Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu phải trả tại DNTN hồng phi

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ KIM BÌNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 12/2010 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TÔ THỊ THƯ NHÀN SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ KIM BÌNH LỚP: 3TCPT MSSV: DTC079011 An Giang, tháng 12/2010 Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi MỤC LỤC Trang CHƯƠNG : TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 1.3.2.Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế tồn vốn tiền 2.1.2 Kế tốn tiền mặt 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 2.2.3 Kế toán tạm ứng 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác 2.3.KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 10 2.3.1 Kế tốn vay ngắn hạn 10 2.3.2 Kế toán nợ phải trả ngƣời bán 11 2.3.3 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 11 2.3.4 Kế toán phải trả công nhân viên 13 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ DNTN HỒNG PHI 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA DNTN HỒNG PHI 16 3.1.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 16 3.1.2 Năng lực tài 17 3.1.3 Đặc điểm máy móc thiết bị nguyên vật liệu 17 3.1.4 Đặc điểm lao động 18 3.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 19 3.2.1 Chức 19 3.2.2 Nhiệm vụ 19 GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI DOANH NGHIỆP 3.3.1 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN 20 20 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 22 3.5 SỔ SÁCH VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ĐANG ÁP DỤNG 23 3.5.1.Hình thức sổ kế toán áp dụng doanh nghiệp 23 3.5.2.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái 24 3.6 TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TRONG THỜI GIAN QUA CHƯƠNG 4: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI 25 4.1 KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 27 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 27 29 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 31 4.2.1 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 31 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 32 4.2.3 Kế toán tiền tạm ứng 33 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 34 4.3.1 Kế toán vay ngắn hạn 34 4.3.2.Kế toán toán với ngƣời bán 35 4.3.3.Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nƣớc 36 4.3.4 Kế tốn phải trả cơng nhân viên khoản phải trả phải nộp khác 38 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN VỀ CƠNG TÁC “KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ” TẠI DNTN HỒNG PHI 5.1 NHẬN XÉT 41 5.2 KIẾN NGHỊ 41 5.3 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tổng hợp thuế VAT khấu trừ Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán tạm ứng Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán phải trả người bán 11 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 13 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế tốn phải trả cơng nhân viên 14 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức DNTN Hồng Phi 20 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ Tổ chức máy kế toán DNTN Hồng Phi 23 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ luân chuyển hình thức Nhật ký - Sổ 24 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt 29 Sơ đồ 4.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 31 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng 32 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ hạch toán thuế VAT khấu trừ 33 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ hạch toán khoản vay ngắn hạn 35 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 36 Sơ đồ 4.7 Sơ đồ hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 38 Sơ đồ 4.8 Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động 39 Sơ đồ 4.9 Sơ đồ hạch toán khoản phải trả, phải nộp khác 40 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Số liệu tài doanh nghiệp 17 Bảng 3.2 Thiết bị doanh nghiệp 18 Bảng 3.3 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2009 25 Bảng 4.1 Sổ tiền mặt 29 Bảng 4.2 Sổ tiền gửi ngân hàng 30 Bảng 4.3 Sổ phải thu khách hàng 32 Bảng 4.4 Sổ Thuế GTGT đầu vào 33 Bảng 4.5 Sổ vay ngắn hạn 35 Bảng 4.6 Sổ phải trả người bán 36 Bảng 4.7 Sổ Thuế khoản phải nộp Nhà nước 38 Bảng 4.8 Sổ phải trả người lao động 39 Bảng 4.9 Sổ phải trả phải nộp khác 40 DANH MỤC VIẾT TẮT ****** CCDC…………………………………………………………… ….Công cụ dụng cụ DNTN…………………………………………………….…… Doanh nghiệp tư nhân NVL………………………………………………… ……………… Nguyên vật liệu GTGT………………………………………………………… …… Gía trị gia tăng SDĐK………………………………………………………………… Số dư đầu kỳ SDCK…………………………………………………………… …… Số dư cuối kỳ XDCB …………………………………………………….…………Xây dựng TSCĐ……………………………………………… …………………Tài sản cố định TGNH…………………………………………….……………….Tiền gửi ngân hàng TK……………………………………………… …… ………………… Tài khoản GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH: Trong năm gần đây, kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng suy thối kinh tế tồn cầu gây khó khăn cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trước tình hình đó, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải đổi hệ thống công cụ quản lý mà quan trọng hết cơng cụ kế tốn doanh nghiệp Qua việc đổi hồn thiện hệ thống cơng cụ kế tốn có nhiều doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mang lại hiệu cao bước khẳng định vị trí thị trường Cụ thể doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi sau 05 năm hoạt động tự đứng vững sản xuất, kinh doanh ngày phát triển Đạt kết nhờ vào điều hành nhạy bén ban lãnh đạo doanh nghiệp, kịp thời đổi phương thức sản xuất để phù hợp với chế thị trường Quan trọng công tác quản lý nguồn vốn phải thật chặt chẽ sử dụng cách hợp lý, vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp Nếu sử dụng nguồn vốn hợp lý có tác động tích cực trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách tăng nhanh vòng quay vốn, giảm bớt chu kỳ vịng quay vốn Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả khoản mục quan trọng báo cáo tài chính, có quan hệ mật thiết đến tình hình tài đơn vị, cịn đóng vai trị quan trọng việc đề chiến lược kinh doanh tương lai doanh nghiệp Chính tầm quan trọng cấp thiết việc quản lý vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp nên định chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi” để làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề sâu nghiên cứu hiệu quản lý vốn tiền, khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp góp phần vào định tài Ban giám đốc doanh nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu chuyên đề để tìm hiểu, quan sát tình hình thực tế doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả công tác quản lý vốn tiền, khoản nợ phải thu, phải trả Nghiên cứu, theo dõi công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp như: kế toán vốn tiền, khoản phải thu, phải trả có phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế đề tài chọn Qua đó, đưa nhận xét cá nhân ưu điểm, khuyết điểm doanh nghiệp, đồng thời, đề xuất giải pháp thực thời gian tới để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày tốt hơn, đạt nhiều thành tựu 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: Số liệu sơ cấp: Phỏng vấn Giám đốc, kế toán trưởng thủ quỹ doanh nghiệp Số liệu thứ cấp: thu thập từ số liệu phát sinh thực tế doanh nghiệp sổ quỹ tiền mặt, sổ khoản phải thu, sổ khoản phải trả nhật ký sổ tháng 12/2009, phiếu thu phiếu chi tháng 12/2009, báo cáo tài năm 2008, 2009 doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi GVHD: Tô Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình -1- Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi 1.3.2.Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích Phương pháp so sánh, tổng hợp: tổng hợp số liệu thu thập từ doanhtiền mặt với số tiền 150.000.000đ, kế tốn định khoản: GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 34 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Nợ TK 311 150.000.000đ Có TK 111 150.000.000đ Nhận xét: Trong tháng 12/2009, doanh nghiệp vay ngắn hạn với tổng số tiền 700.000.000đ, kỳ doanh nghiệp phải trả khoản vay ngắn hạn 150.000.000đ Cuối kỳ doanh nghiệp khoản vay ngắn hạn với giá trị 800.000.000đ Bảng 4.5 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 311- Vay ngắn hạn ĐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 250.000.000 09/12 01/12 09/12 Vay ngắn hạn NH nhận chuyển khoản 112 500.000.000 15/12 02/12 15/12 Vay ngắn hạn NH nhận tiền mặt 111 200.000.000 16/12 16/12 Trả khoản vay ngắn hạn tiền mặt 111 Cộng phát sinh 150.000.000 150.000.000 Số dư cuối kỳ 700.000.000 800.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.5 Sơ đồ hạch toán khoản vay ngắn hạn TK 311 TK 111,112 700.000.000đ TK 311 150.000.000đ 4.3.2.Kế toán phải trả ngƣời bán: Q trình hạch tốn tốn với người bán phải phản ánh xác, kịp thời, chi tiết rõ ràng khoản Thông thường nhận chứng từ gốc, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng, hóa đơn mua hàng, kế tốn tiến hành kiểm tra xác định rõ số tiền toán theo người Tại doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi phát sinh số nghiệp vụ sau: Ngày 17 tháng 12 năm 2009, toán cho cửa hàng Nguyễn Văn Chiến, tiền mua gạch ống với số tiền mặt 7.700.000đ, kế tốn định khoản: Nợ TK 331 Có TK 111 7.700.000đ 7.700.000đ Ngày 24 tháng 12 năm 2009, mua sắt gai chưa toán tiền cho doanh nghiệp tư nhân Trung Tín với số tiền 22.000.000đ , kế toán định khoản: Nợ TK 152 20.000.000đ Nợ TK 1331 2.000.000đ Có TK 331 GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 22.000.000đ SVTH: Trần Thị Kim Bình - 35 - Kế tốn vốn tiền, khoản phải thu, phải trả DNTN Hồng Phi Ngày 25 tháng 12 năm 2009, mua dây điện mắc hệ thống đèn đường cho xã Bình Chánh với số tiền 66.000.000đ (trong có thuế GTGT 10%) chưa toán tiền, kế toán định khoản: Nợ TK 156 60.000.000đ Nợ TK 1331 6.000.000đ Có TK 331 66.000.000đ Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp toán cho người bán với số tiền 7.700.000đ Cuối kỳ doanh nghiệp cịn phải tốn cho người bán số tiền 88.000.000đ Doanh nghiệp thực việc mua loại vật tư, hàng hóa phục vụ cho q trình sản xuất, kinh doanh thơng qua sách mua trả góp trả theo tiến độ cơng trình giúp cho doanh nghiệp giảm bớt phần đáng kể chi phí lãi vay thay vay ngân hàng Bảng 4.6 SỔ CÁI - Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 331- phải trả người bán ĐVT: Việt Nam đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tài khoản đối ứng Diễn giải Ngày Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 17/12 Thanh toán tiền mua gạch ống tiền mặt 111 24/12 24/12 Chưa toán tiền mua sắt gai 152,1331 22.000.000 25/12 25/12 156,1331 66.000.000 17/12 22 Chưa toán tiền mua dây điện cho cửa hàng Hồng Thắm Cộng phát sinh 7.700.000 7.700.000 Số dƣ cuối kỳ 88.000.000 88.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 4.6 Sơ đồ hạch toán phải trả ngƣời bán TK 111 TK 331 TK 152,156 7.700.000đ 80.000.000đ 8.000.000đ TK 133 4.3.3.Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nƣớc: Doanh nghiệp tư nhân Hồng Phi phải nộp loại thuế như: thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, lệ phí khai thác tài nguyên loại thuế khác Tài khoản sử dụng TK 333 “ Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng sở bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán hàng mở tháng, ghi theo trình tự thời gian kết hợp theo nhóm, GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn SVTH: Trần Thị Kim Bình - 36 - ... CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI DNTN HỒNG PHI 25 4.1 KÉ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 27 4.1.1 Kế tốn tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 27 29 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU. .. VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế tồn vốn tiền 2.1.2 Kế tốn tiền mặt 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2 KẾ TOÁN CÁC... CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.2 Kế toán thu? ?? GTGT đƣợc khấu trừ 2.2.3 Kế toán tạm ứng 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác 2.3.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 10 2.3.1 Kế toán