I Số khấu hao đã trích kỳ trước Số khấu hao tăng trong kỳ
BẢNG 2.10 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Phân xưởng STCB than cục số 1 Quý 4 năm 2008
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chi phí
1 Chi phí nhân viên quản lý 105.691.032 2 Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ 45.067.800 3 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.218.222.000 4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 754.000.000 5 Chi phí khác bằng tiền 548.000.000 6 Chi phí sản xuất kinh doanh 285.237.000
Tổng cộng 2.956.208.232
Chi phí sản xuất chung sau khi đã tập hợp được trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành phân bổ cho từng chủng loại than theo tiêu thức phân bổ là tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ, theo công thức:
Tổng tiền lương của PX STCB than cục số 1 là: 861.500.000đ
Tiêu thức phân bổ
Tiền lương của từng loại than Tổng tiền lương của CN trực tiếp SX
Chi phí sản xuất chung phân bổ trong Quý 4 năm 2006 cho sản phẩm than Cục 5a là:
Chi phí NVQL = 2.956.208.232 x 23.300.000 = 79.953.165đ 861.500.000
Các yếu tố trong bảng chi phí SX chung cũng được xác định tương tự như trên. Chi phí NVQL = 105.691.032 x 23.300.000 = 2.858.504đ
861.500.000
Chi phí VL CCDC = 45.057.800 x 23.300.000 = 1.218.627đ 861.500.000
Chi phí khấu hao
TSCĐ = 1.218.222.000 x 23.300.000 = 32.947.849đ 861.500.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài = 754.000.000 x 23.300.000 = 20.392.571đ 861.500.000 Chi phí khác bằng tiền = 548.000.000 x 23.300.000 = 14.821.126đ 861.500.000 Chi phí SXKD phụ = 285.237.400 x 23.300.000 = 7.714.488đ 861.500.000
Tương tự cách phân bổ trên kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng chủng loại than còn lại.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào các bảng phân bổ, bảng kê để cập nhật ghi sổ cái TK 627 Chi phí sản xuất chung.
Đơn vị: Công ty Kho vận và cảng Cẩm Phả - TKV SỔ CÁI
QUÝ 4 NĂM 2008
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: TK 627 – Phân xưởng STCB than cục số 1
Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Tháng Nợ Có 31/12 BK 31/12 T.hợp C.Phí NVQL 334 89.270.151 31/12 BKKC 31/12 T.hợp C.Phí NVQL 338 16.420.881 31/12 BKKC 31/12 T.hợp C.Phí NVL, CCDC 152 45.057.800 31/12 BKKC 31/12 T.hợp C.Phí KH TSCĐ 214 1.218.222.000 … 31/12 KKC 31/12 K/c Chi phí SXC 154 2.956.208.832 … Cộng số phát sinh xxx 2.956.208.232 2.956.208.232 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Phương pháp lập bảng kê số 4.
Cuối tháng sau khi đã tập hợp phân bổ và xác định rõ các khoản chi phí cho từng phân xưởng sử dụng kế toán tổng hợp tiến hành lập Bảng kê số 4, để phản ánh quá trình tập hợp chi phí sản xuất cho từng đối tượng sử dụng.
• Bảng kê số 4: Dùng để tập hợp chi phí các loại sản phẩm lao vụ dịch vụ.
Cơ sở lập: Là số liệu trên các NKCT số I-II, các bảng phân bổ số I-II-III, đã tập hợp trong tháng.
Phương pháp lập: Căn cứ vào các số liệu ở bảng phân bổ các NKCT, các bảng kê kế toán tổng hợp số liệu về chi phí sản xuất cho các TK 621, 622, 627 (Chi tiết cho từng phân xưởng phát sinh chi phí) sau khi tập hợp song kết chuyển TK 621,622 sang TK154. Riêng đối với TK 627 thì phân bố cho từng đối tượng sau đó cùng kết chuyển sang TK 154, cuối cùng cộng chi phí phát sinh ở TK 154.