Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV phà an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG PHẠM MINH TRUNG MSSV: DKT137096 AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CÁM ƠN Chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thành kết hợp kiến thức lý thuyết đại cương trường Đại Học An Giang kết thực tập Công Ty TNHH MTV Phà An Giang Qua thời gian học tập trường Đại Học An Giang em thầy cô truyền đạt kiến thức chuyên ngành Kế toán Với kiến thức giúp nhiều cho em việc vận dụng vào thực tế, hành trang gắn liền với em công việc tương lai Nhờ giúp đỡ tận tình q thầy khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh tạo điều kiện cho thực tập Công ty TNHH MTV Phà An Giang, tơi hồnh thành xong khóa luận “ Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Phà An Giang” với hướng dẫn tận tình thầy Trình Quốc Việt cơ, anh (chị) phịng Tài vụ Cơng ty TNHH MTV Phà An Giang Xin chân thành gửi lời cảm ơn với tất giáo viên trường Đại Học An Giang, Riêng giáo viên khoa Kinh tế - Quản Trị Kinh Doanh em gửi lời cám ơn sâu sắc với lòng chân thành giáo viên hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm học tập lý thuyết thực tế Và em xin chân thành cảm ơn Công Ty TNHH MTV Phà An Giang tạo điều kiện cho em thực chuyên đề tốt nghiệp đặc biệt anh chị, phịng Kế Tốn- Tài Vụ nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ cung cấp số liệu cho em đễ hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sau em xin gửi lời chúc toàn thể giáo viên trường Đại Học An Giang, anh chị, phịng Kế Tốn – Tài Vụ Cơng Ty TNHH MTV Phà An Giang khỏe, thành công công việc tràn đầy niềm vui hạnh phúc An giang, ngày tháng năm 2017 Người thực Phạm Minh Trung LỜI CAM KẾT ∞®∞ Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa công bố bắt kỳ cơng trình khác Long Xun, ngày 22 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực Phạm Minh Trung MỤC LỤC CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU………………………………………………………….1 1.1 Lý chọn đề tài…………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu…………………………………………………………2 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu…………………………………………………….2 1.4 Phạm vi nghiên cứu………………………………………………………….2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH…………………………………………………………………… 2.1 Kết hoạt động kinh doanh………………………………………………3 2.1.1 Khái niệm………………………………………………………………….3 2.1.2 Ý nghĩa…………………………………………………………………….3 2.1.3 Cách xác định kết kinh doanh……………………………………… 2.2 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh chính…………………………… 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………………… 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu……………………………………7 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………8 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng………………………………………………….10 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………….12 2.3 Kế tốn hoạt động tài chính……………………………………………… 14 2.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính……………………………………14 2.3.2 Kế tốn chi phí tài chính………………………………………………… 15 2.4 Kế tốn hoạt động khác…………………………………………………….16 2.4.1 Kế tốn chi phí khác………………………………………………………16 2.4.2 Kế toán thu nhập khác…………………………………………………….17 2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………….19 2.5.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành………………………… 19 2.5.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại…………………………… 21 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh……………………………………….22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỂ CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG………………………………………………………….24 3.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công ty TNHH MTV Phà An Giang…………………24 3.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Phà An Giang…24 3.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty………………………… 25 3.3.1 Chức năng…………………………………………… ………………… 25 3.3.2 Nhiệm vụ………………………………………………………… ………25 3.3.3 Quyền hạn……………………………………………… ……………… 26 3.4 Sơ đồ tổ chức máy quản lý, nhiệm vụ chức phận….27 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty……………………………… 27 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận……………… …………………27 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn……………………………………………… … 29 3.5.1 Tổ chức máy kế toán………………………………………… ……….29 3.5.2 Sơ đồ máy kế toán……………………………………… …………….29 3.5.3 Chức nhiệm vụ kế tốn viên………………………… … 30 3.5.4 Chế độ, sách hình thức kế tốn áp dụng cơng ty………… 31 3.5.4.1 Chế độ sách kế tốn………………… ……………………….31 3.5.4.2 Hình thức kế tốn……………………………… …………………… 31 3.6 Khái qt tình hình hoạt động Cơng ty giai đoạn 2015-2016… 32 3.7 Nhận xét………………………………………… ………………………….34 3.8 Những thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển Công ty…………34 3.8.1 Thuận lợi………………………………………………………………… 34 3.8.2 Khó khăn……………………………………………………….………….35 3.8.3 Phƣơng hƣớng phát triển…………………………………………….……35 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG…………………………….….36 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh……………………….……36 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ………………… …… 36 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………….…………46 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………46 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng…………………………………………………51 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………….51 4.1.6 Kế tốn hoạt động tài chính……………………………………………….61 4.1.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính………………………………….61 4.1.6.2 Kế tốn chi phí tài chính……………………………………………… 66 4.1.7 Kế tốn hoạt động khác……………………………………………………69 4.1.7.1 Kế tốn thu nhập khác………………………………………………… 69 4.1.7.2 Kế tốn chi phí khác…………………………………………………… 74 4.1.7.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………….75 4.1.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh………………………… 76 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN………82 5.1 Nhận xét công tác kế toán……………………………………………….82 5.2 Kiến nghị…………………………………………………………………….82 5.3 Giải pháp…………………………………………………………………….83 5.3.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận hiệu hoạt động kinh doanh……… 83 5.3.1.1 Giải pháp tăng doanh thu……………………………………………….83 5.3.1.2 Giải pháp giảm chi phí………………………………………………… 83 5.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cán - công nhân viên……………….84 5.3.3 Giải pháp hoàn thiện cấu quản lý, điều hành cơng tác kế tốn cơng ty…………………………………………………………………………………85 5.4 Kết luận…………………………………………………………….……… 85 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng : Ký hiệu lưu đồ 35 Bảng 2: Sổ chi tiết TK 5113A3 Quí II năm 2016 38 Bảng 3:Sổ TK 5113A3 quí năm 2016 39 Bảng : Sổ chi tiết TK 5113A4 quí II năm 2016 41 Bảng : Sổ TK 5113A4 Quí II năm 2016 42 Bảng : Sổ chi tiết TK 5113A5 quí II năm 2016 43 Bảng : Sổ TK 5113A5 Quí II năm 2016 44 Bảng : Sổ chi tiết TK 632 Quí năm 2016 47 Bảng 09 : Sổ Tài khoản 632 quí II năm 2016 48 Bảng 10 : Sổ chi tiết TK 6421 quí II năm 2016 52 Bảng 11 : Sổ TK 6421 quí II năm 2016 53 Bảng 12 : Sổ TK 6424 Quí II năm 2016 54 Bảng 13 : Sổ TK 6422 Quí II năm 2016 55 Bảng 14 : Sổ TK 6423 Quí II năm 2016 56 Bảng 15 : Sổ TK 6425 Quí II năm 2016 57 Bảng 16 : Sổ TK 6427 Quí II năm 2016 58 Bảng 17 : Sổ TK 6428 Quí II năm 2016 59 Bảng 18 : Sổ chi tiết TK 515 Quí II năm 2016 62 Bảng 19 : Sổ TK 515 Quí II năm 2016 63 Bảng 20 : Sổ chi tiết TK 635 quí II năm 2016 66 Bảng 21 : Sổ TK 635 Quí II năm 2016 67 Bảng 22 : Sổ chi tiết TK 711 Quí II năm 2016 70 Bảng 23 : Sổ TK 711 quí II năm 2016 71 Bảng 24 : Sổ tài khoản 821 quí II năm 2016 73 Bảng 25 : Sổ TK 9111 quý II năm 2016 75 Bảng 26 : Sổ TK 9112 quý II năm 2016 77 Bảng 27 : Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quí năm 2016 78 Chuyên đề tốt nghiệp Một vài nghiệp vụ phát sinh quí II năm 2016: Ngày 21/4/2016, công ty lý chân vịt( 230 kg) theo phiếu thu số 131, với số tiền 14.636.364 đồng( chƣa bao gồm 10% thuế GTGT) kế toán ghi nhận nhƣ sau : Nợ TK 1111 :16.100.000 Có TK 711 : 14.636.364 Có TK 33311 : 1.463.636 Ngày 30/4/2016, công ty thu tiền lý phế liệu phà B05-AG12627 theo phiếu thu số 151, với số tiền 234.819 đồng kế toán ghi nhận nhƣ sau : Nợ TK 1111 : 258.300 Có TK 711 : 234.819 Có TK 33311 : 23.481 Ngày 12/5/2016, công ty cho thuê vị trí đặt quảng cáo nhà chờ bờ Châu phú- Xn Năng Gù theo phiếu thu số 160, với số tiền 2.651.516 Kế toán ghi nhận nhƣ sau : Nợ TK 1111 : 2.916.668 Có TK 711 : 2.651.516 Có TK 33311 : 265.152 Ngày 22/5/2016 Thu tiền điện bến Thuận Giang tháng 4/2016 theo phiếu thu số 170, với số tiền 1.612.727 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau : Nợ TK 1111 : 1.774.000 Có TK 711 : 1.612.727 Có TK 33311 : 161.273 Ngày 29/6/2016 thu tiền treo quảng cáo 06 tháng đầu năm 2016 NC-Cty CP Dầu khí theo phiếu thu số 043, với số tiền 68.863.636 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau : Nợ TK 131 : 75.750.000 Có TK 711 : 68.863.636 Có TK 33311 : 6.886.364 Ngày 29/6/2016 thu tiền điện sân tennis Phan Hữu Hiền – quí 2/2016 theo phiếu thu số 207, với số tiền 2.012.727 đồng Kế toán ghi nhận nhƣ sau Nợ TK 1111 : 2.214.000 Có TK 711 : 2.012.727 Có TK 33311 : 201.273 SVTH : Phạm Minh Trung Trang 69 Chuyên đề tốt nghiệp Trong quí II năm 2016, tổng thu nhập khác phát sinh công ty 119.418.824 đồng Cuối kỳ kết chuyển toàn phát sinh TK 711 – thu nhập khác sang TK 9111 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 711 : 119.418.824 Có TK 9111 : 119.418.824 Bảng 22 : Sổ chi tiết TK 711 Quí II năm 2016 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quí II năm 2016 Tài khoản 711 – thu nhập khác Chứng từ Ngày Diễn giải Số 21/4/16 131 Thanh lý chân vịt (230 TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 1111 14.636.364 Thu tiền lý phế liệu phà B05-AG 12627 – phà TG 1111 234.819 … 12/5/16 160 Thu cho thuê vị trí lắp đặt QC nhà chờ bờ CP- phà NG 1111 2.651.516 22/5/16 170 Thu tiền điện bến Thuận Giang T4/2016 ( 543 kw) 1111 1.612.727 … … 26/6/16 043 Thu tiền treo quảng cáo tháng đầu năm 2016 NCCty CP Dầu khí 131 68.863.636 29/6/16 207 Thu tiền điện sân tennis Phan Hữu Hiền- quý 2/2016 1111 2.012.727 kg) thay từ phà A 60 – AG 22438- phà TC 30/4/16 151 … … … Tổng phát sinh … … … … 119.418.824 119.418.824 Số dƣ cuối kỳ SVTH : Phạm Minh Trung Trang 70 Chuyên đề tốt nghiệp ( Nguồn: Phịng Tài Vụ) Kế tồn tiến hành tổng hợp lập sổ : Bảng 23 : Sổ TK 711 quí II năm 2016 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý II năm 2016 Tài khoản 711 – thu nhập khác Chứng từ Ngày Diễn giải TK đối ứng Số Phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng Tiền mặt 1111 50.555.188 Phải thu khách hàng 131 68.863.636 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 9111 Cộng số phát sinh tháng 119.418.824 119.418.824 119.418.824 Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 187.129.391 187.129.391 ( Nguồn: Phòng Tài Vụ) 4.1.7.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác công ty phát sinh chủ yếu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ, tốn khoản chi phí không thƣờng xuyên Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: 811 – Chi phí khác - Tài khoản đối ứng: 2113,11211… SVTH : Phạm Minh Trung Trang 71 Chuyên đề tốt nghiệp - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, phiếu kế toán khác, chứng từ khác,… Quy trình hạch tốn chi phí khác Khi có phát sinh lý nhƣợng bán TSCĐ, khoản chi khơng thƣờng xun… kế tốn NVL, CCDC, TSCĐ nhận hóa đơn từ khách hàng Sau kế toán NVL, CCDC, TSCĐ kiểm tra xử lý chứng từ lập phiếu chi Sau chuyển tồn cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp nhận đƣợc phiếu chi tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi vào sổ chi tiết, sổ Phiếu thu đƣợc lƣu theo kiểu số phận Vẽ lƣu đồ : Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC Kế toán tổng hợp Khách hàng Phiếu thu Hoá đơn Kiểm tra, đối chiếu, ghi sổ Kiểm tra, xử lý Hoá đơn Sổ chi tiết, sổ Phiếu thu Phiếu thu N Lƣu đồ : Mơ tả quy trình xử lý chi phí khác Một vài nghiệp vụ phát sinh quí II năm 2016 : Do tài khoản 811 q khơng phát sinh nên khơng có nghiệp vụ 4.1.7.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN khoản chi phí đƣợc tính sau doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi Cơng ty tính thuế nhƣ sau : SVTH : Phạm Minh Trung Trang 72 Chuyên đề tốt nghiệp Thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế * 20% Tài khoản chứng từ Tài khoản sử dụng: TK 8211 – Thuế TNDN hành Tài khoản đối ứng: 3334… Chứng từ sử dụng: phiếu kết chuyển tự động Tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : Tổng doanh thu: 40.513.405.345+309.927.272+1.534.821.389+119.418.824+ 2.744.498.826 = 45.222.071.656 Tổng chi phí : 38.496.243.828+1.872.341.869+350.000.000+486.149.820+428.330.686+274.89 0+43.311.599+43.975.239+122.295.635= 41.838.123.566  Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Công ty Qui II năm 2016 : 3.383.948.090 đồng Vậy thuế TNDN phải nộp : 3.383.948.090 * 20% = 676.789.618 đồng Kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN nhƣ sau : Nợ TK 8211 : 676.789.618 Có TK 3334 : 676.789.618 Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên nợ TK 9111 : Nợ TK 9111 : 676.789.618 Có TK 8211 : 676.789.618 Bảng 24 : Sổ tài khoản 821 quí II năm 2016 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý II năm 2016 Tài khoản 821- chi phí thuế TNDN Chứng từ Ngày Số TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Có Dƣ đầu kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Kết hoạt động kinh doanh 9111 Cộng số phát sinh SVTH : Phạm Minh Trung 676.789.618 676.789.618 676.789.618 676.789.618 Trang 73 Chuyên đề tốt nghiệp tháng Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 1.954.129.050 1.954.129.050 ( Nguồn: Phịng Tài Vụ) 4.1.8 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh : Công ty sử dụng TK 9111 để xác định kết hoạt động kinh doanh Tk 9112 để xác định kết hoạt động tài Cuối q, kế tốn kết chuyển khoản doanh thu chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh sang TK 9111- xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí tài sang TK 9112 – xác định kết hoạt động tài Sau kết chuyển khoản doanh thu khoản chi phí từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài chính, kế tốn xác định đƣợc lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Kết chuyển sang TK 9111 : Nợ TK 5113A3 : 40.513.405.345 Nợ TK 5113A4:309.927.272 Nợ TK 5113A5 :2.744.498.826 Nợ TK 515 :1.534.821.389 Nợ TK 711 :119.418.824 Có TK 9111 : 43.687.250.267 Có TK 9112 : 1.534.821.389 Kết chuyển chi phí sang bên Nợ TK 9111 : Nợ TK 9111: 43.687.250.267 Có TK 632 : 38.491.443.828 Có TK 6421 : 1.872.341.869 Có TK 6422 :43.975.239 Có TK 6423 :43.311.599 Có TK 6424:350.000.000 Có TK 6425:274.890 Có TK 6427:428.330.686 SVTH : Phạm Minh Trung Trang 74 Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 6428:486.149.820 Có TK 821 :676.789.618 Lợi nhuận sau thuế Quý II năm 2016 : 3.383.948.090 - 676.789.618 = 2.707.158.472 Trong : Lợi nhuận từ hoạt động SXKD : 1.172.337.083 Lợi nhuận từ hoạt động tài : 1.534.821.389 Kết chuyển lãi sang TK 4212 : Nợ TK 9111 : 1.172.337.083 Có TK 4212 : 1.172.337.083 Nợ TK 9112 : 1.534.821.389 Có TK 4212: 1.534.821.389 Bảng 25 : Sổ TK 9111 quý II năm 2016 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý II năm 2016 Tài khoản 911 – xác định kết hoạt động kinh doanh Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm 4212 Doanh thu vận chuyển phà 5113A3 Doanh thu đào tạo 5113A4 thuyền, máy trƣởng Doanh thu cửa hàng xăng dầu SVTH : Phạm Minh Trung 5113A5 1.294.622.718 40.513.405.345 309.927.272 2.744.498.826 Trang 75 Chuyên đề tốt nghiệp Giá vốn hàng bán 632 38.491.443.828 Chi phí nhân viên quản lý 6421 1.872.341.869 Chi phí vật liệu quản lý 6422 43.975.239 Chi phí đồ dùng văn phịng 6423 43.311.599 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 350.000.000 Thuế,phí lệ phí 6425 274.890 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427 428.330.686 Chi phí tiền khác 6428 486.149.820 Thu nhập khác 711 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 Cộng số phát sinh tháng 119.418.824 676.789.618 43.687.250.267 43.687.250.267 Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 76.184.448.527 76.184.448.527 (Nguồn: Phòng Tài Vụ) SVTH : Phạm Minh Trung Trang 76 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 26 : Sổ TK 9112 quý II năm 2016 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý II năm 2016 Tài khoản 9112 – kết hoạt động tài Chứng từ Ngày Số TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm 4212 Thu nhập tài 515 Chi phí hoạt động tài 635 1.412.525.754 1.534.821.389 122.295.635 Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý SVTH : Phạm Minh Trung 2.471.549.058 2.471.549.058 Trang 77 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 27 : Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quí năm 2016 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÍ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu VI.1 43.567.758.442 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV 10 Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp BH CCDV 20 6.Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 1.534.821.389 7.Chi phí tài 22 VI.4 122.295.635 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.7 3.224.384.103 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11.Thu nhập khác 31 VI 12.Chi phí khác 32 VI6 13.Lợi nhuận khác 40 119.418.824 14.Tộng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 3.383.948.090 15.Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 18 Lãi cổ phiếu 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 SVTH : Phạm Minh Trung 43.567.758.442 VI.2 38.491.443.828 5.076.387.615 3.264.529.266 VI9 119.418.824 676.789.618 2.707.158.472 Trang 78 Chuyên đề tốt nghiệp CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức có hệ thống, có phân chia trách nhiệm rõ ràng Nhân viên kế tốn ngƣời có kinh nghiệm, ln cơng việc Kế tốn trƣởng có khả quản lý, tổ chức cơng tác kế toán, phân chia trách nhiệm hợp lý cho nhân viên Công ty tuân thủ chấp hành tốt luật kế tốn, chuẩn mực, thơng tƣ hƣớng dẫn kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, cập nhật thƣờng xuyên quy định Bộ Tài Chính sửa đổi ban hành Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chủ yếu đƣợc xử lý máy vi tính, cụ thể cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Bravo 7.0 Vì vậy, cơng tác hạch tốn nhƣ theo dõi, xử lí nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc nhanh chóng kịp thời Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ đƣợc sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán Nhà nƣớc Công ty thực tốt công tác hạch toán, hệ thống rõ ràng, số liệu cập nhật xử lý kịp thời, xác, chung thực, đầy đủ Nhìn chung, cơng ty ln tn thủ theo quy định chuẩn mực kế toán hành nhƣ nhũng Thơng tƣ hƣớng dẫn Bộ Tài Chính Tuy nhiên, cơng ty khơng có chi phí bán hàng mà có chi phí QLDN Cơng ty TNHH MTV phà An Giang doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực vừa CCVD vừa sản xuất kinh doanh, cụ thể hoạt động đóng sửa chữa phƣơng tiện vận tải thủy,… tất nhiên có phát sinh CPBH, khơng thể gộp chung CPBH vào CP QLDN đƣợc 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV phà An Giang, tơi xin có số ý kiến nhƣ sau: - Cơng ty cần quan tâm đến phƣơng tiện vận tải đầu tƣ cho phà máy móc thiết bị, trang bị thêm máy móc đại Cơng ty cần đóng thêm phƣơng tiện vận tải sơng nhƣ phà có trọng tải lớn Từ đƣa kế hoạch kinh doanh cụ thể - Tham gia thêm nhiều hoạt động đầu tƣ tài nhằm góp phần làm tăng thêm doanh thu tài nhằm gia tăng lợi nhuận cho công ty nhƣ mua trái phiếu, cổ phiếu - Công ty nên tận dụng vách hông phà thuê quảng cáo, nâng cao doanh thu từ hoạt động khác thúc đẩy lợi nhuận - Công ty cần quan tâm đến khoản mục chi phí, GVHB chi phí QLDN để kiểm sốt tốt khoản mục chi phí này, giảm chi phí giúp tăng lợi nhuận công ty SVTH : Phạm Minh Trung Trang 79 Chuyên đề tốt nghiệp - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, kỹ thuật, chun mơn cho cán công nhân viên Đồng thời, bồi dƣỡng cán quản lý Đào tạo, huấn luyện nâng cao kỹ phục vụ hành khách nhân viên đơn vị trực thuộc nhƣ nhân viên công ty 5.3 Giải pháp 5.3.1 Giải pháp nâng cao lợi nhuận hiệu hoạt động kinh doanh 5.3.1.1 Giải pháp tăng doanh thu Xây dựng phƣơng hƣớng, nhiệm vụ cho thời gian tới, nhiên phải gắn liền với chiến lƣợc phát triển kinh tế Nhà nƣớc Xây dựng nâng cấp phƣơng tiện vận tải dựa tiến khoa học kỹ thuật, nhằm rút ngắn thời gian vận chuyển chuyến phà, tiết kiệm thời gian cho hành khách, tiết kiệm nguyên nhiên liệu Tiếp tục trì phát triển, nâng cao chất lƣợng phục vụ hành khách theo phƣơng châm an tồn, nhanh chóng tiện lợi Thƣờng xun củng cố, kiểm tra kết đạt đƣợc Ứng dụng hiệu thành tựu công nghệ thông tin quản lý truyền thông Giúp cho việc nhận truyền thông tin phận công ty diễn nhanh chóng kịp thời xác Xây dựng sách tuyển dụng đào tạo lao động hợp lý, nâng cao trình độ chun mơn tay nghề cơng nhân viên để thích nghi với thay đổi chung công ty Nâng cao trình độ chun mơn đội ngủ lao động theo hƣớng cộng nghệ hóa, đại hóa Ngồi cơng ty cần có kế hoạch cụ thể, xếp lại hoạt động xí nghiệp trực thuộc, đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng liên kết, liên doanh đầu tƣ tài chính, nâng cao lực cạnh tranh 5.3.1.2 Giải pháp giảm chi phí Cơng ty phà An Giang chủ yếu có chi phí GVHB CP QLDN Vậy để quản lý hiệu loại chi phí Tơi có số giải pháp nhƣ sau: Đối với giá vốn hàng bán: Chịu ảnh hƣởng trực tiếp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Do công ty phà An Giang doanh nghiệp Nhà nƣớc hoạt động chủ yếu vận chuyển phà Do khoản chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động chiếm tỷ trọng lớn tổng GVHB Do đó, việc tiết kiệm chi phí vấn đề cần thiết Hiện nay, giá nhiên liệu biến động thất thƣờng, cơng ty tìm nhà cung cấp có uy tín đại lý cấp 1, để giảm bớt chi phí trung gian Năng sáng kiến sáng tạo góp phần giảm tiêu hao nguyên nhiên liệu, giảm chi phí cho hoạt động kinh doanh mà đảm bảo chất lƣợng phục vụ hành khách Nâng cấp, đầu tƣ máy móc đại góp phần tiết kiệm nhiên liệu, nâng cao chất lƣợng phục vụ Góp phần tăng lợi nhuận, giảm chi phí Sử dụng nguyên nhiên liệu cách hợp lý, tránh sử dụng thừa gây lãng phí thiếu dẫn đến khơng đảm bảo chất lƣợng phục vụ Vì vậy, phải thƣờng xuyên kiểm tra trình thực định mức tiêu hao nhiên liệu SVTH : Phạm Minh Trung Trang 80 Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức bảo quản sử dụng nguyên nhiên liệu cách tốt Tránh tình trạng hao phí nguyên nhiên liệu nguyên nhân khách quan Tận dụng khoản phế liệu thu hồi (nếu có) Do đơn vị trực thuộc công ty phà An Giang nằm rộng khắp tỉnh cơng ty cần có phận giám sát để theo dõi, kiểm tra Có chế độ khen thƣởng, xử phạt thỏa đáng có tình trạng lạm dụng cơng xảy Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp: Có sách sử dụng hiệu tiền thƣởng tiền lƣơng Sử dụng tiền thƣởng hợp lý tránh tình trạng khen thƣởng tràn lan bỏ sót Tăng cƣờng cơng tác bố trí, xếp lao động, trình độ chun môn, ngƣời việc Đối với bến phà trực thuộc công ty nên thuê lao động địa phƣơng để tiết kiệm chi phí lại, ăn ở… Đối với chi phí sản xuất chung: Thƣờng xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá chặt chẽ đơn vị trực thuộc Chi phí phát sinh nơi tính vào nơi Sau tiến hành đánh giá biến động chi phí SXC Thơng qua biến động xấu có nhiều nguyên nhân, nhà quản lý nên tập trung vào nguyên nhân chủ yếu, bỏ qua nguyên nhân lại Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: Tăng cƣờng hệ thống kiểm soát nội để tránh xảy tiêu cực, tham nhũng nội công ty Xây dựng định mức cho khoản chi nhƣ: điện, nƣớc, tiếp khác,…cho đơn vị trực thuộc, phòng ban cụ thể rõ ràng, với mục đích khoản chi phí chi Tránh tình trạng sử dụng cho việc tƣ tràn lan, làm tăng chi phí QLDN 5.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cán - công nhân viên Con ngƣời nhân tố quan trọng định đến phát triển cơng ty, cần trọng đào tạo, nâng cao hiệu làm việc cán công nhân viên, cụ thể: Bố trí số lƣợng cán cơng nhân viên phù hợp phân chia trách nhiệm rõ ràng Ban giám đốc công ty cần thực kiểm tra đột xuất đến phòng ban, đơn vị trực thuộc Nhƣ tạo cho nhân viên tâm lý làm việc tập trung hơn, tuân thủ quy định Khơng lãng phí thời gian tránh né trách nhiệm, làm việc cá nhân Bên cạnh thể đƣợc quan tâm, có trách nhiệm ban lãnh đạo cơng việc nhân viên Có sách khen thƣởng, kỷ luật cụ thể, nhằm khuyến khích nhân viên cố gắng hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Xây dựng mơi trƣờng làm việc an tồn, thân thiện, thoải mái thuận lợi cho nhân viên nhằm nâng cao hiệu làm việc Mỗi cán bộ, công nhân viên đảm nhận công việc cụ thể, tự đánh giá mức độ hồn thành cơng việc đƣợc giao 5.3.3 Giải pháp hoàn thiện cấu quản lý, điều hành cơng tác kế tốn cơng ty Ban lãnh đạo công ty nên tăng cƣờng hệ thống kiểm sốt nội (vì cơng ty có nhiều đơn vị trực thuộc nằm khắp tỉnh, việc kiểm sốt khó SVTH : Phạm Minh Trung Trang 81 Chuyên đề tốt nghiệp khăn), lập đƣờng dây nóng hộp thƣ góp ý để phát sai phạm có biện pháp điều chỉnh kịp thời Nâng cao chất lƣợng phục vụ hành khách: giữ vệ sinh bến bãi, an ninh trật tự bến phà Đào tạo, huấn luyện đội ngủ nhân viên bán vé sốt vé có kinh nghiệm, có thái độ vui vẻ, hịa đồng với hành khách Cơng ty nên mở thêm TK 641 – chi phí bán hàng Vì cơng ty hoạt động nhiều lĩnh vực vừa CCDV vừa đóng sửa chữa phƣơng tiện phà chắn có phát sinh chi phí bán hàng Những giải pháp nêu góp phần hồn thiện, nâng cao tính hiệu làm việc cơng ty 5.4 Kết luận Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh đóng vai trị vơ quan trọng tồn phát triển Công ty Đặc biệt, thời kỳ cạnh tranh gay gắt liệt nhƣ để có kết kinh doanh tốt đứng vững thị trƣờng việc vơ khó khăn Cơng ty TNHH MTV Phà An Giang công ty hoạt động cơng ích kết hợp hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo mục tiêu kinh tế xã hội.Vì mà ban lãnh đạo công ty không ngừng cải thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phần hành kế tốn xác định KQHĐKD nói riêng ngày hồn thiện Trong gia đoạn Q II năm 2016, doanh thu có lãi cơng ty hồn thành nhiệm vụ mà Nhà nƣớc giao phó Để đạt đƣợc kết nhƣ nhờ vào nổ lực không ngừng nghỉ cán công nhân viên cơng ty đồn kết,chung tay mục tiêu chung đƣa công ty ngày phát triển Trong đó, phịng tài vụ cơng ty có nhiều đóng góp quan trọng việc tổ chức điều hành cơng tác kế tốn, giúp việc thu nhập, xữ lý cung cấp thông tin cách kịp thời, xác đầy đủ Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Phà An Giang phần nắm đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị Thông qua đề tài nghiên cứu “ Xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Phà An Giang”, tơi có giải pháp đề nhằm giúp Cơng ty kiểm sốt tốt chi phí, tăng doanh thu nhƣ lợi nhuận cho Công ty SVTH : Phạm Minh Trung Trang 82 PHỤ LỤC 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Sổ chi tiết TK 5113A3 Sổ chi tiết TK 5113A4 Sổ chi tiết TK 635 Sổ chi tiết TK 515 Sổ chi tiết TK 6421 Sổ chi tiết TK 711 Thông báo việc thu nợ lãi tiền vay Yêu cầu xử lý vật tư Biên lý vật tư thiết bị Hóa đơn GTGT Phiếu kế tốn Báo cáo doanh thu hoạt động phà, cầu đường Sổ TKK 5113A3 Sổ TK 821 Sổ TK 9111 Sổ TK 9112 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Bảng cân đối kế toán niên độ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ ... Trung Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh : 4.1.1 Kế toán doanh thu... CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÀ AN GIANG? ??………………………….….36 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh? ??…………………….……36 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng... Cơng ty hoạt động với mơ hình kế tốn tập trung) Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kế toán xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh