Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đức minh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THANH ĐIỀN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC MINH CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 02 năm 2011 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC MINH CHUN NGÀNH : TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC GVHD : CHÂU HỒNG PHƢƠNG THẢO SVTH : NGUYỄN THANH ĐIỀN LỚP : TCK3PT MSSV : DTC079028 Long Xuyên, tháng 02 năm 2011 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Thốt Nốt, Ngày…… tháng…… năm 2011 GIÁM ĐỐC PHẠM VĂN TỔNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Long Xuyên, Ngày …… tháng…… năm 2011 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN CHÂU HỒNG PHƢƠNG THẢO Rời khỏi trường phổ thông bước vào môi trường Trường ĐẠI HỌC AN GIANG Ở đây, tơi thầy nhiệt tình truyền dạy kiến thức bổ ích, khơng kiến thức chun mơn ngành kế tốn mà cịn có kinh nghiệm giao tiếp ngồi xã hội Tơi thật trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Trong tơi cảm ơn cô Châu Hồng Phƣơng Thảo tận tình hướng dẫn để tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Bước vào thực tiễn chấp thuận CÔNG TY TNHH ĐỨC MINH tạo cho điều kiện tốt để tiếp cận sâu vào nội dung thực tiễn Giúp nâng cao kiến thức trình độ hiểu biết sau Xin chân thành cảm ơn Cô Chú, Anh Chị nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập Cty Sau cùng, tơi xin kính chúc Cô Chú, Anh Chị công ty vạn mong đợi, thành công công việc Công ty ngày phát triển mở rộng quy mô Tơi kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe thăng tiến thành công nghiệp giáo dục Xin chân thành cảm ơn Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp quan tâm hàng đầu định đến trường tồn doanh nghiệp, quan trọng hơn, với cách xếp, tập hợp chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cách có hiệu hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp khai thác nguồn lực tiềm tàng, nâng cao lực cạnh tranh, tìm biện pháp tối ưu tạo an toàn cho việc tồn phát triển ngành nghề kinh doanh Do đó, người làm kế tốn người am hiểu sâu rộng nắm vững nghiệp vụ chun mơn, phải nhận diện chi phí hợp lý xác định kết kinh doanh cách xác để phản ánh chất Vì cơng tác kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng Đối với người quản lý vấn đề chi phí mối quan tâm hàng đầu lợi nhuận thu nhiều hay chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí bỏ Xuất phát từ lý nên tơi chọn đề tài “Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh” để làm chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC  CHƢƠNG : LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TẬP HỢP CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết kinh doanh 2.1.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 2.2 Kế tốn tập hợp chi phí & Xác định kết kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 2.2.1.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2 Kế tốn chi phí 11 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 13 2.2.2.3 Kế tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp 14 2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 15 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.2.2.6 Kế tốn chi phí khác 18 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƢƠNG : GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH ĐỨC MINH 3.1 Q trình hình thành & Phát triển cơng ty TNHH Đức Minh 21 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 22 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 22 3.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng cơng ty 23 3.4 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 23 3.5 Tình hình nhân 24 3.6 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2008-2009 24 3.7 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 26 3.7.1 Thuận lợi 26 3.7.2 Khó khăn 26 3.7.3 Phương hướng phát triển 26 CHƢƠNG : KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC MINH 4.1 Kế toán doanh thu 28 4.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28 4.1.2 Doanh thu khác 31 4.2 Kế tốn chi phí 31 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 31 4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 4.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 CHƢƠNG : KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 43 5.1.1.Về tình hình công ty 43 5.1.2 Về công tác kế toán 43 5.2 Kiến nghị 43 -*- DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Sơ đồ : Sơ đồ 2.1 : Kết cấu tài khoản 511 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 Sơ đồ 2.3 : Kết cấu tài khoản 512 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 512 Sơ đồ 2.5 : Kết cấu tài khoản 515 Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 Sơ đồ 2.7 : Kết cấu tài khoản 711 Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 Sơ đồ 2.9 : Kết cấu tài khoản 521 Sơ đồ 2.10 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 10 Sơ đồ 2.11 : Kết cấu tài khoản 531 10 Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 531 10 Sơ đồ 2.13 : Kết cấu tài khoản 532 10 Sơ đồ 2.14 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 532 11 Sơ đồ 2.15 : Kết cấu tài khoản 632 12 Sơ đồ 2.16 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 12 Sơ đồ 2.17 : Kết cấu tài khoản 641 13 Sơ đồ 2.18 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 14 Sơ đồ 2.19 : Kết cấu tài khoản 642 14 Sơ đồ 2.20 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 15 Sơ đồ 2.21 : Kết cấu tài khoản 635 15 Sơ đồ 2.22 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 16 Sơ đồ 2.23 : Kết cấu tài khoản 821 17 Sơ đồ 2.24 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 17 Sơ đồ 2.25 : Kết cấu tài khoản 811 18 Sơ đồ 2.26 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 18 Sơ đồ 2.27 : Kết cấu tài khoản 911 19 Sơ đồ 2.28 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 20 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 23 Sơ đồ 4.1 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu 28 Sơ đồ 4.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán 32 Sơ đồ 4.3 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 34 Sơ đồ 4.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp 35 Sơ đồ 4.5 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 40 Bảng biểu : Bảng 3.1 : Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh công ty năm 2008-2009 25 Bảng 4.1 : Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2009 32 Bảng 4.2 : Sổ doanh thu khác trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 31 Bảng 4.3 : Sổ Giá vốn hàng bán trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 33 Bảng 4.4 : Sổ chi phí QLDN trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 37 Bảng 4.5 : Sổ xác định KQKD trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 40 Bảng 4.6 : Bảng Báo cáo KQKD năm 2009 42 -*- Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo Nợ TK 111 1.257.000.027 Có TK 5111 122.723.728 Có TK 5112 1.020.003.570 Có TK 3331 114.272.729 4.1.2 Doanh thu khác : Doanh thu khác thực chất doanh thu mà công ty thu từ đợt khuyến thực phẩm, bia từ nhà cung ứng quy đổi tiền Đây doanh thu cố định hàng tháng chương trình khuyến đưa Mỗi tháng cơng ty nhận khoản tiền từ nhà cung cấp : 8.000.000 đ/tháng Định khoản sau : Nợ TK 111 8.000.000 Có TK 711 8.000.000 * Tổng doanh thu khác công ty TNHH Đức Minh năm 2009 : Nợ TK 111 48.000.000 Có TK 711 48.000.000  Bảng 4.2 : Sổ doanh thu khác trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 : S TT Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Ngày TKĐƢ Nợ Có Số Phát sinh SỐ DƢ ĐẦU KỲ … 18 …… 31/05 ……… …… PT11/05 31/05 ……………………… Thu tiền bia khuyến … … ………… 111 711 8,000,000 (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 4.2 Kế tốn chi phí 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 31 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo * Sơ đồ 4.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Nhật ký sổ TK 632 Bảng Tổng hợp chi tiết TK 632 Báo cáo Tài Chính * Ghi : Kiểm tra đối chiếu Ghi ngày Ghi vào cuối tháng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán công ty TNHH Đức Minh năm 2009 - Giá vốn nhà hàng : Gồm khoản sau : Nguyên vật liệu, hàng hoá, lương nhân viên, khấu hao cơng cụ dụng cụ, …… Nợ TK 6321 Có TK 1541 115.518.975 115.518.975 - Giá vốn vận chuyển : gồm khoản sau : Lương nhân viên vận chuyển, lương cơng nhân bốc vát, chi phí th ghe vận chuyển, nguyên vật liệu ( xăng, dầu DO ),…… Nợ TK 6322 Có TK 1542 940.377.523 940.377.523 Căn vào phiếu chi số PC01/02 ngày 01 tháng 02 năm 2009 việc mua nguyên vật liệu vận chuyển DNTN Xăng dầu Đồn Kết, Kế Tốn ghi: Nợ TK 1522 Nợ TK 133 Có TK 111 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 2.994.545 190.455 3.285.000 - 32 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo Căn vào Bảng kê mua hàng nông lâm thủy sản tháng 06 ngày 30 tháng 06 năm 2009 việc mua thực phẩm hàng hóa, Kế Tốn ghi: ( mặt hàng nông lâm thủy sản nên khơng có hóa đơn GTGT ) Nợ TK 156 4.569.400 Có TK 111 4.569.400 Căn vào phiếu chi số PC07/03 ngày 20 tháng 03 năm 2009 việc mua nguyên vật liệu vận chuyển DNTN Kim Hương, Kế Toán ghi: Nợ TK 1522 15.790.909 Nợ TK 133 1.489.091 Có TK 111 17.280.000  Bảng 4.3 : Sổ Giá vốn hàng bán trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 : S TT Ngày ghi sổ Chứng từ SH Ngày TKĐƢ Diễn giải Nợ Có Số Phát sinh SỐ DƢ ĐẦU KỲ … …… 21 22 …… …… …………………… …… …… Hạch toán tiền lương 154(2) 3342 công nhân VC Giá vốn hàng bán 632 1541 23 24 … …… …… …… ………… 8,000,000 12,138,816 Giá vốn VC 632(2) 154(2) 51,586,137 Hạch toán lượng hao hụt trình vận 632(2) 111 35,023,812 chuyển ……………………… …… …… ………… 27 K/C giá vốn hang bán 911 28 K/C giá vốn VC 911 632(2) 86,609,949 (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 632 12,138,816 * Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : - Nhà Hàng : Gồm khoản sau : Nguyên vật liệu, hàng hoá, lương nhân viên, khấu hao công cụ dụng cụ, …… Nợ TK 1541 115.518.975 Có TK 621 91.104.740 Có TK 622 17.100.000 Có TK 627 7.314.235 SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 33 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo - Vận chuyển : gồm khoản sau : Lương nhân viên vận chuyển, lương cơng nhân bốc vát, chi phí th ghe vận chuyển, nguyên vật liệu vận chuyển ( xăng, dầu DO ), chi phí hao hụt,…… Nợ TK 1542 900.407.523 Có TK 621 104.292.862 Có TK 622 91.000.000 Có TK 627  745.084.661 Sơ đồ 4.3 : Sơ đồ hạch toán TK 632 * Nhà hàng : Nợ Nợ TK 621 Có TK 1541 Có Nợ TK 6321 Có 91.104.740 Nợ TK 622 Có 115.518.975 17.100.000 Nợ TK 627Có 7.314.235 115.518.975 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 115.518.975 - 34 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo * Vận chuyển : Nợ Nợ TK 621 Có TK 1542 Có Nợ TK 6322 Có 104.292.862 940.377.523 Nợ TK 622 Có 91.000.000 Nợ TK 627Có 745.084.661 940.377.523 940.377.523 4.2.2 Kế tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp * Sơ đồ 4.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký sổ TK 642 Sổ kế toán chi tiết Bảng Tổng hợp chi tiết TK 642 Báo cáo Tài Chính * Ghi : Kiểm tra đối chiếu Ghi ngày Ghi vào cuối tháng SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 35 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty TNHH Đức Minh năm 2009 liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp : Doanh nghiệp khơng sử dụng tài khoản 641 để hạch tốn chi phí bán hàng mà sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí bán hang chi phí quản lý doanh nghiệp : Căn vào phiếu chi số PC01/01 ngày 27 tháng 01 năm 2009 việc chi trả tiền nước cho Xí nghiệp Điện Nước Cần Thơ , Kế toán ghi: Nợ TK 642 785.756 Nợ TK 133 37.524 Có TK 111 823.280 Căn vào phiếu chi số PC04/02 ngày 01 tháng 02 năm 2009 việc chi tiếp khách cho Ẩm thực 333, Kế tốn ghi: Nợ TK 642 Có TK 111 884.000 884.000 Căn vào phiếu chi số PC02/03 ngày 10 tháng 03 năm 2009 việc chi tiếp khách cho Quán Tám Thành, Kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 111 1.103.000 1.103.000 Căn vào phiếu chi số PC04/04 ngày 10 tháng 04 năm 2009 việc chi trả tiền mực in cho Công ty TNHH Điện tử Tin học Việt Đức, Kế toán ghi: Nợ TK 642 568.182 Nợ TK 133 56.812 Có TK 111 625.000 Căn vào phiếu chi số PC04/05 ngày 08 tháng 05 năm 2009 việc chi trả cước viễn thông cho Bưu điện Cần Thơ – Hậu Giang, Kế toán ghi: Nợ TK 642 329.000 Nợ TK 133 32.900 Có TK 111 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 361.900 - 36 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo Căn vào phiếu chi số PC01/06 ngày 08 tháng 06 năm 2009 việc chi trả cước viễn thông cho Bưu điện Cần Thơ – Hậu Giang, Kế toán ghi: Nợ TK 642 329.000 Nợ TK 133 32.900 Có TK 111 361.900 * Chi phí Quản lý doanh nghiệp : bao gồm chi phí thuế mơn bài, lƣơng nhân viên quản lý chi phí khác tiền nhƣ điện thoại, nƣớc, …… Nợ TK 642 93.677.527 Có TK 334 78.000.000 Có TK 3338 1.000.000 Có TK 111 14.677.527  Bảng 4.4 : Sổ Chi phí QLDN trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 : S TT Ngày ghi sổ … …… Chứng từ SH ……… Ngày Diễn giải SỐ DƢ ĐẦU KỲ …… …………………… TKĐƢ Nợ … Có … Số Phát sinh ………… 08/05 PC03/05 08/05 Tiền điện thoại 642 111 79,532 Thuế GTGT đầu vào 133 111 7,953 08/05 PC04/05 08/05 Tiền cước interrnet 642 111 329,000 Thuế GTGT đầu vào 133 111 32,900 …… ……… …… …………………… … … ………… 22/05 PC06/05 22/05 Tiếp khách 642 111 1,332,000 …… ……… …… …………………… … … ………… Hạch toán tiền lương 19 642 334 12,000,000 NV Hạch toán tiền lương 20 154 334 2,850,000 CNSX Hạch toán tiền lương 21 154(2) 3342 8,000,000 CNVC … …… ……… …… …………………… … … ………… Hạch toán khấu hao 25 642 214 1,200,917 TSCĐ 26 K/C chi phí QLDN 911 642 14,941,449 (Nguồn: Bộ phận kế toán) … 11 … SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 37 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo 4.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh  Căn Cứ theo số liệu thực tế phát sinh năm 2009 Công ty TNHH Đức Minh Giá vốn hàng bán, chi phí QLDN,chi phí khác, doanh thu bán hàng, doanh thu khác, kế toán hoạch toán kết hoạt động kinh doanh năm 2009 a Kết chuyển giá thành sản xuất vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 1.015.926.498 Có TK 6321 115.518.975 Có TK 6322 940.377.523 b Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 642 93.677.527 93.677.527 c Kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 5111 122.723.728 Nợ TK 5112 1.020.003.570 Có TK 911 1.142.727.298 d Kết chuyển doanh thu khác vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh : Nợ TK 711 Có TK 911 48.000.000 48.000.000 * Tập hợp chi phí để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 1.149.574.025 Có TK 6321 115.518.975 Có TK 6322 940.377.523 Có TK 642 93.677.527 SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 38 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo * Tập hợp doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 5111 122.723.728 Nợ TK 5112 1.020.003.570 Nợ TK 711 48.000.000 Có TK 911 1.190.727.298 - Lợi nhuận trước thuế = 1.190.727.298 – 1.149.574.025 = 41.153.273 * Thuế TNDN phải nộp = 10.288.318 41.153.273 * 25 % = - Cuối kỳ kế toán kết chuyển tổng thuế thu nhập doanh nghiệp hành sang TK 911 để xác định kết kinh doanh : Nợ TK 911 10.288.318 Có TK 821 10.288.318 -Thu nhập chịu thuế: Nợ TK 911 41.153.273 Có TK 4211 Lợi nhuận 41.153.273 Tổng sau thuế = lợi nhuận Chi phí thuế TNDN - trước thuế TNDN 30.864.955 = 41.153.273 hành - 10.288.318 - Tổng hợp TK 911 kết chuyển tổng lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN sang TK 421 : *Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 30.864.955 30.864.955 - 39 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo  Bảng 4.5 : Sổ Xác định kết kinh doanh trích từ Nhật ký sổ tháng 05/2009 : S TT Ngày ghi sổ Chứng từ SH TKĐƢ Diễn giải Ngày Nợ Số Phát sinh Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ … …… 26 27 28 29 …… …… 30 31 32 ……………… K/C chi phí QLDN K/C Giá vốn K/C Giá vốn VC K/C Doanh thu VC K/C Doanh thu bán hàng K/C Doanh thu khác K/C lãi lỗ …… …… …………… 911 642 14,941,449 911 632 12,138,816 911 632(2) 86,609,949 511(2) 911 51,931,740 511 911 10,600,000 711 421 911 911 8,000,000 43,158,474 (Nguồn: Bộ phận kế toán)  Sơ đồ 4.5 : SƠ ĐỒ TẬP HỢP TK 911 Nợ TK 6321 Có Nợ TK 911 115.518.975 Nợ TK 5111 Có Có 122.723.728 Nợ TK 6322 Có Nợ TK 5112 Có 940.377.523 1.020.003.570 Nợ TK 642 Có 93.677.527 TK 711 48.000.000 Nợ TK 421 Có 41.153.273 1.190.727.298 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 1.190.727.298 - 40 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo * Xác định số thuế GTGT công ty phải nộp năm 2009 + Giá trị vật tư , hàng hóa, dịch vụ mua vào công ty TNHH Đức Minh năm 2009: Nợ TK 156 58.157.383 Nợ TK 133 10.243.636 Có TK 111 68.401.019 - Thuế GTGT đầu vào : 10.243.636 - Thuế GTGT đầu : 114.272.729 - Thuế GTGT phải nộp: 114.272.729 – 10.242.636 = 104.029.093 + Khấu trừ thuế GTGT : Nợ TK 3331 Có TK 133 10.242.636 10.242.636 + Số thuế GTGT phải nộp kỳ công ty TNHH Đức Minh năm 2009: Nợ TK 3331 Có TK 338 SVTH : Nguyễn Thanh Điền 104.029.093 104.029.093 - 41 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo  Bảng 4.6 : Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2009 : ĐƠN VỊ : CÔNG TY TNHH ĐỨC MINH Mã số thuế : 0 9 Địa : 1048 – Thới Thuận – Thốt Nốt - TPCT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 Đơn vị tính : VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Năm nầy Năm trƣớc 1 Doanh thu Giá vốn hang bán Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí tài 11 12 13 14 1,142,727,298 1,055,896,497 93,677,527 664,974,032 582,578,820 142,939,934 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 20 = 11-12-13-14 ) 20 (6,846,726) (60,544,722) Lãi khác Lỗ khác 21 22 48,000,000 96,000,000 Tổng lợi nhuận kế toán ( 30 = 20+21-22 ) 30 41,153,274 35,455,278 Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 40 10 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN ( 50 = 30+ (-) 40 ) 50 41,153,274 35,455,277 60 10,288,319 9,927,478 70 30,864,956 25,527,799 11 Thuế TNDN phải nộp 12 Lợi nhuận sau thuế ( 70 = 30-60 ) Lập ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu ( Ký, họ tên ) SVTH : Nguyễn Thanh Điền Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn: Bộ phận kế toán) - 42 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo CHƢƠNG : KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ  5.1- KẾT LUẬN: 5.1.1.Về tình hình cơng ty: - Cơng ty tích cực khai thác mở rộng thêm nhiều thị trường mới, phục vụ cho nhu cầu vận chuyển địa phương mà phục vụ cho tỉnh huyện khác : Châu Phú, Châu Đốc, Phú Tân, … - Nhờ có đạo đắn Ban Lãnh Đạo công ty nên nhân viên làm tốt công tác giao nhận bảo quản sản phẩm.Đội ngũ nhân viên phục vụ tận tình, chu đáo, vui vẻ nên khách hàng hài lịng - Cơng ty chủ động đầu tư kinh doanh thêm mặt hàng khác,làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày phong phú đa dạng - Mạng lưới kinh doanh địa bàn hoạt động công ty xếp chặt chẽ hợp lý Làm cho uy tính cơng ty ngày khách hàng tin tưởng Ngồi cơng ty ln xem việc nộp thuế cho ngân sách nhà nước nghĩa phụ hàng đầu, công ty nộp thuế đủ thời hạn 5.1.2.Về cơng tác kế tốn: Cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện hợp lý, cơng tác kế tốn cơng ty nhẹ nhàng, cơng ty trang bị hệ thống máy tính có cài sẵn chương trình nên số liệu cung cấp kịp thời xác Việc tổ chức máy kết tốn gọn nhẹ, chặt chẽ phù hợp cung cấp số liệu kịp thời xác giúp cho công ty quản lý tốt hoạt động kinh doanh có hiệu - Cơng ty chọn lựa áp dụng hình thức kế tốn hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Hơn việc ghi chép sổ sách cẩn thận, xác đầy đủ chứng từ kèm theo - Trong trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ phát sinh, kế tốn cịn lập thêm bảng kê, sổ chi tiết làm cho việc kiểm tra đối chiếu theo dõi chi phí phát sinh, doanh thu bán hàng kết kinh doanh công ty dễ dàng nhanh chóng - Do cơng ty phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý kết hoạt động kinh doanh hàng tháng chưa phản ánh số lợi nhuận sau thuế tháng Khoản lợi nhuận trước thuế công ty tháng cơng ty kết chuyển tồn sang TK 421, mà theo nguyên tắc TK 421 phản ánh số lợi nhuận trước thuế Điều dẫn đến đến cuối quý phải xác định lại lợi nhuận sau thuế ghi nhận vào TK 421 cho phù hợp theo quy định 5.2 - KIẾN NGHỊ: - Cơng ty nên tìm cách huy động vốn nhiều nhằm đáp ứng nhu cầu kinh doanh đơn vị mạng lưới kinh doanh ngày mở rộng phát triển lớn mạnh Phương tiện vận chuyển hàng hóa cơng ty cần phải đầu tư thêm trang thiết bị, số lượng phương tiện vận chuyển kể nhân viên vận chuyển SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 43 - Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo - Công ty cần tuyển thêm nhân kế toán, để đáp ứng yêu cầu khai báo thuế thu thập chứng từ nhanh chóng, kịp thời đầy đủ - Bên cạnh phận kế tốn cơng ty cần phải theo dõi đốc thúc thu hồi các khoản nợ khó địi thực khách, đồng thời xem xét công nợ bên phận vận chuyển, tình hình hao hụt vận chuyển để đưa khoản giảm trừ doanh thu cách xác hiệu SVTH : Nguyễn Thanh Điền - 44 - TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài Chính 2006 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất tài Đỗ Thị Yến Tuyết 2006 Kế tốn xác định phân tích kết kinh doanh Cửa Hàng Kinh Doanh Thức Ăn Gia Súc Thuốc Thú Y An Giang Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Tài Khoa Kinh tế, Đại học An Giang Dương Lý Hành 2008 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Tại công ty TNHH khí Kiên Giang Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Kế toán Khoa Kinh tế, Đại học An Giang Nguyễn Thị Kim Oanh 2007 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhà máy Gạch ngói Tunnel Long Xuyên Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Kế toán Khoa Kinh tế, Đại học An Giang Phan Đức Dũng Nguyễn Thị Mỵ 2006 Phân tích hoạt động kinh doanh TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất thống kê Website : webketoan.com ... HỢP CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết kinh doanh 2.1.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 2.2 Kế tốn tập hợp... Thanh Điền -2- Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD : Châu Hồng Phương Thảo CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Xác định kết kinh doanh 2.1 2.1.1... Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.3 GVHD : Châu Hồng Phương Thảo Kế toán xác định kết kinh doanh  Khái niệm KQKD số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Sau kỳ kế toán,