Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty phần gentraco CN chế biến kinh doanh gạo số 1

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO – CN CHẾ BIẾN KINH DOANH GẠO SỐ NGUYỄN THỊ LỆ THU AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO – CN CHẾ BIẾN KINH DOANH GẠO SỐ SVTT: NGUYỄN THỊ LỆ THU MSSV: DKT 117177 GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THUỶ AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Gentraco – CN chế biến xuất gạo số 1”, sinh viên Nguyễn Thị Lệ Thu thực dƣới hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng khoa học Đào tạo trƣờng Đại học An Giang thông qua ngày… Thƣ ký (Ký ghi rõ họ tên) Phản biện Phản biện (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký ghi rõ họ tên) i LỜI CẢM ƠN Trên thực tế thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp ngƣời khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đƣờng Đại học đến nay, nhận đƣợc nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy, cô đến gia đình, bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, xin gửi đến quý thầy cô Khoa Kinh tế - trƣờng Đại học An Giang với tri thức tâm huyết truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn Cô Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tâm hƣớng dẫn cho qua buổi học nhƣ suốt q trình thực tập Nếu khơng có lời hƣớng dẫn, dạy bảo tơi nghĩ chun đề khó hồn thành đƣợc Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn cô Tôi xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị nhân viên Công ty Cổ phần Gentraco – CN Chế biến gạo Xuất số tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp xúc với Công ty suốt thời gian thực tập Cuối cùng, xin gửi lời chúc đến giảng viên hƣớng dẫn, quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học An Giang Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Gentraco – CN Chế biến gạo Xuất số thật nhiều sức khỏe, thành công gặp nhiều may mắn An giang, ngày 30 tháng năm 2015 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Lệ Thu ii TĨM TẮT Đề tài nghiên cứu “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Gentraco – CN Chế biến gạo Xuất số 1” đƣợc thiết kế với bố cục 05 chƣơng: Chƣơng Mở đầu Chƣơng giúp cho ngƣời đọc nắm đƣợc nội dung đề tài Đó lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu, cuối ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng Cơ sở lý luận Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung chƣơng trình bày số khái niệm, cách phân loại xác định kết kinh doanh, khoản mục doanh thu, chi phí với sơ đồ hạch tốn loại doanh thu, chi phí Cuối xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Gentraco – CN Chế biến gạo Xuất số Thông qua chƣơng ngƣời đọc biết đƣợc sơ lƣợc cấu tổ chức, máy quản lý nhƣ nhiệm vụ, chức phịng ban cơng ty, quy trình hạch tốn kế tốn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm vừa qua Chƣơng Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Gentraco – CN Chế biến gạo Xuất số Trọng tâm đề tài tập trung vào chƣơng này, nội dung sâu vào đặc điểm kinh doanh, đặc điểm công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng Nhận xét, kiến nghị, kết luận Đây chƣơng cuối đề tài, đúc kết từ chƣơng 03 04 để rút ƣu nhƣợc điểm Cơng ty, từ đƣa số giải pháp, kiến nghị để Công ty tham khảo với mong muốn giúp Cơng ty hồn thiện iii LỜI CAM KẾT -&Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu công trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng An Giang, ngày 30 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Lệ Thu iv MỤC LỤC CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii LỜI CAM KẾT iv DANH MỤC BIỂU BẢNG viiiii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI ĐỀ TÀI 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.3 Kế tốn doanh thu tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 11 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ 12 2.3.1 Giá vốn hàng bán 12 2.3.2 Chi phí bán hàng 14 2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 2.3.3 Chi phí tài 18 2.3.4 Chi phí khác 19 2.3.5 Chi phí thuế TNDN 21 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 22 2.4.1 Khái niệm nguyên tắc 22 2.4.2 Chứng từ kế toán 23 v 2.4.3 Tài khoản sử dụng 23 2.4.4 Sơ đồ tổng hợp 24 Chƣơng GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO – CN CHẾ BIẾN KINH DOANH GẠO XK SỐ 25 3.1 CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO 25 3.1.1 Quá trình hình thành Cơng ty Cổ phần Gentraco 25 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 25 3.1.3 Tổ chức máy quản lý 26 3.2.3 Chức , nhiệm vụ phận: 27 3.2 CHI NHÁNH CHẾ BIẾN KINH DOANH GẠO XUẤT KHẨU SỐ 29 3.2.1 Tổng quan Chi nhánh Chế biến Kinh doanh Gạo Xuất số 29 3.2.2 Ngành nghề kinh doanh: 29 3.2.3 Tổ chức công tác quản lý: 29 3.2.4 Hình thức kế tốn: 32 3.2.5 Chính sách kế tốn: 35 3.3 TÌNH HÌNH HOAT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH 36 3.3.2 Những thuận lợi khó khăn nay: 37 Chƣơng KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CHẾ BIẾN GẠO XUẤT KHẨU SỐ 39 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 39 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 4.1.2 Kế toán doanh thu nội 42 4.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 4.1.5 Kế toán thu nhập khác 48 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 49 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 49 4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 51 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 54 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 57 4.2.5 Kế tốn chi phí khác 59 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 60 4.3.1 Nội dung : 60 Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 63 vi 5.1 NHẬN XÉT 63 5.2 KIẾN NGHỊ 63 5.3 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO xi DANH MỤC PHỤ LỤC xii vii DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Gentracon – CN Chế biến gạo XK số năm 2013 năm 2014 36 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 511 40 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 521 42 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 711 44 Bảng 5: Sổ chi tiết tài khoản 632 46 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản 6412 48 Bảng 7: Sổ chi tiết tài khoản 6417 49 Bảng 8: Sổ chi tiết tài khoản 6428 51 Bảng 9: Sổ chi tiết tài khoản 6428 52 Bảng 10: Sổ chi tiết tài khoản 635 54 Bảng 11: Sổ chi tiết tài khoản 911 56 Bảng 12: Bảng kết hoạt động kinh doanh 57 viii 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng: Chi nhánh sử dụng tài khoản 641 để hạch tốn chi phí bán hàng, mở sáu tài khoản cấp hai chi tiết cho loại chi phí có liên quan: + Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên + Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6418: Chi phí tiền khác 4.2.2.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngồi, bảng lƣơng chứng từ có liên quan 4.2.2.4 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hằng ngày vào chứng từ có liên quan kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Ngày 30/11/2014 Nguyễn Văn Ni toán 660.000 đồng tiền mua thuốc phun vệ sinh kho PX Nợ TK 6417 Có TK 111 660.000 đồng 660.000 đồng Ngày 30/11/2014 phân bổ chi phí vật liệu bao bì tháng 11 phân xƣởng 6, số tiền 5.775.520 đồng Nợ TK 6412 Có TK 142 5.775.520 đồng 5.775.520 đồng Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ K/c tồn chi phí tài khoản 6412 6417 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 6.435.520 đồng Có TK 6412 5.775.520 đồng Có TK 6417 660.000 đồng 52 Bảng 6: Sổ chi tiết tài khoản 6412 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 6412 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số Chi phí vật liệu bao bì Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT DIỄN GIẢI TKĐƢ SỐ TIỀN NỢ NGÀYCT CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ GS1003XKG.0 017 30/11/2014 Phân bổ 142 tháng 11-PX6 142 GS1003XKG.0 059 30/11/2014 Kết chuyển 6412 sang 911 911 5.775.520 5.775.520 Tổng theo tài khoản 6412 TỔNG SỐ PHÁT SINH 5.775.520 5.775.520 5.775.520 5.775.520 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày Ngƣời lập Tháng Năm Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 53 Bảng 7: Sổ chi tiết tài khoản 6417 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 6417 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số 1.Chi phí dịch vụ mua ngồi Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT DIỄN GIẢI TKĐƢ SỐ TIỀN NỢ NGÀYCT CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ PC1111003XKG 0333 30/11/2014 Nguyễn Văn Ni - tốn tiền mua thuốc phun vệ sinh kho PX6 111 GS1003XKG.00 59 30/11/2014 Kết chuyển 6417 sang 911 911 660.000 660.000 Tổng theo tài khoản 6417 660.000 660.000 TỔNG SỐ PHÁT SINH 660.000 660.000 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày Ngƣời lập Tháng Năm Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.3.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới tồn hoạt động quản lý điều hành chung Chi nhánh nhƣ: chi phí mua đồ dùng văn phịng, tiền điện, tiền ăn phận quản lý, tiền lƣơng nhân viên,… 4.2.3.2 Tài khoản sử dụng Chi nhánh sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí QLDN, mở sáu tài khoản cấp hai chi tiết cho loại chi phí có liên quan: + Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6425: Thuế, phí lệ phí + Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi 54 + Tài khoản 6428: Chi phí tiền khác 4.2.3.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng lƣơng chứng từ liên quan 4.2.3.4 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 12/11/2014 Nguyễn Thị Hồng Nhung tốn 1.325.464 đồng, tiền chi phí tiếp khách PX3 Nợ TK 6428 Có TK 111 1.325.464 đồng 1.325.464 đồng Ngày 27/11/2014 Lê Văn Khanh tốn tiền cơng tác phí 07 chuyến từ Thạnh An đến Thốt Nốt PX9, số tiền 355.950 đồng Nợ TK 6428 Có TK 111 355.950 đồng 355.950 đồng Ngày 30/11/2014 phân bổ vào chi phí đồ dùng văn phịng tháng 11 PX3, PX6, PX9 với số tiền lần lƣợt 1.013.750 đồng, 573.150 đồng, 173.750 đồng Nợ TK 6423 (PX3) 1.013.750 đồng Nợ TK 6423 (PX6) 573.150 đồng Nợ TK 6423 (PX9) 173.750 đồng Có TK 142 1.760.650 đồng Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ K/c tồn chi phí TK 6423, TK 6428 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 3.442.064 đồng Có TK 6423 (PX3) 1.013.750 đồng Có TK 6423 (PX6) 573.150 đồng Có TK 6423 (PX9) 173.750 đồng Có TK 6428 1.681.414 đồng 55 Bảng 8: Sổ chi tiết tài khoản 6423 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 6423 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số Chi phí đồ dùng văn phòng Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT NGÀYCT DIỄN GIẢI TKĐƢ SỐ TIỀN NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ GS1003XKG 0016 30/11/2014 Phân bổ chi phí 142 tháng 11-PX3 142 GS1003XKG 0060 30/11/2014 Kết chuyển 6423 sang 911 1.013.750 911 Tổng theo tài khoản 6423 1.013.750 1.013.750 GS1003XKG 0018 30/11/2014 Phân bổ chi phí 142 tháng 11-PX9 142 GS1003XKG 0060 30/11/2014 Kết chuyển 6423 sang 911 173.750 911 Tổng theo tài khoản 6423 173.750 173.750 GS1003XKG 0019 30/11/2014 Phân bổ chi phí 142 tháng 11-PX6 1421 GS1003XKG 0060 30/11/2014 Kết chuyển 6423 sang 911 1.013.750 173.750 573.150 911 573.150 Tổng theo tài khoản 6423 573.150 573.150 TỔNG SỐ PHÁT SINH 1.760.650 1.760.650 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày Ngƣời lập Tháng Năm Kế toán trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 56 Bảng 9: Sổ chi tiết tài khoản 6428 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 6428 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số Chi phí tiền khác Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT NGÀYCT DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TKĐƢ NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ PC1111003X KG.0313 27/11/2014 GS1003XKG 30/11/2014 0061 Lê Văn Khanh - tốn tiền cơng tác phí 07 chuyến Thạnh An => Thốt Nốt PX9 111 Kết chuyển 6428 sang 911 911 355.950 355.950 Tổng theo tài khoản 6428 PC1003 355.950 12/11/2014 GS1003XKG 30/11/2014 0062 Nguyễn Thị Hồng Nhung - toán tiền chi phí tiếp khách PX3 111 Kết chuyển 6428 sang 911 911 355.950 1.325.464 1.325.464 Tổng theo tài khoản 6428 1.325.464 1.325.464 TỔNG SỐ PHÁT SINH 1.681.414 1.681.414 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày Ngƣời lập Tháng Năm Kế toán trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 4.2.4.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay, chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,… Cũng nhƣ doanh nghiệp khác, Chi nhánh hoạt động năm có lãi nhƣng cần lƣợng vốn để tiếp tục đầu tƣ, đổi trang thiết bị máy móc Ngồi nguồn vốn hỗ trợ từ ngân sách, Chi nhánh cần phải bổ sung thêm lƣợng vốn khác để gia tăng quy mô, phục vụ cho sản xuất Vì vậy, Chi nhánh vay vốn ngân hàng để mở 57 rộng sản xuất, chi phí hoạt động tài phát sinh chủ yếu Chi nhánh chi phí lãi vay 4.2.4.2 Tài khoản sử dụng : Chi nhánh sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn chi phí tài 4.2.4.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, giấy báo nợ chứng từ liên quan 4.2.4.4 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 30/11/2014 nhận kết chuyển bảng kê tính lãi tháng 11/2014 từ VPCTY, số tiền: 855.579.336 đồng Nợ TK 635 Có TK 1368 855.579.336 đồng 855.579.336 đồng Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Có TK 635 855.579.336 đồng 855.579.336 đồng 58 Bảng 10: Sổ chi tiết tài khoản 635 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 635 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số 1.Chi phí dịch vụ mua Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT DIỄN GIẢI NGÀYCT SỐ TIỀN TKĐ Ƣ NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ GS1368100 3XKG.0085 30/11/2014 Nhận k/c bảng kê tính lãi tháng 11/ 2014 từ VPCT-ST: 855.579.336 đồng 136 GS1003XK G.0058 30/11/2014 Kết chuyển 635 sang 911 911 855.579.336 855.579.336 Tổng theo tài khoản 635 855.579.336 855.579.336 TỔNG SỐ PHÁT SINH 855.579.336 855.579.336 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngày Ngƣời lập Tháng Năm Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.5 Kế tốn chi phí khác 4.2.5.1 Nội dung Chi phí khác Chi nhánh khoản chi phí khơng xảy thƣờng xun bao gồm giá trị lại TSCĐ lý khoản chi việc lý TSCĐ nhƣ: chi tiền sửa chữa TSCĐ, chi tiền vận chuyển, … 4.2.5.2 Tài khoản sử dụng Chi nhánh sử dụng tài khoản 811 để hạch tốn chi phí khác 4.2.5.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi chứng từ liên quan 4.2.5.4 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tháng 11/2014 Chi nhánh khơng phát sinh chi phí khác 4.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Chi Nhánh không trực tiếp nộp thuế TNDN Phần thuế Công ty Gentraco nộp cho nhà nƣớc, nên Chi Nhánh khơng hạch tốn 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Nội dung Vào cuối tháng, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán cần thao tác máy tính, máy tính tự tính tốn kết chuyển Bút toán kết chuyển nhƣ sau: Kết chuyển tất khoản doanh thu phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 511 5.485.943.000 đồng Nợ TK 512 29.065.148.500 đồng Nợ TK 515 12.250.000 đồng Nợ TK 711 7.500.000 đồng Có TK 911 34.570.841.500 đồng Kết chuyển trị giá vốn hàng bán tất khoản chi phí phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 34.048.892.728 đồng 33.183.435.808 đồng Có TK 632 Có TK 6412 5.775.520 đồng Có TK 6417 660.000 đồng Có TK 6423 (PX3) 1.013.750 đồng Có TK 6423 (PX6) 573.150 đồng Có TK 6423 (PX9) 173.750 đồng Có TK 6428 1.681.414 đồng Có TK 635 855.579.336 đồng Kết chuyển lời kỳ Vp công ty Nợ TK 911 Có 421 521.948.772 đồng 521.948.772 đồng 60 Bảng 11: Sổ chi tiết tài khoản 911 CÔNG TY CPGENTRACO CN.CB - KD Gạo XK Số SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 911 Tên TK: Chi nhánh KDCBGXK số Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/11/2014 Đến Ngày: 30/11/2014 CHỨNG TỪ SỐ CT NGÀYCT GS1003XK G.0057 GS1003XK G.0058 GS1003XK G.0059 GS1003XK G.0059 GS1003XK G.0060 GS1003XK G.0060 GS1003XK G.0060 GS1003XK G.0061 GS1003XK G.0062 GS1003XK G.0064 GS1003XK G.0065 GS1003XK G.0066 GS1003XK G.0067 GS1003XK G.0068 DIỄN GIẢI TKĐ Ƣ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 30/11/2014 Kết chuyển 632 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 635 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 641 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 641 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 6422 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 6422 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 6422 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 6422 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 6422 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 511 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 512 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 515 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 711 sang 911 30/11/2014 Kết chuyển 421 sang 911 Tổng theo tài khoản 911 TỔNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƢ CUỐI KỲ SỐ TIỀN NỢ CÓ 632 33.183.435.808 635 855.579.336 6412 5.775.520 6417 660.000 6423 1.013.750 6423 173.750 6423 573.150 6428 355.950 6428 1.325.464 511 5.485.943.000 512 29.065.148.500 515 12.250.000 711 7.500.000 421 521.948.772 34.570.841.500 34.570.841.500 Ngày Ngƣời lập 34.570.841.500 34.570.841.500 Tháng Năm Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng kế tốn) 61 Bảng 12: Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN CÔNG TY CP GENTRACO CN CB – KD Gạo XK Số Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, bổ sung theo Thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng Bộ Tài Chính KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 34.551.771.500 Các khoản giảm trừ 03 680.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 34.551.091.500 Giá vốn bán hàng 11 33.183.435.808 Lợi nhuận gộp bán hàng cung ấp dịch vụ (20=10-11) 20 1.367.655.620 Doanh thu hoạt động tài 21 12.250.000 Chi phí tài 22 855.579.336 Trong đó: chi phí lãi vay 23 855.579.336 Chi phí bán hàng 24 6.435.520 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.442.064 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30= 20+(21-22) -(24+25)] 30 514.448.772 11.Thu nhập khác 31 7.500.000 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 7.500.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 521.948.772 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 60 Kế toán trƣởng 521.948.772 Lập, ngày Ngƣời lập Thuyết minh tháng năm Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) 62 Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua q trình thực tập Cơng ty Cổ phần GENTRACO sinh viên lần đầu đƣợc làm quen với thực tế với tìm hiểu nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm nhiên xin mạnh dạn đƣa số đánh giá ƣu điểm nhƣ tồn cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Tình hình hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh tháng 11/2014 đạt kết khả quan Chi nhánh hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán mạnh cần phát huy Chi nhánh thƣờng xuyên quan tâm đặc biệt đến chất lƣợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức thấp khoản giảm trừ doanh thu, để góp phần cho gia tăng lợi nhuận đồng thời tăng uy tín nhƣ sức cạnh tranh Chi nhánh Tổ chức máy quản lý: Chi nhánh có tổ chức máy quản lý đƣợc phân công, nhiệm vụ rõ ràng phịng ban Bên cạnh phịng ban ln có phối hợp chặt chẽ để hỗ trợ lẫn nhau, đƣa định đắn hoạt động sản suất kinh doanh nhằm đạt hiệu cao Ban lãnh đạo công ty thƣờng xuyên quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, cơng nhân viên, nâng cao chun mơn, trình độ tay nghề Chi nhánh đề tiêu, sách khen thƣởng cho phận nhằm thúc đẩy tinh thần thi đua, hăng hái làm việc nhân viên giúp cho việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, nhân viên ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Tổ chức cơng tác kế tốn: Tất số liệu, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kỳ đƣợc tập hợp phịng kế tốn nên số liệu Cơng ty ln đƣợc kiểm sốt chặt chẽ, kịp thời, đảm bảo thơng tin kế tốn cho ban lãnh đạo Các chứng từ lƣu trữ có hệ thống giúp kiểm tra đối chiếu đƣợc dễ dàng, thuận lợi Cuối tháng kế toán thực thao tác khoá sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu sổ sách đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Về cấu tổ chức phịng kế tốn đƣợc phân cơng phần hành kế tốn, cơng việc đƣợc giải nhanh gọn, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối tƣợng chịu chi phí, số liệu xác giúp ban lãnh đạo cơng ty định hƣớng chiến lƣợc sản xuất kinh doanh tốt quản lý chi phí điều hành sản xuất kinh doanh tốt quản lý chi phí điều hành sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Kế tốn viên đƣợc tập huấn thơng tƣ trình cải tiến hệ thống tài khoản kế tốn ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn giúp cơng tác kế tốn hạch toán quy định luật kế toán hành 5.2 KIẾN NGHỊ Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày cang gay gắt khốc liệt nhƣ nay, làm để giữ vững thị phần thị trƣờng, phát huy lợi cạnh tranh có 63 thể thoả mãn nhu cầu khách hàng Chính điều khiến cho Chi nhánh khơng ngừng nổ lực phấn đấu để mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ Để đạt đƣợc điều đó, Chi nhánh nên thúc đẩy nhanh tiến độ sản xuất, tăng sản lƣợng sản phẩm Bên cạnh việc tăng sản lƣợng sản phẩm cần phải quan tâm đến đảm bảo chất lƣợng sản phẩm quy định Để đảm bảo chất lƣợng sản phẩm Chi nhánh cần phải kiểm tra, theo dõi nguồn nguyên liệu đầu vào thành phẩm Việc tăng số lƣợng chất lƣợng chƣa đủ Chi nhánh cần đẩy mạnh khâu tiêu thụ sản phẩm khâu tiêu thụ sản phẩm khâu cuối trình sản xuất, chế biến sản phẩm khâu quan trọng Vì tiêu thụ đƣợc sản phẩm Chi nhánh có doanh thu lợi nhuận Cơng ty cần có biện pháp phân cơng phân nhiệm phần hành kế tốn nhằm tối ƣu hố máy kế tốn Theo đó, tổ chức máy kế toán cần tƣơng ứng với quy mơ khối lƣợng cơng việc kế tốn cần thực nhƣ số lƣợng chất lƣợng đội ngũ nhân viên 5.3 KẾT LUẬN Trong chế thị trƣờng nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững đƣợc thƣơng trƣờng địi hỏi doanh nghiệp phải biết sử dụng đắn hiệu qủa yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lƣợng đầu Tuy nhiên để đạt đƣợc điều này, thông tin kinh tế giữ vai trị đặc biệt quan trọng Nó gắn liền với cơng tác hạch tốn, đặc biệt cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Đây mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý, chủ đầu tƣ nhằm tạo hiệu trình sử dụng vốn, đảm bảo cho qúa trình kinh doanh đạt đƣợc lợi nhuận cao Trong thời gian thực tập Công ty CP GENTRACO có điều kiện tìm hiểu sâu cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Đƣợc giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hƣớng dẫn cô……… anh chị nhân viên phịng Tài – Kế tốn Cơng ty tơi hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần GENTRACO” Kết hợp với kiến thức đƣợc học trƣờng, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, tơi mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ nhƣ kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết đề cập đến vấn đề khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo, ban lãnh đạo nhƣ tồn thể phịng Kế tốn Cơng ty để nhận thức em vấn đề đƣợc hoàn thiện 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác (Ban hành theo Quyết định số 149/2011/QĐ-BCT ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ tài chính) PSG TS Võ Văn Nhị Năm 2010 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Nxb Lao động Nguyễn Thị Hải Loan (2009) Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Nhà máy Xi măng Kiên Giang Trƣờng Đại học An Giang TS Đặng Thị Hòa – TS Phạm Đức Hiếu Năm 2010 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp.Nxb Giáo dục Việt Nam TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế toán tài Nxb Thống kê TS Trần Phƣớc Năm 2009 Kế tốn thương mại dịch vụ Nxb Tài viii DANH MỤC PHỤ LỤC  Hoá đơn GTGT số 0001047 ngày 13/11/2014, số tiền 241.795.333 đồng, nội dung “tấm gạo” Bán cho Công ty CP XNK & CB Nông sản Việt Nam Hoá đơn GTGT số 001046 ngày 02/11/2014, số tiền 41.826.400 đồng , nội dung “cám ƣớt” Bán cho DNTN Phú Trọng Phiếu xuất kho số 000905 ngày 12/11/2014, nội dung “gạo 15%”, số lƣợng 640.000kg Xuất theo HĐ cung ứng: 296/MB/2014 ngày 24/09/2014 ký TGLT miền Nam với Gentraco Giấy đề nghị toán ngày 12/11/2014, số tiền 1.325.464 đồng, nội dung “Nguyễn Thị Hồng Nhung tốn chi phí tiếp khách” Hoá đơn GTGT số 43533 ngày 12/11/2014, số tiền 1.325.464 đồng, nội dung “ăn uống” viii ... 1. 220.496. 411 674 .12 2.096 12 3,38 1. 172.0 21. 880 619 .072.669 (552.949. 211 ) (47 ,18 ) 10 Lợi nhuận từ (10 .077.503 .11 6) HĐKD 1. 076.623.4 31 11. 154 .12 6.547 11 0,68 18 .227.273 3.497.273 23,74 (17 .845.865) (10 0)... doanh nghiệp 11 .Thu nhập khác 14 .730.000 12 Chi phí khác 17 .845.865 13 Lợi nhuận khác (3 .11 5.865) 18 .227.273 21. 343 .13 8 684,98 14 Tổng LNKT TT (10 .080. 318 .9 81) 1. 094.850.704 11 .17 5 .16 9.685 11 0,86... 228.877. 712 .16 3 218 .15 3.833.050 (10 .723.879 .11 3) (4,69) Giá vốn bán hàng 228.523.572.877 207.588.260.759 (20.935. 312 .11 8) (9 ,16 ) Lợi nhuận gộp 46. 516 .278 % 354 .13 9.286 10 .565.572.2 91 10. 211 .433.005