Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại doanh nghiệp tư nhân vật liệu xây dựng mộng bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN VLXD MỘNG BÌNH Chun ngành: Kế tốn doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Tấn Tài LỚP: DH5KT2 Long Xuyên, tháng 06 năm 2013 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển; điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Trong kinh tế thị trường nay, phạm vi hoạt động khơng nước mà cịn mở rộng nước khu vực giới Vì quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp nên việc sử dụng quản lý có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các khoản phải thu dạng tài sản lưu động có vị trí quan trọng khả tốn doanh nghiệp Vì địi hỏi kế tốn phải hạch tốn xác, kịp thời cho đối tượng trường hợp cụ thể Trên thực tế, kế toán vốn tiền khoản phải thu đóng vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp quản lý sử dụng vốn cách hiệu quả, điều hành sản xuất kinh doanh thuận lợi thông qua việc phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt nguồn quỹ kinh doanh vào thời điểm cụ thể Thực trạng nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp tư nhân hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn chưa khai thác hết hiệu tiềm chúng Nhận thấy tầm quan trọng việc hạch tốn vốn tiền khoản phải thu, tơi định chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình” để nghiên cứu viết báo cáo cho chuyên đề thực tập 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu sở lý thuyết kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Rút thuận lợi khó khăn doanh nghiệp Từ đó, đề xuất kiến nghị phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.3 Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình tháng 12/2012 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập liệu + Dữ liệu sơ cấp: tham khảo ý kiến nhân viên kế toán phương pháp hạch toán doanh nghiệp vấn đề liên quan + Dữ liệu thứ cấp: BCTC mẫu sổ - Phƣơng pháp xử lý liệu: + Tập hợp liệu thu thập + Xử lý liệu SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình + Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp để đưa kiến nghị hoàn thiện 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Có thể giúp đưa thơng tin xác thực trạng cấu vốn tiền khoản phải thu, phải trả q trình kinh doanh để DN nắm bắt thơng tin cần thiết, từ đưa định tối ưu đầu tư chi tiêu tương lai, để kiểm soát trường hợp chi tiêu lãng phí, khơng phù hợp SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ (Nội dung sở lý thuyết kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả trích từ sách tham khảo TS Huỳnh Bá Lân 2007 Nhà xuất Đại học quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh Kế tốn tài Từ trang 391 đến trang 552.) 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Vốn tiền chia thành loại:  Tiền mặt: gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý  Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc Đây tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng, cơng ty tài Số tiền chiếm phần lớn tổng số vốn tiền mà doanh nghiệp có sử dụng theo lệnh doanh nghiệp  Tiền chuyển: gồm tiền Việt Nam ngoại tệ gửi chưa đến nơi cần nhận Ví dụ: tiền gửi ngân hàng chưa nhận giấy báo Có; tiền gửi qua bưu điện chưa đến nơi nhận,… 2.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền Trừ trường hợp sử dụng đơn vị tiền tệ khác Ngoại tệ phải quy đổi thành đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 Cuối kỳ hạch toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác 2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Hằng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực * Chứng từ sử dụng  Phiếu thu: mẫu số 01-TT  Phiếu chi: mẫu số 02-TT  Các chứng từ khác có liên quan: giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ,… * Thủ tục kế toán Khi tiến hành thu, chi phải có phiếu thu, chi có đủ chữ kí người nhận, người giao, người cho phép xuất – nhập theo qui định Thủ quỹ phải ký tên đóng dấu “Đã thu tiền”, “Đã chi tiền” lên phiếu thu, chi theo quy định nghiệp vụ quỹ Sau đó, sử dụng phiếu thu, phiếu chi ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ kèm theo cho kế tốn tiền mặt Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép ngày khoản thu – chi, xuất – nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý tính số tiền quỹ thời điểm * Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 _ “Tiền mặt”: dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ doanh nghiệp Tài khoản 111: “Tiền mặt” có ba tài khoản cấp 2:  Tài khoản 1111: “Tiền Việt Nam”  Tài khoản 1112: “Ngoại tệ”  Tài khoản 1113: “Vàng bạc, đá quý” SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 112 112 111 Rút tiền gửi NH nhập Dùng tiền mặt quỹ tiền mặt gửi vào NH 121,131,133,138,221 Thu hồi đầu tư chứng khoán,thu nợ khách hàng, thu hồi khoản phải thu 154,642 Mua NVL, CCDC sử dụng cho SX, CP sử dụng cho SXKD 144,244 144,244 Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược Chi tiền mặt ký quỹ, ký cược 311,341 311,331,333,338 Vay ngắn hạn, dài hạn NH Chi tiền mặt trả nợ vay, trả người bán, nộp thuế, khoản phải trả khác 334,338 334,338 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Chi trả khoản ký quỹ, ký cược 3381 1381 Thừa quỹ chưa rõ nguyên nhân Thiếu quỹ chưa rõ nguyên nhân 511 152,153,211 Thu tiền bán hàng Chi tiền mua NVL, CCDC, TSCĐHH 3331 133 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào 515,711 635,881 Thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập khác Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản tiền mặt SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình * Nội dung kết cấu tài khoản TK 111 “Tiền mặt” Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quí tồn quỹ đầu kỳ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quí nhập quỹ quí xuất quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quí quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,đá quí quỹ kiểm kê phát thừa kiểm kê phát thiếu Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá q tồn quỹ cuối kỳ 2.1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tiền lưu ký, séc bảo chi, séc chuyển tiền,… * Chứng từ sử dụng  Giấy báo có  Giấy báo nợ  Bản kê NH kèm theo chứng từ gốc như: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi,… * Thủ tục kế toán Khi nhận chứng từ NH gửi đến kế toán phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ NH DN phải thơng báo cho NH để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối kỳ, chưa xác minh ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu NH giấy báo có, giấy báo nợ kê Phần chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 1381 “phải thu khác” bên Có TK 3381 “phải trả, phải nộp khác” Sang tháng sau tiếp tục đối chiếu tìm nguyên nhân để kịp thời xử lý điều chỉnh số liệu ghi sổ * Tài khoản sử dụng TK 112_ “tiền gửi ngân hàng”: dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản TGNH DN ngân hàng TK 112 có TK cấp 2: SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình  TK 1121: tiền VN  TK 1122: ngoại tệ  TK 1123: vàng bạc, đá quý * Nội dung kết cấu TK TK 112_ “tiền gửi ngân hàng” Số TM, ngoại tệ, đá quí gửi NH tồn đầu kỳ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá Các khoản TM, ngoại tệ, vàng bạc, đá quí rút từ NH quí gửi vào NH Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Số TM, ngoại tệ, vàng bạc, đá q cịn gửi NH tồn cuối kỳ SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 111 112 Gửi tiền mặt vào NH 111 Rút TGNH nhập quỹ TM 311,315,333,334 511,512 336,338,341,343 Thu tiền bán hàng Thanh toán khoản nợ phải trả 121,128,221, 121,128,221 222,223,228 222,223,228 Thu hồi khoản Chi đầu tư tài đầu tư tài 131 331 Khách hàng trả nợ Trả nợ ứng trước ứng trước tiền cho người bán 515,711 151,152,156,611 Doanh thu hoạt động tài Chi mua hàng hóa thu nhập khác 411,441 411,441 Nhận vốn chủ sở hữu 3331 Trả vốn cho chủ sở hữu 211,213,217,241 Thu thuế GTGT cho Nhà Nước Mua TSCĐ, BĐS bán hàng, cung cấp dịch vụ tốn chi phí xây dựng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản tiền gửi ngân hàng 2.1.4 Kế toán tiền chuyển Là khoản tiền nộp vào NH, kho bạc gửi bưu điện để chuyển cho NH trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK NH để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo hay kê NH SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Trong kì kế tốn khơng cần ghi sổ khoản tiền chuyển, vào thời điểm cuối kì hạch tốn kế toán ghi sổ khoản tiền chuyển cuối kì để phản ánh đầy đủ tài sản DN * Chứng từ sử dụng  Biên lai thu tiền  Giấy nộp tiền  Phiếu chuyển tiền  Các chứng từ liên quan khác * Tài khoản sử dụng TK 113_ “tiền chuyển”: dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm số tiền chuyển DN TK 113_ “tiền chuyển” có TK cấp 2:  TK 1131: tiền Việt Nam  TK 1132: ngoại tệ * Nội dung kết cấu TK TK 113_ “tiền chuyển” Các khoản tiền chuyển Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, séc nộp Số kết chuyển vào TK tiền gửi NH vào NH gửi bưu điện để chuyển TK khác có liên quan vào NH Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại lại số dư ngoại tệ cuối kì số dư ngoại tệ cuối kì Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm Các khoản tiền chuyển SVTH: Nguyễn Tấn Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 3.4 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hai năm 20112012 Bảng 3.1 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tƣ nhân Mộng Bình 2011-2012 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2011 Năm 2012 ( đồng ) ( đồng ) So sánh Tỷ lệ % 2012/2011 2.010.320.280 2.292.817.500 282.497.220 0 14,05 0 2.010.320.280 2.292.817.500 282.497.220 14,05 1.899.065.800 2.168.018.568 268.952.768 14,16 111.254.480 124.798.932 13.544.452 12,17 0 0 71.850.500 73.116.073 1.265.573 1,76 39.403.980 51.682.859 12.278.879 31,16 0 0 0 0 0 0 39.403.980 51.682.859 12.278.879 31,16 9.850.995 12.920.715 3.069.720 31,16 29.552.985 38.762.144 9.209.159 31,16 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy, tổng lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng so với năm 2011, cụ thể năm 2011 lợi nhuận sau thuế đạt 29.552.985 đồng năm 2012 lợi nhuận sau thuế đạt 38.762.144 đồng, tăng 31,16% Kết chứng tỏ doanh nghiệp không ngừng cố gắng trình kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Từ bảng ta thấy tiêu lợi nhuận khác tăng: Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 124.798.932 đồng tăng 12,17% so với năm 2011 13.544.452 đồng Lợi nhuận tăng, năm 2012 đạt 51.682.859 tăng 31,16% so với 2011 12.278.879 đồng SVTH: Nguyễn Tấn Tài 28 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Sở dĩ doanh nghiệp có mức tăng lợi nhuận qua năm đóng góp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ta thấy doanh thu bán hàng năm 2012 tăng 282.497.220 đồng so với năm 2011, chứng tỏ suốt thời gian qua doanh nghiệp hoạt động mạnh công tác bán hàng Nguyên nhân doanh nghiệp tìm kiếm khách hàng mới, mà số lượng hàng hóa bán tăng Trong năm kinh doanh doanh nghiệp khơng có khoản giảm trừ doanh thu, chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh tốt, đảm bảo chất lượng sản phẩm Nhìn chung thấy năm qua doanh nghiệp đẩy mạnh công tác bán hàng để tăng doanh thu thuần, kéo theo tăng trưởng lợi nhuận Điều cho thấy doanh nghiệp cố gắng việc tiêu thụ sản phẩm 3.5 Những thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển doanh nghiệp 3.5.1 Thuận lợi: Thu nhập người dân ngày tăng Vị trí doanh nghiệp đặt quốc lộ, thuận lợi cho trình tiêu thụ sản phẩm, đồng thời thuận tiện cho q trình vận chuyển hàng hóa Doanh nghiệp tạo uy tín, ấn tượng với khách hàng cung cấp sản phẩm đa dạng, chuẩn có chất lượng, phục vụ khách hàng tốt, đáp ứng u cầu khách hàng 3.5.2 Khó khăn: Tình hình cạnh tranh lĩnh vực xây dựng ngày gay gắt Sự đóng băng thị trường bất động sản dẫn đến nguồn thu từ kinh doanh vật liệu xây dựng giảm 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển Doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao uy tín, chất lượng sản phẩm để dần chiếm lòng tin khách hàng Khai thác tất tiềm sẵn có, đa dạng mặt hàng, trọng mặt hàng chiến lược Phải đảm bảo dự trữ thường xuyên mặt hàng chiến lược Mở rộng mối quan hệ để tiềm kiếm khách hàng, đồng thời tìm hiểu nhu cầu khách hàng để đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng SVTH: Nguyễn Tấn Tài 29 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MỘNG BÌNH 4.1 Kế tốn vốn tiền 4.1.1 Kế tốn tiền mặt quỹ  Tài khoản sử dụng: TK 1111_ quỹ tiền mặt DN  Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi  Các trường hợp làm tăng lượng tiền mặt quỹ: rút tiền ngân hàng nhập quỹ, thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ, vay ngắn hạn ngân hàng,…  Các trường hợp làm giảm lượng tiền mặt quỹ: chi trả tiền người cung cấp hàng hóa dịch vụ, chi trả nhân viên, trả lãi vay, chi phí khác cho hoạt động kinh doanh,… Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp (tháng 12/2012): - Căn theo hóa đơn số VT/12P-0000064, ngày 01/12/2012, chi tiền mua hàng công ty TNHH MTV Nhựa CN với số tiền chưa bao gồm thuế 12.160.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 1561: 12.160.000 Nợ TK 1331: 1.216.000 Có TK 111: 13.376.600 - Căn vào hóa đơn số AA/12P-0005366, ngày 01/12/2012, chi tiền mua hàng Công ty TNHH TM Nam Khan với số tiền chưa bao gồm thuế 18.061.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 1561: 18.061.000 Nợ TK 1331: 1.806.100 Có TK 111: 19.867.000 - Theo hóa đơn MA/12T số 0660649, ngày 13/12/2012, chi tiền điện với số tiền chưa bao gồm thuế 296.582 đồng, thuế 10% Nợ TK 642: 296.582 Nợ TK 133: 29.658 Có TK 111: 326.240 - Căn hóa đơn AGI0701/12 số 0005488, ngày 17/12/2012, chi tiền nộp thuế tháng 11/2012 với số tiền 1.145.227 đồng Nợ TK 3331: 1.145.227 Có TK 111: 1.145.227 - Theo hóa đơn bán hàng MB/11P số 0000736, ngày 01/12/2012, thu tiền bán hàng Công ty cổ phần XL & KD DV Hải Phòng với số tiền chưa thuế 4.250.000 đồng, thuế GTGT 10% SVTH: Nguyễn Tấn Tài 30 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Nợ TK 111: 4.675.000 Có TK 511: 4.250.000 Có TK 3331: 425.000 - Theo hóa đơn MB/11P số 0000744, ngày 08/12/2012, thu tiền bán hàng Đoạn quản lý đường thủy nội địa số 13 với số tiền chưa thuế 1.839.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 111: 2.022.900 Có TK 511: 1.839.000 Có TK 3331: 183.900 - Căn hóa đơn MB/11P số 0000752, ngày 16/12/2012, thu tiền bán hàng khách hàng Dương Thanh Toàn với số tiền 5.370.000 đồng, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Nợ TK 111: 5.907.000 Có TK 511: 5.370.000 Có TK 3331: 537.000 1111 SDĐK: 564.814.996 511 334 Thu tiền bán hàng hóa Chi trả lương nhân viên 190.597.000 đồng 5.500.000 đồng 3331 642 Thuế GTGT đầu Chi tiền trả nhà cung cấp 19.059.700 đồng 296.582 đồng 156 Chi mua hàng hóa 70.624.909 đồng 133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 8.308.149 đồng 209.796.700 289.607.783 SDCK: 485.003.913 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt quỹ DN tháng 12/2012 SVTH: Nguyễn Tấn Tài 31 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Bảng 4.1 Sổ tài khoản tiền mặt SỔ CÁI THÁNG 12/2012 Tên tài khoản: Quỹ tiền mặt Số hiệu tài khoản: 1111 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Loại Số CT CT Diễn Giải Tài Khoản Đối Ứng Số dƣ đầu kỳ: Chi trả tiền mua hàng Công ty 1/12/2012 0000064 PCHI 1561 TNHH MTV CN Vạn Thành 1331 Chi trả tiền mua hàng Công ty 1/12/2012 0005366 PCHI 1561 TNHH TM Nam Khanh 1331 Chi trả tiền mua 1/12/2012 0003924 PCHI hàng Công ty 1561 TNHH 349 1331 …… …… ……… …… Chi trả tiền điện 13/12/2012 0660649 PCHI cho điện lực An 642 Giang 1331 …… …… …… ……… 17/12/2012 0005488 1/12/2012 Số Phát Sinh Nợ 564.814.996 12.160.000 1.216.000 18.061.000 1.806.100 18.033.909 …… 1.803.391 …… 296.582 …… Chi nộp thuế tháng 11/2012 cho PCHI 3331 chi cục thuế thành phố Long Xuyên Thu tiền bán hàng cho Công ty cổ 0000736 PTHU phần XL&KD DV 511 Hải Phòng 3331 …… …… …… …… Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Có 29.658 …… 1.145.227 4.250.000 425.000 …… …… 209.796.700 289.607.783 485.003.913 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) SVTH: Nguyễn Tấn Tài 32 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 4.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Tại DNTN VLXD Mộng Bình khơng hạch toán khoản tiển gửi ngân hàng 4.1.3 Kế toán tiền chuyển Tại DNTN VLXD Mộng Bình khơng hạch toán khoản tiền chuyển 4.2 Kế toán khoản phải thu 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng  Tài khoản sử dụng: TK 131_ phải thu khách hàng  Chứng từ sử dụng: phiếu thu, biên bù trừ công nợ  Các trường hợp làm tăng khoản phải thu khách hàng: bán hàng chưa thu tiền người mua, khoản thu khác chưa thực hiện,…  Các trường hợp làm giảm khoản phải thu khách hàng: thu tiền bán chịu, cho khách hàng ứng trước tiền,… Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp (tháng 12/2012): - Căn theo hóa đơn xuất MB/11P số 000039, ngày 03/12/2012, xuất hàng bán cho người mua Trần Thanh Tòng số tiền 9.825.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Khách hàng chưa trả tiền Nợ TK 131: 10.807.500 Có TK 33311: 982.500 Có TK 5111: 9.825.000 - Căn vào hóa đơn xuất MB/11P số 000054, ngày 18/12/2012, xuất hàng bán cho người mua Lê Văn Sơn số tiền 5.623.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Khách hàng chưa toán cho DN Nợ TK 131: 6.185.300 Có TK 33311: 562.300 Có TK 5111: 5.623.000 - Căn hóa đơn xuất MB/11P số 000074, ngày 27/12/2012, xuất hàng bán cho người mua Võ Minh Quang số tiền 11.225.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Khách hàng chưa toán Nợ TK 131: 12.347.500 Có TK 33311: 1.122.500 Có TK 5111: 11.225.000 Theo phiếu thu số 000022, ngày 23/12/2012, thu tiền bán chịu khách hàng Trần Thanh Tòng số tiền 10.807.500 đồng Nợ TK 111: 10.807.500 Có TK 131: 10.807.500 SVTH: Nguyễn Tấn Tài 33 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Bảng 4.2 Sổ tài khoản phải thu khách hàng SỔ CÁI THÁNG 12/2012 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu tài khoản: 131 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số CT Loại CT Số dƣ đầu kỳ: 3/12/2012 18/12/2012 … 23/12/2012 27/12/2012 Diễn Giải Tài Khoản Đối Ứng Xuất bán hàng 000039 HĐX-MB/11P cho Trần Thanh 511 Tòng Thuế GTGT đầu 33311 phải nộp Xuất bán hàng 000054 HĐX-MB/11P 511 cho Lê Văn Sơn Thuế GTGT đầu 33311 phải nộp … ……… …… … Thu tiền khách 000022 PTHU 111 hàng nợ Xuất bán hàng 000074 HĐX-MB/11P cho Võ Minh 511 Quang Thuế GTGT đầu 33311 phải nộp Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số Phát Sinh Nợ Có 7.350.000 9.825.000 982.500 5.623.000 562.300 …… …… 10.807.500 11.225.000 1.122.500 32.123.000 30.923.000 8.550.000 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) SVTH: Nguyễn Tấn Tài 34 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 131 SDĐK: 7.350.000 511 111 Bán hàng chưa thu tiền Thu tiền bán hàng 26.673.000 đồng 25.865.000 đồng 33311 Thuế GTGT đầu 2.667.300 đồng 32.123.000 30.923.000 SDCK: 8.550.000 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng DN tháng 12/2012 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ  Tài khoản sử dụng: TK 133_thuế GTGT khấu trừ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng  Các trường hợp làm tăng thuế GTGT khấu trừ: mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT,…  Các trường hợp làm giảm thuế GTGT khấu trừ: hoàn thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT,… Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp (tháng 12/2012): - Theo phiếu chi số 1014461, ngày 1/12/2012, chi trả tiền điện thoại cho Bưu điện An Giang số tiền 224.867 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Nợ TK 642: 224.867 Nợ TK 133: 22.487 Có TK 111: 247.354 - Theo phiếu chi số 00660649, ngày 13/12/2012, chi trả tiền điện cho Điện lực An Giang số tiền chưa thuế 296.582 đồng Thuế GTGT 10% Nợ TK 642: 296.582 Nợ TK 133: 29.658 Có TK 111: 326.240 Số thuế GTGT đầu vào phát sinh là: 25.703.603 đồng Số thuế GTGT đầu phải nộp là: 19.059.700 đồng Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2012: Nợ TK 3331: 19.059.700 Có TK 1331: 19.059.700 SVTH: Nguyễn Tấn Tài 35 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Bảng 4.3 Sổ tài khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ SỔ CÁI THÁNG 12/2012 Tên tài khoản: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Số hiệu tài khoản: 133 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ 1/12/2012 … 13/12/2012 25/12/2012 31/12/2012 Chứng từ Diễn Giải Số CT Loại CT Số dƣ đầu kỳ: Thuế GTGT khấu 1014461 PCHI trừ chi trả tiền điện thoại … … … Thuế GTGT khấu 0660649 PCHI trừ chi trả tiền điện Thuế GTGT khấu trừ mua hàng 0025577 PCHI CTTNHH MTV xây lắp vật liệu xây dựng Kết chuyển thuế GTGT phải nộp Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Tài Khoản Đối Ứng Số Phát Sinh Nợ Có 111 22.487 … …… 111 29.658 111 107.006 3331 19.059.700 25.703.603 19.059.700 6.643.903 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) 133 SDĐK: 111 3331 Thuế GTGT khấu trừ Kết chuyển thuế GTGT 25.703.603 đồng phải nộp 19.059.700 đồng 25.703.603 19.059.700 SDCK: 6.643.903 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thuế GTGT đƣợc khấu trừ DN tháng 12/2012 SVTH: Nguyễn Tấn Tài 36 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 4.2.3 Kế toán khoản phải thu khác Tại doanh nghiệp tư nhân Mộng Bình khơng phát sinh khoản phải thu khác 4.3 Kế toán khoản phải trả 4.3.1 Kế toán phải trả ngƣời bán Tại doanh nghiệp tư nhân Mộng Bình khơng phát sinh khoản phải trả người bán 4.3.2 Kế toán phải trả ngƣời lao động  Tài khoản sử dụng: TK 334_Phải trả người lao động  Chứng từ sử dụng: bảng chấm cơng, bảng tốn lương  Các trường hợp làm tăng khoản phải trả người lao động: tiền lương phải trả nhân viên,…  Các trường hợp làm giảm khoản phải trả người lao động: tiền lương trả nhân viên, khoản khấu trừ vào lương,… Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp (tháng 12/2012): - Căn bảng lương ngày 31/12/2012, chi trả lương tháng 12/2012 cho nhân viên với số tiền 5.500.000 đồng Nợ TK 642: 5.500.000 Có TK 334: 5.500.000 Nợ TK 334: 5.500.000 Có TK 111: 5.500.000 Bảng 4.4 Sổ tài khoản phải trả ngƣời lao động SỔ CÁI THÁNG 12/2012 Tên tài khoản: Phải trả ngƣời lao động Số hiệu tài khoản: 334 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số CT Loại CT Diễn Giải Số dƣ đầu kỳ: 31/12/2012 000023 BLương Phải trả người lao động Chi trả lương tháng 31/12/2012 000023 BLương 12/2012 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Tài Khoản Đối Ứng Số Phát Sinh Nợ 5.500.000 642 111 Có 5.500.000 5.500.000 5.500.000 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) SVTH: Nguyễn Tấn Tài 37 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 334 SDĐK: 111 642 Chi trả lương tháng 12/2012 Lương tháng 12/2012 5.500.000 đồng 5.500.000 đồng 5.500.000 5.500.000 SDCK: Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp khoản phải trả ngƣời lao động DN tháng 12/2012 4.3.3 Kế toán phải trả, phải nộp khác Tại doanh nghiệp tư nhân Mộng Bình khơng phát sinh khoản phải trả, phải nộp khác 4.3.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp  Tài khoản sử dụng: TK 3331_Thuế GTGT phải nộp  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi  Giấy báo Nợ, giấy báo Có  Giấy báo thuế  Bảng kê khai thuế GTGT  Các trường hợp làm tăng thuế GTGT phải nộp: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ,…  Các trường hợp làm giảm thuế GTGT phải nộp: thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, nộp thuế vào ngân sách,… Một số nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp (tháng 12/2012): - Căn theo hóa đơn bán hàng số 0000736 ngày 01/12/2012 thu tiền bán hàng cho Công ty CP xây lắp kinh doanh dịch vụ Hải Phòng số tiền chưa thuế 4.250.000 đồng Thuế GTGT 10% Nợ TK 111: 4.675.000 Có TK 511: 4.250.000 Có TK 3331: 425.000 - Căn theo hóa đơn bán hàng số 0000744 ngày 08/12/2012 thu tiền bán hàng Đoạn QL đường thủy nội địa số 13 số tiền chưa thuế 1.839.000 đồng Thuế GTGT 10% Nợ TK 111: 2.022.900 Có TK 511: 1.839.000 Có TK 3331: 183.900 - Căn hóa đơn bán hàng số 0000762 ngày 26/12/2012 thu tiền bán hàng khách hàng Nguyễn Quang Vinh số tiền chưa thuế 7.327.000 đồng Thuế GTGT 10% SVTH: Nguyễn Tấn Tài 38 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Nợ TK 111: 8.059.700 Có TK 511: 7.327.000 Có TK 3331: 732.700 Số thuế GTGT đầu vào phát sinh là: 25.703.603 đồng Số thuế GTGT đầu phải nộp là: 19.059.700 đồng Kết chuyển thuế GTGT tháng 12/2012: Nợ TK 3331: 19.059.700 Có TK 1331: 19.059.700 Bảng 4.5 Sổ tài khoản thuế GTGT phải nộp SỔ CÁI THÁNG 12/2012 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu tài khoản: 3331 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số CT Loại CT 1/12/2012 … 8/12/2012 … 26/12/2012 31/12/2012 Diễn Giải Tài Khoản Đối Ứng Số dƣ đầu kỳ: Thuế GTGT hàng bán 0000736 HĐ 111 chịu thuế … … … … Thuế GTGT hàng bán 0000744 HĐ 111 chịu thuế … … … … Thuế GTGT hàng bán 0000762 HĐ chịu thuế 111 Kết chuyển thuế GTGT 1331 khấu trừ Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số Phát Sinh Nợ Có 425.000 …… 183.900 …… 732.700 25.703.603 25.703.603 19.059.700 6.643.903 (Nguồn: Bộ phận kế toán doanh nghiệp) SVTH: Nguyễn Tấn Tài 39 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình 3331 SDĐK: 133 111 Thuế GTGT hàng bán Thuế GTGT khấu trừ 1.145.227 đồng chịu thuế 19.059.700 đồng 25.703.603 19.059.700 SDCK: 6.643.903 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp khoản thuế GTGT phải nộp DN tháng 12/2012 4.3.5 Kế toán khoản vay ngắn hạn Tại DNTN Mộng Bình khơng phát sinh khoản vay ngắn hạn 4.3.6 Kế tốn khoản vay dài hạn Tại DNTN Mộng Bình không phát sinh khoản vay dài hạn SVTH: Nguyễn Tấn Tài 40 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn tơi nhận thấy hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng giúp phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ phân tích đánh giá q trình hoạt động, phương hướng tới tham mưu kịp thời để đưa định đắn cho doanh nghiệp Vốn tiền yếu tố quan trọng doanh nghiệp định số lượng hàng hóa mua vào bán từ ảnh hưởng đến quy mơ hoạt động doanh nghiệp Các khoản phải thu phải trả không đơn khách hàng nợ doanh nghiệp doanh nghiệp nợ người bán mà cịn biểu hình thức chiếm dụng vốn vốn bị chiếm dụng Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Những mặt đạt được: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật liên tục hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Việc thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, kiểm tra chặt chẽ xác Các phiếu thu, phiếu chi thực theo quy định nhà nước, có đầy đủ chữ ký người đại diện có thẩm quyền Bộ máy kế tốn tổ chức chặt chẽ có hiệu công tác quản lý Những mặt hạn chế: Doanh nghiệp không quy định mức tiền mặt quỹ cụ thể nên dễ gặp khó khăn q trình kinh doanh Doanh nghiệp thu, chi chủ yếu tiền mặt làm nhiều thời gian, dễ xảy nhầm lẫn sai sót 5.2 Kiến nghị Nhìn chung cơng tác kế toán doanh nghiệp tương đối tốt, xin đưa vài kiến nghị sau: Doanh nghiệp cần có mức quy định tồn quỹ tiền mặt cụ thể Doanh nghiệp nên đẩy mạnh việc tốn tiền thơng qua hệ thống ngân hàng, hình thức làm giảm bớt việc thu, chi tiền mặt Đồng thời làm giảm lượng tiền mặt doanh nghiệp Giúp cho việc toán dễ dàng, hạn chế sai sót, an tồn cho khách hàng doanh nghiệp Tuy kiến nghị chưa thực sâu sắc tơi hy vọng ý kiến đóng góp giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Nâng cao hiệu quản lý giúp hoạt động kinh doanh có hiệu hơn, để doanh nghiệp ngày phát triển kinh tế thị trường 5.3 Kết luận Kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn thấy hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguồn vốn, đồng thời sở phân tích đánh giá tất mặt hoạt động doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Tấn Tài 41 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình Nhìn chung doanh nghiệp tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành Hệ thống chứng từ, sổ sách lập đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Doanh nghiệp năm gần doanh số bán hàng năm sau cao năm trước lợi nhuận tăng theo mức đóng góp cho ngân sách nhiều Có kết nhờ vào khả người trực tiếp quản lý cố gắng tồn nhân viên doanh nghiệp Tóm lại, qua chuyên đề giúp hiểu biết thêm cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Doanh nghiệp tư nhân VLXD Mộng Bình Qua đó, đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp Đồng thời, tơi áp dụng kiến thức học vào thực tế, biết thêm tình đa dạng gặp q trình làm việc sau Do thời gian thực tập tương đối ngắn, nắm bắt đầy đủ thông tin đơn vị nên khó tránh khỏi thiếu xót Rất mong giúp đỡ nhận xét quý thầy, cô Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Tấn Tài 42 ... Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MỘNG BÌNH 4.1 Kế tốn vốn tiền. .. Tài Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNTN VLXD Mộng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ (Nội dung sở lý thuyết kế toán vốn tiền khoản phải. .. phát sinh khoản phải thu khác 4.3 Kế tốn khoản phải trả 4.3.1 Kế toán phải trả ngƣời bán Tại doanh nghiệp tư nhân Mộng Bình khơng phát sinh khoản phải trả người bán 4.3.2 Kế toán phải trả ngƣời