Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV hồng đông phương

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH THỊ TRÚC LINH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỒNG ĐƠNG PHƢƠNG Chun ngành:KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2014 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV HỒNG ĐƠNG PHƢƠNG GVHD:ThS TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH: TRỊNH THỊ TRÚC LINH LỚP: DT6KT2 MSSV: DKT105166 An Giang, tháng 07 năm 2014 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể q thầy khoa Kinh Tế trƣờng Đại Học An Giang dìu dắt em suốt năm học trƣờng, quý thầy cô quan tâm giúp đỡ em nhiều để em học tập tốt Đặc biệt,em trân trọng gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Trình Quốc Việt , ngƣời dành nhiều thời gian quý báu để hƣớng dẫn tận tình, cung cấp nhiều kiến thức tài liệu bổ ích suốt thời gian em thực hoàn thành đề tài thực tập này.Em chân thành cảm ơn cô Một lần em biết ơn chị Huỳnh Thị Huỳnh Nga kế tốn trƣởng tồn thể anh chị kế tốn viên Công Ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng theo sát để bổ sung cho em kiến thức quý giá em cịn bỡ ngỡ lúc bắt đầu cơng việc tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế, giúp em hoàn thành tốt báo cáo Và lời cuối để đạt đƣợc kết nhƣ ngày hôm nhờ động viên quan tâm sâu sắc ba mẹ - ngƣời ni dƣỡng, giáo dục suốt q trình học tập lúc trƣởng thành Xin chân thành biết ơn!!! Sinh Viên Thực Tập Trịnh Thị Trúc Linh Trang i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC: Công cụ dụng cụ CKTM: Chiết khấu thƣơng mại C/P: Chi phí CPBH: Chi phí bán hàng GGHB: Giảm giá hàng bán GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán K/C: Kết chuyển QLDN: Quản lý doanh nghiệp SX: Sản xuất TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TM : Thƣơng mại TSCĐ: Tài sản cố định UNC : Ủy nhiệm chi Trang ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trang Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu trang Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản thuế giảm trừ doanh thu trang 11 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán trang 12 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp trang 15 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài trang 16 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế tốn chi phí tài trang 18 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế toán thu nhập khác trang 19 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế tốn chi phí khác trang 21 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành .trang 23 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh trang 25 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy quản lý công ty trang 27 Sơ đồ 3.3.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty trang 27 Sơ đồ 3.3.2 Sơ đồ hình trình tự ghi sổ kế toán trang 28 Trang iii DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng sổ tài khoản doanh thu bán hàng trang 34 Bảng 4.2 Bảng sổ tài khoản giá vốn hàng bán .trang38 Bảng 4.3 Bảng sổ tài khoản chi phí bán hàng trang 41 Bảng 4.4 Bảng sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trang 44 Bảng 4.5 Bảng sổ tài khoản chi phí thuế TNDN trang 47 Bảng 4.6 Bảng sổ tài khoản xác định KQHĐKD trang 49 Trang iv MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU Trang i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trang ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang iii DANH MỤC BẢNG Trang iv CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU Trang 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Trang 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trang 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Trang 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Trang CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 2.1 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 2.1.1 Khái niệm Trang 2.1.2 Ý nghĩa Trang 2.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trang a Khái niệm Trang b Chứng từ kế toán Trang c Tài khoản sử dụng Trang d Sơ đồ hạch toán Trang 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trang 2.2.2.1 Chiết khấu thƣơng mại…………………………………………… Trang 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại ………………………………………… Trang 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán …………………………………………Trang 2.2.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt…… …………………………………… Trang 2.2.2.5 Thuế xuất Trang 10 2.2.2.6 Thuế GTGT thep phƣơng pháp trực tiếp Trang 10 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán………………………… Trang 11 a Khái niệm Trang 11 b Chứng từ kế toán Trang 11 c Tài khoản sử dụng Trang 11 d Sơ đồ hạch toán……………………………………… …… Trang 12 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng…………………… …… Trang 13 a Khái niệm …………………… Trang 13 b Chứng từ kế toán ……………………………………… Trang13 c Tài khoản sử dụng Trang 13 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 14 a Khái niệm Trang 14 b Chứng từ kế toán……………………………………… Trang14 c Tài khoản sử dụng ……………………………………… Trang 14 d Sơ đồ hạch toán Trang 15 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Trang 15 2.3.1 Doanh thu hoạt động tài Trang 15 a Khái niệm…………………………………………………… Trang 15 b Chứng từ kế toán……………………………………… Trang16 c Tài khoản sử dụng ……………………………………… Trang 16 d Sơ đồ hạch toán Trang 16 2.3.2 Chi phí hoạt động tài Trang 17 a Khái niệm…………………………………………………… Trang 17 b Chứng từ kế toán……………………………………… Trang17 c Tài khoản sử dụng ……………………………………… …… Trang 17 d Sơ đồ hạch toán Trang 18 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH HOẠT ĐỘNG KHÁC…… Trang 18 2.4.1 Thu nhập khác Trang 18 a Khái niệm…………………………………………………… Trang 18 b Chứng từ kế toán……………………………………… Trang18 c Tài khoản sử dụng Trang 18 d Sơ đồ hạch toán Trang 19 2.4.2 Chi phí khác Trang 20 a Khái niệm Trang 20 b Chứng từ kế toán Trang 20 c Tài khoản sử dụng Trang 20 d Sơ đồ hạch toán Trang 21 2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Trang 21 2.5.1 Khái niệm Trang 21 2.5.2 Chứng từ kế toán……………………………………… Trang 21 2.5.3 Tài khoản sử dụng ……………………………………… Trang 22 2.5.4 Sơ đồ hạch toán Trang 23 2.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 23 2.6.1 Khái niệm Trang 23 2.6.2 Tài khoản sử dụng Trang 24 2.6.3 Sơ đồ hạch toán Trang 25 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV HỒNG ĐÔNG PHƢƠNG Trang 26 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trang 26 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY Trang 26 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty Trang 26 3.2.2 Quyền hạn, chức năngcủa phận Trang 27 3.3TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Trang 27 3.3.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Trang 27 3.3.2 Cơng tác kế tốn cơng ty Trang 28 3.3.3 Chế độ hình thức kế tốn Trang 28 3.3.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Trang 29 3.4 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN Trang 29 3.41 Thuận lợi Trang 29 3.4.2 Khó Khăn ………………………………………………… ……… Trang 30 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV HỒNG ĐÔNG PHƢƠNG Trang 31 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Trang 31 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM TRỪ DOANH THU Trang 34 4.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Trang 34 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Trang 38 4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Trang 42 4.6 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ KHÁC Trang 45 4.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Trang 45 4.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 47 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN …………………Trang 50 5.1 NHẬN XÉT …………………………… Trang 50 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý Trang 50 5.1.2 Về cơng tác tổ chức kế tốn Trang 50 5.2 KIẾN NGHỊ Trang 51 5.2.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý Trang 51 5.2.2 Về công tác tổ chức kế toán Trang 51 5.3 KẾT LUẬN Trang 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang v PHỤ LỤC Trang vi Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt Căn Hóa Đơn ngày 29/12/2012 số 0084472 Công Ty TNHH MTV Nguyễn Kim, mua máy ghi âm phục vụ cho việc bán hàng Nợ TK 6417 1.977.273 Nợ TK 133 197.727 Có TK 1111 2.175.000 Căn vào Giấy báo Nợ số 0012 ngày 12/10/2012 ngân hàng Vietcombank chi phí dịch vụ ngân hàng chuyển tiền nƣớc: Nợ TK 6417 77.500 Nợ TK 133 7.750 Có TK 1121 85.250 Cơng ty có tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý năm 2012 46.570.153 đồng, cuối k kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 46.570.153 Có TK 6411: 43.658.539 Có TK 6417: 2.911.614 Trong quý năm 2012 số phát sinh tài khoản “641- Chi phi bán hàng đƣợc thể qua bảng Sổ Cái tài khoản 641 nhƣ sau: SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt BẢNG 4.3: SỔ CÁI TK 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG Qúy năm 2012 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 12/10 GBN012 31/10 BL10/QL 31/10 31/10 BTBH 30/11 BL11/QL 30/11 30/11 29/12 BTBH HĐ2172 HĐ8447 31/12 BL12/QL 31/12 31/12 BTBH 31/12 31/12 KC 03 31/12 31/12 KC 04 31/12 18/12 Diễn giải Ngày tháng 12/10 Số dƣ đầu kỳ Chi phí chuyển tiền nƣớc ĐVT: đồng Số hiệu TK Tran STT đối g sổ dòng ứng Nhật ký chung 1121 Số tiền Nợ 85.250 Tính lƣơng phải trả Trích BH tính vào chi phí theo quy định 3341 11.903.502 3341 11.418.887 30/11 Tính lƣơng phải trả Trích BH tính vào chi phí theo quy định 338 2.287.806 18/12 Chi mua xăng 1111 849.091 29/12 Chi mua máy ghi âm 1111 1.977.273 Tính lƣơng phải trả Trích BH tính vào chi phí theo quy định Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên bán hàng 3341 13.472.732 31/10 Công phát sinh 338 338 Có 2.287.806 2.287.806 911 2.911.614 911 43.658.539 46.570.153 46.570.153 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt 4.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.5.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tồn hoạt động quản lý cơng ty bao gồm: chi mua văn phịng phẩm, chi phí nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi điện, nƣớc, điện thoại, khấu hao tài sản cố định… 4.5.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hóa đơn GTGT đầu vào - Hóa đơn dịch vụ mua vào - Phiếu chi - Bảng tính lƣơng khoản trích theo lƣơng - Giấy thông báo nộp thuế - Sổ tài khoản 642 4.5.3 Tài khoản sử dụng: - TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 142, TK 214, TK 331, TK 334 4.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ: Hằng ngày có nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh vào tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 4.5.5 Tình hình thực tế cơng ty: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình quý năm 2012 công ty nhƣ sau: Căn vào Hóa Đơn ngày 08/11/2012 số 79339 ký hiệu Cửa Hàng Điện An Giang, số tiền tốn 1.077.600 đồng Nợ TK 6427 1.077.600 Có TK 1111 1.077.600 Căn vào Hóa đơn GTGT ngày 24/12/2012 số 21801 công ty Xăng Dầu An Giang, chi mua xăng dầu cho Ban Giám Đốc công tác Số tiền toán 2.802.000 đồng Nợ TK 6427 Nợ TK 133 2.547.273 254.727 Có TK 1111 SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh 2.802.000 Trang 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt Căn vào Hóa Đơn ngày 28/12/2012 số 00737,ký hiệu HH/12P công ty TNHH Hòa Hà,chi mua xăng cho phận quản lý Số tiền toán 926.000 đồng Nợ TK 6427 841.818 Nợ TK 133 84.181 Có TK 1111 926.000 Căn vào Phiếu Chi số 23/12 Hóa Đơn ngày 29/12/2012 số 30806, ký hiệu HB/12P cơng ty Xăng Dầu Hịa Bình 1,chi mua xăng cho Ban Giám Đốc cơng tác Nợ TK 6427 4.245.455 Nợ TK 133 424.545 Có TK 1111 4.670.000 Căn vào Giấy báo Nợ số 0063 ngày 2/11/2012 ngân hàng Vietcombank, chi phí dịch vụ ngân hàng chuyển tiền nƣớc số tiền 41.055 đồng Nợ TK 6427 37.323 Nợ TK 133 3.732 Có TK 1121 41.055 Căn vào GBN 0032 ngày 6/11/2012, thu phí chuyển tiền , số tiền 27.977 Nợ TK 6427 25.434 Nợ TK 133 2.543 Có TK 1121 27.977 Cơng ty có tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh quý năm 2012 154.156.432 đồng, cuối k kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 162.931.335 Có TK 6421: 154.156.432 Có TK 6427: 8.774.903 Trong quý năm 2012 số phát sinh tài khoản “642- Chi phi quản lý doanh nghiệp đƣợc thể qua bảng Sổ Cái tài khoản 642 nhƣ sau: SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại cơng ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt BẢNG 4.3: SỔ CÁI TK 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Qúy năm 2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Tra STT ng dòng sổ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Tính lƣơng phải trả Trích BH tính vào chi phí theo quy định 3341 42.597.255 338 6.011.299 Tính lƣơng phải trả Chi phí chuyển tiền nƣớc Chi phí chuyển tiền nƣớc 3341 45.485.717 1121 37.323 1121 25.434 1111 1.077.600 30/11 Chi mua đồ điện Trích BH tính vào chi phí theo quy định 338 6.011.299 24/12 Chi mua xăng 1111 2.547.273 28/12 Chi mua xăng 1111 841.818 29/12 Chi mua xăng 1111 4.245.455 Tính lƣơng phải trả Trích BH tính vào chi phí theo quy định Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên quản lý Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi 3341 48.039.563 338 6.011.299 31/10 BL10/QL 31/10 31/10 BTBH 31/10 30/11 BL11/QL GBN006 GBN003 HĐ7933 30/11 29/12 BTBH HĐ2180 HĐ0073 HĐ3080 31/12 BL12/QL 31/12 31/12 BTBH 31/12 31/12 KC 05 31/12 31/12 KC 06 31/12 02/11 06/11 08/11 30/11 24/12 28/12 02/11 06/11 08/11 Công phát sinh 911 154.156.432 911 8.774.903 162.931.335 162.931.335 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại cơng ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt 4.6 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác: 4.6.1 Kế toán thu nhập khác: a Nội dung: Các khoản thu nhập khác công ty chủ yếu giá trị lý tài sản thu nhập không xảy thƣờng xuyên b Chứng từ sổ sách sử dụng: - Các chứng từ thu tiền liên quan - Sổ tài khoản 711 c Tài khoản sử dụng: Công ty theo dõi thu nhập khác tài khoản TK 711 “Thu nhập khác” 4.6.2 Kế tốn chi phí khác: a Nội dung: Chi phí khác cơng ty chủ yếu chi phí liên quan đến lý tài sản chi phí khơng xảy thƣờng xun b Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu chi - Sổ tài khoản 811 c Tài khoản sử dụng: Cơng ty theo dõi chi phí khác TK TK 811 “Chi phí khác” Trong quý cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ 4.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.7.1 Nội dung: Ngày nay, với chế tự khai tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành Nên hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định luật thuế thu nhập phát sinh kỳ ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 4.7.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Sổ tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sổ tài khoản 711- Thu nhập khác - Sổ tài khoản 632- Giá vốn hàng bán - Sổ tài khoản 635- Chi phí tài - Sổ tài khoản 641- Chi phí bán hàng SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại cơng ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt - Sổ tài khoản 642- Chi phí doanh nghiệp - Sổ tài khoản 811- Chi phí khác 4.7.3 Tài khoản sử dụng: - Công ty theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Chi tiết tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” 4.7.4 Tình hình thực tế cơng ty: Cuối k , kế tốn tập hợp tất doanh thu chi phí phát sinh k , tính số thuế phải nộp - Tập hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Tổng doanh thu= Doanh thu + Thu nhập khác = 722.963.325(đồng) - Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán +Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp+ Chi phí tài + Chi phí khác = 433.777.994+46.570.153+162.931.335 =643.279.482 (đồng) - Thu nhập chịu thuế = 722.963.325– 643.279.482= 79.683.843 (đồng) - Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN = 79.683.843 * 25% = 19.920.961(đồng) Dựa vào khoản thuế TNDN tính, kế tốn ghi: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 19.920.961 19.920.961 Sau kết chuyển khoản thuế TNDN sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế tốn ghi sổ: Nợ TK 911: Có TK 8211: 19.920.961 19.920.961 Trong quý năm 2012 số phát sinh tài khoản “821- Chi phí thuế TNDN đƣợc thể qua bảng Sổ Cái tài khoản 821 nhƣ sau: SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt BẢNG 4.7: SỔ CÁI TK 821 CHI PHÍ THUẾ TNDN Qúy năm 2012 Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu 31/12 TKT NDN KC 07 Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Tra STT ng dòng sổ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Chi phí thuế TNDN 3334 Kết chuyển chi phí thuế 31/12 TNDN 31/12/2012 Cơng phát sinh 19.920.961 911 19.920.961 19.920.961 19.920.961 (Nguồn phịng kế tốn) 4.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 4.8.1 Nội dung: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh công ty kỳ định đƣợc xác định cách so sánh doanh thu khoản chi phí hoạt động kinh tế đƣợc thực 4.8.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Công ty sử dụng phiếu kết chuyển để xác định kết kinh doanh Công ty - Sổ tài khoản 911 4.8.3 Tài khoản sử dụng: - TK 911- “Xác định kết hoạt động kinh doanh” - Các tài khoản liên quan: + TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 632 – Giá vốn hàng bán + TK 641– Chi phí bán hàng + TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.8.4 Trình tự hạch toán: Cuối kỳ, kế toán vào sổ tài khoản doanh thu, chi phí tổng hợp tính tốn để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ Từ đƣa SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt phƣơnghƣớng phát huy mặt tích cực, khắc phục hạn chế cịn lại để cơng ty hoạt động hiệu kỳ 4.8.5 Tình hình thực tế công ty: Căn vào Sổ Cái TK 5111, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 5111 722.963.325 Có TK 911 722.963.325 Căn vào Sổ Cái TK 632, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 433.777.994 Có TK 632 433.777.994 Căn vào Sổ Cái TK 6411,kế tốn kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên bán hàng Nợ TK 911 Có TK 6411 43.658.539 43.658.539 Căn vào sổ TK 6417 kế toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 911 Có TK 6417 2.911.614 2.911.614 Căn vào Sổ Cái TK 6421 kế tốn kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 6421 154.156.432 154.156.432 Căn vào Sổ Cái TK 6427 kế tốn kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 911 Có TK 6427 8.774.903 8.774.903 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp  Lợi nhuận sau thuế = 79.683.843 – 19.920.961 = 59.762.882 đồng Kết chuyển lợi nhuận sau thuế bổ sung nguồn vốn hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 421 SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh 59.762.882 59.762.882 Trang 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt BẢNG 4.8: SỔ CÁI TK 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Quý Năm 2014 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Tra STT ng dòng sổ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 KC 01 KC 02 KC 03 KC 05 KC 04 KC 06 KC 07 KC 08 31/12 Kết chuyển doanh thu 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên BH Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên QLDN Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi Kết chuyển chi phí Thuế TNDN 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 31/12 31/12 31/12 31/12 Công phát sinh 5111 722.963.325 632 433.777.994 6411 43.658.539 6421 154.156.432 6417 2.911.614 6427 8.774.903 8211 19.920.961 4211 59.762.882 722.963.325 722.963.325 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Qua thời gian tìm hiểu thực tập Công ty TNHH MTV Hồng Phƣơng Đông giúp tơi tiếp cận với tình hình thực tế để hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác tổ chức, máy điều hành cơng ty để từ đƣa nhận xét sau : 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý: Đối chiếu so sánh kết hoạt động kinh doanh quý lợi nhuận tăng so với quý 3,tuy lợi nhuận tăng không cao,nhƣng chứng tỏ công ty đà phát triển xây dựng uy tín thƣơng hiệu thị trƣờng Đạt đƣợc thuận lợi công ty thực đƣợc tiêu chí sau: - Cơng ty đặt uy tín lên hàng đầu,giá thành giá bán chênh lệch không cao đủ sức cạnh tranh giá cá thị trƣờng mua bán vật liệu xây dựng,bên cạnh có uy tín nên cơng ty nhận đƣợc nhiều hợp đồng xây dựng cơng trình nhỏ lớn với hai đơn vị hợp tác lớn Công ty Cơ điện Liên Thành Công ty Bảo Vệ Thực Vật An Giang - Một số công ty nhận thầu xây dựng thƣờng nhận thầu phải th cơng nhân gia cơng cho cơng trình nhƣng Cơng ty TNHH Hồng Đơng Phƣơng có hẳn đội ngũ cơng nhân riêng để phục vụ cho việc xây dựng sữa chữa cơng trình, điều làm cho cơng ty dễ quản lý cơng nhân hồn thành tốt tiến độ cơng trình theo hợp đồng nhận Nhìn chung cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp phù hợp với quy mơ, tình hình hoạt động kinh doanh công ty Với kết đạt đƣợc khiêm tốn hai năm qua cơng ty nên trì phát huy mạnh mình,khắc phục dần khó khăn để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp Công ty ngày lênvà cần có kế hoạch kinh doanh thật hơp lý để có đƣợc kết tốt năm tới 5.1.2 Nhận xét công tác tổ chức kế tốn Trong q trình thực tập, cho thấy cơng ty có máy kế tốn chun mơn, sử dụng phần mềm kế tốn q trình làm việc, nên dễ dàng cập nhật luật kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ quy định chế độ kế tốn nhât Cơng ty thực tốt chế độ báo cáo tài chính, báo cáo thuế kịp thời theo quy định Số liệu báo cáo xác, trung thực, phản ánh rõ ràng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về việc quản lý hóa đơn, chứng từ toán : đầu năm 2011, Cơng ty tự in phát hành hóa đơn theo quy ngành Thuế, chấp hành tốt quy định quản lý, sử dụng hóa đơn (triển khai thơng suốt quy trình giao nhận, lập, lƣu trữ hóa đơn theo nội Cơng ty), báo cáo sử dụng hóa đơn năm gửi Cục Thuế Chứng từ thu – chi đƣợc thực rõ ràng, xác, thể tính hợp lý, hợp pháp việc lập lƣu trữ chứng từ SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt Mỗi nhân viên kế tốn phục trách phận nên giúp việc xử lý tập hợp số liệu đƣợc nhanh chóng xác , tạo nghiêm túc tinh thầ trách nhiệm cao Do công ty xây dựng nên trình tổng hợp chi phí cơng trình gặp nhiều khó khăn, giá trị tập hợp cịn nhiều thiếu sót, cơng tác quản lý vật tƣ cịn nhiều hạn chế 5.2Kiến nghị: 5.2.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh cấu tổ chức quản lý: - Tăng cƣờng tìm kiếm đối tác cung ứng để mua vật tƣ với giá ƣu đãi kéo dài thời gian hoàn trả - Tăng cƣờng huy động vốn, tính tốn hợp lý để mở rộng quy mô doanh nghiệp nhƣ xây dựng kế hoạch phát triển bền vững thị trƣờng - Thực sách đãi ngộ hợp lý, để giữ chân nhân viên giàu kinh nghiệm làm việc hiệu - Quản lý chặt chẽ vật tƣ hàng hóa cơng trình , thực kiểm kê định kỳ thời gian định để giảm thiểu hƣ hao có phƣơng án nhập vật tƣ kịp thời cần thiết 5.2.2 Về cơng tác kế tốn: - Kế tốn nên cố gắng tập hợp chi phí cơng trình dù nhỏ để phản ánh giá trị thực tế phát sinh, lƣu trữ liệu khơng phần mềm kế tốn mà phải xụất file để lƣu giữ riêng năm - Luôn cập nhật danh sách cơng nhân thi cơng để có sách bảo hiểm theo quy định - Về phƣơng pháp hạch tốn : Cơng ty nên điều chỉnh lại hệ thồng kế tốn sử dụng Vì cơng ty hoạt động hai lĩnh vực chủ yếu hoạt động bán hàng hoạt động cung cấp dịch vụ,để dễ theo dõi doanh thu hai hoạt động riêng rẽ này,công ty nên tách Tài khoản 511 làm hai tài khoản chi tiết + Tài khoản 5111 “ Doanh thu bán hàng” + Tài khoản 5112 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” Để cuối quý ta thấy rỏ đƣợc doanh thu hoạt động,đồng thời đề xuất thêm kế hoạch chiến lƣợc cho hai loại hình hoạt động làm tăng lợi nhuận thêm cho công ty - Đối với tài khoản 641 642 : Trong trình thu thập chứng từ vấn anh chị kế tốn,em đƣợc biết số chi phí nhƣ “ngân hàng thu phí SMS tự động,,thu phí lãi tiền gửi ” cơng ty đƣa tồn vào chi phí dịch vụ mua TK 6427 Em xin đề xuất mở thêm tài khoản chi tiết TK 6428 – Chi phí khác, để dễ dàng quản lý chi phí cơng ty,biết để phân loại chi phí đƣa kế hoạch chi phí tăng SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 51 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt 5.3 Kết luận - Tiêu thụ hàng hóa Xác định kết kinh doanh khâu quan trọng cuối định tồn phát triển doanh nghiệp Thực tốt q trình tiêu thụ địi hỏi khơng nhà quản lý đƣa chiến lƣợc kinh tế giỏi mà đòi hỏi cơng tác tổ chức kế tốn phải đƣợc hồn thiện từ đƣa định việc kinh doanh doanh nghiệp nhƣ lãi lỗ - Lợi nhuận thƣớc đo trình độ lực doanh nghiệp thị trƣờng cạnh tranh gay gắt đồng thời củng phƣơng tiện để trì mở rộng hoạt động công ty Xác định kết kinh doanh công cụ để nhà quản lý kiểm tra,đánh giá hiệu công tác tiêu thụ,công tác quản lý,đánh giá thành hoạt động ,xác định lợi nhuận - Để đảm bảo hiệu cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty ngồi việc thiệt lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế toán SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang 52 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS Phan Đức Dũng.2006 Kế tốn tài Nhà xuất Thống Kê  TS Đặng Thị Hoa – Phạm Đức Hiếu 2010 Kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Giáo Dục Việt  Khoa kinh tế- Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh.Kế tốn tài 2007 NXB Đại học Quốc gia TP.HCM  Tài liệu Công Ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng  Nguyễn Nhựt Tâm Anh Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Thuốc An Giang Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Nguyễn Trí Dũng Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh Nhà máy Gạch ngói Tunnel Long Xuyên Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Nguyễn Văn Nhí Năm 2010 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Đức Lợi Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại Học An Giang  Trang Web: http://www.webketoan.com SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang v Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đơng Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt PHỤ LỤC SVTT: Trịnh Thị Trúc Linh Trang vi ... 651) 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.6.1 Khái niệm Kết hoạt đông kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt đông khác - Kết hoạt đông sản... hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH MTV Hồng Đông Phƣơng GVHD: Ths Trình Quốc Việt CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỒNG ĐƠNG PHƢƠNG 4.1 Kế tốn doanh. .. VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm: - Kết kinh doanh phần thu nhập lại sau trừ tất chi phí Kết kinh doanh mục đích cuối doanh