Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần lương thực thái nguyên chi nhánh đồng tháp

K O K KẾ O THÁI Ế - QUẢ ỊK BÙ U Ị Ị DO KẾ QUẢ K U Ê DO Ồ Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp U Ê Ề Ố Ệ An Giang, tháng 07 năm 2013 AN GIANG K O K Ế - QUẢ U Ê ỊK Ề Ố KẾ O Ị DO Ệ KẾ QUẢ K U Ê DO Ồ huyên ngành: Kế toán doanh nghiệp SVTH : BÙ Ớ Ị THU : DT5KT1 MSSV : DKT093598 GVHD : THS KM U Ế An Giang, tháng 07 năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Sau gần năm ngồi học giảng đường trường Đại Học An Giang đem lại cho Tôi nhiều ý nghĩa, không kiến thức hay kinh nghiệm quý báu Thầy, Cô truyền đạt mà khoảng thời gian học trường để lại Tôi nhiều cung bậc cảm xúc khác nhau, cho dù cảm xúc ln in đậm tâm trí Tơi theo Tôi suốt thời gian sau Có kết ngày hơm nay, khơng có nỗ lực thân mà trước hết quan tâm, truyền đạt kiến thức quý Thầy, Cô Và qua Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến - Các quý Thầy, Cô trường ĐH An Giang, đặc biệt quý Thầy, Cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh dạy, truyền đạt cho Tôi kiến thức q báu giúp Tơi hiểu sâu chuyên ngành mà Tôi theo học vận dụng tốt vào công việc sau - Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới Cô giáo, Thạc sĩ Trần Kim Tuyến tận tình dẫn Tơi, giúp đỡ Tơi hồn thành đề tài - Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp, Tôi ban lãnh đạo chi nhánh công ty quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện thực tập với tận tình kinh nghiệm nhiều năm làm kế tốn Anh, Chị phịng kế tốn, hướng dẫn, dạy Tơi nhiều giúp Tơi tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo, Anh, Chị phịng kế tốn Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp nhiệt tình tạo điều kiện cho Tơi thực tập thu thập tài liệu để Tơi hồn thành báo cáo Một lần nữa, xin gửi đến quý Thầy Cô trường ĐH An Giang, Cô giáo hướng dẫn Trần Kim Tuyến, Anh Chị Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp lời cảm ơn chân thành nhất, lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc! TĨM TẮT  Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lý vốn, tài sản, điều hành hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin số liệu đáng tin cậy để nhà nước điều hành, quản lý kinh tế, kiểm tra kiểm soát hoạt động ngành, khu vực Với vai trị đó, kế tốn nhà quản lý quan tâm, việc xác định kết kinh doanh, giúp cho nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng cơng tác kế toán trở thành vấn đề cần thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp chọn đề tài “Kế tốn xác định kết kinh cơng ty CP lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp” với mục tiêu nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn chi nhánh, đánh giá trình xử lý, luân chuyển chứng từ, tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đề tài tập trung chủ yếu vào tìm hiểu số vấn đề như: Chương 1: Trình bày sở hình thành đề tài, mục tiêu, nội dung, phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý luận phục vụ cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu sơ lược Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành kế toán xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn đơn vị, đề tài đưa số nhận xét, kiến nghị giải pháp giúp chi nhánh công ty khắc phục điểm yếu, phát huy điểm mạnh, giúp chi nhánh công ty ngày phát triển, hoạt động có hiệu Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN ĐồngTháp MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài … 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN ÁC Đ NH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 ác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu hàng hóa dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.2.2 Giảm giá hàng bán 2.2.2.3 Hàng bán bị trả lại 2.2.2.4 Các khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 10 2.2.3.1 Khái niệm 10 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 10 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 10 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 11 T ui Thi Thu Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN ĐồngTháp 2.2.4 Kế toán chi ph bán hàng 11 2.2.4.1 Khái niệm 11 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 12 2.2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 12 2.2.5 Kế toán chi ph quản l doanh nghiệp 12 2.2.5.1 Khái niệm 12 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 13 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 13 2.2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 13 2.2.5.5 Sơ đồ hạch toán TK 641 TK 642 14 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động tài 14 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt đ ng tài ch nh 14 2.3.1.1 Khái niệm 14 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 14 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 14 2.3.1.4 Nguyên tắc hạch toán 15 2.3.1.5 Sơ đồ hạch toán 15 2.3.2 Kế toán chi ph hoạt đ ng tài ch nh 15 2.3.2.1 Khái niệm 15 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 15 2.3.2.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 16 2.4 Kế toán xác định kết hoạt động khác 16 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 16 2.4.1.1 Khái niệm 16 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 16 2.4.1.3 Sơ đồ hạch toán 17 2.4.2 Kế toán chi ph khác 17 2.4.2.1 Khái niệm 17 2.4.2.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 18 2.4.2.3 Sơ đồ hạch toán 18 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.5.1 Khái niệm 19 2.5.2 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 19 T ui Thi Thu Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN ĐồngTháp 2.5.3 Sơ đồ hạch toán 19 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 2.6.1 Khái niệm 20 2.6.2 Chứng từ sử dụng 20 2.6.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 21 2.6.4 Nguyên tắc hạch toán 21 2.6.5 Sơ đồ hạch toán 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THI U VỀ CN CT CP LT THÁI NGU N 23 3.1 Lịch s h nh thành phát tri n 23 3.2 Cơ c u t chức máy quản ý chi nhánh công ty 24 3.2.1 Sơ đồ t chức b máy quản l 24 3.2.2 Chức n ng nhiệm vụ ph ng ban 24 3.3 T chức cơng tác kế tốn chi nhánh 25 3.3.1 Sơ đồ t chức b máy kế toán 25 3.3.2 Chức n ng nhiệm vụ c a nh n viên 25 3.3.3 Ch nh sách chế đ kế toán 26 3.3.4 Tr nh t ghi s kế toán theo h nh thức NKC 28 3.4 T nh h nh hoạt động chi nhánh n m 12 29 3.5 Thuận i kh kh n phƣơng hƣớng phát tri n 30 3.5.1 Thuận l i 30 3.5.2 Khó kh n 30 3.5.3 báo chung phương hư ng phát tri n n m 13 31 3.5.3.1 báo chung 31 3.5.3.2 Chiến lư c phát tri n 31 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CN CT CP LT THÁI NGU N 32 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 32 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàn cung cấp dịch vụ 32 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 36 4.1.3 Kế toán chi ph giá vốn hàng bán 37 4.1.4 Kế tốn giá chi phí bán hàng 41 4.1.5 Kế toán chi ph quản l doanh nghiệp 43 4.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài 45 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt đ ng tài ch nh 45 4.2.2 Kế toán chi ph hoạt đ ng tài ch nh 46 T ui Thi Thu Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN ĐồngTháp 4.3 Kế toán xác định hoạt động khác 47 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 47 4.3.2 Kế toán chi ph khác 48 4.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 49 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 50 CHƢƠNG 5: NHẬN T – KIẾN NGH – KẾT LUẬN 53 5.1 Nhận x t 53 5.2 Kiến nghị 54 5.2.1 ập d ph ng giảm giá hàng tồn kho 54 5.2.2 Tin h c hóa c ng tác kế tốn 55 5.3 Kết uận 56 TÀI LI U THAM KHẢO PHỤ LỤC T ui Thi Thu DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 521, 531, 532 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 14 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài 15 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 16 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán chi thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý CN CTY CP LT Thái Nguyên 24 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán CN CTY CP LT Thái Nguyên 25 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 28 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ xác định kết kinh doanh quý I năm 2013 CN 51 DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1 Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 CN CTY CP LT Thái Nguyên 29 Bảng 4.1 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quý I năm 2013 35 Bảng 4.2 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng nội quý I năm 2013 36 Bảng 4.3 Sổ chi tiết chi phí giá vốn hàng bán quý I năm 2013 40 Bảng 4.4 Sổ chi tiết chi phí bán hàng quý I năm 2013 42 Bảng 4.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2013 45 Bảng 4.6 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài 46 Bảng 4.7 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động khác 48 Bảng 4.8 Sổ chi tiết chi phí khác 49 Bảng 4.9 Bảng báo cáo kết kinh doanh quý I năm 2013 52 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Bảng 4.5 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2013 CN CTY CO PHAN LUONG THUC THAI NGUYEN TAI DONG THAP Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP QUÝ I NĂM 2013 CHỨNG TỪ Ngày DIỄN GIẢI ĐVT: đồng TK ĐỐI ỨNG Số hiệu PHÁT SINH Nợ Có ………… ………… …… Số dƣ đầu kỳ …………… … 28/02/13 HD0043561 Chi tiền ĐT bàn 1111 398.629 28/02/13 PKT Chi thu phí dịch vụ SMS 1121 25.000 12/03/13 PC03-105 Chi tiền điện 1111 1.559.800 …… ……… …………… …… ………… 31/02/13 PTK-T03 Trả lương VP 334 20.432.000 31/03/11 PKT Kết chuyển sang TK 911 911 …… Tổng số phát sinh 4.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài ………… 56.173.891 56.173.891 56.173.891 (Nguồn: Phịng kế Tốn) 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Doanh thu hoạt động tài Chủ yếu phát sinh nhận chứng từ liên quan đến: tiền lãi tiền gửi từ ngân hàng NH Agribank, NH Exim bank… chênh lệch ngoại tệ, chênh lệch chuyển nhượng vốn hoạt động đầu tư khác…  Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết TK 515 - Giấy báo có ngân hàng - Phiếu thu  Tài khoản sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” TK liên quan: 112  Nguyên tắc hạch toán Hàng ngày, vào chứng từ gốc (giấy báo có ngân hàng,…) phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài kế tốn tiến hành phản ánh vào sổ Nhật ký chung, (NK thu tiền), sổ chi tiết TK 515 SVTH: Bùi Thị Thu Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Trích số liệu số nghiệp vụ phát sinh quý I năm 2013 Công ty CP Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Ngày 30/03/2013, vào giấy báo có ngân hàng Agribank, số chứng từ STT19/AGB khoản tiền lãi tháng 03 với số tiền 1.406.400 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1121 1.406.400 Có TK 515 1.406.400 Trong quý I năm 2013 vào sổ chi tiết TK 515 kế toán xác định tổng doanh thu hoạt động tài chi nhánh 1.465.800 đồng Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh chi nhánh Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 515 1.465.800 Có TK 911 1.465.800 Bảng 4.6 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài quý I năm 2013 CN CTY CO PHAN LUONG THUC THAI NGUYEN TAI DONG THAP Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH QUÝ I NĂM 2013 CHỨNG TỪ Ngày DIỄN GIẢI ĐVT: Đồng TK ĐỐI ỨNG Số hiệu PHÁT SINH Nợ Có ………… …………… Số dƣ đầu kỳ ……… ………… 30/03/13 STT19/AGB 31/03/11 …………… Nhận tiền lãi VND từ NH Agribank Kết chuyển từ PKT TK 515 sang TK 911 Tổng số phát sinh … 1121 911 1.406.400 1.465.800 1.465.800 1.465.800 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt đơng tài chi nhánh chi phí lãi vay phải trả cho nhân hàng Vietinbank, ngân hàng Agribank  Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ NH - Phiếu chi SVTH: Bùi Thị Thu Trang 46 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp - Các chứng từ gốc liên quan  Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” TK liên quan 1121  Nguyên tắc hạch toán Hàng ngày, vào chứng từ gốc (giấy báo nợ ngân hàng,…) phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động tài kế tốn tiến hành phản ánh vào sổ Nhật ký chung, (NK chi tiền), sổ chi tiết TK 635 Theo sổ sách thực tế quý I năm 2013 chi nhánh không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài 4.3 Kế tốn xác định kết hoạt động khác 4.3.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên chi nhánh như: Thu từ lý hàng tồn kho, thu từ việc lý tài sản cố định, chuyển nhượng tài sản…  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Thẻ theo dõi TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ… Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán phản ánh lên Sổ nhật ký chung, cuối kỳ tập hợp lên sổ chi tiết TK 711  Tài khoản sử dụng Chi nhánh sử dụng tài khoản 711 “Doanh thu khác” Và TK liên quan: 1111, 3331 Ngày 24/ 02//2013 chi nhánh chuyển nhượng máy photocopy Phòng kinh doanh cho anh Doanh nghiệp tư nhân Thuấn Hường, giá chuyển nhượng 10.000.000 đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt, vào thẻ theo dõi TSCĐ, HĐ GTGT chuyển nhượng, phiếu thu PT02-03 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 1111 11.000.000 Có TK 711 10.000.000 Có TK 3331 1.000.000 Trong quý I năm 2013, dựa vào sổ chi tiết TK 711 kế toán xác định tổng doanh thu khác chi nhánh 10.000.000 đồng Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu khác sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh chi nhánh Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 711 Có TK 911 SVTH: Bùi Thị Thu 10.000.000 10.000.000 Trang 47 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Bảng 4.7 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động khác quý I năm 2013 CN CTY CO PHAN LUONG THUC THAI NGUYEN TAI DONG THAP Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 711 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG KHÁC QUÝ I NĂM 2013 CHỨNG TỪ Ngày TK ĐỐI ỨNG DIỄN GIẢI Số hiệu 18/02/11 PC02-03 31/03/11 PKT ĐVT: đồng PHÁT SINH Nợ Số dƣ đầu kỳ Chuyển nhượng máy photcopy Kết chuyển từ TK 711 sang TK 911 Tổng số phát sinh 711 911 Có 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 (Nguồn: Phịng kế Tốn) 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác chi nhánh khoản chi phí khơng thường xun như: Phạt thuế, chi phí từ lý, nhượng bán TSCĐ…  Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Biên chuyển nhượng - Biên xác nhận giá trị lại TSCĐ chứng từ liên quan khác  TK sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” TK liên quan: 811, 214, 2111, 1111 Ngày 24 02//2013 chi nhánh chuyển nhượng máy photocopy Phịng kinh doanh có ngun giá 20.000.000 đ, khấu hao 12.000.000 đ, giá trị lại TSCĐ 8.000.000 đồng Căn vào biên chuyển nhượng, biên xác nhận giá trị lại TSCĐ chứng từ khác liên quan Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 811 8.000.000 Nợ TK 214 12.000.000 Có TK 2111 20.000.000 Cuối quý, dựa vào sổ chi tiết TK 811, kế toán xác định tổng chi phí khác chi nhánh 8.000.000 đồng, kế tốn kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 811 SVTH: Bùi Thị Thu 8.000.000 8.000.000 Trang 48 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Bảng 4.8 Sổ chi tiết chi phí khác quý I năm 2013 CN CTY CO PHAN LUONG THUC THAI NGUYEN TAI DONG THAP Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 811 – CHI PHÍ KHÁC CHỨNG TỪ Ngày QUÝ I NĂM 2013 TK DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Số hiệu 24/02/13 PKT 31/03/13 PKT ĐVT: đồng PHÁT SINH Nợ Số dƣ đầu kỳ GTCL TSCĐ chuyển nhượng K/c chi phi để XĐKQKD Tổng số phát sinh 811 Có 8.000.000 911 8.000.000 8.000.000 8.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn ) 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác  Chứng từ sử dụng: - Bảng báo cáo KQHĐKD, tờ khai thuế - Sổ chi tiết tài khoản Trong quý, kế toán xác định được: Tổng doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + doanh thu tài + doanh thu khác = 743.215.700 đ + 3.875.000.000 đ + 1.465.800 đ + 10.000.000 đ = 4.629.681.500 đ Tổng CP = Giá vốn hàng bán + CPBH + CP QLDN + CP tài + CP khác = 4.483.155.185 đ + 63.160.254 đ + 56.173.891 đ + 8.000.000 đ = 4.610.489.330 đ Lợi nhuận trước thuế chi nhánh đạt quý I năm 2013: 4.629.681.500 đồng - 4.610.489.330 đồng = 19.192.170 đồng Do chi nhánh hạch toán phụ thuộc nên khơng có đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Phần thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần lương thực Thái Ngun có nghĩa vụ hạch tốn nộp thuế cho nhà nước SVTH: Bùi Thị Thu Trang 49 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Vào cuối quý, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào tài khoản 911  Chứng từ sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng cân đối kế toán  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Ngồi cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK511, TK512, TK515, TK 632, TK635, TK 641, TK642, TK711, TK 811 - Cuối quý, Kế toán sử dụng phiếu kết chuyển, tập hợp doanh thu sang bên Có tài khoản 911: Nợ TK 5112 743.215.700 Nợ TK 5122 3.875.000.000 Nợ TK 515 1.465.800 Nợ TK 711 10.000.000 Có TK 911 4.629.681.500 - Cuối quý, kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ tài khoản 911 Nợ TK 911 4.610.489.330 Có TK 632 4.483.155.185 Có TK 641 63.160.254 Có TK 642 56.173.891 Có TK 811 8.000.000 - Cuối quý, kết chuyển lợi nhuận trước thuế sang TK 911 Nợ TK 911 Có TK 4211 SVTH: Bùi Thị Thu 19.192.170 19.192.170 Trang 50 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp  Sơ đồ xác định kết kinh doanh TK911 TK632 4.483.155.185 Kết chuyển TK511 743.215.700 Kết chuyển TK512 TK641 63.160.254 3.875.000.000 Kết chuyển Kết chuyển TK515 TK642 1.465.800 56.173.891 Kết chuyển Kết chuyển TK711 TK 811 chuyển 8.000.000 Kết chuyển 10.000.000 Kết chuyển TK 421 19.192.170 14.394.128 Kết chuyển lãi Sơ đồ 4.1: Xác định kết hoạt động kinh doanh chi nhánh q I năm 2013 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Bùi Thị Thu Trang 51 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp Bảng 4.9 Bảng báo cáo kết kinh doanh quý I năm 2013 chi nhánh CN CTY CO PHAN LUONG THUC Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC THAI NGUYEN TAI DONG THAP Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Quý I năm 2013 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh VI.25 Số tiền 4.618.215.700 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - Doanh thu BH & CCDV (10=01-02) 10 4.618.215.700 Giá vốn hàng bán 11 5.Lợi nhuận gộp BH & CCDV (20=1011) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - Chi phí bán hàng 24 63.160.254 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 56.173.891 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 30 17.192.170 11 Thu nhập khác 31 10.000.000 12 Chi phí khác 32 8.000.000 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 2.000.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 19.192.170 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 VI.30 52 VI.30 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-5152) 60 VI.27 4.483.155.185 135.060.515 1.465.800 - 19.192.170 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Bùi Thị Thu Trang 52 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Trong năm vừa qua, Chi nhánh công ty cổ phần lương thực Thái Nguyên Đồng Tháp trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, chi nhánh gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa Có thành tích trên, phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên cơng ty nói chung, có đóng góp khơng nhỏ phịng Tài kế tốn Sau thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty Cổ Phân Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp Được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Tôi rút số nhận xét sau: Ƣu điểm: Kế toán xác định kết kinh doanh chi nhánh tiến hành tương đối hoàn chỉnh - Đối với tổ chức máy kế tốn: theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong tháng, quý, năm chi nhánh tập trung giải phịng kế tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Nhờ dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: + Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ + Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thơng tin kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác vào chứng từ + Mọi hoạt động thu chi phải dựa chứng từ ký duyệt, thể kiểm soát tốt tình hình thu, chi tiền mặt Tất hoạt động phải thông qua xét duyệt ban Giám đốc người có thẩm quyền + Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời + Chi nhánh có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ - Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp: + Công áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh SVTH: Bùi Thị Thu Trang 53 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp + Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập xuất hàng hóa diễn chi nhánh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ, giúp cho việc kiểm soát hàng tồn kho tốt - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung tỏ phù hợp với đặc điểm kinh doanh chi nhánh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ kịp thời Tồn chủ yếu: Bên cạnh kết đạt được, cịn có tồn cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà chi nhánh có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt nhu cầu quản lý chi nhánh - Là đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh thương mại, chi nhánh phải mua nguyên liệu, hàng hóa nhập kho sau sản xuất đem tiêu thụ Như không tránh khỏi hao hụt, mát sản xuất tăng chi phí vấn đề kho bãi, giảm giá thường xuyên hàng kho, hàng năm chi nhánh nên trích lập dự phịng hàng tồn kho - Chế độ kế toán chi nhánh áp dụng hình thức ghi Sổ nhật ký chứng từ, hình thức phù hợp với tình hình kinh doanh chi nhánh Tuy nhiên hình thức sổ sử dụng phần mềm excel, so với phần mềm kế tốn lập trình sẵn nhiều chương trình phần mềm MISA, ACSOFT nên nhiều thời gian việc lập báo cáo, sổ sách, chứng từ để đảm bảo tính nhanh, xác, tiết kiệm thời gian chi nhánh nên thay phần mềm kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ lập trình sẵn nhiều chương trình cho phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh chi chánh 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh năm phần giá trị có khả bị giảm xuống thấp so với giá gốc hàng tồn kho, thể giá trị hàng tồn kho BCTC nhằm bảo tồn vốn kinh doanh Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực sở mặt hàng  Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau gọi tắt hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: - Có hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định BTC chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho - Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Việc lập dự phịng tiến hành cuối niên độ kế toán, trước làm BCTC năm  Mức lập dự phòng xác định theo công thức sau: Mức lập DP giảm giá HTK SVTH: Bùi Thị Thu Số hàng hóa bị giảm giá thời X điểm lập Giá gốc hàng tồn kho sổ sách Giá thị trường hàng tồn kho Trang 54 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp - Giá gốc hàng tồn kho sổ kế tốn bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác - Giá thị trường hàng tồn kho: Là giá bán (ước tính) hàng tồn kho trừ chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) Số dự phịng giảm giá phản ánh TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp ghi nhận: Nợ TK 632 Có TK 159 - Theo quy định Bộ tài chính: Nếu số trích lập cho năm kế hoạch số dư dự phịng năm trước khơng phải lập - Nếu số lập dự phòng giảm giá HTK cho năm kế hoạch lớn số dư TK 159 số lớn trích lập tiếp tục - Nếu số trích lập cho năm kế hoạch nhỏ số dư TK 159 thi số chênh lệch giảm hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 632 (Nguồn: Bùi Văn Dương, năm 2008, trang 77- 78) 5.2.2 Tin học hóa cơng tác kế tốn Trong mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu Nhà nước tạo điều kiện cho viêc ứng dụng tin học sử dụng phần mềm kế tốn chạy chương trình lập trình sẵn vào hạch tốn kế tốn, sử dụng phần mềm lập trình sẵn trở thành cộng cụ quản lý kinh tế hàng đầu Hiện phát triển internet phổ biến việc sử dụng máy vi tính doanh nghiệp Các phần mềm hỗ trợ làm việc phát triển mạnh mẽ giúp phận doanh nghiệp hỗ trợ cách tối đa thao tác làm việc đồng thời nâng cao hiệu làm việc Hiện có nhiều phần mềm quản lý hỗ trợ làm việc cho doanh nghiệp tùy theo mức độ doanh nghiệp lớn hay nhỏ, đơng hay mức độ cơng việc Phần mềm kế tốn phát triển song song với đại hóa trang thiết bị doanh nghiệp việc sử dụng máy vi tính với tính hỗ trợ tính tốn cơng việc kế tốn Tính xác: - Nếu trước kế toán viên cộng sổ kế tốn sai tồn báo cáo tài chính, quản trị có liên quan phải lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày, chí tới tuần để hồn thành, với hỗ trợ phần mềm, người sử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống cịn vài phút - Do liệu tính tốn kết xuất báo cáo vào nguồn chứng từ gốc nhập vào nên liệu cung cấp phần mềm kế tốn mang tính qn cao Trong đó, với cơng tác kế tốn thủ cơng, thơng tin chứng từ nhiều kế tốn viên ghi chép nhiều sổ sách theo chất SVTH: Bùi Thị Thu Trang 55 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp nghiệp vụ mà phụ trách, nên dễ dẫn tới tình trạng sai lệch liệu sổ tổng hợp, kéo theo công tác kế tốn tổng hợp bị sai lệch Tính hiệu quả: - Trong xã hội cạnh tranh thông tin sức mạnh, có thơng tin nhanh người có khả chiến thắng nhanh Với khả cung cấp thơng tin tài quản trị cách đa chiều nhanh chóng, phần mềm kế toán giúp cho chủ doanh nghiệp định nhanh hơn, xác hiệu - Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán Trong phần mềm kế toan tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Tính chuyên nghiệp: Bằng việc sử dụng phần mềm kế tốn, tồn hệ thống sổ sách doanh nghiệp in ấn (khơng bị tẩy xóa), đẹp qn theo chuẩn mực quy định Điều giúp doanh nghiệp thể tính chun nghiệp với khách hàng, đối tác đặc biệt nhà tài chính, kiểm tốn đầu tư Đây yếu tố có giá trị xây dựng thương hiệu cho riêng Tính cộng tác: Các phần mềm kế toán ngày cung cấp đầy đủ phần hành kế toán từ mua hàng, bán hàng… lương, tài sản cố định cho phép nhiều người làm kế toán làm việc với liệu kế toán Như môi trường làm việc số liệu đầu người số liệu đầu vào người khác tồn hệ thống tích hợp chặt chẽ với tạo môi trường làm việc cộng tác biến đổi văn hóa làm việc doanh nghiệp theo chiều hướng chuyên nghiệp tích cực (Nguồn: http://greensoft.com.vn/loi-ich-cua-phan-mem-ke-toan-462/) Sử dụng phần mềm lập trình sẵn tạo điều kiện cho kế tốn việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài cơng ty, phần mềm tự động tính tốn tiền lương, cập nhật sổ cái, tự động cập nhật sổ chi tiết công nợ…hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẵn số liệu rút trích tự động, luồng thơng tin phịng ban cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp hoạt động Giải phóng kế tốn viên khỏi cơng việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính tốn số học để họ dành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý 5.3 Kết luận Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp Nhà nước phải nỗ lực lực mình, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành công cụ quản lý tài kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển việc khó khăn doanh nghiệp, kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài phải thay đổi SVTH: Bùi Thị Thu Trang 56 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp hoàn thiện mặt để giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Vì việc hạch tốn nghiệp vụ liên quan tới doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều chi nhánh cơng ty cổ phần lương thực Thái Nguyên chủ động quan tâm đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định định kết kinh doanh, vận dụng cách xác, linh hoạt chế độ sách kế toán doanh nghiệp Việt Nam vào điều kiện thực tế chi nhánh trở thành nhân tố quan trọng giúp nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh Chi nhánh có cố gắng vượt bậc thể qua kết kinh doanh quý I năm 2013, lợi nhuận trước thuế đạt 19.192.190 đồng So với kết chung tình hình hoạt động kinh doanh năm 2012 kết kinh doanh chi nhánh quý I năm 2013 có hiệu nhiều phần lớn nỗ lực cán nhân viên chi nhánh Trong thời gian tới, với tình hình phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh hoàn thành mục tiêu đề năm 2013 ban lãnh đạo “vượt qua khỏi số lợi nhuận âm” tình hình kinh doanh ngày vươn xa, phát triển với kinh tế thị trường Do kinh nghiệm thực tế có hạn thời gian thực tập lại không nhiều nên đề tài thực tập Tôi chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu chân thành từ Thầy, Cô, bạn bè để đề tài Tơi trở nên hồn chỉnh SVTH: Bùi Thị Thu Trang 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bùi Văn Dương Nguyễn Thị Kim Cúc Năm 2008 Kế Tốn Tài Chính TP Hồ Chí Minh: NXB Giao Thông Vận Tải Nguyễn Việt Phạm Quốc Thuần Năm 2010 Sổ Kế Toán Báo Cáo Tài Chính Và Báo Cáo Thuế TP Hồ Chí Minh: NXB Lao Động Bùi Văn Dương Võ Minh Hùng Năm 2007 Hướng Dẫn Thực Hành Kế Tốn Tài Chính Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC TP Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê Chuẩn Mực Kế Tốn Việt Nam Sổ sách chi nhánh cơng ty http://thuvienphapluat.vn/archive/Thong-tu/Thong-tu-07-TC-CDKT-che-dochung-tu-so-sach-ke-toan-vb19546t23.aspx PHỤ LỤC  Phụ lục Báo cáo KQKD niên độ Phụ lục Hóa đơn GTGT - H GTGT n a - H GTGT n a n Phụ lục an n T HH a ơn n ó a H T i ên i an - n T HH a T i n a - n T HH a T i n a Phụ lục Phiếu chi - iế i an n - iế i an n n i n an ế Phụ lục Phiếu nhập kho a a P đón t Phụ lục Phiếu thu iế i n nn Phụ lục Phiếu xu t kho n Phụ lục Sổ i iế TK 515 In n n n n n ... Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CP LƢƠNG THỰC THÁI NGUYÊN CN ĐỒNG THÁP 4.1 Kế toán xác định. .. trung vào kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp - Phạm vi không gian: Đề tài thực Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên chi nhánh Đồng Tháp -... Trang Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp - Đánh giá thực trạng tình hình kinh doanh chi nhánh Công ty cổ phần Lương thực Thái Nguyên CN Đồng Tháp