THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ TKV

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ TKV A. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ - TKV Tên doanh nghiệp: Công ty Kho vận và Cảng Cẩm Phả - TKV Tên tiếng Anh: Vinacomin – Campha Port and Logistics Company Ngày thành lập: 01/06/2008 Cơ quan chủ quản:Tập đoàn Công Nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam (TKV) Trụ sở công ty: Đường Lý Thường Kiệt, Phường Cửa Ông, Thị xã Cẩm Phả, Tỉnh Quảng Ninh. Tổng vốn kinh doanh: 4.227.756.085 đồng Số lượng nhân viên: 815 người I/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty Ngày 01/06/2008, căn cứ theo nghị quyết của Hội đồng quản trị Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam tại biên bản số 20/BB-HĐQT đổi tên Công ty thành “Công ty Kho vận và Cảng Cẩm Phả - TKV” với nhiệm vụ chủ yếu là điều hành tiêu thụ - xuất khẩu và nội địa tại Cảng Cẩm Phả và kinh doanh khai thác cảng biển. Tiền thân của công ty là “Xí nghiệp Cảng và Kinh doanh than” thành lập ngày 13/04/1990 với hai nhiệm vụ chủ yếu là: chế biến và kinh doanh than; Quản lý, khai thác luồng và cảng Cẩm Phả. Từ hai nhiệm vụ nêu trên thì tổ chức điều hành sản xuất của Xí nghiệp cảng và kinh doanh than có phần đơn giản chỉ bao gồm có ba đơn vị chủ yếu đó là: Tổng kho than; Quản lý cảng; và Khối nghiệp vụ kinh tế - thương mại. Cơ cấu tổ chức điều hành này hình thành và duy trì hoạt động đến hết năm 1995. Từ năm 1996 các Mỏ và các Xí nghiệp chủ yếu của Công ty than Cẩm Phả được tách ra thành đơn vị thành viên hạch toán độc lập của Tổng Công ty than Việt Nam. Ngày 17/5/1996, Xí nghiệp Cảng và kinh doanh than cũng được tách ra trở thành đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc của Tổng Công ty than Việt Nam theo quyết định số 1595/QĐ/TCCB của Bộ Công nghiệp và đổi tên thành “Công ty Cảng và Kinh doanh than”. Từ đó nhiệm vụ của Công ty ngày càng được bổ sung theo năm tháng và tổ chức sản xuất của Công ty ngày càng mở rộng và phức tạp hơn, nhằm khai thác tốt hơn nữa các dịch vụ hàng hải và điều hành tiêu thụ tại Cảng Cẩm Phả và ngoài vùng neo đậu chuyển tải. Cho đến năm 2008, do đòi hỏi của thị trường cũng như kế hoạch phát triển của Tập đoàn mà xí nghiệp ấy chính thức giải thể và hình thành lên công ty Kho vận và Cảng Cẩm Phả - TKV. Trong quá trình hoạt động, Công ty đã phát triển không ngừng và ngày càng lớn mạnh. Với tình hình kinh tế của đất nước ta hiện nay, Công ty cũng Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng như nhiều doanh nghiệp khác luôn gặp phải những khó khăn nhất định nhưng Công ty vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của mình và đóng góp đáng kể vào các lĩnh vực trong nền kinh tế. II/ Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 1. Đặc điểm kinh doanh • Lĩnh vực kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106000574 do Ủy ban Kế hoạch Nhà nước (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp ngày 19/12/1994 là Kinh doanh than, thương mại và dịch vụ. • Ngành nghề kinh doanh của Công ty: Kinh doanh thương mại bao gồm: - Chế biến và kinh doanh than. - Quản lý khai thác Cảng Cẩm Phả và các cảng lẻ khác thuộc Công ty. - Dịch vụ: du lịch, lai dắt và cứu hộ tàu ra vào cảng, thông tin liên lạc trong nước và quốc tế, dịch vụ đời sống cho các tàu trong và ngoài nước hoạt động. - Dịch vụ xuất nhập khẩu ủy thác và xuất nhập khẩu trực tiếp vật tư thiết bị hàng hải. - Dịch vụ chuyển tải và bốc xếp than. - Dịch vụ vận tải thủy (đường sông, đường biển). - Vận tải đường bộ. Ngoài ra Công ty còn được phép thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo pháp luật của nhà nước trên cơ sở khai thác kinh doanh do Tập đoàn chỉ đạo. 2. Đặc điểm sản phẩm sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 2.1. Đặc điểm sản phẩm sản xuất Sản phẩm sản xuất của Công ty chủ yếu là các loại Than. Hiện nay công ty chủ yếu nhập các loại than cám hay than cục với chất lượng từ thấp đến cao tuỳ yêu cầu của khách hàng. Than được dùng chủ yếu trong các ngành công nghiệp nhẹ làm nhiên liệu cung cấp nhiệt, hoặc trong các công ty nhiệt điện … Như vậy tầm quan trọng của sản phẩm mà công ty đang kinh doanh là khá lớn, thị trường rộng với rất nhiều khách hàng tiềm năng, hướng phát triển của Công ty sẽ thật khởi sắc. Với các yêu cầu kỹ thuật mà Tập đoàn đã quy định, từng loại than đươc nhập vào từng kho với đặc thù riêng, ví dụ kho than cám 3A, 3B, 4A, 4B … cách làm này sẽ rất thuận lợi cho việc xuất và nhập than. 2.2. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu thị trường trong nước và kế hoạch xuất khẩu của nghành than hàng năm Công ty tổ chức sản xuất theo quy mô lớn. Với đặc điểm sản phẩm của Công ty mang nhiều nét đặc trưng của ngành khai thác và chế biến khoáng sản vì vậy mà nó cũng đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, chất lượng rất cao. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng Quá trình tổ chức sản xuất chế biến than thương phẩm của Công ty được tiến hành trên một dây chuyền công nghệ khép kín theo từng bước công đoạn, mỗi bước công đoạn được phân công cho từng phân xưởng, tổ đội chuyên trách đảm nhiệm có đội ngũ nhân viên KCS giám sát, kiểm nghiệm từ khâu tiếp nhận than nguyên liệu (Than nguyên khai nhập từ các mỏ khai thác) đến khâu nhập kho than thành phẩm (Than sạch đủ tiêu chuẩn tiêu thụ). Quy trình công nghệ sản xuất được miêu tả theo sơ đồ sau: Hình 2.1 – Quy trình công nghệ sản xuất Công nghệ chế biến than của doanh nghiệp chủ yếu bằng máy sàng CN 20-500 tấn / giờ, gồm các khâu chính: - Tiếp nhận than nguyên khai từ các đơn vị khai thác trong TCT. - Khâu sàng. - Khâu nghiền. - Khâu tuyển rửa than cục các loại (Than phôi thành than thành phẩm). - Vận chuyển đổ đống nhập kho than thành phẩm. - Tổ chức xuất than theo chỉ tiêu TCT giao và tự bán. III/ Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty Công ty Kho vận và Cảng Cẩm Phả - TKV tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng. Cơ cấu bộ máy của Công ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban. Với mô hình này các đơn vị chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho các quyết định của giám đốc, và ở mỗi cấp có một người quyết định cao nhất. Nguồn: phòng Tổ chức lao động Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng XUẤT BÁN CHO KHÁCH HÀNG THAN SẠCH NHẬP KHO MUA THAN CỦA CÁC ĐƠN VỊ XÍT ĐÁ ĐỔ THẢI THAN KHÔNG NHẬP KHO CHẾ BIẾN SÀNG TUYỂN Hình 2.2 – Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban như sau: Ban giám đốc bao gồm: • Giám đốc công ty: Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điều hành mọi hoạt động của công ty theo đúng chính sách và pháp luật của Nhà nước, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và Tập đoàn về mọi hoạt động của công ty đến kết quả cuối cùng. • Phó giám đốc công ty: Phó giám đốc được giám đốc ủy quyền điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm kết quả công việc của mình trước pháp luật và trước giám đốc công ty. • Kế toán trưởng: Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty công việc quản lý tài chính và là người điều hành chỉ đạo, tổ chức công tác hạch toán thống kê của công ty. Các phòng ban chức năng của công ty: Quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ của các phòng, ban, đơn vị thuộc bộ máy điều hành Công ty như sau: • Văn phòng Giám đốc: Có chức năng là tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác tổng hợp thông tin mạng, hành chính, quản trị, công tác thi đua tuyên truyền, Văn hóa – Thể thao của công ty và tổ chức thực hiện. • Phòng thanh tra kiểm toán: Tham mưu giúp Giám đốc công ty thực hiện công tác tự thanh, kiểm tra, xét giải quyết đơn thư khiếu tố, thường trực tiếp CBCNV, xây dựng đề xuất các biện pháp phòng ngừa ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật quy định của công ty, đảm bảo cho các hoạt động của công ty đúng theo khuôn khổ của Luật pháp. • Phòng tổ chức lao động: Tổ chức bộ máy, sắp xếp và bố trí Cán bộ. Quản lý và sử dụng quỹ tiền lương, tiền thưởng, quỹ đào tạo, thực hiện chế độ chính sách, công tác chăm sóc sức khỏe ban đầu cho người lao động.Tổ chức công tác tuyển dụng lao động theo đúng quy chế của công ty. • Phòng thương mại: Tổng hợp nhu cầu tiêu thụ than, tính toán cân đối các chủng loại tiêu thụ trong kỳ kế hoạch giúp Giám đốc Công ty cân đối chỉ đạo các đơn vị trong Công ty sản xuất, đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Ký kết hợp đồng, tổ chức thực hiện hợp đồng mua bán than theo phân cấp; làm trung tâm đầu mối tiêu thụ than cho Công ty, xuất khẩu hộ các đơn vị ngoài Công ty; tổ chức chỉ đạo chuyển tải than xuất khẩu. • Phòng đầu tư xây dựng: Lập và thực hiện kế hoạch Đầu tư xây dựng theo luật định và cơ chế của Tập đoàn CN Than_Khoáng sản Việt Nam. • Phòng kế hoạch vật tư: Quản lý các công tác vật tư, hướng dẫn các đơn vị trong Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm. • Phòng an toàn: Tập hợp xây dựng kế hoạch An toàn – Bảo hộ lao động (AT – BHLĐ), bảo vệ môi trường, phòng chống mưa bão, mua bảo hiểm thiết bị hàng năm. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng • Phòng kỹ thuật cơ điện vận tải: Quản lý kỹ thuật sản xuất, cơ điện vận tải trong Công ty. Chủ trì xây dựng các quy trình kỹ thuật, nội quy cho toàn bộ các công việc quy trình và nội quy vận hành, bảo quản sửa chữa các thiết bị. • Phòng bảo vệ quân sự: Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch bảo vệ toàn diện về An toàn trật tự và An toàn tài sản của công ty. Tổ chức lực lượng bảo vệ, trực tiếp phối hợp với lực lượng tự vệ, Thanh niên xung kích của Công ty tuần tra canh gác kiểm soát người và phương tiện ra vào Công ty. • Trung tâm chỉ huy sản xuất: Tham mưu và thay mặt Giám đốc trong lĩnh vực điều hành sản xuất, tiêu thụ than theo kế hoạch được Tập đoàn giao cho Công ty. • Phân xưởng tiêu thụ và giám định than: Giúp Giám đốc công ty việc điều hành tiêu thụ than tại Cảng chính và các bến thủy nội địa thuộc Tập đoàn tại Quảng Ninh. • Phân xưởng phục vụ đời sống: Tổ chức thực hiện các công tác chăm lo đời sống vật chất cho CBCNV Công ty. Tham mưu cho Giám đốc Công ty về các giải pháp nâng cao chất lượng phục vụ và cải thiện đời sống vật chất cho CBCNV. • Đội tàu: Phục vụ cho Công tác điều hành tiêu thụ than, an ninh trật tự vùng nước Cảng Cẩm Phả và dịch vụ du lịch, phục vụ cho công tác báo động an toàn Hàng hải, đưa đón CBCNV đi làm nhiệm vụ chuyển tải than, điều hành sản xuất. • Đội xe ô tô: Quản lý, triển khai thực hiện kế hoạch của Công ty về bảo dưỡng, sửa chữa lớn, kế hoạch tiêu hao nhiên liệu vật tư phụ tùng. • Phân xưởng vận tải và xếp dỡ: Quản lý, sử dụng đúng quy định, có hiệu quả thiết bị, tài sản được bàn giao. • Xí nghiệp Cảng Cẩm Phả: Tổ chức, quản lý và khai thác tuyến luồng vào Cảng Cẩm Phả. Đảm bảo cho các báo hiệu hàng hải dọc tuyến luồng từ Phao số 0 đến cảng chính luôn hoạt động trong mọi thời tiết. Phối hợp với Trung tâm chỉ huy sản xuất, Đội tàu Công ty trong công tác điều động, lai dắt tàu khi có lệnh sản xuất. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ - TKV I/ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty 1.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Nguồn: phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính Hình 2.3 – Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của cán bộ phòng Kế toán – Tài chính • Kế toán trưởng – Trưởng phòng tài chính kế toán: Là người chịu trách nhiệm quản lý, chỉ đạo, tổ chức, giám sát mọi hoạt động trong phòng Tài chính kế toán của Công ty. Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm với các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty. Tiến hành việc phân công công việc cho các kế toán viên, đảm bảo công tác kế toán trong Công ty được thuận lợi và trôi chảy. Kế toán trưởng có trách nhiệm tư vấn cho Ban Giám đốc Công ty tất cả các nghiệp vụ kế toán tài chính. Ngoài việc tuân thủ theo quy định trong điều lệ, Kế toán trưởng Công ty còn phải nghiêm túc chấp hành các quy định của Pháp lệnh Kế toán – Thống kê của Nhà nước, các quy định khác của Tập Đoàn. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng Kế toán trưởng Phó phòng Kế toánPhó phòng Kế toán Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán tiền gửi Kế toán giá thành doanh thu Kế toán thanh toán Kế toán các khoản thu khác Thủ quỹ Kế toán Phân xưởng • Kế toán tổng hợp – Phó phòng Kế toán tài chính: Là người thay mặt Kế toán trưởng điều hành các công việc của Công ty phòng khi Kế toán trưởng vắng mặt, là người trực tiếp thực hiện công việc theo sự phân công của Kế toán trưởng. • Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ hạch toán các chi phí quản lý, tính và phân bổ tiền lương, theo dõi và thanh toán các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ của Công ty. • Kế toán tiền gửi ngân hàng: Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của Công ty. • Kế toán giá thành doanh thu và tổng hợp: Ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính trong Công ty theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ chừng từ, theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh của Công ty và có trách nhiệm lập báo cáo tài chính theo định kỳ đối với Tập đoàn CN Than - Khoáng sản Việt Nam và các cấp quản lý của Nhà nước theo quy định. • Kế toán tiền mặt thanh toán: Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động tiền mặt và theo dõi các khoản phải trả của Công ty đối với khách hàng. • Kế toán các khoản phải thu khác (Kế toán công nợ): Theo dõi toàn bộ các khoản công nợ, phải thu của khách hàng, ứng trước cho người bán, tạm ứng, phải thu khác, công nợ nội bộ Công ty, các khoản phải trả cho người bán. • Kế toán vật tư TSCĐ, đầu tư XDCB: Chịu trách nhiệm theo dõi phản ánh kịp thời nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định hiện có và tình hình tăng giảm, sử dụng, trích khấu hao tài sản cố định, tính đúng, đủ số khấu hao và giá trị thực tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo số lượng, chất lượng. Lập báo cáo chi tiết theo nhiệm vụ được phân công. • Thủ quỹ: Là người bảo quản giữ gìn tiền mặt, là người duy nhất trong Công ty được quản lý chìa khóa két và mở két khi cần thiết. Thủ quỹ phải thực hiện kiểm kê, đối chiếu hàng ngày giữa số tồn quỹ theo sổ kế toán và sổ tồn thực tế trong ngày. • Kế toán của các xí nghiệp: Thu thập, ghi chép mọi hoạt động kinh tế phát sinh ban đầu, định kỳ gửi báo cáo về phòng Kế toán tài chính của Công ty để phân bổ và tính giá thành. 1.2. Hình thức sổ kế toán mà công ty đang sử dụng Do quy mô sản xuất của Công ty lớn, việc tổ chức sản xuất theo kế hoạch hàng kỳ, với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và đặc thù quản lý của ngành than Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để theo dõi, quản lý hệ thống sổ sách kế toán và ghi chép hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày cho từng tài khoản. Đây là một hình thức kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết. Đảm bảo việc kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên, đảm bảo, chính xác, kịp thời, phục vụ nhạy bén nhu cầu quản lý và được quy định áp dụng trong toàn TCT Kho vận và cảng Cảm Phả - TKV. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng Trình tự ghi sổ nhật ký chứng từ được tóm tắt theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ (thẻ) chi tiết Bảng phân bố Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái Bảng tổng hợp số liệu Bảng cáo tài chính Hình 2.4 - Sơ đồ kế toán nhật ký chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra hàng ngày Đố chiếu, kiểm tra cuối tháng Trình tự hạch toán của nhật ký chứng từ như sau:  Theo dõi hàng ngày Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, các thông tin do các thống kê phân xưởng cung cấp kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chứng từ theo thứ tự thời gian cập nhật, hoặc các bảng kê, bảng phân bổ liên quan. Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa phản ánh trong các bảng kê, nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết. Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt, tiền gửi được ghi vào sổ quỹ, sổ theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng sau đó ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan.  Theo dõi hàng tháng • Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan. Kế toán tổng hợp làm cơ sở ghi sổ cái cho từng tài khoản. Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng • Cuối tháng căn cứ vào các sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp số liệu chi tiết. • Cuối tháng kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các nhật ký chứng từ với nhau, giữa các nhật ký chứng từ với các bảng kê, giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Từ đó làm cơ sở để lập báo cáo tài chính. Để thuận lợi hoá cho việc ghi chép sổ sách, lưu trữ thông tin dữ liệu và chủ động trong công tác cập nhật các thông tin kinh tế, Công ty đã chủ động tiếp quản và lắp đặt công nghệ phần mềm tin học vào mạng quản lý công tác kế toán. Qúa trình cập nhật trên máy hàng ngày cũng như các thao tác cộng sổ sách, lập các bảng kê, bảng tổng hợp, cộng sổ cái, lập bảng tổng hợp cân đối phát sinh và các tài khoản chi tiết đều tự động hoá trên chương trình phần mềm đã định sẵn của máy. Để đáp ứng nhu cầu chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của lãnh đạo Công ty, cung cấp những thông tin về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, kết quả phục vụ sản xuất của Công ty với cấp trên và cơ quan quản lý doanh nghiệp. Đầu kỳ Công ty lập báo cáo và gửi theo quy định. Báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh tài chính Báo cáo nội bộ bao gồm các biểu mẫu như báo cáo quý kèm theo các biểu mẫu chi tiết: - Bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo thu, chi - Báo cáo tài khoản phải thu nội bộ - Báo cáo các khoản công nợ, phải thu, phải trả - Kết dư các khoản phải thu, phải trả ngường bán Về mặt chứng từ kế toán gồm: - Chứng từ thu, chi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng - Chứng từ mua bán xuất, nhập vật tư - Chứng từ về tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định - Chứng từ về lao động tiền lương - Chứng từ tập hợp về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, sử chữa công trình máy móc. - Chứng từ về TP, tiêu thụ, xác định kết quả và phân phối lợi nhuận. - Chứng từ về nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả. 1.3. Danh mục tài khoản và sổ sách Công ty đang áp dụng  Danh mục tài khoản Công ty đang áp dụng: Hiện nay Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản của Bộ tài chính và quyết định số 552/QĐ-HĐQT ngày 28/4/2004 của TCT than Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng Việt Nam quy định về nội dung sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán áp dụng thống nhất trong Tập đoàn TKV.  Danh mục sổ sách Công ty đang áp dụng: Các loại sổ sách theo dõi đơn vị đang mở. • Sổ sách kế toán tổng hợp: Các nhật ký chứng từ; Sổ cái các tài khoản; Các bảng kê. • Sổ kế toán chi tiết: Tiền mặt, TGNH, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, NVL, CCDC, CFSX kinh doanh dở dang, TSCĐ, phải trả ngường bán, phải trả công nhân viên, phải trả nội bộ… Ngoài các sổ kế toán chi tiết được mở để theo dõi chi tiết cho tuèng tài khoản và theo dõi các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong kỳ. Kế toán còn sử dụng các bảng phân bổ để tổng hợp và phân bổ chi phí theo từng bước công đoạn. 1.4. Các phương pháp hạch toán, niên độ kế toán Công ty đang áp dụng Là đơn vị hạch toán phụ thuộc TCT Kho vận và càng Cẩm Phả - TKV vì vậy mà các chế độ báo cáo cũng như phương pháp hạch toán của Công ty đều theo sự chỉ đạo của TCT Kho vạn và cảng Cảm Phả - TKV. • Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên • Tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước • Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng (Quyết định số 206/2003 QĐ – BTC ngày 12/12/2003) • Kỳ quyết toán áp dụng trong toàn TCT Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV và Tập đoàn TKV là quý • Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm • Thời hạn nộp báo cáo quyết toán quý vào ngày 15 của tháng sau hàng quý, báo cáo quyết toán năm vào ngày 30 tháng sau kể từ ngày kết thúc năm tài chính. II/ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ - TKV 2.1. Tổ chức công tác chi phí sản xuất tại Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV 2.1.1. Chi phí sản xuất và công tác quản lý chi phí sản xuất tại Công ty kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV Trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV nói riêng, việc tổ chức hạch toán chính xác, hợp lý chi phí sản xuất và tính giá thành, tạo cơ sở để đưa ra các biện pháp hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm. Để phục vụ tốt việc xác định nội dung chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty, chi phí được phân thành các bước sau.  Theo khoản mục chi phí: Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng [...]... toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung trong Công ty được bao gồm các yếu tố sau: + Chi phí nhân viên phân xưởng + Chi phí công cụ, dụng cụ + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền Huỳnh Thị Thanh Vân Lớp KT 10A1 TTĐTTX Trường ĐH Đà Nẵng Tại Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV, chi phí sản xuất chung được tập hợp và theo dõi trên TK 627 và được tập hợp. .. từng bước công việc, chính vì vậy mỗi một phân xưởng sẽ là một đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Tại Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV việc tổ chức sản xuất diễn ra thường xuyên với quy mô lớn, chủ yếu theo kế hoạch cấp trên giao vì vậy mà công tác tập hợp chi phí cũng được xác định theo từng quý Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các loại than cục, việc tập hợp chi phí sản xuất và quy trình công nghệ... bầy đại diện công tác tổ chức tập hợp chi phí của phân xưởng STCB than cục số 1 trích dẫn cụ thể phương pháp tính giá thành sản phẩm cho một loại thành phẩm “Than cục 5a” trong quý IV/2008 2.1.3 Phương pháp và quy trình kế toán các kho n mục chi phí sản xuất Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của Công ty, việc tổ chức công tác kế toán phục vụ cho quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất được tiến... số 7 Bảng tính giá thành sản phẩm Hình 2.5 - Sơ đồ hạch toán quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Theo sơ đồ hạch toán trên; hàng tháng kế toán tổng hợp giá thành của Công ty tiến hành tập hợp chi phí chung của toàn Công ty Căn cứ vào số liệu đã tổng hợp trên các bảng phân bổ số 1-2-3, các NKCT số 1-2, để phản ánh vào các Bảng kê số 4, Bảng kê số 5 để tổng hợp số liệu chi phí vào NKCT... công, giám định mẫu sản phẩm hàng hoá Chi phí khác bằng tiền: Là toàn bộ các kho n chi phí bằng tiền bỏ ra mua sắm trang trải như tiền thuê đất, thuế môn bài, thuế tài nguyên, các kho n lệ phí, các kho n chi đào tạo, chi phí sách báo văn phòng phẩm 2.1.2 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Việc xác định đối tượng tập hợp CPSX có liên quan trực tiếp đến công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính. .. • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính tham gia vào quy trình sản xuất Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn bộ chi phí tiền lương các kho n phụ cấp về chế độ tính theo lương trả cho lực lượng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Chi phí sản xuất chung: Là toàn bộ chi phí phát sinh phục vụ chung cho quá trình sản xuất gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí. .. - tồn kho nguyên vật liệu để làm cơ sở cung cấp cho kế toán tổng hợp cập nhật vào sổ cái tài kho n 621 Chi phí NVL trực tiếp” để tính giá thành sản phẩm Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho và nội dung chi phí của bảng kê tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu lập bảng kế số 3 tính giá xuất kho nguyên vật liệu làm cơ sở cập nhật vào sổ chi phí nguyên vật liệu, bảng phân bổ số 2 phân bổ chi phí nguyên... tiết của từng yếu tố chi phí mà kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng BẢNG 2.10 - BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Phân xưởng STCB than cục số 1 Quý 4 năm 2008 Đơn vị tính: VNĐ STT 1 2 3 4 5 6 Chi phí Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền Chi phí sản xuất kinh doanh Tổng... có TK 1111 = 548.000.000đ * Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phụ: Hàng tháng kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của hai phân xưởng sản xuất phụ đó là phân xưởng cơ điện và phân xưởng vận tải Căn cứ để tính giá thành là báo cáo giờ công thực hiện việc phục vụ cả PX cơ điện cho các PX khác và số tấn /Km mà PX vận tải phục vụ các PX Phương pháp tập hợp CPSX của bộ phận SXKD... 3: Bảng kê số 3 thực chất là dùng để tính giá thành thực tế của NVL, công cụ dụng cụ trên cơ sở xác định chính xác chi phí về nguyên vật liệu để tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong quá trình sản xuất và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do Công ty áo dụng phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo hình thức “nhập trước xuất trước (FIFO)” không phải xác định hệ số xuất kho vì vậy mà . PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ - TKV 2.1. Tổ chức công tác chi phí sản xuất tại Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY KHO VẬN VÀ CẢNG CẨM PHẢ TKV A. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY KHO VẬN VÀ