Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại hợp tác xã giao thông vận tải long xuyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI H P TÁC X GIAO TH NG V N TẢI ONG XU N Chuyên ngành: Kế Toán Doanh ghiệp CHU N ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI H P TÁC X GTVT LONG XUYÊN Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực : NGUY N V N UYỀN MSSV Lớp : DKT093568 : DT5KT1 GVHD: Ths NGUY N THỊ THANH THỦY An Giang, tháng năm 2013 LỜI CÁM ƠN Qua năm học tập Trường Đại Học An Giang tơi tích lũy kiến thức hữu ích ngành kế tốn, hành trang giúp ích cho cơng việc tơi sau này, tơi vận dụng học vào thời gian thực tập HTX GTVT Long Xuyên Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp tơi gửi lời cám ơn đến tồn thể quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học An Giang, đặc biệt cô Th.s Nguyễn Thị Thanh Thủy người trực tiếp giảng dạy hướng dẫn tận tình tơi làm báo cáo thực tập Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Chủ Nhiệm HTX GTVT Long Xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tìm hiểu thực tiễn HTX suốt trình thực tập, đặc biệt xin cám ơn sâu sắc anh chị phịng Kế tốn HTX cung cấp số liệu thực tế để tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp Vì kiến thức thân cịn hạn chế nên q trình thực tập báo cáo tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót kính mong đóng góp từ q thầy Cuối tơi xin cám ơn quý thầy cô giảng dạy q trình học tập trường, kính chúc q thầy cô đạt nhiều thành công sống nhiều sức khỏe để tiếp tục nghiệp cao Học viên thực tập Nguyễn Văn Quyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 521 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 515 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 711 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 13 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 14 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 15 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ xác định KQHĐKD 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp 19 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 21 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn……………………………… ………… 22 DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Kết kinh doanh Hợp Tác Xã GTVT Long Xuyên năm 2012…… 22 Bảng 4.1: Bảng sổ tài khoản 511…………………………… …………… 25 Bảng 4.2: Bảng sổ tài khoản 711……………………… ………………………26 Bảng 4.3: Bảng sổ tài khoản 632 … 32 Bảng 4.4: Bảng sổ tài khoản 635 33 Bảng 4.5: Bảng sổ tài khoản 642 …………………………………………… 37 Bảng 4.6: Bảng sổ tài khoản 911 quý IV năm 2012 38 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCDV Cung cấp dịch vụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTVT Giao thông vận tải GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài HTX Hợp tác xã K/C Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh PC Phiếu chi PT Phiếu thu TCCT Thi cơng cơng trình TNDN Thu nhập doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU  1.1 Cơ sở hình thành đề tài Trong hoạt động kinh doanh hợp tác xã, kế toán với chức thu thập, phân loại, tổng hợp cung cấp thơng tin kinh tế tài theo nguyên tắc thống mang tính chuẩn mực, pháp luật thừa nhận theo thông lệ kế tốn chung cung cấp loại thơng tin hữu ích cho việc đề định kinh tế đối tượng sử dụng loại thông tin kinh tế kể bên bên ngồi hợp tác xã Kế tốn cơng cụ quản lý, điều kiện phương tiện hữu hiệu để Nhà nước kiểm soát, kiểm tra kinh tế Trong điều kiện thực chế thị trường mà việc cạnh tranh diễn thường xun có tính khốc liệt chất lượng thơng tin kế tốn coi tiêu chuẩn quan trọng để bảo đảm an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh Thông tin kế tốn vơ cần thiết cho nhà quản trị, đặc biệt cho hợp tác xã Cho nên tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với tình hình hoạt động hợp tác xã khơng tiết kiệm chi phí mà cịn bảo đảm cung cấp thơng tin nhanh chóng, đầy đủ, có chất lượng phù hợp với yêu cầu quản lý khác Cũng làm để lợi nhuận hợp tác xã đạt tối ưu Chính vậy, để xác định xác cơng tác hạch toán kế toán phải đầy đủ, kịp thời, kế toán xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán hợp tác xã Mọi hoạt động nghiệp vụ hợp tác xã hạch tốn để đến cơng việc cuối xác định kết kinh doanh Và thơng tin quan trọng dựa vào nhà quản trị xem xét hoạt động hợp tác xã để điều chỉnh cho phù hợp định tương lai Việc kiểm tra, cung cấp thông tin báo cáo tài hợp tác xã liên quan đến cơng tác kế tốn hợp tác xã Nên cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý hợp tác xã Chính lý mà em chọn chuyên đề để nghiên cứu “Kế toán xác định kết kinh doanh Hợp tác xã giao thông vận tải Long Xuyên” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài giúp tìm hiểu lý thuyết kế tốn xác định kết kinh doanh Tìm hiểu trình xử lý, luân chuyển chứng từ, hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp doanh thu, chi phí đến xác định kết kinh doanh Từ xem xét việc thực hiện, tổ chức hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế toán, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh hợp tác xã ngày có hiệu SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu theo phương pháp: Phương pháp thu thập số liệu: dựa vào số liệu sơ cấp thứ cấp  Số liệu sơ cấp: vấn ban lãnh đạo, trưởng phận hợp tác xã  Số liệu thứ cấp:  Chứng từ ghi sổ  Sổ chi tiết tài khoản  Sổ tổng hợp tài khoản  Báo cáo tài  Các thơng tin khác có liên quan đến đề tài nghiên cứu Phương pháp xử lý số liệu: sử dụng phương pháp tính tốn, tổng hợp số liệu để đưa kết luận 1.4 Xử lý số liệu Do thời gian có hạn phạm vi kế tốn rộng nên đề tài tập trung nghiên cứu, tìm hiểu việc xác định kết kinh doanh HTX giao thông vận tải Long Xuyên vào quý IV năm 2012 1.5 Ý nghĩa Hợp tác xã muốn tồn phát triển lâu dài cần phải có lợi nhuận ln phải tìm biện pháp để nâng cao lợi nhuận Do việc xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc góp phần giúp nhà lãnh đạo hợp tác xã đánh giá, theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh để từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm đạt thành công kinh doanh Bên cạnh đó, việc tìm hiểu kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh giúp nắm vững lý thuyết, so sánh học thực tế hợp tác xã, nhằm mở rộng kiến thức lĩnh vực nghiên cứu Từ tự tin tiếp cận thực tế tìm việc làm SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH  2.1 Khái niệm – ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh phần thu nhập cuối bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận khác Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: số lợi nhuận lại doanh thu sau trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý hợp tác xã Lợi nhuận từ = Doanh thu - Giá vốn hoạt động kinh doanh hàng bán Chi phí - Chi phí bán hàng QLDN Lợi nhuận hoạt động tài - Hoạt động tài chính: hoạt động có liên quan đến việc huy động, khai thác, quản lý sử dụng vốn kinh doanh hợp tác xã nhằm tăng thu nhập, nâng cao hiệu kinh doanh - Lợi nhuận hoạt động tài chính: số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ = Doanh thu hoạt động tài hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động khác - Hoạt động khác hoạt động xảy không thường xuyên hợp tác xã, hợp tác xã khơng dự tính trước có dự tính trước có khả thực Các hoạt động khác như: lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế… - Lợi nhuận hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác, chi phí khác Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác 2.1.2 Ý nghĩa Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, điều mà hợp tác xã quan tâm làm để hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao nhằm mang lại tối đa lợi nhuận Hợp tác xã phải kiểm soát khoản doanh thu, chi phí, xác định SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thơng Vận Tải Long Xun tính tốn kết kinh doanh kỳ; linh động lĩnh vực kinh doanh mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh hay chuyển sang kinh doanh lĩnh vực mới… Như vậy, hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trị quan trọng việc tập hợp, ghi chép số liệu tình hình hoạt động Hợp tác xã, từ cung cấp thơng tin cần thiết giúp ban lãnh đạo Hợp tác xã phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh đầu tư hiệu 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế hợp tác xã thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường hợp tác xã, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu nội số tiền bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty 2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Hợp tác xã chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Hợp tác xã khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Hợp tác xã thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.2.1.3 Nội dung kết cấu tài khoản Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn giá trị gia tăng (dùng cho hợp tác xã tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu… Tài khoản sử dụng: - TK 511 gồm : + TK 5111: doanh thu bán hàng hoá + TK 5112: doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5118: doanh thu khác Kết cấu tài khoản: SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Ngày 5/12/2012 PC số 86 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0002304, ký hiệu ML/11P, số tiền chưa thuế: 17.181.818 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 17.181.818 Nợ TK 133 1.718.182 Có TK 111 18.900.000 Ngày 9/12/2012 PC số 27 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0003730 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế: 17.988.364 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 17.988.364 Nợ TK 133 1.798.836 Có TK 111 19.787.200 Ngày 10/12/2012 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0003602 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế: 18.075.455 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 18.075.455 Nợ TK 133 1.807.545 Có TK 111 19.883.000 Ngày 11/12/2012 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0004114 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế 17.990.909 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 17.990.909 Nợ TK 133 1.799.091 Có TK 111 19.790.000 Ngày 12/12/2012 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0004120 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế 18.092.727 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 18.092.727 Nợ TK 133 1.809.273 Có TK 111 19.902.000 Ngày 13/12/2012 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0004124 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế 16.925.455 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 16.925.455 Nợ TK 133 1.692.545 Có TK 111 18.618.000 Ngày 14/12/2012 chi tiền mặt mua thép TCCT theo hóa đơn số 0004132 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế 7.862.728 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 7.862.728 Nợ TK 133 786.272 Có TK 111 SVTH: Nguyễn Văn Quyền 8.649.000 Trang 31 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Ngày 24/12/2012 chi tiền mặt mua nhiên liệu TCCT theo hóa đơn số 0000903 ký hiệu HA/11P, số tiền chưa thuế 18.000.000 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 18.000.000 Nợ TK 133 1.800.000 Có TK 111 19.800.000 Ngày 29/12/2012 chi tiền mặt mua nhiên liệu TCCT theo hóa đơn số 0000192 ký hiệu HA/11P, số tiền chưa thuế 13.809.091 VNĐ, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154 13.809.091 Nợ TK 133 1.380.909 Có TK 111 15.190.000 Ngày 31/12/2012 PC 41 chi trả chi phí thi cơng cầu Đầu Lộ, số tiền 339.185.000 VNĐ, kế toán định khoản: Nợ TK 154 339.185.000 Có TK 111 339.185.000 Ngày 31/12/2012 PC 42 chi trả chi phí thi cơng cầu Câu Quản, số tiền 17.000.000 VNĐ, kế toán định khoản: Nợ TK 154 17.000.000 Có TK 111 17.000.000 Cuối tháng K/C TK 154 sang TK 632: Nợ TK 632 550.576.548 Có TK 154 550.576.548 Cuối quý K/C TK 632 sang TK 911, bút tốn K/C: Nợ TK 911: 961.715.051 Có TK 632 SVTH: Nguyễn Văn Quyền 961.715.051 Trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Bảng 4.3: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Diễn giải Số TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 16/10/2012 0000737 Chi mua nhiên liệu 111 18.000.000 20/10/2012 0000745 Chi mua nhiên liệu phục vụ 111 CTTC 18.000.000 ……… ……… 2/11/2012 … ………… 0000096 Chi tiền mua đá cát phục vụ 111 TCCT 15.600.000 30/11/2012 0000162 Chi tiền mua nhựa đường 111 phục vụ cơng trình 15.136.362 ……… ……… … ………… 9/12/2012 0000263 Chi tiền mặt mua thép 111 TCCT 17.988.364 …… 31/12/2012 ……………………… ……………… PKT … ………… 961.715.051 Cuối tháng K/C 632 sang TK 911 Cộng số phát sinh 961.715.051 961.715.051 (Nguồn: Bộ phận kế toán Hợp tác xã GTVT Long Xuyên.) 4.4.4 Kế toán chi phí tài tín dụng nội Chi phí tài tồn chi phí liên quan đến huy động vốn, khai thác, quản lý sử dụng vốn HTX, sử dụng TK 635, chứng từ sử dụng: giấy báo Nợ Căn phiếu chi số 14 ngày 29/10/2012 HTX chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng Nông nghiệp (tháng 10/2012) số tiền: 3.229.167 VNĐ, kế toán định khoản phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635, sau ghi vào nhật ký - sổ SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Nợ TK 635 3.229.167 Có TK 111 3.229.167 Căn phiếu chi số 18 ngày 23/11/2012 HTX chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng Nông nghiệp (tháng 11/2012) số tiền: 2.913.000 VNĐ, kế toán định khoản phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 635 2.913.000 Có TK 111 2.913.000 Căn phiếu chi số 20 ngày 30/12/2012 HTX chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng Nông nghiệp (tháng 12/2012) số tiền: 3.229.167 VNĐ, kế toán định khoản phản ánh vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635, sau ghi vào nhật ký - sổ Nợ TK 635 3.229.167 Có TK 111 3.229.167 Cuối quý K/C sang TK 911: Nợ TK 911 9.371.334 Có TK 635 9.371.334 Bảng 4.4: Sổ tài khoản 635 SỔ CÁI TK 635 – CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Quý IV năm 2012 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Diễn giải Số Đơn vị tính: đồng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 29/10/2012 14 Chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng Nông nghiệp (tháng 111 10/2012) 23/11/2012 18 Chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng Nông nghiệp (tháng 111 11/2012) 30/12/2012 20 Chi tiền mặt trả lãi vay Ngân 11 hàng Nông nghiệp (tháng 111 12/2012) 31/12/2012 PKT 3.229.167 2.913.000 3.229.167 9.371.334 Cuối tháng K/C 635 sang TK 911 Cộng số phát sinh 9.371.334 9.371.334 (Nguồn: Bộ phận kế toán Hợp tác xã GTVT Long Xuyên.) SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên 4.4.5 Kế tốn chi phí quản lý hợp tác xã Chi phí quản lý hợp tác xã tồn chi phí có liên quan chung đến hoạt động quản lý điều hành Hợp tác xã như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao tài sản cố định… Tháng 10/2012 Ngày 8/10/2012 trích nộp kinh phí cơng đồn Bút tốn hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 3382 6.593.000 6.593.000 Căn phiếu chi số 04 ngày 10/10/2012 chi mua bánh Trung Thu cho thiếu nhi, CBNV HTX năm 2012, số hóa đơn 0072752 ký hiệu 16AA/12P, số tiền 4.935.000 đồng Bút toán: Nợ TK 642 Có TK 111 4.935.000 4.935.000 Căn phiếu chi số 07 ngày 18/10/2012 chi trả tiền điện văn phịng tháng 10/2012 hóa đơn số 0641406 ký hiệu MA/12T, số tiền chưa thuế 894.600 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 894.600 Nợ TK 133 89.460 Có TK 111 984.060 Ngày 19/10/2012 chi trả tiền điện thoại văn phịng tháng 10/2012 theo hóa đơn số 0760289 ký hiệu AA/12P, số tiền chưa thuế 737.404 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 737.404 Nợ TK 133 73740 Có TK 111 811.144 Căn PC số 10 ngày 27/10/2012 chi mua thức ăn uống cho cơng nhân, số tiền 2.658.000 đồng Bút tốn hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 111 2.658.800 2.658.800 Căn PC số 13 ngày 29/10/2012 chi trả tiền thuê mặt tháng 10/2012 số hóa đơn 0002896 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế: 1.818.182 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 1.818.182 Nợ TK 133 181.818 Có TK 111 2.000.000 Ngày 31/10/2012 chi trả tiền photo, văn phịng phẩm, báo…tháng 10/2012, hóa đơn số 0055999 ký hiệu 16AA/12P, PC số 15, số tiền chưa thuế 2.581.364 đồng, tiền thuế 31.636 đồng Bút toán: SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Nợ TK 642 2.581.364 Nợ TK 133 31.636 Có TK 111 2.613.000 Ngày 31/10/2012 chi trả lương tháng 10/2012 cho CB NV HTX theo phiếu chi số 17, số tiền 41.325.342 đồng Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 41.325.342 Có TK 111 41.325.342 Tháng 11/2012 Ngày 02/11/2012 chi nộp tiền tiền bảo hiểm xã hội năm 2012 t theo giấy nộp tiền số 0122789 số tiền 10.000.000đ, bút tốn hoạch tốn: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 3383 10.000.000 Căn phiếu chi số 21 ngày 06/11/2012 chi mua thức ăn uống cho công nhân, số tiền 2.490.000 đồng Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 2.490.800 Có TK 111 2.490.800 Ngày 16/11/2012 chi trả tiền điện thoại văn phịng tháng 11/2012 theo hóa đơn số 0760359 ký hiệu AA/12P, PC số 24, số tiền chưa thuế 693.835 đồng, thuế GTGT 66.329 đồng Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 693.835 Nợ TK 133 66.329 Có TK 111 760.164 Căn phiếu chi số 25 ngày 20/11/2012 chi trả tiền điện văn phịng tháng 11/2012 hóa đơn số 0477461 ký hiệu MA/12T số tiền 958.500 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 958.500 Nợ TK 133 95.850 Có TK 111 1.054.350 Ngày 30/11/2012 chi trả tiền photo, văn phịng phẩm, báo…tháng 11/2012 hóa đơn số 0060019 ký hiệu 16AA/12P, PC số 26, số tiền 3.429.000 đồng, thuế GTGT 68.580 đồng Bút toán: Nợ TK 642 3.429.000 Nợ TK 133 68.580 Có TK 111 3.497.580 Ngày 30/11/2012 chi trả lương tháng 11/2012 cho CB NV HTX phiếu chi số 27, số tiền 48.121.342 đồng Bút tốn hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 111 SVTH: Nguyễn Văn Quyền 48.121.342 48.121.342 Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Căn phiếu chi số 28 ngày 30/11/2012 chi trả tiền thuê mặt tháng 11/2012 số hóa đơn 0003709 ký hiệu AA/11P số tiền chưa thuế 1.818.182 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 1.818.182 Nợ TK 133 181.818 Có TK 111 2.000.000 Tháng 12/2012 Ngày 13/12/2012 chi trả tiền điện thoại văn phịng tháng 12/2012 PC số 35, hóa đơn số 104737 ký hiệu AA/12P, số tiền chưa thuế 660.356 đồng, thuế VAT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 660.356 Nợ TK 133 66.036 Có TK 111 726.392 Căn phiếu chi số 36 ngày 14/12/2012 chi mua thức ăn uống cho công nhân, số tiền 896.000 đồng Bút tốn hạch tốn: Nợ TK 642 Có TK 111 896.000 896.000 Căn phiếu chi số 37 ngày 16/12/2012 chi trả tiền điện văn phịng tháng 12/2012 hóa đơn số 0652301 ký hiệu MA/12T số tiền 751.464 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 751.464 Nợ TK 133 75.146 Có TK 111 826.610 Ngày 18/12/2012 chi trả tiền nước sinh hoạt phiếu chi số 38 hóa đơn số 2798747 ký hiệu BA/12P, số tiền chưa thuế: 724.000 đồng, thuế GTGT 36.200 đồng Bút toán hạch tốn: Nợ TK 642 724.000 Nợ TK 133 36.200 Có TK 111 760.200 Căn phiếu chi ngày 31/12/2012 chi trả tiền thuê mặt tháng 12/2012, hóa đơn số 0004329 ký hiệu AA/11P, số tiền chưa thuế: 1.818.182 đồng, thuế GTGT 10% Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 1.818.182 Nợ TK 133 181.818 Có TK 111 2.000.000 Ngày 31/12/2012 chi trả tiền photo, văn phòng phẩm, báo…tháng 12/2012, hóa đơn số 00082292 ký hiệu 16AA/12P, số tiền chưa thuế: 3.747.370 đồng, tiền thuế VAT: 74.947 đồng Bút toán: SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Nợ TK 642 3.747.370 Nợ TK 133 74.947 Có TK 111 3.822.317 Ngày 31/12/2012 chi trả lương tháng 12/2012 cho CB NV HTX, phiếu chi số 40, số tiền 47.328.565 đồng Bút toán hạch toán: Nợ TK 642 Có TK 111 47.328.565 47.328.565 Cuối q K/C tồn chi phí 642 sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 642 SVTH: Nguyễn Văn Quyền 175.981.288 175.981.288 Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Bảng 4.5: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý IV Năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0072752 10/10/2012 Chi mua bánh Trung thu cho thiếu nhi, CBNV HTX 111 4.935.000 0724859 18/10/2012 Chi trả tiền điện văn phòng tháng 10/2012 111 894.600 …… ………… ………………… … ……… 0060019 30/11/2012 Chi trả tiền photo, văn phòng phẩm, báo…tháng 11/2012 111 3.429.000 0002901 30/11/2012 Chi trả tiền thuê mặt tháng 11/2012 111 1.818.182 …… ……… …………………… … ……… 00082292 31/12/2012 Chi trả tiền photo, văn phòng phẩm, báo…tháng 12/2012 111 3.747.370 ……… ………………… … …… …… ………………… … …… PKT 31/12/2012 K/C 642 sang 911 Cộng số phát sinh 911 175.981.288 175.981.288 175.981.288 (Nguồn: Bộ phận kế toán HTX GTVT Long Xuyên.) SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Mục đích cuối tất hợp tác xã đạt lợi nhuận cao Nên việc xác định kết kinh doanh vơ quan trọng cho biết mức lợi nhuận đạt có với lợi nhuận mong muốn nhà quản lý hay khơng Từ hợp tác xã đưa chiến lược kinh doanh phù hợp Hợp tác xã sử dụng tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Vào cuối kỳ, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh kỳ, không phát sai lệch kế toán tiến hành kết chuyển tất doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 Bút tốn kết chuyển: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 1.275.482.727 Nợ TK 711 1.509.216 Có TK 911 1.276.991.943 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 632 1.147.067.673 961.715.051 Có TK 635 9.371.334 Có TK 642 175.981.288 - Lợi nhuận trước thuế quý IV năm 2012 HTX: 1.276.991.943 – 1.147.067.673 = 129.924.270 đồng - Chi phí thuế TNDN phải nộp: 129.924.270 x 25% = 32.481.068 đồng Nợ TK 8211: Có TK 3334 32.481.068 32.481.068 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911 Có TK 8211 32.481.068 32.481.068 - Lợi nhuận sau thuế: 129.924.270 – 32.481.068 = 97.443.202 đồng Nợ TK 911 97.443.202 Có TK 421 97.443.202 SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên Bảng 4.6: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI TK 911– Xác Định Kết Quả HĐKD Quý IV năm 2012 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12/2012 PKT K/C giá vốn hàng bán 632 961.715.051 31/12/2012 PKT K/C CP quản lý HTX 642 175.981.288 31/12/2012 PKT K/C CP tài 635 9.371.334 31.12/2012 PKT K/C CP thuế TNDN 8211 32.481.068 31/12/2012 PKT K/C doanh thu công trình 511 1.275.482.727 31/12/2012 PKT K/C doanh thu tài 711 1.509.216 31/12/2012 PKT Xác định lãi sau thuế 421 Cộng : 97.443.202 1.276.991.943 1.276.991.943 (Nguồn: Bộ phận kế toán Hợp tác xã GTVT Long Xuyên.) SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN  5.1 Nhận xét - Về phương diện kế toán, hợp tác xã áp dụng qui định chế độ kế toán dành cho hợp tác xã trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ phát sinh kế tốn có vào sổ chi tiết cho tài khoản,… Điều làm cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi khoản chi phí phát sinh, doanh thu kết sản xuất kinh doanh hợp tác xã dễ dàng, nhanh chóng Tuy nhiên q trình lập bút tốn định khoản nghiệp vụ phát sinh tiền lãi từ tiền gửi Ngân Hàng kế tốn ghi nhận nhầm đưa vào TK 711 thay đưa vàoTK 515 - Do ảnh hưởng chung thị trường bị lạm phát hợp tác xã cố gắng hoàn thành tiêu, kế hoạch đề ra, doanh thu lợi nhuận không cao năm trước (193.765.202vnđ so với 304.549.243vnđ) - Kế toán nắm danh sách nợ tổ báo đối chiếu kiểm tra thực tế Hàng tuần có yêu cầu tổ báo cáo số nợ thu tồn để đối chiếu kiểm tra - Hợp tác xã cần khắc phục tình trạng tạm ứng tiền trước từ thủ quỹ thành viên để chi cho hoạt động hợp tác xã không làm đề nghị toán để kế toán phiếu chi kịp thời - Một số chứng từ phiếu chi kế tốn qn khơng đánh số thứ tự 5.2 Kiến nghị - Bộ phận kế toán cần điều chỉnh bút toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, đánh số thứ tự phiếu chi đầy đủ để tiện theo dõi, đối chiếu… - Cần tăng thêm số lượng giá trị cơng trình xây dựng - Nếu nguồn vốn HTX nhàn rỗi cho vay tín dụng nội bộ, gửi tiết kiệm có kỳ hạn….đầu tư thêm loại hình kinh doanh, dịch vụ khác - Cần tăng nguồn vốn kinh doanh để mở rộng phát triển thêm dịch vụ hợp tác xã - Cần tiết kiệm chi phí để tăng doanh thu từ tạo lợi nhuận cao cho hợp tác xã 5.3 Kết luận - Trong môi trường cạnh tranh để tồn phát triển hợp tác xã phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận, để có lợi nhuận phải bảo đảm nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ - Nhìn chung hoạt động kinh doanh hợp tác xã tương đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận Để đạt kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ, cơng tác hạch tốn kế toán cung cấp cho ban chủ nhiệm thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế tài hợp tác xã Trong cơng tác kế tốn tài chính, việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh hợp tác xã Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, nhà quản lý tiến hành so sánh, phân tích để tìm mặt tích cực mặt hạn chế Từ giúp cho ban chủ nhiệm đề phương án giải pháp nâng cao hiệu sản xuất SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên kinh doanh hợp tác xã Chính vậy, cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng tồn phát triển hợp tác xã điều kiện kinh tế thị trường Đồng thời qua nghiên cứu chuyên đề hồn thành nội dung đặt ra: - Trình bày vấn đề kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đây sở phục vụ cho phân tích, đánh giá chương - Đi sâu vào giới thiệu hợp tác xã như: trình hình thành phát triển, cấu tổ chức hợp tác xã,… - Đưa số ý kiến nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hợp tác xã Qua trình tìm hiểu hoạt động kế tốn xác định kết kinh doanh HTX giao thông vân tải Long Xuyên bổ sung cho em kiến thức thực tế tình hình kinh doanh, quy trình hạch tốn xác định doanh thu chi phí hợp tác xã Đồng thời có hội tiếp cận nắm rõ chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán xác định kết kinh doanh Thời gian thực tập hợp tác xã giúp em thấy nhiều khác biệt thực tế lý thuyết học, cách hệ thống liên kết kiến thức học vận dụng vào thực tiễn Từ đó, có nhìn bao qt, hồn thiện kế toán xác định kết kinh doanh đơn vị sản xuất SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Kinh tế - Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 2002 Kế tốn tài TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất tài Khoa Kinh tế - Đại học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh 2006 Kế Tốn tài NXB Thống Kê Các tốt nghiệp Iternet, ý kiến GVHD Bộ Tài Chính 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất tài SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Phiếu thu cầu công trình Đầu Lộ Phụ lục 1.2: Hóa đơn GTGT cơng trình cầu Đầu Lộ Phụ lục 2.1: Phiếu chi tiền điện Phụ lục 2.2: Hóa đơn GTGT tiền điện Phụ lục 3.1: Phiếu chi trã lãi vay Ngân Hàng Phụ lục 3.2: Giấy báo Ngân Hàng Phụ lục 4.1: Phiếu chi tiền thuê mặt Phụ lục 4.2: Hóa đơn GTGT tiền thuê mặt Phụ lục 5.1: Phiếu chi mua thép TCCT Phụ lục 5.2: Hóa đơn GTGT Phụ lục 6: Tờ khai thuế TNDN Phụ lục 7: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục 8: Bảng cân đối kế toán SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 45 ... 42 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên kinh doanh hợp tác xã Chính vậy, cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng tồn phát triển hợp tác xã. .. (Nguồn: Bộ phận kế toán HTX GTVT Long Xuyên. ) SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Mục đích... việc kinh doanh tăng trưởng lợi nhuận sau SVTH: Nguyễn Văn Quyền Trang 24 Kế toán xác định kết kinh doanh HTX Giao Thông Vận Tải Long Xuyên CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC