT) • Bảng kê vàng, bạc, kim khí đá quý (mẫu số: 07-TT) • Bảng kiểm kê quỹ (mẫu số: 08a-TT 08b-TT) • Bảng kê chi tiền (mẫu số: 09-TT) 1.2.2.3 Các thủ tục kế tốn • Khi tiến hành nhập – xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhập – xuất có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập – xuất quỹ theo quy định chế độ kế tốn • Kế tốn quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu – chi, nhập – xuất quỹ tính số tồn quỹ thời điểm • Hằng ngày, thủ quỹ cần kiểm tra số tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 - Tiền mặt để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền doanh nghiệp Nội dung kết cấu tài khoản - Tài khoản 111 – Tiền mặt có tài khoản cấp 2: • Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam • Tài khoản 1112: Ngoại tệ • Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 10 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 111 Tài khoản 111 Bên nợ Bên có Số dư đầu kỳ: Tiền mặt tồn quỹ Số phát sinh nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc đá quý nhập quỹ - Số tiền kiểm kê quỹ phát thừa Số phát sinh có: - Các khoản tiền tệ, vàng bạc đá quý, ngoại tệ, ngân phiếu xuất quỹ - Số tiền kiểm kê quỹ phát - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng thiếu đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Số dư cuối kỳ: Tiền mặt tồn quỹ 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Hạch tốn khơng liên quan đến ngoại tệ • Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, nhập quỹ tiền mặt (theo phương pháp khấu trừ thuế): Nợ TK 1111 – Tổng số tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế Giá trị gia tăng (nếu có) • Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 1111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 112 – Số tiền rút từ tiền gửi ngân hàng • Thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính, thu nhập từ hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (như thu cho thuê tài chính, thu lý, nhượng bán tài sản cố định): Nợ TK 1111 – Tổng số tiền thu Có TK 515, 711 – Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT (nếu có) • Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 1111 – Số tiền nhập quỹ SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 54 Quy tháng VND 75,222,222 Quy năm VND 677,000,000 Đơn giá Công việc Giá Đơn vị 360 Hạng mục Sản xuất Nội dung Phát hành In ấn In proof Thiết kế & coi in Giấy phép XB 5,000 50,000 3,000,000 6,000,000 Nhuận bút 800,000 Phân phối 6,500,000 7000 36 35,000,000 1,800,000 Thành tiền So sánh dư tính 48,000,000 - số/tháng 3,000,000 4,000,000 3,300,000 số/tháng 6,000,000 6,000,000 6,600,000 tháng 800,000 800,000 880,000 số/tháng 6,500,000 6,500,000 7,150,000 SL trang Thưc chi Tổng dư chi tháng: Tổng chênh lệch so với quỹ: 53,100,000 22,122,222 Sau thuế 38,500,000 1,980,000 58,410,000 24,334,444 Bảng 2.7 Dự kiến thu – chi Phòng Marketing: Nội dung Thu Ngày diễn tra chương trình Chi Đặt hotel chương trình tháng PR cho chương trình tháng Logistic cho chương trình tháng Tổng 10,000,000 5,000,000 2,000,000 17,000,000 Bảng 2.8 Dự kiến thu – chi Bộ phận Bán hàng (Account): STT Dư án Công sở 360 SEO Dong Nam AdvertisingHoa Sen Lễ khởi công – Phú Hài KMS – HR Branding Pr – Costa Vilas Diễn Giải Quảng cáo Chi phí ăn ở, báo đài, dàn dựng KHOẢN THU DỰ KIẾN Thời gian Thu Dư kiến 15,000,000 25/04 30,000,000 20/04 04/04 – 64,908,000 10/04 92,712,750 15/04 – 30/04 62,500,000 15/04 – 30/04 15/04 – 42,200,000 30/04 290,820,750 TỔNG CỘNG 15/03 – 30/03 15/04 – 30/04 15/04 – 29,700,000 30/04 186,700,000 46,000,000 PR THỜI GIAN CHI DỰ KIẾN 13,500,000 25/04 20,000,000 30/04 15/03 – 30/03 KHOẢN CHI DỰ KIẾN 61,000,000 Bảng 2.9 Dự kiến thu – chi Bộ phận IT: STT Nội dung Backup liệu SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích Chi Thời gian chi 5,000,000.00 GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 55 Bảng 2.10 Dự kiến thu – chi Trợ lý TGĐ: Nội dung Trả phí luật sư- Luật Việt Chi 6,000,000 Tổng Giám Đốc: tháng 04/2010, TGĐ khơng có khoản dự kiến chi Bảng 2.11 Tổng hợp Dự kiến thu – chi tháng 04/2010 KingBee Media STT Bộ phận HR Content Account TGĐ Trợ lý TGĐ Admin Kế toán MKT IT Tổng Tháng Thu Chi 212,699,375 65,010,000 290,820,750 186,700,000 0 6,000,000 38,255,806 387,599,754 73,518,759 17,000,000 5,000,000 678,420,504 604,183,940 • Vào đầu tháng, để tiện cho việc theo dõi khoản thu – chi tháng trước, kế toán lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (không theo mẫu quy định) gửi cho Tổng Giám Đốc Trong báo cáo rõ khoản thu – chi thực tế phát sinh tháng báo cáo (tháng 04/2010) khoản thu – chi dự kiến tháng theo báo cáo dự kiến từ phận gửi vào cuối tháng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp cho cấp quản lý nhận thấy số chênh lệch dự kiến thực tế phát sinh tháng, từ rút phận thực tiêu, phận thường có biến động tháng Việc phận gửi bảng dự kiến thu – chi giúp cho phịng kế tốn linh động việc quản lý vốn tiền Bảng 2.12 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nội bộ) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 56 Tháng 04/2010 Thực tế VND 130,856,423 Dự kiến VND 130,856,423 VND 244,820,750 VND 2,475,000 VND 143,077,047 VND 387,599,754 VND 777,972,551 VND 908,828,974 VND 290,820,750 VND 387,599,754 VND 678,420,504 VND 809,276,927 VND 195,300,625 VND 15,090,798 VND 3,000,000 VND 6,200,000 VND 1,200,000 VND 36,012,961 VND 2,550,000 VND 129,200,000 VND 3,149,300 VND 5,000,000 VND 6,000,000 VND 65,010,000 VND 21,800,000 VND 10,000,000 VND 212,699,375 VND 15,090,798 VND 615,000 VND 36,012,961 VND 38,255,806 VND 186,700,000 VND 17,000,000 VND 5,000,000 VND 6,000,000 VND 65,010,000 VND 21,800,000 - Tổng Lưu chuyển tiền khác Mua tài sản Vốn tiền vay Chủ sở hữu rút vốn Khác: VND 499,513,684 VND 604,183,940 Tổng Tổng lưu chuyển tiền Tiền tồn cuối kỳ VND VND 499,513,684 VND 409,315,290 Tiền tồn đầu kỳ Lưu chuyển tiền vào (thu nhập) Thu nhập từ khoản phải thu Account Thu nhập từ khoản phải thu MKT Thu từ lãi cho vay Thu từ khấu trừ thuế VAT đầu vào Thu nhập từ khoản nợ phải thu Tổng lưu chuyển tiền vào Tiền mặt có sẵn Lưu chuyển tiền (chi phí) Lương khoản khác Thue TNCN tháng 12, 1, Phí tiếp khách Phí xăng xe cơng ty tháng Phí taxi Thuế VAT đầu Tiền thuê nhà (tháng 2) Chi phí Bộ Phận Admin Bộ Phận Account 10 Bộ Phận Marketing 11 Bộ Phận IT 12 Trả phí luật sư Luật Việt 13 Bộ Phận Content 14 Ủng hộ quỹ Tấm Lịng Vàng, phí hội viên YBA 15 Chi phần Tổng Giám Đốc tháng 2.5 - VND VND 604,183,940 VND 205,092,987 Kiểm sốt liệu mơi trường tin học 2.5.1 Một số vấn đề chung kiểm sốt mơi trường tin học 2.5.1.1 Tổ chức mơ hình quản lý, sử dụng phần mềm máy tính SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 57 Cơng ty Cổ Phần Vua Ong nằm tịa nhà Cơng ty Cổ Phần Le & Associates nên hệ thống máy tính, đường dẫn,… th từ L&A Cơng ty có hệ thống mạng, có tên miền Các nhân viên, phận liên hệ thông qua mail nội hệ thống mạng chung Mỗi máy vi tính có mật riêng mà có người dùng biết Cơng tác kế toán thực máy chứng từ, sổ sách in từ chương trình, phần mềm Do đó, hệ thống điện khu vực Kế toán trưởng thiết kế đặc biệt: cúp điện đột ngột máy vi tính làm việc KTT hoạt động mà không bị tắt Công ty Vua Ong sử dụng phần mềm kế toán Asoft Công ty Cổ Phần Giải Pháp Phần Mềm N.H.T Phần mềm có KTT truy cập Khi có lỗi phần mềm nhân viên hỗ trợ Công ty N.H.T trực tiếp chỉnh sửa thông qua mã riêng mà không cần đến trực tiếp máy KTT 2.5.1.2 Việc sửa số liệu máy vi tính Cơng việc nhập số liệu sửa số liệu phần mềm kế tốn có Kế tốn trưởng thực Các loại sổ sách xuất từ phần mềm có lỗi có KTT chỉnh sửa 2.5.1.3 Bảo vệ sở liệu Mọi thông tin, liệu phần mềm có KTT truy cập bảo vệ mật Khi máy tính KTT có trục trặc hay vấn đề cần sửa nhân viên IT thực sửa chữa giám sát KTT 2.5.2 Các thủ tục kiểm soát nội vốn tiền máy vi tính 2.5.2.1 Kiểm sốt liệu đầu vào Cuối tháng, KTT dựa vào Phiếu thu, Phiếu chi lập tháng, đánh lại số phiếu theo thứ tự khác nhập vào phần mềm Các thông tin nhập vào phải đầy đủ nội dung: ngày tháng năm, số phiếu, nội dung, số tiền, định khoản Nợ - Có,… phần mềm chấp nhận Việc KTT đánh lại số thứ tự cho phiếu giải thích lý số thứ tự Phiếu thu – phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt (do Thủ quỹ nhập dựa vào số thứ tự in phiếu) khác với sổ xuất từ phần mềm 2.5.2.2 Kiểm sốt q trình xử lý liệu Trong q trình nhập liệu, có sai sót xảy KTT hồn tồn xử lý 2.5.2.3 Kiểm sốt thơng tin đầu SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 58 Khi hoàn tất việc nhập liệu, KTT cho in nháp sổ sách như: Sổ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ TK 1111, 1112, 1121, 1122… để kiểm tra lại xem việc nhập liệu có sai sót khơng so với Phiếu gốc, chứng từ gốc KTT thường giao việc kiểm tra cho kế toán toán CHƯƠNG III: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét hệ thống kiểm sốt nội vốn tiền tại Cơng ty Cồ Phần Vua Ong SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 59 3.1.1 Ưu điểm Tại cơng ty Cổ Phần Vua Ong, hệ thống kiểm sốt nội thiết kế chặt chẽ, thể ưu điểm sau: • Các thủ tục kiểm sốt nội vốn tiền đưa lên thơng tin chung mạng nội để nhân viên xem thực • Kế toán sử dụng phần mềm nên quản lý dễ dàng, cần xuất báo cáo hay sổ sách tháng, q, năm cách nhanh chóng, xác • Triết lý phong cách điều hành Ban giám đốc dân chủ, chấp nhận rủi ro có tầm nhìn xa Điều thể nhân viên cấp lãnh đạo người tuổi trẻ nhiệt tình tâm huyết với cơng việc • Cơ cấu tổ chức thiết kế chặt chẽ phịng ban, phận • Có sách khen thưởng, kỷ luật tốt Định kỳ tổ chức chơi cho nhân viên • Các quy định phân chia trách nhiệm rõ ràng, thủ tục phê chuẩn yêu cầu chặt chẽ, quy định chứng từ đầy đủ, xác Quá trình hoạt động giám sát thành viên quản lý tốt nhân viên ln phải báo cáo cơng tác cho cấp • Do có kế hoạch thu chi tiền mặt hợp lý mà lượng tiền mặt tồn quỹ Vua Ong không nhiều đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày Công ty Tiền mặt tồn quỹ cuối ngày kiểm duyệt thủ quỹ Lượng tiền mặt tồn quỹ cuối tháng giao động khoảng từ 20 đến 30 triệu đồng • Việc thu chi tiền mặt có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ luân chuyển hợp lý, công tác kiểm tra chứng từ tổ chức chặt chẽ, nhanh chóng xác • Tại Vua Ong tất việc mua sắm phải có chứng từ, hóa đơn rõ ràng, phiếu thu, phiếu chi theo quy định Nhà Nước, có đầy đủ yếu tố quy định phiếu thu, phiếu chi, có đủ chữ ký kế tốn trưởng, kế tốn tốn thủ quỹ • Các khoản doanh thu Vua Ong ln bảo đảm, khơng có tình trạng thất thu nợ khó địi SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 60 • Tài khoản tiền gửi Vua Ong chủ yếu để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt (trả tiền cho nhà in, thuê văn phòng, dịch tài liệu, cộng tác viên, phí taxi, đóng thuế…) thu phí dịch vụ • Các mẫu chứng từ thiết kế đầy đủ nội dung để dễ dàng kiểm sốt, trình tự luân chuyển lưu trữ chứng từ tốt • Kế toán thực nhiệm vụ tốt thường xuyên tổng hợp báo cáo tham mưu cho TGĐ kế hoạch thu – chi để thực dự án theo dõi hoạt động tồn cơng ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm hệ thống kiểm sốt nội vốn tiền cịn tồn số nhược điểm sau: • Do tính chất thành lập, bên cạnh hoạt động chủ yếu lĩnh vực truyền thông nên kiện công ty thường chi nhiều thu Doanh thu chủ yếu từ dự án tổ chức kiện, đăng báo Công Sở 360 o không nhiều thiếu ổn định • Tuy phong cách điều hành TGĐ dân chủ, họp bàn ý kiến nhân viên trước định quyền lực tập trung vào tay TGĐ Khi cần khoản tiền gấp TGĐ gọi KTT để lấy Bằng chứng dự kiến thu – chi tháng TGĐ khơng có khoản Nhưng vào cuối tháng có khoản chi 10.000.000đ cho TGĐ mượn • Cơ cấu tổ chức công ty rõ ràng vị trí làm việc nhân viên chưa thiết kế tốt Do tách từ công ty L&A nên nhân viên hai cơng ty cịn ngồi lẫn lộn tầng nên khó quản lý • Sự phân công quyền hạn, công việc từ cấp cho cấp thực lời nói qua địa email mà khơng có kỳ văn quy Các mail bị xóa, bị mạng nội hư điện Điều dẫn đến tình trạng nhân viên đổ lỗi cho làm sai thiếu thơng tin hay khơng có văn để quy trách nhiệm • Trong cơng ty chưa có phận kiểm toán nội bộ, phận kiểm tra độc lập với cơng tác kế tốn nhằm đánh giá cơng tác kế tốn hoạt động cơng ty Thường Tổng Giám Đốc người kiểm tra trưởng phòng, trưởng phận khơng có kiểm tra Tổng Giám Đốc SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 61 • Số liệu kế tốn nhập vào cuối tháng, điều khơng phản ánh tính kịp thời kế tốn dẫn đến thiếu trung thực • Do thành lập, phận kế tốn vào quỹ đạo nên công ty chưa đăng ký phương pháp kế tốn, hình thức kế tốn, phương pháp trích khấu hao tài sản cố định… cho quan thuế Bên cạnh đó, cơng việc nhập liệu quản lý phần mềm kế toán trưởng thực Điều dẫn đến nguy tự kiểm tra, sai sót, gian lận khơng thể phát KTT thực chức thực nghiệp vụ chức ghi sổ kế tốn • Do tách từ Công ty Cổ Phần L&A, Vua Ong lại mang tính chất th văn phịng L&A nên có phận mang tính chất thuê dịch vụ L&A phận Hành chính, phận Cơng nghệ thông tin Đến cuối tháng, phận Nhân tính lương chia tỷ lệ Vua Ong phải chịu phần • Do tính chất cơng ty truyền thơng nên có chi phí tổ chức chương trình mà khơng có hóa đơn như: chi phí bồi dưỡng cho phóng viên, bồi dưỡng xin giấy phép tổ chức chương trình, tiếp tân, thuê người dẫn chương trình, bồi dưỡng phục vụ… Điều gây khơng khó khăn cho phịng kế tốn để đưa vào khoản chi phí hợp lý • Kế tốn theo dõi thu – chi không qua sổ Nhật ký thu – chi mà theo dõi qua phiếu thu, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng internet Điều làm giảm bớt khâu quản lý vốn tiền • Kế toán sử dụng phần mềm kế toán Asoft Phần mềm có khuyết điểm gây lỗi như: xuất báo cáo thuế bị thiếu vài dòng, font chữ mặc định VNI Windows không sử dụng font Unicode,… Khi phần mềm có trục trặc phải gọi điện cho cơng ty cung cấp phần mềm nhờ chỉnh sửa Trong q trình sửa dẫn đến liệu mà khơng biết • Việc giữ tiền giao cho thủ quỹ - người tin tưởng Do bỏ khâu kiểm quỹ cuối ngày cuối tháng chứng kiến kế toán trưởng để so sánh số tiền tồn quỹ thực tế Sổ quỹ có khớp với hay khơng Két sắt có Thủ quỹ có chìa khóa mở, điều dẫn đến nguy biển thủ tiền xảy trường hợp chìa khóa SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 62 • Kế tốn trưởng bổ nhiệm nên chưa đăng ký chữ ký mẫu với ngân hàng, văn bản, chứng từ phải có chữ ký Tổng Giám Đốc Như làm giảm khâu quy trình lưu chuyển chứng từ Ủy nhiệm chi • Trong tháng có khoản chi tạm ứng xăng xe, văn phòng…chưa hồn ứng nhân viên tạm ứng khoản khác Điều dẫn đến tình trạng nhân viên cộng dồn hóa đơn kỳ trước cho kỳ sau để lấy thêm phần tiền ứng thiếu 3.1.3 Nguyên nhân tồn nhược điểm Nguyên nhân gây nhược điểm nói lớn Cơng ty Vua Ong thành lập, phòng ban nhiều thiếu sót, đặc biệt phận kế tốn ổn định khoảng nửa năm nên việc quản lý muốn vào quỹ đạo phải có thời gian Cũng việc thu – chi cần có thời gian cải thiện để tiền lưu chuyển vào nhiều tiền lưu chuyển kiểm soát vốn tiền tốt 3.2 Kiến nghị số giải pháp nhằm khắc phục tồn tại hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội vốn tiền tại Cơng ty Cồ Phần Vua Ong Trong kinh tế thị trường nay, lĩnh vực hoạt động kinh doanh phải có cạnh tranh khốc liệt, dịch vụ truyền thơng Để tự khẳng định phát triển mục tiêu chiến lược đề ra, Vua Ong nên khắc phục nhược điểm tồn phát huy ưu điểm có để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội vốn tiền 3.2.1 Đối với kiểm sốt thu tiền mặt • Để khắc phục tình trạng chi nhiều thu cần trì khách hàng cũ tiếp tục cơng tác tiếp thị để tìm khách hàng mới, đặc biệt tăng lượng thành viên cho website Motibee, phát hành báo Công Sở 360 o rộng rãi để thu hút quảng cáo Bên cạnh đó, dựa vào báo cáo phịng kế tốn doanh thu chi phí cho dự án để xem xét dự án nên tiếp tục phát huy, dự án nên xem xét hủy bỏ để tạo nhiều lợi nhuận cho cơng ty • Phát triển Vua Ong lớn mạnh để tách hẳn khỏi L&A, xếp chỗ ngồi nhân viên cho hợp lý để tạo không khí làm việc tốt cho Vua Ong Nhân viên có điều kiện làm việc tốt tạo nhiều doanh thu • Để cơng tác đếm tiền tốt hơn, cần trang bị máy đếm tiền riêng Thủ quỹ cơng ty Vua Ong sử dụng chung máy đếm tiền với công ty L&A SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 63 • Hiện nay, tình trạng tiền giả tương đối nhiều, bên cạnh cịn lượng tiền lưu thơng cũ, bị rách nhàu nát Công ty cần trang bị máy rọi tiền để tránh trường hợp thu tiền giả • Cơng ty cần có quy định việc thu tiền loại chấp nhận, loại không Tiền chấp nhận thu vào phải rõ chữ số bao gồm tiền giấy tiền kim loại Không chấp nhận tiền giấy bị góc, bị rách, bị nhàu nát, chữ số mờ không rõ hay tiền kim loại xỉn màu không chấp nhận lưu thông Quy định cần thơng báo cho phịng ban nên chụp hình, dán mẫu phịng Thủ quỹ • Cơng ty nên quy định làm trịn số toán để thu tiền số lẻ làm trịn 3.2.2 Đối với kiểm sốt chi tiền mặt • Để khắc phục tình trạng quyền lực tập trung vào tay TGĐ, Hội đồng quản trị cần thường xuyên theo dõi, yêu cầu KTT giải trình khoản chi bất thường cho TGĐ Đồng thời nên lập ban kiểm soát để kiểm tra độc lập hoạt động cơng ty, đặc biệt TGĐ phịng kế tốn • Để khắc phục tình trạng tốn lương cách chia tỷ lệ từ Cơng ty L&A, Vua Ong nên có phận hành cơng nghệ thơng tin riêng để toán lương trực tiếp cho nhân viên đảm bảo tính bảo mật cơng việc, nhân viên lẫn lộn việc làm hai công ty • Theo dõi khoản chi khơng có chứng từ, hóa đơn gốc thật chặt chẽ Nếu thực chuyển khoản tốt để tránh có nghi ngờ nhân viên Đến cuối tháng, kế tốn dùng hóa đơn ngồi để đính kèm, cho khoản chi phí tiếp khách, để đưa thành chi phí hợp lý (việc thực Cơng ty) • Đối với khoản chi tạm ứng, cần theo dõi nhắc nhở nhân viên thực hoàn ứng tháng ngày hẹn với đầy đủ chứng từ để phịng kế tốn sớm kết sổ tránh tình trạng hóa đơn cộng dồn kỳ ứng trước với kỳ ứng sau • Tương tự thu tiền, cần quy định làm trịn chi tiền tốn Quy định cần thơng báo cho tồn cơng ty có mẫu dán phịng Thủ quỹ Quy định có thề sau: số tiền lẻ đến hàng chục đồng làm tròn xuống SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 64 300.040 đồng làm tròn 300.000 đồng; số tiền lẻ đến hàng trăm đồng làm tròn lên hàng chục đồng từ 50 trở lên 60.560 đồng làm tròn 60.600 đồng, làm tròn xuống từ 50 trở xuống 5.320 đồng 5.300 đồng Việc làm tròn nhằm mục đích quản lý tiền tốt khơng bị sai số Nhưng tiến hành lập báo cáo đảm bảo số xác theo chứng từ gốc • Đối với khoản chi tiền tiếp khách cần lập bảng theo dõi theo nhân viên tháng để tính tỷ lệ phần trăm chi phí tiếp khách tháng nhân viên có đạt tiêu hay khơng Nếu nhân viên phận bán hàng mà tháng tiếp khách nhiều cần xem khách hàng thuộc dự án mang doanh thu cho công ty Nếu nhân viên bán hàng tháng khơng có khoản tiếp khách cần xem lại kết làm việc nhân viên • Vì tính chất cơng ty dịch vụ truyền thơng có phát hành báo Cơng Sở 360 o miễn phí cho giới văn phòng, nên tháng thường phát sinh khoản trả lương cộng tác viên phát báo Do đó, ngồi việc kiểm tra lại lương cần xem xét tiêu, định mức q trình làm việc CTV có hiệu hay khơng để thêm bớt thay người khác 3.2.3 Đối với kiểm soát thu tiền gửi ngân hàng • Để tránh tình trạng theo dõi khoản thu (hay chi) qua ngân hàng cách vào trang web kế tốn cần lập Sổ nhật ký thu (hay chi) để so sánh với Sổ phụ ngân hàng • Cần đẩy mạnh việc thu tiền khách hàng không tiền mặt để tránh rủi ro sinh lời từ tài khoản tiền gửi Hạn chế cho nhân viên bán hàng thu tiền khách hàng tiền mặt • Đối với khoản khách hàng toán chuyển khoản tiền vào tài khoản khách hàng có chuyển số tài khoản tên cơng ty khơng Vì cần u cầu nhân viên theo dõi khách hàng gọi điện thoại gửi thư xác nhận vào ngày toán cụ thể 3.2.4 Đối với kiểm soát chi tiền gửi ngân hàng • Đối với khoản chi khơng có chứng từ chi bồi dưỡng, chi tiền xin giấy phép, chi tiền báo chí…cần quản lý chặt chẽ Do để tránh xảy tình trạng nhân viên khơng đưa đầy đủ đến tay người nhận nên thực chuyển khoản SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 65 • Kế tốn trưởng cần đăng ký chữ ký mẫu ngân hàng để ký Ủy nhiệm chi, tránh trường hợp kế toán lập Ủy nhiệm chi không tên tài khoản cần chuyển, kiểm sốt hiệu • Đối với khoản chi ngoại tệ bán ngoại tệ, cần theo dõi tỷ giá liên ngân hàng tỷ giá ngân hàng bán ngoại tệ • Khi cần rút tiền từ ngân hàng, thủ quỹ ghi séc, ký tên đưa cho TGĐ ký không qua kiểm sốt kế tốn Do đó, thủ quỹ nên làm báo cáo tình hình sử dụng séc, số séc sử dụng, lại để phòng trường hợp bị cắp hay bị lạm dụng 3.2.5 Đối với kiểm sốt số dư tiền mặt quỹ • Để tránh việc Thủ quỹ người kiểm soát tiền hồn tồn, đơi kế tốn trưởng cần tiến hành kiểm quỹ để xác định chắn số tiền thực tồn với số tiền Sổ quỹ • Chìa khóa két sắt gồm nhiều chìa mở Do đó, ngồi thủ quỹ cần chìa khóa khác chia cho cấp lãnh đạo công ty giữ, người chìa Tổng giám đốc, Kế tốn trưởng… để mở cần thiết • Cuối ngày, thủ quỹ nên phân loại tiền mặt tồn quỹ theo loại, lập thành báo cáo gửi cho KTT vào ngày Điều giúp việc quản lý tiền tốt dù tiền chẵn hay tiền lẻ 3.2.6 Đối với kiểm soát số dư tiền gửi ngân hàng • Cần lập bảng kê chi tiết theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng để có sở so sánh với Sổ phụ ngân hàng Bảng kê kế toán lập dựa sở Ủy nhiệm chi, hợp đồng xác nhận tốn tiền từ nhân viên theo dõi cơng nợ 3.2.7 Đối với kiểm soát vốn tiền máy vi tính • Để khắc phục tình trạng ủy quyền khơng văn bản, đồng thời tính chất cơng ty làm việc máy chủ yếu, thiết lập thư mục ổ đĩa chung để lưu trữ mail phân công quyền hạn, trách nhiệm nhân viên Cơng việc nhân viên phận Công nghệ thông tin thực u cầu cấp có quyền hạn • Để khắc phục tình trạng nhập liệu khơng kịp thời, phân chia trách nhiệm chưa dẫn đến nguy tự kiểm tra KTT TGĐ HĐQT cần xem xét lại phận kế tốn kiểm tra đột xuất số liệu tháng Bên cạnh SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 66 cần chia việc nhập liệu cho nhân viên kế toán khác, KTT người tổng hợp liệu kiểm tra lại việc nhập liệu Bộ phận kế toán nên thực đăng ký phương pháp kế toán với Chi cục thuế quản lý • Để tránh tình trạng lỗi từ phần mềm kế tốn xem xét đổi phần mềm khác Việc tốn cần thiết nên tiến hành để tránh sử dụng lâu dài mà thường xuyên phải chỉnh sửa Bên cạnh đó, cần nâng cao việc bảo vệ an tồn thơng tin cách mua phần mềm diệt virus Hiện nay, máy tính tồn cơng ty chưa cài đặt phần mềm diệt virus nên có virus từ máy dễ lây nhiễm qua máy khác thơng qua mạng nội lây qua máy KTT (thực tế xảy tình trạng này) • Nâng cao hiệu hoạt động giám sát q trình theo dõi đánh giá chất lượng kiểm soát nội cách thực giám sát thường xuyên giám sát định kỳ hoạt động Giám sát thường xuyên tiếp nhận thông tin phản hồi từ bên bên ngồi doanh nghiệp Nên có phận tiếp nhận góp ý từ nhân viên cơng ty, khách hàng, nhà cung cấp… Công ty Vua Ong công ty cổ phần chưa niêm yết sàn giao dịch Tuy nhiên, tương lai, để phát triển vững mạnh cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội cách mời kiểm toán độc lập làm việc để thực việc giám sát định kỳ hoạt động SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 67 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội chủ yếu thực người Khi hệ thống vững mạnh, nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt như: cẩn trọng, trung thực, có trách nhiệm hơn… Với học nhà trường, tài liệu tham khảo số liệu thực tế Công ty Vua Ong giúp em phát họa tồn cảnh hoạt động máy kế tốn nói chung hệ thống kiểm soát nội Vốn tiền nói riêng Việc kiểm sốt nội Vốn tiền cho có hiệu yếu tố quan trọng có ý nghĩa định cho phát triển Cơng ty Qua thấy hệ thống kiểm soát nội Vốn tiền Cơng ty Cổ Phần Vua Ong cịn số nhược điểm cần khắc phục nhìn chung hoàn chỉnh, đảm bảo thực đầy đủ Mong giải pháp đề xuất luận văn đóng góp định việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội Vốn tiền Công ty Cổ Phần Vua Ong nói riêng doanh nghiệp vừa nhỏ nói chung Do chưa có kinh nghiệm thực tế, kiến thức hạn chế, nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận lời đóng góp bảo Thầy Cơ để hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Trịnh Ngọc Anh (2008) Kế tốn tài sản xuất Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP Hồ Chí Minh (lưu hành nội bộ) Ths Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (năm 2008) Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài Nhà xuất Tài Chính Hà Nội Thạc sĩ Nguyễn Công Đề (2007) Nguyên lý kế tốn Đại học Kỹ Thuật Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh (lưu hành nội bộ) TS Vũ Hữu Đức, Ths Võ Anh Dũng (năm 2009) Kiểm Toán Nhà xuất Lao Động Xã Hội Thành phố Hồ Chí Minh Ths Nguyễn Thị Khoa (năm 2007) Kế tốn tài Nhà xuất Đại học Quốc Gia Thành phố Hồ Chí Minh .Các tài liệu gốc quan thực tập, gồm: • Các mẫu phiếu thu, phiếu chi, phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị tốn, phiếu hồn ứng, ủy nhiệm chi • Các bảng dự kiến thu – chi phận • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nội bộ) SV: Lê Nguyễn Ngọc Bích GVHD: Ths Trịnh Ngọc Anh ... TPHCM HCM 044 100376 7998 Vietcombank - CN Tân Bình HCM Tổng công ty Bảo Hiểm Bảo Việt - Cơng ty Bảo Việt Sài Gịn CN Cơng Ty TNHH Truyền Thông FPT (TP Hà Nội) Công Ty Điện Lực TPHCM Công ty CP... mật kinh doanh cơng ty • Tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc chế độ kế toán thay đổi chế độ qua thời kỳ hoạt động kinh doanh • Quản lý, theo dõi nguồn vốn Cơng ty • Theo dõi, lập kế hoạch thu hồi công. .. chức cơng tác kế tốn 2.2.1 Cơ cấu máy kế toán Sơ đồ 2.3 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Vua Ong KẾ KẾTỐN TỐNTRƯỞNG TRƯỞNG KẾ KẾTOÁN TOÁN THANH THANHTOÁN TOÁN 2.2.2 KẾ KẾTOÁN TOÁN TIỀN LƯƠNG
Ngày đăng: 04/03/2021, 21:49
Xem thêm:
