Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại bưu điện phú tân

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chuyên ngành : Kế Tóan Doanh Nghiệp GVHD : Võ Nguyên Phƣơng SVTH : Lê Dương Bích Ngọc MSSV : DKT069270 LỚP : Đại Học Kế Tóan Khóa AN GIANG 12/2009 LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trường Đại học An Giang tận tâm, không ngại gian khó, vượt đường xa đến Trung tâm Giáo dục thường xuyên Huyện Phú Tân để truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt khoá học trường Và Cô Võ Nguyên Phương tận tình giúp đỡ cho hoàn thành báo cáo Chuyên đề tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Bưu điện Phú Tân, chị em phòng kế toán Bưu Điện Phú Tân,â tạo điều kiện tốt cho tiếp xúc học hỏi thực tế, phân biệt rõ thực tế lý thuyết học, chân thành cảm ơn Kế toán trưởng giúp đỡ việc thu thập thông tin, chứng từ cần thiết để hoàn thành Chuyên đề Xong kiến thức học chưa có kinh nghiệm thực tế nên Chuyên đề Tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý chân thành phòng Kế Tóan Bưu Điện Phú Tân, Quý thầy cô trường Đại học An Giang nhằm giúp có nhận thức sâu hơn, kỷ hành trang cho chuẩn bị vào thực tiễn Sinh viên thực tập Lê Dương Bích Ngọc NHẬN XÉT đơn vị thực tập NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN * DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang 3.1 Sơ đồ Tổ chức máy Bưu Điện Phú Tân 19 3.2 Sơ đồ Tổ chức Bộ Phận Kế Tóan Bưu Điện Phú Tân 22 3.3 Sơ đồ tập hợp chứng từ 21 4.1 Bảng Tổng hợp tài khoản đối ứng TK 11111 27 4.2 Sổ tờ rời TK 112112 30 MỤC LỤC Trang CHƢƠNG : MỞ ĐẦU 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu 1.3/ Nội dung nghiên cứu 1.4/ Phương pháp nghiên cứu 1.5/ Phạm vi nghiên cứu CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1/ Khái niệm 2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.4/ Kế toán tiền quỹ 2.1.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng 2.2/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ……………………………… ……………… 2.3/ KẾ TÓAN CÁC KHỎAN PHẢI TRẢ ……………………………………………… 12 CHƢƠNG : GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN 3.1/ Thời gian thành lập 18 3.2/ Đặc điểm hình thức hạch tốn đơn vị 18 3.3/ Cơ cấu tổ chức 19 3.4/ Cơ cấu tổ chức Bộ phận kế toán 20 3.5/ Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 21 3.6/ Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển BĐ Phú Tân 22 CHƢƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN ……………………24 4.1.1/ Kế toán tiền mặt quỹ 24 4.1.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 11211) 29 4.2/ ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 32 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu 32 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả …………………………………… 33 CHƢƠNG : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1/ Nhận xét 36 5.2/ Kiến nghị 37 5.3/ Kết luận 38 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương CHƢƠNG I : MỞ ĐẦU 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài : Cùng với việc chuyển đổi kinh tế, doanh nghiệp phải vượt qua bỡ ngỡ khó khăn ban đầu, để bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường Đứng trước thách thức cạnh tranh hội nhập, muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu kinh tế xã hội Nghĩa phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lợi nhuận Vì việc theo dõi vốn tiền đáp ứng kip thời nhu cầu toán thường xuyên, khả đầu tư trước hội kinh doanh nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp Kế toán ln phải biết tiềm lực tài ngày, phát sinh thu chi ngày doanh nghiệp để cân đối chi phí, đề chiến lược mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn tiền doanh nghiệp phận quan trọng cơng tác quản lý tài chính, có ý nghĩa họat động sản xuất kinh doanh, vốn tiền dùng để tốn khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, tốn chi phí Các khoản nợ phải thu dạng tài sản lưu động doanh nghiệp, địi hỏi kế tốn cần phải hạch tốn xác, kịp thời cho đối tượng, trường hợp cụ thể Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải tóan cho người bán hay đơn vị khác Trên thực tế cho thấy doanh nghiệp quản lý vốn tiền, khỏan phải thu, phải trả, đóng vai trị quan trọng việc sử dụng vốn có hiệu quả, đảm bảo tính ln chuyển đồng vốn, không để ứ đọng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh.Cân đối quỹ tiền mặt nguồn quỹ tiền gởi khác, nhằm đảm bảo tính pháp lý quản lý tài Do kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả phận vơ quan trọng tồn hệ thống kế tốn đơn vị Chính tơi định chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu điện Phú Tân” 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu : - Tiếp cận thực tế tìm hiểu khác biệt thực tiễn lý thuyết việc hạch toán kế tốn, chứng từ, sổ sách cơng tác vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu điện Phú Tân.Từ đưa giải pháp khắc phục, hạn chế, hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị - Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn Bưu Điện Huyện Phú Tân 1.3/ Nội dung nghiên cứu : - Kế toán vốn tiền gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán khoản phải thu, bao gồm: khoản phải thu khách hàng, khoản thu khác SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương - Các khoản phải trả, bao gồm : Phải trả người bán, phải trả CNVC, phải trả nội 1.4/ Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập số liệu: số liệu thu thập từ: + Phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng để thu thập liệu + Thu thập từ nguồn: Báo cáo tài quí 03/2009, Sổ chi tiết, Sổ TK 111, TK112, TK, TK331, TK 334 … - Phương pháp xử lý liệu: thống kê, so sánh, tổng hợp 1.5/ Phạm vi nghiên cứu : Bộ máy kế toán doanh nghiệp gồm nhiều phận tập trung vào nghiên cứu : Kế toán vốn tiền Kế toán khoản phải thu, phải trả Bƣu điện Phú Tân Số liệu nghiên cứu lấy thời điểm quí 3,4 năm 2009 SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN : 2.1.1/ Khái niệm : Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền tồn hình thứctiền đồng Việt Nam; loại ngoại tệ; loại ngân phiếu; loại vàng, bạc, đá quí khác 2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền : Hạch toán vốn tiền sử dụng tiền tệ thống đồng Viêt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khố sổ lập báo cáo tài 2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền : Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp Khoá sổ kế toán tiền mặt cuối ngày để đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ thống nhất, quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ Đối chiếu kịp thời,phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị, xử lý chênh lệch hợp lý 2.1.4/ Kế toán tiền quỹ : Tiền mặt quỹ gồm : Đồng Việt Nam, séc toán Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ tiền thực thu, chi tiền quỹ Kế toán tiền quỹ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ thu, chi tiền quỹ Chứng từ hạch toán tiền quỹ sử dụng : - Phiếu thu : Mẫu số 01-TT - Phiếu chi : Mẫu số 02-TT - Bảng kê nộp tiền (có kèm theo hố đơn thuế GTGT VT01, BC01, BD01 đặc thù Tổng Cty Bưu – Viễn thông Việt Nam quy định) - Các chứng từ liên quan khác 2.1.4.1/ Tài khoản sử dụng : - TK 1111 : Tiền mặt Việt Nam quỹ - TK 1112 : Ngoại tệ - TK 1113 : Vàng, bạc, kim khí, đá quý SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Có 11111 GVHD: Võ Nguyên Phương 70.000.000 Ngày 11/11/2009, Chi hộ Bưu Điện Tỉnh An Giang khoản ( phúng điếu, toán bảo hiểm, khen thưởng, …) Nợ 136881(mã 01) Có 11111 18.200.000 18.200.000 Ngày 19/11/2009 , Chi hộ Viễn Thông AG (Điện, nước sinh hoạt, chương trình khuyến cước điện thoại VTAG, chi hộ khoản cho đài VT Phú Tân…) Nợ 13888 Nợ 136351 93.231.190 9.323.119 Có 11111 102.554.309 Ngày 19/11/2009, chi tạm ứng nhân viên công tác, mua vật tư Nợ 141 1.000.000 Có 11111 1.000.000 Ngày 20/11/2009, chi phí sản xuất kinh doanh Bưu (chi phí nguyên vật liệu (mã 02.01), tiếp khách (mã 08.03), chi phí cơng cụ dụng cụ (mã 03), chi phí thuê thu cước điện thoại (07.04), nhiên liệu (02.03), vận chuyển (07.03) …) Nợ 1541 Nợ 136351 48.782.436 1.348.311 Có 11111 (Chi phí SXKD) (Thuế GTGT đầu vào) 50.130.747 Ngày 30/11/2009 phải trả lương bản, lương khoán, phụ cấp cho CBCNV tháng 11/2009 Nợ 33411 10.935.013 (lương bản) Nợ 33412 28.390.181 (lương khoán) Nợ 33413 1.365.000 (Phụ cấp trách nhiệm) Có 11111 40.690.194 Chi phí sản xuất chung (khối quản lý) Nợ 627 4.602.404 Có 11111 SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc 4.602.404 - Trang 26 - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương BIỂU 4.1 TỔNG CTY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM Đơn vị báo cáo : Bưu điện Phú Tân Đơn vị nhận : Bưu điện tỉnh An Giang TỔNG HỢP TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Từ ngày 01/11/2009 đến 30/11/2009 Tài khoản : Tiền Việt Nam Kinh doanh Mã TK : 11111 TÊN TK ĐỐI ỨNG MÃ TK MÃ T.KÊ SỐ PHÁT SINH NỢ Tiền Việt Nam quỹ Tiết kiệm 11112 7.036.890 Tiền Việt Nam quỹ Chuyển tiền 11113 70.000.000 Tiền kinh doanh gửi NH Nông Nghiệp 112112 25.000.000 Phải thu khách hàng đặt báo dài hạn 13113 11.500.000 Phải thu khách hàng khác 131213 Doanh thu cung cấp dv bưu 51131 Thuế GTGT đầu kinh doanh BC 336351 CÓ 65.969 315.000.000 55.954.595 Phải trả lương 33411 10.935.013 Phải trả lương khoán 33412 Chi phí sản xuất chung 627 28.390.181 14.602.404 Phải thu khác (Chi hộ, ) Đầu kỳ Cộng phát sinh 102.554.309 17.204.401 484.557.454 156.481.907 Cuối kỳ 345.279.948 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TỐN TRƯỞNG (Trích dẫn : nguồn tài liệu lấy từ số liệu Phịng Tài chính-Kế tốn-Thống kê) SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 27 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương 4.1.1.2/ Kế toán tiền mặt quỹ tiết kiệm (TK 11112) : * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền quỹ TK : Ngày 05/11/2009, rút tiền ngân hàng nhập quỹ Tiết kiệm Nợ 11112 7.868.945 Có 112122 7.868.945 Ngày 06/11/2009, vay quỹ kinh doanh trả quỹ Tiết kiệm Nợ 11112 7.016.846 Có 11111 7.016.846 3.Ngày 16/11/2009, nộp tiền TKBĐ kế tốn Nợ 11112 200.000 Có 33633 200.000 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền quỹ TK : Ngày 05/11/2009 chi trả TKBĐ cho khách hàng Nợ 13633 7.016.846 Có 11112 7.016.846 Ngày 16/11/2009, chi nộp tiền TKBĐ vào ngân hàng Nợ 112122 200.000 Có 11112 200.000 4.1.1.3/ Kế toán tiền mặt quỹ Chuyển tiền (TK 11113): * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền quỹ Chuyển tiền : Ngày 02/11/2009 vay quỹ Kinh doanh trả dịch vụ Chuyển tiền Nợ 11113 148.072.500 Có 11111 148.072.500 Ngày 05/11/2009, rút tiền NH nhập quỹ chuyển tiền Nợ 11113 40.000.000 Có 112132 40.000.000 Ngày 20/11/2009, bưu cục nộp tiền vào quỹ Chuyển tiền Nợ 11113 49.689.000 Có 11313 49.689.000 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền quỹ Chuyển tiền : Ngày 02/11/2009, tiếp quỹ trả dịch vụ Chuyển tiền Nợ 11313 148.072.500 Có 11113 148.072.500 Ngày 23/11/2009, nộp tiền vào NH Nơng Nghiệp Nợ 112132 30.000.000 Có 11113 SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc 30.000.000 - Trang 28 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương 4.1.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 11211) : Tài khoản sử dụng : TK 11211 – Tiền gửi ngân hàng, đơn vị mở thêm tài khoản cấp để theo dõi riêng - 112112 : Bưu Biện Huyện Phú Tân (NH NN PTNT Phú Tân) - 112122 : Tiền gởi dịch vụ Tiết Kiệm Bưu Điện Phú Tân (NH NN) - 112132 : Tiền gởi dịch vụ chuyển tiền Bưu Điện Phú Tân (NHNN) * Nội dung kết cấu : TK 112112, 112122, 112132 Số dư đầu kỳ : xxxx - Các khoản gửi vào ngân hàng - Các khoản rút từ ngân hàng - Các khoản ghi tăng - Các khoản giảm thống kê Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm Số dư cuối kỳ : Số tiền NH 4.1.2.1/ Kế toán tiền gửi ngân hàng quỹ kinh doanh (TK 112112) * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền : Ngày 10/11/2009, chi nộp tiền mặt vào NH Nợ 112112 50.000.000 Có 11111 50.000.000 Ngày 20/11/2009, thu khoản qua NH (thu cước điện thoại, thu tiền báo …) Nợ 112112 152.458.596 Có 33888 152.458.596 Ngày 30/11/2009, lãi tiền gửi NH tháng 11/09 Nợ 112112 783.700 Có 515 783.700 Ngày 30/11/2009, nhận trả từ quỹ chuyển tiền Nợ 112112 100.000.000 Có 112132 100.000 000 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền : Ngày 20/11/2009, rút tiền Ngân Hàng quỹ Nợ 11111 150.000.000 Có 112112 150.000.000 Ngày 27/11/2009, Trả tiền điện, nước sinh hoạt chi hộ tiền điện cho Viễn Thông Phú Tân SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 29 - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương Nợ 1541 10.000.000 (Điện đơn vị sử dụng) Nợ 13888 17.129.075 (Chi hộ tiền điện cho Viễn thông AG) Nợ 136351 2.712.908 (Thuế GTGT) Có 112112 29.841.983 Ngày 30/11/2009, chuyển nộp khoản BĐT (doanh thu, thuế, ) Nợ 13631 50.000.000 Nợ 336385 200.000.000 Có 112112 (Nộp doanh thu) (Nộp tiền bán thẻ BĐT) 250.000.000 Ngày 30/011/2009, Chuyển nộp tiền báo Bưu địên tỉnh Nợ 13636 200.000.000 Có 112112 200.000.000 BIỂU 4.2 MẪU SỔ CÁI TỜ RỜI TỔNG CTY BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM Đơn vị báo cáo : Bưu điện Phú Tân Đơn vị nhận : Bưu điện tỉnh An Giang SỔ CÁI TỜ RỜI Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Tài khoản : Tiền kinh doanh gửi Ngân hàng Nông Nghiệp Số hiệu : 112112 Thống kê : Hoạt động kinh doanh Chứng từ ghi sổ SH Ngày/ tháng Số hiệu TK đối ứng Số Diễn giải Thống Tải khoản kê CT Thống Số tiền Nợ Có kê 01 10/00/09 20 Nộp tiền mặt vào NH 01 11111 50.000.000 01 20/11/09 36 Thu cước điện thoại qua NH 01 33888 152.458.596 01 21/01/08 58 Chuyển trả tiền điện kỳ 1/08 01 1541 01 21/01/08 58 Chi hộ tiền điện kỳ 01/08 01 13888 17.129.075 01 25/01/08 115 Rút NH nhập quỹ Kinh doanh 01 11111 150.000.000 07.02 10.000.000 Tổng cộng TK 112112 202.458.596 177.129.075 (Trích dẫn : nguồn tài liệu lấy từ số liệu Phịng Tài chính-Kế tốn-Thống kê) SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 30 - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương 4.1.2.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng quỹ tiết kiệm (TK 112122) : * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền : Ngày 16/11/2009, nộp Tiết kiệm Bưu điện vào NH Nợ 112122 200.000 Có 11112 200.000 Ngày 20/11/2009, Nhận tiếp quỹ từ Bưu điện tỉnh Nợ 112122 7.016.846 Có 13633 7.016.846 Ngày 30/11/2009, Lãi Dịch vụ Tiết kiệm Bưu điện 11/2009 Nợ 112122 21.200 Có 33633 21.200 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền : Ngày 05/11/2009, rút TGNH nhập quỹ Nợ 11112 7.868.945 Có 112122 7.868.945 4.1.2.3/ Kế toán tiền quỹ Chuyển tiền (TK 112132) * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền : Ngày 02/11/2009, nộp tiền vào Ngân hàng Nợ 112132 20.000.000 Có 11113 20.000.000 Ngày 20/11/2009, nhận tiếp quỹ từ Bưu Điện Tỉnh Nợ 112132 399.088.000 Có 136371 399.088.000 Ngày 30/11/2009, lãi tiền gửi dịch vụ chuyển tiền tháng 11/2009 Nợ 112132 860.700 Có 515 860.700 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền : Ngày 20/11/2009, rút TGNH nhập quỹ Chuyển tiền Nợ 11113 30.000.000 Có 112132 30.000.000 Ngày 30/11/2009, trả vay quỹ kinh doanh Nợ 112112 399.088.000 Có 112132 SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc 399.088.000 - Trang 31 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương 4.2/ ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHẢI THU, PHẢI TRẢ : 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu : Khoản phải thu đơn vị bao gồm : * Phải thu khách hàng (TK 131) Có TK cấp 2, sau : - 13113 : Phải thu KH đặt báo dài hạn - 13122 : Phải thu KH ĐLý Điện thoại công cộng, ĐLý Internet - 131212 : Phải thu Bưu phẩm chuyển phát nhanh (EMS) - 131213 : Phải thu khách hàng lắp đặt khác * Các khoản phải thu nội (TK 136) : Có TK cấp 2, sau : - 13631 : Phải thu kinh doanh Bưu chính- Viễn thơng - 13633 : Phải thu dịch vụ Tiết kiệm Bưu điện - 136351 : Phải thu thuế GTGT - 13636 : Phải thu phát hành báo chí - 136371 : Phải thu chuyển tiền - 136881 : Phải thu khoản chi hộ Bưu điện tỉnh + Các khoản phải thu khác (TK 138) : * Nội dung kết cấu : TK 131, TK 136, TK 138 Số dư đầu kỳ : xxxxx Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Các khoản nợ phải thu KH, phải thu Các khoản toán tiền hàng, nội thu khác dịch vụ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kỳ : khoản phải thu * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thu : Ngày 02/11/2009, trả dịch vụ chuyển tiền Nợ 136371 25.000.000 Có 11313 25.000.000 Ngày 10/11/2009, thu khách hàng lắp đặt khác Nợ 11111 65.969 Có 131213 65.969 Ngày 10/11/2009, phải thu khách hàng cước viễn thơng Nợ 11111 273.143.014 Có 131214 273.143.014 Ngày 30/11/2009, thu cước ADSL, cước điểm ĐLBĐ SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 32 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Nợ 11111 GVHD: Võ Nguyên Phương 7.797.972 Có 13122 7.797.972 Ngày 30/11/2009, bán bì thư loại Nợ 13631 Có 810.100 15611 810.100 Ngày 30/11/2009, Doanh thu cước ĐL Internet 11/09 Nợ 13122 27.875.201 Có 51131 25.341.091 Có 336351 2.534.110 Ngày 30/11/2009, chi hộ Bưu Điện Tỉnh (khen thưởng, bảo hiểm,…) Nợ 136881 13.407.000 Có 11111 13.407.000 Ngày 30/11/2009, khuyến cước cho Khách hàng hồ mạng Vinaphone Nợ 13888 7.937.414 Có 11111 7.937.414 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả : Các khoản phải trả đơn vị gồm : + Phải trả cho người bán – TK 331 + Phải trả CNVC (lương khoản tính theo lương) – TK 334 + Các khoản trả nội - TK 336 : Phải trả đơn vị thành viên đơn vị trực thuộc, có tài khoản cấp 3, theo quy định sau : - 33631 : Phải trả doanh thu kinh doanh BC – VT - 33633 : Phải trả dịch vụ Tiết kiệm bưu điện - 336351 : Phải trả thuế GTGT đầu kinh doanh Bưu - 33636 : Phải trả phát hành báo chí - 336371 : Phải trả chuyển tiền + Các khoản phải trả khác – TK 338 * Nội dung kết cấu : TK 331, 334, 336, 338 Số dư đầu kỳ : xxxx Số phát sinh giảm - Các khoản trả tiền cho người bán Số phát sinh tăng Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền - Các khoản ứng trước Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK : Số cịn phải trả SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 33 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương * Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Bƣu Điện: 4.2.2.1/ Kế toán phải trả ngƣời bán (TK 331): Mua vật tư hàng hoá chưa trả tiền cho người bán (NB): Ngày 09/11/2009, nhập kho hàng hoá Cty TNHH Bắc Á (TPHCM) Nợ 156111 1.642.000 Nợ 136351 164.200 Có 331 1.806.200 Thanh tốn tiền cho NB khuyển khoản : Ngày 30/11/2009, trả tiền mua hàng cho Cty Bắc Á: Nợ 331 1.806.200 Có 112112 1.806.200 4.2.2.2/ Kế toán phải trả CNV (TK 334) : Các TK cấp theo quy định sau : - 33411 Phải trả lương - 33412 Phải trả lương khoán - 33413 Phải trả phụ cấp - 33415 Phải trả làm thêm Chi lương khoản trích theo lương Ngày 30/11/2009, chi lương CB.CNVC tháng 11/2009 Nợ 334 (33411, 33412, 33413) 40.504.194 Có 11111 40.504.194 Phân bổ lương vào chi phí Sản xuất Ngày 30/11/2009, tạm trích lương vào chi phí Nợ 1541 22.150.194 Nợ 627 18.354.000 Có 334 (33411, 33412, 33413, 33414) 40.504.194 4.2.2.3/ Kế toán phải trả, phải nộp khác : Đơn vị có TK cấp theo quy định sau : - 3382 Đồn phí cơng đồn - 3383 Bảo hiểm xã hội - 3384 Bảo hiểm y tế - 3388 Phải trả, phải nộp khác SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 34 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương Ngày 30/11/2009, Thu Đoàn phí cơng đồn từ lương CB.CNVC tháng 11/09 Nợ 11111 393.251 Có 3382 393.251 Ngày 30/11/2009, thu BHXH CB.CNVC tháng 11/09 Nợ 11111 1.503.450 Có 3383 1.503.450 Ngày 30/11/2009, thu BHYT, CB.CNVC tháng 11/09 Nợ 11111 300.690 Có 3384 300.690 Ngày 30/11/2009, thu BH thất nghiệp, quỹ tình nghĩa CNVC tháng 11/09 Nợ 11111 540.690 Có 33888 540.690 Ngày 30/11/2009, cấp báo Trung ương, Địa phương danh mục cho độc giả : Nợ 13113 3.437.034 Có 33636 3.437.034 Ngày 30/11/2009, thu hộ cước viễn thơng Sài Gịn Nợ 11111 470.210 Có 33888 470.210 Ngày 30/11/2009, chuyển nộp ĐPCĐ quí 3/2009 Bưu điện tỉnh Nợ 3382 1.089.747 Có 112112 1.089.747 Ngày 30/11/2009, chuyển nộp BHXH quí 3/09 Bưu điện tỉnh Nợ 3383 4.201.350 Nợ 112112 4.201.350 Ngày 30/11/2009, chuyển nộp BHYT, quí 3/09 Bưu điện tỉnh Nợ 3384 902.070 Có 112112 902.070 Ngày 30/11/2009, chuyển nộp BH thất nghiệp, quỹ tình nghĩa Nợ 33888 Có SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc 1.622.070 112112 1.622.070 - Trang 35 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương CHƢƠNG : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1/ NHẬN XÉT : Bưu điện Phú Tân từ thành lập vào hoạt động đến nay, trãi qua nhiều giai đoạn khó khăn khác (từ chia tách Viễn Thơng Bưu Chính, bóc tách từ đầu năm 2008),nhưng đảm bảo chức thông tin, liên lạc suốt thời gian hoạt động môi trường kinh tế xã hội diễn Là phận khơng thể tách rời tồn mạng lưới Bưu Chính Viễn Thơng từ Trung Ương đến địa phương Chuyển đổi quan trọng từ kinh tế bao cấp sang chế thị trường, cạnh tranh khốc liệt Vì mà đơn vị ln ln định hướng nhanh chóng thực chiến lược kinh doanh, đơn vị ln đứng vị trí thứ hạng cao (2 3) công tác quản lý nợ phải thu khách hàng tòan Bưu Điện Tỉnh An Giang,(từ ký kết hợp đồng thuê thu bưu điện phí VTAG BĐAG ngày 1-1-2008) Nói đến điều khơng thể bỏ qua vai trò lãnh đạo nhạy bén cơng tác quản lý, thích ứng sát với tình hình thực tế Ban Giám đốc đoàn kết thống cao toàn thể CB.CNVC Bưu Điện Phú Tân, vai trò đặc biệt quan trọng Bộ máy kế toán đơn vị Hoạt động Bộ máy kế toán hiệu quả, tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu chức công tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng hợp lý Doanh nghiệp vốn sở hữu nhà nước: Là doanh nghiệp bao gồm hoạt động công ích hoạt động kinh doanh, vốn nhà nước cấp phát tổ chức quản lý, tổng thu nhập bán hàng phân phối bù đắp chi phí ban đầu, làm nghĩa vụ ngân sách nhà nước, phần lợi nhuận cịn lại sử dụng theo sách chung nhà nước Là nghành không trực tiếp sáng tạo sản phẩm mới, nên doanh thu nghành chủ yếu cước phí cung ứng dịch vụ mà có Do thể thức tốn loại cước dịch vụ không giống nghành kinh tế khác Công cụ vận chuyển đường dây Bưu Điện thuộc quyền doanh nghiệp, hàng hoá, bưu kiện, thư từ vận chuyển khách hàng Vì việc vi phạm điều lệ qui định điều thông qua biện pháp phạt tiền Do yêu cầu quản lý phương tiện nên nghành hạch tốn kinh doanh, khơng chia thành xí nghiệp riêng biệt mà hạch tốn tồn nghành Nhìn chung đơn vị tn thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành như: + Tổ chức toán kịp thời, đầy đủ, thời gian, chế độ khoản phải thu, phải trả, với Ngân hàng, với khách hàng,…Đồng thời đôn đốc thu hồi khoản công nợ cũ + Trích lập sử dụng quỹ theo sách mục đích, sổ sách kế toán lập đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tất chứng từ kiểm tra hợp lệ thủ tuc duyệt trước phiếu thu phiếu chi + Thường xuyên kiểm tra tài hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Định kỳ phân tích tình hình tài chính, nhằm tìm biện pháp phát huy để không ngừng tăng tốc độ luân chuyển đồng vốn, thúc đẩy sản xuất phát triển SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 36 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương Đơn vị áp dụng phầm mềm khoa học tiên tiến việc xử lý hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tài đơn vị với Phịng Kế tốn Bưu điện tỉnh thơng qua đường truyền mạng Internet Việc giảm nhẹ thao tác ghi chép kế tốn, báo cáo tài chính, xử lý số liệu phát sinh nhanh chóng, xác, nhằm phục vụ tốt kịp thời cho công tác quản lý kế toán, cung cấp dịch vụ đến với khách hàng * Đối với việc hạch toán “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả”có ưu , khuyết điểm bật sau : Ưu điểm: + Do có kế hoạch thu, chi tiền hợp lý hàng ngày nên lượng tiền mặt tồn quỹ đảm bảo quy định Giám đốc Bưu điện Tỉnh, giám sát chặt chẽ đối chiếu thủ quỹ kế toán tổng hợp, nên tránh tình trạng thất chiếm dụng vốn + Việc thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, hợp lệ, kiểm tra chặt chẽ xác qua kế toán tổng hợp trước, kế toán trưởng, giám đốc (hoặc phó giám đốc) + Các khoản phải thu, phải trả có chứng từ, hố đơn rõ ràng, phiếu thu, phiếu chi theo quy định Nhà nước, có đủ chữ ký mẫu phiếu (người lập biểu, kế toán trưởng, người nộp tiền nhận tiền Giám đốc đơn vị) + Kế tốn khoản phải thu, phải trả phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời điểm cụ thể doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn hiệu quả, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Từ kế tốn cân đối Quỹ tiền mặt nguồn quỹ kinh doanh để điều phối kịp thời, đảm bảo quy định quản lí tài Khuyết điểm: Bên cạnh đó, tơi nhận thấy đơn vị công tác báo cáo phòng ban với nhiều chậm trể sai xót dẫn đến liệu báo cáo Bưu Điện Tỉnh có chỉnh sữa,… 5.2/ KIẾN NGHỊ : Xong hiệu mà phịng Tài – Kế tốn- Thống kê Bưu Điện Phú Tân đạt được, khơng khó khăn cho khâu kế tốn phận : Kế toán vật tư, kế toán quản lý cơng nợ, kế tốn tổng hợp tập hợp chứng từ làm công tác báo cáo kế tốn, báo cáo mẫu biểu có liên quan theo yêu cầu, quan cấp Bưu Điện Tỉnh Viễn thơng An Giang cịn nhiều vất vả Do phối hợp phòng ban, tổ chậm, làm ảnh hưởng đến công tác báo cáo cấp Đứng trước thách thức chế thị trường, cạnh tranh hội nhập, đòi hỏi phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin truyền thông, hội tụ tin học viễn thông, việc sử dụng thành thạo công tác quản lý nhận hổ trợ đắc lực, điều cần thiết cho chun mơn nghiệp vụ Hiện đơn vị khâu vi tính hố mức độ áp dụng vào thực tiễn chưa cao, chưa đạt hiệu mong muốn, chưa thực cơng cụ giúp đỡ hồn hảo cho người làm cơng tác kế tốn Chính đơn vị nên có bước đột phá, tắt đón đầu, chủ động, cần mạnh dạn đầu tư, đổi phong cách quản lý, thay đồi chương trình tin học quản lý kế SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 37 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương toán tài chính, để hiệu cơng việc kế tốn ngày nâng cao Từ tiết kiệm chi phí, cơng sức, thời gian, sẵn sàng hồ nhập vào mơi trường cạnh tranh, hội nhập Ngoài ra, đơn vị nên trọng đến công tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý để phù hợp với nhu cầu tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, giai đoạn cạnh tranh khốc liệt với đối thủ ngành Viễn thơng khác Mơ hình hoạt động phận kế toán doanh nghiệp chưa tinh gọn hơn, xáp nhập cơng việc kế tốn vật tư kiêm ln kế tốn thu chi tiền mặt, theo dõi khoản phải thu, phải trả doanh thu phát sinh, tiền tồn quỹ Ngân hàng 5.3/ KẾT LUẬN : Qua thời gian thực tập Bưu điện Phú Tân giúp ích nhiều cho tơi hiểu rõ chi tiết hạch toán “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả” đơn vị Với kiến thức học trường, tài liệu tham khảo hạch toán thực tế Doanh nghiệp giúp cho hiểu khác biệt thực tiễn lý thuyết công tác kế tốn: Giống nhau: + Đa số bước cơng việc kế toán chứng từ sổ sách lý thuyết mà em học trường + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp hạch tốn khơng có khác biệt + Trình tự luân chuyển sổ sách kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Khác nhau: + Các nghiệp vụ loại vào sổ biểu bảng theo số liệu bảng tổng hợp chứng từ gốc + Công việc kế tốn thường dồn vào cuối tháng Qua nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn tiền, qua thời gian thực tập Bưu Điện Phú Tân nói chung cơng tác “kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả”.Từ lý thuyết thực tế cho nhiều suy nghĩ khơng thiết phải khn khổ, gị bó phần lý thuyết học mà phải vận dụng linh hoạt vào thực tiễn cho khoa học, gọn nhẹ, có hệ thống, phù hợp với chuẩn mực kế toán nguyên tắc hạch toán kế toán quy định Bộ tài chính, phù hợp với quy định Pháp luật Nhà nước Việt Nam Sau có hiểu biết định qui trình, phương pháp thực đơn vị thực tập, thông qua việc nghiên cứu tài liệu, tiếp cận thực tế, giúp làm quen với kỷ nghề nghiệp, làm sáng tỏ giải thích vấn đề đặt trình nghiên cứu thực tập đơn vị Về công tác quản lý: cịn vài vấn đề cần hồn thiện thêm, nhìn chung cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu, phải trả đơn vị quản lý tổ chức cách chặt chẽ, điều hành công việc tất khâu, phận công ty Quản lý quỹ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng,…Đồng thời quản lý lợi nhuận kinh doanh phân phối lợi nhuận cho mục đích Về cơng tác kế tốn đơn vị: Cơng tác kế tốn vốn tiền quản lý chặt chẽ, thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ Thu Chi quỹ, chứng từ sử SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 38 - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương dụng theo mẫu qui định tài ban hành Kế tốn khoản phải thu phải trả làm kịp thời theo trình tự ghi chép Do thời gian thực tập ngắn, nên chưa nắm hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn, kiến thức cịn nhiều hạn chế, nên Chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp Q Thầy Cơ Xin chân thành cảm ơn SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 39 - Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Võ Nguyên Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Sách Kế tốn tài (cập nhật thông tin chuẩn mực kế tốn chế tài hànhteo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 20/2006/TT-BTC, Thông tư 21/2006/TT-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Nhà xuất thống kê 2/ Khoá Luận Tốt nghiệp “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu Điện Châu Đốc ” Huỳnh Thị Minh Quang, sinh viên lớp Đại học kế toán khoá 1, Trung tâm giáo dục thường xuyên Châu Đốc 3/ Tài liệu tham khảo khác từ phịng kế tốn thống kê Bưu Điện Phú Tân SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc - Trang 40 - ... CHƢƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN : 4.1.1/ Kế toán tiền mặt quỹ : Tại Bưu điện Phú Tân có loại... triển BĐ Phú Tân 22 CHƢƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN ……………………24 4.1.1/ Kế toán tiền mặt... lý tài Do kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả phận vơ quan trọng tồn hệ thống kế tốn đơn vị Chính tơi định chọn đề tài ? ?Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu điện Phú Tân? ?? 1.2/ Mục