Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV đấu giá dũng trung nam

ẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊ Ề TỐT NGHIỆP ẠI HỌC C Ị H Ế KẾ Ạ C ẤU Y UẢ HH U Ê HU H Y AN GIANG, 07/2017 H H ẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊ Ề TỐT NGHIỆP ẠI HỌC C Ị H Ế KẾ Ạ C Y ẤU UẢ H HH U Sinh viên thực hiện: Ê HU H Y Lớp: DT9QT - Mã số sinh viên: DQT137230 GVHD: AN GIANG, 07/2017 H L I CẢ Ơ Lời xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến thầy cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn nghiên cứu đề tài, quan trọng cô cho tảng kiến thức ban đầu giúp hiểu cách cụ thể kiến thức học trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công t ấu giá D ng rung am chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tiếp cận thực tế công ty Thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi tơi trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho đề tài nà đƣợc hoàn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, anh chị tồn thể Ban Giám đốc công ty dồi sức khỏe, phát huy hết tài công việc m nh Tôi xin chân thành cảm ơn! i C C ời cảm ơn i ục lục .ii Danh mục bảng iv Danh mục sơ đồ v Danh mục từ viết tắt vi Chƣơng 1: G 1.1 ý chọn đề tài 1.2 ục ti u nghi n cứu 1.3 ối tƣợng phạm vi nghi n cứu 1.4 hƣơng pháp nghi n cứu 1.5 ngh a nghi n cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ OÁ XÁC ỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 ế toán khoản doanh thu thu nhập 2.1.1 ế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.2 ế toán doanh thu hoạt động tài ch nh 2.1.3 ế toán thu nhập hác 2.2 ế toán khoản chi phí 10 2.2.1 ế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.2 ế toán chi ph quản lý kinh doanh 14 2.2.3 ế toán chi ph tài ch nh 16 2.2.4 ế toán chi ph hác 19 2.2.5 ế toán chi ph thuế D 21 2.3 ế toán ác định ết kinh doanh 23 2.3.1 Khái niệm 23 2.3.2 Nguyên tắc kế toán 23 2.3.3 Chứng từ sử dụng 23 2.3.4 Tài khoản sử dụng 23 2.3.5 Sơ đồ hạch toán 24 Chƣơng 3: G Ớ D G G Ệ SƠ Ƣ C Ề C G Y Ấ GÁ 25 3.1 Lịch sử h nh thành phát triển 25 ii 3.2 Cơ cấu tổ chức má quản lý đơn vị 26 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 26 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 26 3.3 ổ chức cơng tác ế tốn 27 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 3.3.2 Chức nhiệm vụ nhân vi n 28 3.3.3 Ch nh sách chế độ ế toán 28 3.4 nh h nh hoạt động inh doanh năm 2015 - 2016 29 3.5 huận lợi hó hăn phƣơng hƣớng phát triển 31 3.5.1 huận lợi 31 3.5.2 hó hăn 31 3.5.3 hƣơng hƣớng phát triển 31 Chƣơng 4: THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ỊNH KQKD TẠI C G Y Ấ G ÁD G G 32 4.1 ế toán hoản doanh thu thu nhập 32 4.1.1 ế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.1.2 ế toán doanh thu hoạt động tài ch nh 35 4.1.3 ế toán thu nhập hác 37 4.2 ế toán hoản chi phí 37 4.2.1 ế toán chi ph giá vốn hàng bán 37 4.2.2 ế toán chi ph quản lý kinh doanh 40 4.2.3 ế toán chi ph tài ch nh 42 4.2.4 ế toán chi ph hác 42 4.2.5 ế toán chi ph thuế D 43 4.3 ế toán ác định ết kinh doanh 43 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ Ế Ậ 46 5.1 Nhận xét 46 5.2 Kiến nghị 47 5.3 ết luận 48 Ệ ẢO 49 PHỤ LỤC iii DANH M C BẢNG Bảng 1: Khái quát kết D năm 2015-2016 30 Bảng 2: Bảng tổng hợp DT, CP, LNTT năm 2015-2016 30 Bảng 3: Trích Sổ Quý – TK 511 35 Bảng 4: Trích Sổ Quý – TK 515 37 Bảng 5: Trích Sổ Quý – TK 154 39 Bảng 6: Trích sổ Quý - TK 632 40 Bảng 7: Trích sổ Quý - TK 642 42 Bảng 8: Trích sổ Quý - TK 911 45 Bảng 9: Báo cáo kết kinh doanh 45 iv DANH M C SƠ Ồ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài ch nh Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán thu nhập hác Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán chi ph quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán chi ph tài ch nh 18 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán chi ph hác 20 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán chi ph thuế D 22 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán ác định ết kinh doanh 24 Sơ đồ 10: Sơ đồ máy quản lý công ty 26 Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 Sơ đồ 12: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 29 v DANH M C TỪ VIẾT TẮT BTTT: Bút tốn tạm tính BHXH: Bảo hiểm xã hội BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế B SC : Bảng trích khấu hao tài sản cố định CCDV: Cung cấp dịch vụ CPQLKD: Chi phí quản lý kinh doanh DTBH: Doanh thu bán hàng GTGT: Giá trị gia tăng KQKD: Kết kinh doanh MTV: ột thành vi n QLKD: Quản lý kinh doanh TK ài hoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SC : Tài sản cố định TNDN: hu nhập doanh nghiệp VPHC: i phạm hành ch nh vi CH Ơ Ổ U  1.1 CHỌ Ề iệt am gia nhập W O vào ngà 7/11/2006 th inh tế thị trƣờng nƣớc ta ngà phát triển n n việc cạnh tranh doanh nghiệp ngà ga gắt rƣớc t nh h nh doanh nghiệp cần có chiến lƣợc inh doanh ế hoạch hoạt động tốt nhằm cạnh tranh với đối thủ tr n thị trƣờng B n cạnh inh tế nƣớc ta na phát triển Do đánh giá hiệu hoạt động inh doanh nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ dự dốn đƣợc ế hoạch hoạt động có phù hợp với thị trƣờng không Sau hông qua việc đánh giá thực trạng hoạt động inh doanh giúp công t ác định phƣơng hƣớng hoạt động sử dụng quản lý nguồn vốn nhân lực có hiệu hoản đầu tƣ cách hợp lý nhằm đạt đƣợc ết cao inh doanh uốn đƣợc nhƣ vậ doanh nghiệp cần nắm rõ ngu n nhân nhân tố ảnh hƣởng đến ết hoạt động inh doanh Công t ấu giá D ng rung am công t inh doanh dịch vụ tổ chức bán đấu giá tài sản vật tƣ thiết bị loại hàng hóa Cơng t hông ngừng nâng cao sức cạnh tranh đề đƣờng lối đắn phƣơng án inh doanh chiến lƣợc phù hợp thời ỳ hội nhập u nhi n thị trƣờng đƣợc mở rộng cạnh tranh c ng ngà gâ gắt vậ n n b n cạnh mặt thuận lợi để phát triển th cơng t c ng gặp hơng t hó hăn cần giải qu ết vậ đề tài “Kế toán xá n ết oạt ộng in doan công ty TNHH MTV Đấu giá Dũng Trung Nam” đƣợc h nh thành để t m thuận lợi hó hăn công t , đƣa iến nghị nhằm giúp công t nâng cao hiệu hoạt động inh doanh C ÊU H Ê C U - Tìm hiểu sở lý luận kế toán ác định kết kinh doanh - Tìm hiểu tình hình hoạt động cấu tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế tốn, thuận lợi hó hăn phƣơng hƣớng phát triển công ty - T m hiểu tr nh ghi ch p lý nghiệp vụ inh tế phát sinh để biết đƣợc t nh h nh inh doanh công ty - ập hợp hoản doanh thu chi ph để ác định ết inh doanh đánh giá hiệu hoạt động inh doanh để thấ đƣợc điểm 1.2 mạnh điểm yếu doanh nghiệp biết đƣợc nhân tố ảnh hƣởng, xu hƣớng hiên nhân tố đến hiệu kinh doanh - ề kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh thời gian tới 1.3 Ố PHẠ H Ê C U - ối tƣợng nghiên cứu: doanh thu chi ph vấn đề li n quan đến việc kế toán ác định ết hoạt động kinh doanh công ty ấu giá D ng rung am - hạm vi nghi n cứu: + Không gian nghiên cứu: ề tài đƣợc thực công ty TNHH ấu giá D ng rung am + Thời gian nghiên cứu: Kế toán xác định ết hoạt động inh doanh uý /2017 1.4 PH Ơ PH P H Ê C U - hƣơng pháp thu thập liệu: Dữ liệu sơ cấp: uan sát vấn nhân vi n qu tr nh inh doanh ghi nhận ế toán Dữ liệu thứ cấp: Các chứng từ Bảng cân đối ế toán, Bảng báo cáo ết hoạt động inh doanh công t (2015 đến 2016), lý thu ết nghi n cứu trƣớc đồng thời tham hảo tài liệu từ sách báo tạp ch internet - hƣơng pháp lý liệu: Dùng phƣơng pháp tổng hợp mơ tả lại phƣơng pháp ế tốn, so sánh đánh giá đƣa ết luận để ác định ết inh doanh 15 H H Ê C U ết nghi n cứu giúp cơng t tham hảo để đánh giá ết hoạt động inh doanh giúp cơng t tham hảo để đƣa ế hoạch inh doanh cho năm ghi n cứu cịn giúp cho tơi có tảng iến thức ban đầu giúp hiểu cách cụ thể iến thức học trƣờng đồng thời tạo điều iện cho tiếp cận thực tế công t Bảng 3: Trích S Quý – TK 511 SỔ CÁI Trích từ ngà 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tài khoản Doanh thu bán hàng cung cấp dịch v S hiệu: TK 511 VT: ồng NT ghi s Ch ng t ghi s S Ngày hiệu tháng A B Diễn giải TK i ng D E C … … … 03/01 PT 03/01 … … … 16/02 PT 16/02 … … … 01/03 PT 01/03 … … … 13/03 PT 13/03 … 31/03 … - … 31/03 S PS kỳ … Chi ph bán đấu giá Huỳnh Thị Ngon … Chi ph bán đấu giá ăn S … Chi ph bán đấu giá Nguyễn ăn Chẩn … Chi ph bán đấu giá Cao ăn ùng … K/c doanh thu 511 T ng s phát sinh S i kỳ TS TS TS TS S tiền Nợ Có Ghi G 111 1.818.182 338 28.359.091 338 19.590.000 338 4.886.773 911 439.382.588 439.382.588 439.382.588 (Nguồn: Bộ phận Kế toán cơng ty) 4.1.2 Cơng ty có hoản doanh thu hoạt động tài ch nh du từ ãi tiền gửi ngân hàng hông ỳ hạn phát sinh tháng Cơng t có tài hoản ngân hàng là: E imban ienlongban C Bản Sao tài hoản (đƣợc lấ cuối quý ả ài hoản 515 - Doanh thu hoạt động tài ch nh Trình tự ghi s : Cuối quý, sau nhận đƣợc Sao kê tài khoản từ Ngân hàng Kế toán ghi vào Nhật ký chung nghiệp vụ lãi phát sinh 35 M t s nghiệp v kinh t c thể 1/ Ngày 25/01/2017 Căn vào Bản Sao kê tài khoản đƣợc lấy cuối quý, công ty phát sinh lãi nhập vốn 573.544 đ ế tốn ghi: Nợ TK 112: 573.544 Có TK 515: 573.544 2/ Ngày 25/02/2017 Căn vào Bản Sao kê tài khoản đƣợc lấy cuối quý, công ty phát sinh lãi nhập vốn 274.162 đ ế toán ghi: Nợ TK 112: 274.162 Có TK 515: 274.162 3/ Ngày 24/03/2017 Căn vào Bản Sao kê tài khoản đƣợc lấy cuối quý, công ty phát sinh lãi nhập vốn 289.768 đ ế toán ghi: Nợ TK 112: 289.768 Có TK 515: 289.768 4/ Ngày 25/03/2017 Căn vào Bản Sao kê tài khoản đƣợc lấy cuối quý, công ty phát sinh lãi nhập vốn 75.757 đ ế tốn ghi: Nợ TK 112: 75.757 Có TK 515: 75.757 5/ Cuối quý, tổng doanh thu hoạt động tài 1.583.758 đ hành kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 515: 1.583.758 Có TK 911: 1.583.758 36 ế tốn tiến Bảng 4: Trích S Q – TK 515 SỔ CÁI Trích từ ngà 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tài khoản Doanh thu hoạ ng tài S hiệu: TK 515 VT: ồng Ch ng t ghi s NT ghi s S hiệu Ngày tháng Diễn giải TK i ng B C D E A … 25/01 … 25/02 … 24/03 25/03 … 31/03 … SKTK … SKTK … SKTK SKTK … - … 25/01 … 25/02 … 24/03 25/03 … 31/03 S PS kỳ … Lãi nhập vốn … Lãi nhập vốn … Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn … K/c lãi TGNH 515 T ng s phát sinh S i kỳ S tiền Nợ Có Ghi G 112 573.544 112 274.162 112 112 289.768 75.757 911 1.583.758 1.583.758 1.583.758 (Nguồn: Bộ phận Kế tốn cơng ty) 4.1.3 hu nhập hác hoản thu từ lý SC SC hu tiền đƣơc phạt hách hàng vi phạm hợp đồng C - nhƣợng bán Bi n lý SC hiếu thu hóa đơn ả ài hoản 711 - hu nhập hác M t s nghiệp v kinh t c thể Do quý công ty không phát sinh khoản thu nhập khác nên khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậ c ng hơng có sổ tài khoản 711 42 Ế C C H Ả CHI PHÍ: 4.2.1 37 Do loại hình kinh doanh dịch vụ đấu giá tài sản, nên tài khoản giá vốn hàng bán mà công ty sử dụng đƣợc kết chuyển từ tài khoản 154 – Chi ph hoạt động kinh doanh dở dang để ác định kết kinh doanh cuối kỳ * Ch ng t sử d ng: Hóa đơn Giá trị gia tăng Tài khoản sử d ng: TK 154 – Chi ph hoạt động inh doanh dở dang Trình tự ghi s Sau nhận đƣợc hóa đơn từ phịng kinh doanh chuyển sang, kế tốn vào giá tiền tr n hóa đơn để toán lập phiếu chi tiền mặt chuyển khoản cho ngƣời bán Kế toán ghi bút toán: Nợ TK 154 - Chi ph hoạt động inh doanh dở dang Có TK 111, 112 – Tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng Từ nghiệp vụ này, kế toán tiến hành công việc: - Viết phiếu chi chi tiền - Viết Ủy Nhiệm Chi M t s nghiệp v kinh t c thể 1/ Ngày 04/01/2017, nhận đƣợc 02 hóa đơn bán hàng ph đăng báo n Giang 04 kỳ, khách hàng yêu cầu toán chuyển khoản Kế tốn ghi: Nợ TK 154: 5.000.000 Có TK 112: 5.000.000 2/ Ngày 21/02/2017, nhận đƣợc hóa đơn G G 780.000 đ phí cơng chứng Hợp đồng mua bán tài sản đấu giá, khách hàng yêu cầu toán tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 154: 709.090 Nợ TK 133: 70.910 Có TK 111: 780.000 3/ Ngày 27/02/2017, nhận đƣợc 03 hóa đơn bán hàng phí đăng báo n Giang 05 kỳ, khách hàng yêu cầu toán chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 154: 7.300.000 38 Có TK 112: 7.300.000 4/ Ngày 17/03/2017, nhận đƣợc 04 hóa đơn bán hàng phí công chứng hợp đồng mua bán tài sản đấu giá, khách hàng yêu cầu toán tiền mặt Kế tốn ghi: Nợ TK 154: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 5/ Cuối quý, công ty tập hợp tất chi phí hoạt động kinh doanh dở dang từ TK 154 tiến hành kết chuyển toàn sang 632 để ghi nhận giá vốn kỳ Kế toán ghi: Nợ TK 632: 139.133.638 Có TK 154: 139.133.638 Sau kế toán tiến hành K/chuyển 632 sang 911 để X D Nợ TK 911: 139.133.638 Có TK 632: 139.133.638 Bảng 5: Trích S Quý – TK 154 SỔ CÁI Trích từ ngà 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tài khoản Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang S hiệu: TK 154 VT: ồng Ch ng t ghi s NT ghi S Ngày s hiệu tháng A B C TK i ng E Diễn giải D … 04/01 … 21/02 … … UNC … PC … … 04/01 … 21/02 … S PS kỳ … TT tiền đăng báo G … Phí cơng chứng B … 27/02 UNC 27/02 TT tiền đăng báo G … 17/03 … 31/03 … PC … - … 17/03 … 31/03 … Phí cơng chứng B … Tập hợp chi phí 154 T ng s phát sinh S i kỳ S tiền Nợ Có Ghi G 112 5.000.000 111 709.090 112 7.300.000 111 1.000.000 632 139.133.638 139.133.638 139.133.638 (Nguồn: Bộ phận Kế tốn cơng ty) 39 Bảng 6: Trích S Quý – TK 632 SỔ CÁI Trích từ ngà 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tài khoản Giá v n hàng bán S hiệu: TK 632 VT: ồng Ch ng t ghi s NT ghi S Ngày s hiệu tháng A B C … 31/03 31/03 … - … 31/03 31/03 TK i ng E Diễn giải D S PS kỳ … Tập hợp chi phí 154 K/c chi phí 632 T ng s phát sinh S i kỳ 154 911 S tiền Nợ Có Ghi G 139.133.638 139.133.638 139.133.638 139.133.638 (Nguồn: Bộ phận Kế toán công ty) ả 4.2.2 kinh doanh Ch ng t sử d ng: - Phiếu chi - G G - Giấy báo có (Bản Sao kê tài khoản ngân hàng) Tài khoản sử d ng: TK 642 – chi phí quản lý kinh doanh Trình tự ghi s : Sau nghiệp vụ li n quan đến chi phí quản lý kinh doanh vào hóa đơn chứng từ kế toán nhập số liệu vào Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán tách Sổ Cái tài khoản 642 M t s nghiệp v kinh t c thể 1/ Ngày 01/01/2017, trích khấu hao SC ghi: cho phận văn phịng Kế tốn Nợ TK 642: 316.667 Có TK 214: 316.667 2/ Ngày 02/01/2017 toán cƣớc chuyển phát nhanh trả tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 642: 441.230 40 Nợ TK 133: 44.123 Có TK 111: 485.353 3/ Ngày 22/02/2017, nhận đƣợc 04 hóa đơn GTGT ph yêu cầu toán tiền mặt Kế toán ghi: ăng e, khách hàng Nợ TK 642: 14.545.456 Nợ TK 133: 1.454.544 Có TK 111: 16.000.000 4/ Ngày 31/03/2017, trích nộp BHXH, BHYT, BHTN cho phận văn phịng Kế tốn ghi: Nợ TK 642: 10.560.000 Có TK 338: 10.560.000 5/ Ngày 31/03/2017, kết chuyển lƣơng quý ế toán ghi: Nợ TK 642: 163.040.000 Có TK 334: 163.040.000 6/ Cuối quý, tổng chi phí quản lý kinh doanh 423.945.641 đ hành kết chuyển sang TK 911 Kế toán ghi: Nợ TK 911: 423.945.641 Có TK 642: 423.945.641 41 ế tốn tiến Bảng 7: Trích s Quý - TK 642 SỔ CÁI Trích từ ngày 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh S hiệu: TK 642 VT: ồng NT ghi s A Ch ng t ghi s S Ngày hiệu tháng B C … … 01/01 BTKH 01/01 … … 02/01 PC 02/01 … … 22/02 PC 22/02 … … 31/03 BTTT 31/03 31/03 BTTT 31/03 31/03 - 31/03 Diễn giải D S PS kỳ … Trích khấu hao SC phận văn phịng … cho Cƣớc chuyển phát nhanh S tiền TK i ng E Nợ Có Ghi G 214 316.667 111 441.230 111 14.545.456 … Xăng e … Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 cho phận văn phịng K/c lƣơng cho phận văn 334 phòng K/c chi phí 642 911 T ng s phát sinh S i kỳ 10.560.000 163.040.000 423.945.641 423.945.641 423.945.641 (Nguồn: Bộ phận Kế tốn cơng ty) 4.2.3 chi phí tài trƣớc đến na cơng t hơng có hoản chi ph tài ch nh n n c ng hơng sử dụng tài hoản 635 - Chi phí tài vậ c ng hơng có sổ tài hoản 635 4.2.4 chi phí khác Chi ph hác hoản chi ph hoạt động ả hông thƣờng u n chi phí phát sinh lý nhƣợng bán SC hoản bị phạt thuế tru nộp thuế C - Bi n lý SC - hiếu chi hóa đơn - Các chứng từ li n quan hác ả 42 ài hoản 811 - Chi phí khác M t s nghiệp v kinh t c thể Do quý công ty không phát sinh khoản chi phí khác nên khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh 4.2.5 chi phí Chi phí thuế D số thuế thu nhập mà công t phải nộp t nh tr n thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập hành C hai qu ết toán thuế ả D cuối năm ài hoản 821 - Chi phí thuế D M t s nghiệp v kinh t c thể - Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng & CCDV + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác Ʃ DT = 439.382.588 + 1.583.758 + = 440.966.346 đồng - Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí khác Ʃ CP = 139.133.638 + 423.945.641 + = 563.079.279 đồng - Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Tổng doanh thu – tổng chi phí Ʃ DT - Ʃ CP = 440.966.346 - 563.079.279 = - 122.112.933 đồng Do kinh doanh lỗ nên khơng phát sinh chi phí thuế TNDN 4.3 Ế C Ị H Ế UẢ H ết hoạt động inh doanh ết tr nh hoạt động sản uất kinh doanh công t đƣợc ác định vào cuối quý năm hƣng ết cuối đƣợc ác định vào cuối năm (31/12 C Báo cáo ết inh doanh cuối năm Tài khoản k toán sử d ng: TK 911: Xác định kết kinh doanh Hệ th ng s sách: Các sổ tổng hợp có: Nhật ký chung, sổ ác định kết kinh doanh 43 Trình tự ghi s : Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung nghiệp vụ tr n Sau ghi vào Sổ 911 nhƣ sau: - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 439.382.588 Nợ TK 515: 1.583.758 Có TK 911: 440.966.346 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 563.079.279 Có TK 632: 139.133.638 Có TK 642: 423.945.641 - Kết chuyển lợi nhuận sang 421 để ác định KQKD: Nợ TK 421: 122.112.933 Có TK 911: 122.112.933 44 Bảng 8: Trích s Quý - TK 911 SỔ CÁI Trích từ ngà 01/01/2017 đến 31/03/2017 Tên tài khoản: ịnh k t kinh doanh S hiệu: TK 911 VT: ồng NT ghi s A 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Ch ng t ghi s S Ngày hiệu tháng B C - 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Diễn giải D S PS kỳ K/c lãi TGNH 515 K/c doanh thu 511 K/c chi phí 642 K/c chi phí 632 K/c lợi nhuận (lỗ) T ng s phát sinh S i kỳ S tiền TK i ng E 515 511 642 632 421 Nợ Có Ghi G 1.583.758 439.382.588 423.945.641 139.133.638 122.112.933 563.079.279 563.079.279 - (Nguồn: Bộ phận Kế tốn cơng ty) Bảng 9: Báo cáo k t kinh doanh Báo cáo k t kinh doanh Quý 2017 ơn vị tính: STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ DT Doanh thu thu n Giá vốn hàng bán LN gộp BH & CCDV Doanh thu C Chi phí tài Chi phí QLKD Lợi nhu n thu n Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhu n khác T ng LN KTTT Chi phí thuế TNDN LN sau thu TNDN Quí 439.382.588 439.382.588 139.133.638 300.248.950 1.583.758 423.945.641 (122.112.933) 0 (122.112.933) (122.112.933) (Nguồn: Bộ phận Kế tốn cơng ty) 45 CH Ơ HẬ , Ế HỊ Ế UẬ  HẬ Qua hai tháng thực tập công t ấu giá D ng rung Nam, bƣớc đầu làm quen với cơng việc ngƣời kế tốn, nhận đƣợc thực tế lý thuyết có khoảng cách định Tơi học hỏi đƣợc nhiều điều bổ ích, vận dụng kiến thức học vào thực tế sau tìm hiểu, so sánh thực tế lý thuyết học tơi xin có vài nhận xét 511 ểm: Về ghi chép k tốn: ể phục vụ cơng tác quản lý sản xuất inh doanh đƣợc kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, cơng tác kế tốn đƣợc thực má t nh đƣợc sử dụng thống tồn cơng ty có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán đƣợc đơn giản, nhanh chóng, gọn nh Hàng ngày nhận đƣợc chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán tr n má t nh giúp cho công tác quản lý liệu đƣợc bảo đảm an tồn nhằm giảm bớt khối lƣợng cơng việc phải ghi chép ta ồng thời với việc đƣa vào sử dụng mạng cục toàn cơng ty, kết nối phịng ban chức phận với giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý cách kịp thời Việc áp d ng ch k toán: Với việc áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung cơng t thực với chế độ tài kế toán qu định hành theo văn Bộ Tài Về b máy k tốn: - Nhân viên kế tốn động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát tha đổi chuẩn mực kế tốn - Phân cơng cơng việc cho ngƣời cách rõ ràng, làm việc ln có hỗ trợ lẫn - Có đầ đủ máy tính cho nhân viên máy móc thiết bị khác hỗ trợ phục vụ tốt cho cơng tác văn phịng 46 512 ượ ểm: - Mặc dù tổ chức máy kế tốn cơng ty theo mơ hình tập trung nhƣng hối lƣợng công việc nhân viên phịng kế tốn lớn nhƣng có hai nhân viên, công việc lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán phức tạp điều làm ảnh hƣởng đến thời gian hoàn thành báo cáo - Hàng tháng công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ thu tiền đặt trƣớc, tiền chuộc tài sản ph tham gia đấu giá Việc thu tiền ph nà đƣợc thu theo cách: thu trực tiếp công ty, nhân viên trực tiếp tới huyện thu ngân hàng thu hộ nên có trƣờng hợp ghi sổ trùng khơng có phần mềm kế tốn, cơng ty phải hạch tốn lại thƣờng xun kiểm tra lại để xóa bỏ bút tốn trùng - Việc ghi chép kế tốn mà khơng có phần mềm dễ bị liệu máy bị virus mà sổ sách lại không in vào cuối tháng lƣu trữ mà in vào cuối quý - Tổ chức phịng tài kế tốn q chật h p mà hồ sơ lƣu trữ lại nhiều chiếm hết diện t ch phịng gâ hó hăn cản trở lƣu thơng làm cho khơng khí phịng trở nên ngột ngạt căng thẳng với nhiều hồ sơ xung quanh - hƣờng bán sản phẩm hàng hóa thu tiền phản ánh doanh thu ghi nhận tiền mặt nhƣng cơng ty khơng có ghi nhận doanh thu mà phản ánh vào TK 131 - hải thu hách hàng loại hình đặc biệt dịch vụ bán đấu giá tài sản tập hợp xuất hóa đơn vào cuối q hách hàng thƣờng khơng lấ hóa đơn - Tại cơng ty khơng có trích lập quỹ nhƣ quỹ phúc lợi, kinh phí cơng đồn 52 Ế HỊ - Kế tốn cần phân phối công việc đặn vào ngày, công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn tham gia khóa học nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn để nâng cao th m tr nh độ nghiệp vụ giúp cơng ty xử lý nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế để hoàn thành báo cáo kịp thời - Việc thu qua NH cần phải đƣợc theo dõi kỹ để tránh ghi trùng đƣợc bỏ qua cách thu nà ăng cƣờng khuyến khích việc thu tiền trực tiếp quầ điều thuận lợi việc giúp công ty nắm bắt đƣợc thông tin khách hàng cách cụ thể 47 - Công ty cần thiết lập chƣơng tr nh phịng chống virus kỹ kế tốn nên in sổ sách vào cuối tháng lƣu trữ liệu vào mail định kỳ phòng liệu có bị khơng phải nhập lại từ đầu - Cơng ty cần nên xây dựng th m phịng lƣu trữ hồ sơ ri ng lƣu trữ theo báo cáo điều thuận tiện cho việc tìm kiếm hồ sơ hi cần thiết, phịng tài kế tốn trở n n thơng thống đảm bảo đƣợc tính an toàn - Cần xây dựng hệ thống lƣu trữ hồ sơ đấu giá để kịp thời cung cấp thông tin cho khách hàng với số lƣợng khách hàng ngày tăng - Nên trích lập inh ph cơng đồn quỹ phúc lợi để phịng có cố c ng nhƣ hi có việc cần dùng khác 53 Ế UẬ Qua tồn nội dung đƣợc trình bày trên, việc tổ chức tốt công tác kế tốn ác định kết inh doanh có ý ngh a quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ công tác kế tốn nói chung khơng phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Sau hai tháng thực tập Công t ấu giá D ng rung Nam, trình tìm hiểu công tác bán hàng ác định kết kinh doanh cho thấ Công t phát hu nhiều mặt mạnh, bên cạnh hơng tránh hỏi mặt cịn hạn chế ể khắc phục phần điểm chƣa hồn thiện, tơi đƣa số ý kiến đóng góp với mục đ ch hồn thiện thêm phần kế toán ác định kết kinh doanh Ý kiến tr n đâ h vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn ác định kết kinh doanh công ty Do thực tế phong phú, đa dạng inh doanh c ng nhƣ tr nh độ thời gian thực tập có hạn nên q trình thực đề tài khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Tơi mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo, ngƣời làm cơng tác kế tốn Công ty ấu giá D ng rung am để chu n đề nà đƣợc hoàn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn cô giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH ấu giá D ng rung am giúp tơi nghiên cứu hồn thành chuyên đề 48 ỆU H HẢ - Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 - hông tƣ 133/2016/TT-B C Bộ tài ch nh hƣớng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Tài liệu Bộ phận Kế toán công ty - Nguyễn Thị Hiếu 2017 Chu n đề tốt nghiệp Kế toán ác định kết kinh doanh công ty TNHH Cơ h ong Xu n 49 ... hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng... tài ? ?Kế toán xá n ết oạt ộng in doan công ty TNHH MTV Đấu giá Dũng Trung Nam? ?? đƣợc h nh thành để t m thuận lợi hó hăn công t , đƣa iến nghị nhằm giúp công t nâng cao hiệu hoạt động inh doanh. .. hoạt động kinh doanh công ty ấu giá D ng rung am - hạm vi nghi n cứu: + Không gian nghiên cứu: ề tài đƣợc thực công ty TNHH ấu giá D ng rung am + Thời gian nghiên cứu: Kế toán xác định ết hoạt