Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH 195 long xuyên

ẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH 195 LONG XUYÊN HỒ THỊ KIM YẾN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 i ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH 195 LONG XUYÊN SVTT: HỒ THỊ KIM YẾN MSSV: DKT 117222 GVHD: TRẦN THỊ KIM KHÔI AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 ii CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG  Đề tài nghiên cứa khoa học “Phân tích hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP phát triển Mê Kơng phịng giao dịch huyện Tri Tơn” sinh viên Phạm Thị Yến Nhi thực hướng dẫn Ths Cao Văn Hơn Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày………………………… Thư ký (Ký tên) Phản biện (Ký tên) Phản biện (Ký tên) Cán hướng dẫn (Ký tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký Tên) -i LỜI CẢM TẠ  Sau tháng thực tập Công ty TNHH 195 Long Xuyên, đƣợc dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn, tạo hội cho em tiếp xúc với thực tế, trình giúp em học tập đƣợc nhiều điều bổ ích để bổ sung cho lý thuyết mà thầy cô truyền đạt trƣờng, nhằm giúp em vận dụng lý thuyết thực tế, củng cố kiến thức rút kinh nghiệm thực tiễn quý báu để hoàn thiện lý thuyết học trƣờng Em xin chân thành cám ơn quý thầy côTrƣờng Đại học An Giang truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu, tạo bƣớc vững cho em sau Đặc biệt Trần Thị Kim Khơi hƣớng dẫn tận tình, giúp em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Mặc dù đƣợc trang bị vốn kiến thức chu đáo hƣớng dẫn tậntình thầy cơ, anh, chị, cô, Công ty nhƣng kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên khơng khỏi thiếu sót, mong đƣợc theo dõi, góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn Xin chân thành cám ơn TĨM TẮT  -Với đề tài “Kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH 195 Long Xuyên”, chuyên đề tốt nghiệp hƣớng tới mục tiêu chính: Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh,để xác định đƣợc thực trạng kết hoạt động kinh doanh Từ đề giải pháp thích hợp nhằm góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lợi nhuận cơng ty Nội dung chuyên đề tốt nghiệp bao gồm: Chƣơng 1: Lời mở đầu Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH 195 Long Xuyên Chƣơng 4: Tình hình thực tế kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH 195 Long Xuyên Chƣơng 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Long Xun, ngày 30 tháng năm 2015 Hồ Thị Kim Yến MỤC LỤC LỜI CẢM TẠ i DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH SÁCH BIỂU BẢNG v CÁC TỪ VIẾT TẮT vi CHƢƠNG LỜI MỞ ĐẦU 1.1LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICTY TNHH 195 LONG XUYÊN 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.3 Kế tốn doanh thu tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ 11 2.3.1 Giá vốn hàng bán 11 2.3.2 Chi phí bán hàng 13 2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.3.4 Chi phí tài 16 2.3.5 Chi phí khác 17 2.3.6 Chi phí thuế TNDN 18 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 20 2.4.1 Khái niệm nguyên tắc 20 2.4.2 Chứng từ kế toán 20 2.4.3 Tài khoản sử dụng 21 CHƢƠNG GIỚI THIỆU CTY TNHH 195 LONG XUYÊN 23 3.1GIỚI THIỆU CÔNG TY 23 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 23 3.2.1 Sơ đồ máy quản lý chức năng, nhiệm vụ 23 3.3 HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN 25 3.3.1 Chính sách chế độ Kế tốn 25 3.3.2 Hình thức Kế tốn 25 3.3.3 Đặc điểm hình thức Kế tốn mà Cơng ty áp dụng 26 3.4 TÌNH HÌNH TÀI SẢN NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY 27 3.5 TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY 30 CHƢƠNG 4TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH MTV 195 LONG XUYÊN 32 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU 32 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 35 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 35 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 37 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 38 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 41 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 43 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 46 5.1 NHẬN XÉT 46 5.1.1 Ƣu điểm 46 5.1.2 Hạn chế 46 5.2 KIẾN NGHỊ 47 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ & -Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ tài khoản 511 Sơ đồ 2: Sơ đồ tài khoản 521, 531, 532 Sơ đồ 3: Sơ đồ tài khoản 3331, 3332, 3333 Sơ đồ 4: Sơ đồ tài khoản 515 10 Sơ đồ 5:Sơ đồ chi phí tài Sơ đồ 6:Sơ đồ chi phí bán hàng chi phí QLDN 11 Sơ đồ 7:Sơ đồ chi phí khác 12 Sơ đồ 8: Sơ đồ chi phí thuế TNDN 14 Sơ đồ 9: Sơ đồ Xác định kết hoạt động kinh doanh 16 Sơ đồ 10: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 19 Sơ đồ 11: Sơ đồ máy kế toán 20 Sơ đồ 12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 iv DANH SÁCH BIỂU BẢNG & -Trang Bảng 1: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 23 Bảng 2: Tình hình kết kinh doanh Cơng ty 2013 – 2014 25 Bảng 3: sổ cáitài khoản 511 .27 Bảng 4: sổ tài khoản 632 31 Bảng 5: sổ tài khoản 635 .32 Bảng 6: sổ tài khoản 6421 34 Bảng 7: sổ tài khoản 6422 35 Bảng 8: sổ tài khoản 821 37 Bảng 9: bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 39 v Bảng 3: Sổ tài khoản 5111 SỔ CÁI Tháng 04/2015 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu:5111 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Tháng Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có 10/04/2015 000401 10/04/2015 Xuất bán Xi măng 112 230.000.000 14/04/2015 000403 14/04/2015 Xuất bán xi măng 112 188.181.818 16/04/2015 000410 16/04/2015 Xuất bán thép cuộn 112 299.200.000 23/04/2015 000419 23/04/2015 Xuất bán thép 112 713.636.364 26/04/2015 000425 26/04/2015 Xuất bán xi măng 112 164.545.455 30/04/2015 Kết chuyển 911 30/04/2015 Cộng số phát sinh 1.595.563.636 1.595.563.636 1.595.563.636 (Phịng kế tốn) 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán: 4.2.1.1 Nội dung Giá vốn hàng bán tiêu quan trọng, ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận Cơng ty Do đó, việc ghi nhận, hạch tốn giá vốn hàng bán địi hỏi phải có tính thận trọng độ xác cao Việc xác định giá vốn giúp cho Công ty đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh xác hơn, giúp cho nhà quản lý đƣa đƣợc chiến lƣợc kinh doanh tốt Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Công ty nhập kho loại xi măng, sắt thép số vật liệu xây dựng khác 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán Giá xuất kho = Đơn giá bình qn hàng hóa, thành phẩm Số lƣợng xuất kho = * Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá thực tế tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kho kỳ Số lƣợng tồn kho đầu kỳ + Số lƣợng nhập kho kỳ 35 4.2.1.3 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho 4.2.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Ngày 09/04/2015 xuất bán 100 Xi măng Vincem, đơn giá 1.436.364đồng, theo HĐ số 53246 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 73.686.364đ 73.686.364đ Ngày 09/04/2015 xuất bán 115 Xi măng Hà Tiên, đơn giá 1.281.818đồng, theo HĐ số 53247 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 95.409.091đ 95.409.091đ Ngày 01/04/2015 xuất bán 322 Xi măng Holcom đa dụng,đơn giá 1.600.000đồng, theo HĐ số 2534 Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 483.000.000đ 483.000.000đ Căn HĐ số 2534 ngày 24/04/2015, xuất bán 250 Xi măng Holcim đa dụng,đơn giá 1.656.583đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 389.145.750đ 389.145.750đ Căn HĐ số 4939 ngày 08/04/2015, xuất bán 254kg thép loại, đơn giá 11.780đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 291.665.840đ 291.665.840đ Căn HĐ số 4970 ngày 21/04/2015, xuất bán 105,910 Xi măng Nghi Sơn, đơn giá 1.422.727đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 632 Có TK 155 150.681.045đ 150.681.045đ Tại Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên sử dụng phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh để xác định giá xuất kho thành phẩm Do Cơng ty sử dụng phƣơng pháp tính giá theo thực tế đích danh nên xuất bán xi măng xác định giá xuất kho loại xi măng theo giá thực thực tế lần nhập kho thành phẩm Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 Nợ TK 911 Có TK 632 1.483.588.090đ 1.483.588.090đ 36 Bảng 4: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI Năm tháng 04/2015 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu:632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu Tháng 09/04/2015 XK Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 09/04/2015 XM Vincom 155 73.686.364 09/04/2015 09/04/2015 XM Vincom 155 95.409.091 01/04/2015 01/04/2015 XM Holcim 155 483.000.000 01/04/2015 01/04/2015 XM Holcim 155 389.145.750 08/04/2015 08/04/2015 Thép gân D10 155 291.665.840 21/04/2015 21/04/2015 XM Nghi Sơn 155 150.681.045 30/04/2015 30/04/2015 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 1.483.588.090 1.483.588.090 1.483.588.090 (Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 4.2.2.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài Cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay, phí quản lý tài khoản phí chuyển tiền 4.2.2.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Công ty Giấy báo nợ chứng từ có liên quan 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng Công ty Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn chi phí tài phát sinh kỳ 4.2.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Căn vào Phiếu hạch tốn ngày 15/04/2015 chi phí đóng lãi Ngân hàng Vietcombank Kế toán hạch toán: Nợ TK 635 Có TK 112 674.540đ 674.540đ 37 Tổng số phát sinh Chi phí tài tháng 04/2015 674.540đồng Nợ TK 911 674.540đ Có TK 635 674.540đ Bảng 5: Sổ tài khoản 635 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu:635 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh SH TK Diễn giải đối Nợ ứng 15/04/2015 15/04/2015 Lãi vay 112 30/04/2015 30/04/2015 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Có 674.540 674.540 674.540 674.540 (Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.3.1 Nội dung Chi phí bán hàng doanh nghiệp chủ yếu bao gồm: chi phí vận chuyển, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên, chi phí khấu hao,… Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng đƣợc cho vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” bao gồm khoản: chi phí tiền lƣơng nhân viên; chi phí mua văn phịng phẩm; chi phí khoản thuế; chi phí quản lý; chi phí tiền mặt;… 4.2.3.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ Hóa đơn GTGT Bảng lƣơng Giấy đề nghị toán Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung tài khoản 4.2.3.3 Tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty sử dụng: tài khoản 6421 để hạch toán chi phí bán hàng Tài khoản 6422 hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Ngồi Cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan nhƣ: 38 + Tài khoản 111 “Tiền mặt” + Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ” + Tài khoản 142 “Chi phí trả trƣớc ngắn hạn” + Tài khoản 334 “Phải trả ngƣời lao động” 4.2.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ * Đối với chi phí bán hàng: Căn vào phiếu chi, chi tiền xăng cho phận bán hàng tháng 04/2015 15.573.000 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6421 Có TK 1111 15.573.000đ 15.573.000đ Chi tiền mặt trả tiền điện tháng 04/2015 theo biên nhận toán tiền điện số 0368175 ngày 10/04/2015, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6421 Có TK 1111 2.477.275đ 2.477.275đ Thanh tốn tiền điện thoại tháng 04/2015 tiên mặt: - Hóa đơn 0357305 ngày 30/04/2015, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6421 Có TK 1111 297.880đ 297.880đ - Hóa đơn 0357582 ngày 30/04/2015: Nợ TK 6421 Có TK 1111 611.645đ 611.645đ - Hóa đơn 0357628 ngày 30/04/2015: Nợ TK 6421 Có TK 1111 370.186đ 370.186đ Căn vào bảng lƣơng tháng 04/2015, kế toán ghi nhận lƣơng cho phận bán hàng: Nợ TK 6421 Có TK 334 30.000.000đ 30.000.000đ Trong tháng 04/2015 tổng chi phí bán hàng 46.852.711đồng Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh”, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 911 Có TK 6421 46.852.711đ 46.852.711đ 39 Bảng 6: Sổ tài khoản 6421 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu:6421 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh TK Diễn giải đối ứng Nợ 09/04/2015 Phiếu chi 09/04/2015 Xăng 1111 15.573.000 30/04/2015 Phiếu chi 29/04/2015 Điện thoại 1111 297.880 30/04/2015 Phiếu chi 29/04/2015 Điện thoại 1111 611.645 30/04/2015 Phiếu chi 29/04/2015 Điện thoại 1111 370.186 30/04/2015 Bảng lƣơng 30/04/2015 Lƣơng 334 30.000.000 Kết chuyển Có 911 46.852.711 Cộng số phát sinh 46.852.711 46.852.711 (Phịng kế tốn) * Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: Ngày 06/04/2015 chi tiền xăng xe cho công nhân viên, số tiền 25.743.000đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6422 Có TK 1111 25.743.000đ 25.743.000đ Ngày 07/04/2015, chi 5.500.000đồng đồng cho Giám Đốc tiếp khách, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6422 Có TK 1111 5.500.000đ 5.500.000đ Chi tiền mặt trả tiền điện tháng 04/2015 theo biên nhận toán tiền điện số 0368175 ngày 10/04/2015, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6422 Có TK 1111 2.477.275đ 2.477.275đ 40 Căn vào bảng lƣơng tháng 04/2015, kế toán ghi nhận lƣơng cho phận quản lý: Nợ TK 6422 21.800.000đ Có TK 334 21.800.000đ Trong tháng 04/2015 tổng chi phí bán hàng 55.520.275đồng Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh”, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 911 55.520.275 Có TK 6422 55.520.275 Bảng 7: sơ đồ tài khoản 6422 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu:6422 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng SH Số phát sinh TK Diễn giải đối ứng Nợ 06/04/2015 Phiếu chi 06/04/2015 Xăng 1111 07/04/2015 Phiếu chi 07/04/2015 Tiếp khách 1111 25.743.000 5.500.000 10/04/2015 Phiếu chi 10/04/2015 Điện 1111 2.477.275 30/04/2015 Bảng lƣơng 30/04/2015 Lƣơng 334 21.800.000 30/04/2015 Kết chuyển 911 30/04/2015 Cộng số phát sinh Có 55.520.275 55.520.275 55.520.275 (Phịng kế tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 4.2.4.1 Nội dung Chi phí khác Cơng ty khoản chi phí khơng xảy thƣờng xun bao gồm giá trị lại TSCĐ lý khoản chi việc lý TSCĐ nhƣ: chi tiền sửa chữa TSCĐ, chi tiền vận chuyển, … 4.2.4.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Phiếu chi chứng từ liên quan 4.2.4.3 Tài khoản kế tốn sử dụng Cơng ty Cơng ty sử dụng tài khoản 811 để hạch toán chi phí khác 41 4.2.4.4 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Trong tháng 04/2015 Công ty không phát sinh chi phí khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 4.2.5.1 Nội dung Thuế TNDN khoản thuế trực thu mà Công ty phải nộp cho nhà nƣớc Trong năm 2015, Công ty chịu thuế suất thuế TNDN 20% 4.2.5.2 Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty Tờ khai thuế TNDN, Giấy nộp tiền, phiếu chi 4.2.5.3 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 821 để hạch toán thuế TNDN 4.2.5.4 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Sau xác định doanh thu chi phí ta có lợi nhuận tính thuế tháng 04/2015 là: 8.661.020đồng Chi phí thuế TNDN hành tháng 04/2015 1.732.204đồng Nợ TK 821 1.732.204đ Có TK 3334 1.732.204đ Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 Nợ TK 911 1.732.204đ Có TK 3334 1.732.204đ Bảng 8: Sổ tài khoản 821 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu:821 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 30/04/2015 30/04/2015 SH Số phát sinh TK Số Ngày hiệu tháng KC0 001 30/04/2015 Thuế TNDN 112 30/04/2015 Kết chuyển 911 Diễn giải đối ứng Cộngsố phát sinh Nợ Có 1.732.204 1.732.204 1.732.204 1.732.204 (Phịng kế tốn) 42 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh để hạch toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh tháng 04/2015, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh tháng, sau kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí liên quan sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển nhƣ sau: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 911 1.595.563.636 1.595.563.636 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 632 1.586.902.616 1.483.855.090 Có TK 6421 46.852.711 Có TK 6422 Có TK 635 55.520.275 674.540 Ta có lợi nhuận tính thuế tháng 04/2015 là: 404.463.940 Thuế TNDN là: 144.947.378 Nợ TK 911 Có TK 821 1.732.204 1.732.204 Lợi nhuận sau thuế = 404.463.940–80.892.788 = 323.571.152 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 6.928.816 6.928.816 43 911 632 1.483.855.090 511 1.483.855.090 1.595.563.636 642 46.852.711 55.520.275 46.852.711 55.520.275 821 1.732.204 1.732.204 421 6.928.816 6.928.816 44 1.595.563.636 Bảng 9: Bảng xác định kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 04 NĂM 2015 CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Tháng 12 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung VI.25 1.595.563.636 10 cấp dịch vụ (10 = 01 - 02 ) Giá vốn bán hàng 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp VI.27 20 dịch vụ ( 20 = 10 -11) 1.595.563.636 1.483.855.090 111.708.546 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 Chi phí bán hàng 24 46.852.711 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 55.520.275 30 8.661.020 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20 +(21 – 22) – 24 +25 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 =31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 (50 =30 + 40 ) 8.661.020 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 -51 -52 ) 60 1.732.204 6.928.816 (Phịng kế tốn) 45 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Công ty TNHH 195 Long Xuyên công ty tiêu biểu cho loại hình kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ với máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Công ty Công ty quan tâm đến chiến lƣợc đào tạo phát triển nguồn nhân lực tạo đội ngũ cán lành nghề, thích ứng với biến đổi thị trƣờng có chỗ đứng thời kỳ 5.1.1 Ƣu điểm Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, cơng ty lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Với mơ hình này, cơng việc chủ yếu kế tốn đƣợc thực phịng kế tốn tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tồn thơng tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp, từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động toàn doanh nghiệp Cơng tác kế tốn cơng ty, đƣợc tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ thành viên với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi phƣơng pháp tính tốn, ghi chép Do cơng việc đƣợc hồn thành kịp thời theo đạo kế toán trƣởng Về hình thức ghi sổ: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép cơng việc đƣợc rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót trùng lặp không cần thiết Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho cơng tác hạch tốn ban đầu tƣơng đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu qui định Bộ Tài ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lƣợng, nguyên tắc ghi chép nhƣ yêu cầu cơng tác quản lý chứng từ Q trình ln chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hố cơng ty Các chứng từ sau xếp, phân loại bảo quản lƣu trữ theo chế độ lƣu trữ chứng từ kế toán Nhà nƣớc 5.1.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm bật nói trên, cơng tác kế tốn d xác định kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tồn số hạn chế đòi hỏi phải đƣa nhữngbiện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục hoàn thiện tốt Do giúp kế toán thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý điều kiện Hiện công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sổ đƣợc ghi chép theo thời gian, trình tự phát sinh nghiệp vụ bán hàng song mẫu sổ công ty sử dụng chƣa khoa học Các tiêu sổ chƣa có tiêu giá vốn bán hàng công ty chƣa mở chi tiết cho mặt hàng mà tổng hợp loại mặt hàng cho mẫu sổ gây khó khăn cho việc xác định kết doanh thu chi tiết mặt hàng Việc theo dõi nhƣ đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý công tác bán hàng Yêu cầu đặt cho việc chi tiết doanh thu đến loại hàng hóa, xác định kết lỗ, lãi cho loại 46 hàng kỳ kinh doanh Có nhƣ vậy, nhà quản lý cơng ty có định kinh doanh, đắn với loại hàng hóa 5.2 Kiến nghị Cần tăng cƣờng cơng tác hạch tốn quản lý sản xuất kinh doanh, tăng cƣờng vai trị cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ thành phẩm phục vụ cung cấp thông tin làm sở đề định quản lý kinh doanh đắn Để phát huy vai trò chủ đạo khơng để thị trƣờng đột biến cơng tác tài kế tốn phải vừa cơng cụ thúc đẩy hoạt động kinh doanh vừa phải ngƣời giám sát nâng cao tính hiệu kinh tế cân đối kế hoạch kinh doanh Để làm tốt việc kế tốn phải tham gia khâu đầu đến khâu cuối, làm chức tham mƣu giá vốn, giá bán chênh lệch, giúp Giám đốc đạo chuyên sâu mạnh sản phẩm, chiếm lĩnh thị trƣờng kinh doanh Trên sở thực tốt việc tiết kiệm chi phí lƣu thơng, hạch tốn trung thực kết giám sát kế hoạch tài chính, tiêu thụ, đồng thời tham gia vào khâu nghiên cứu nhu cầu trƣờng, quản lý vốn có hiệu tránh sơ hở không để đơn vị khác chiếm dụng vốn Q trình bán hàng Cơng ty phải đƣợc tính tốn khoa học, cân nhắc vào tiềm lực sẵn có nhƣ vốn, mạng lƣới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketting kinh doanh, giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách khuyến mại nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ sản phẩm thƣờng xuyên cho Công ty Trong thời gian tới Cơng ty tăng cƣờng cơng tác Kế tốn Cơng nợ Thanh toán Tăng cƣờng kiểm soát nội thƣờng xun để phát sai sót hạch tốn Tổ chức đào tạo thêm cán để nâng cao trình độ ngƣời làm cơng tác kế tốn, để thực công cụ hữu hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 47 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cty Trách nhiệm hữu hạn 195 Long Xun, bƣớc đầu tơi tìm hiểu tổ chức máy kế toán nhƣ phƣơng pháp hạch tốn Cơng ty Có thể nói thành tựu mà Công ty đạt đƣợc không nhỏ Cơng ty có chỗ đứng thị trƣờng Tuy nhiên phát triển quy mô hoạt động nhƣ khối lƣợng tiêu thụ hàng hóa ngày tăng, đòi hỏi phải theo dõi chi tiết việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ nay, việc tổ chức hợp lý trình hạch tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết hoạt động kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ hàng hóa mình, đảm bảo chu kỳ kết tiêu thụ hàng hóa diễn đặn, không bị ứ đọng vốn, sản xuất tiêu thụ hàng hóa mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho ngƣời lao động Nhằm mục đích thực đƣợc nhiệm vụ kết tiêu thụ hàng hóa điều kiện chế nay, Công ty Trách nhiệm hữu hạn 195 Long Xuyên cần phải tích cực phát huy thành tựu đạt đƣợc hồn thiện tổ chức cơng tác Kế tốn, tổ chức hợp lý cơng tác hạch tốn tiêu thụ hàng hóa Vì thời gian thực tập có hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tơi khơng tránh sai sót Kính mong đóng ghóp ý kiến thầy giáo anh chị phịng Kế tốn Chân thành cảm ơn 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác (Ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) Nguyễn Thị Hải Loan (2009) Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh nhà máy Xi măng An Giang Trƣờng Đại học An Giang PGS.TS Võ Văn Nhị Năm 2010 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Nxb Lao Động Trần Thị Thanh Thi (2014) Kế toán xác định phân tích kết kinh doanh Cơng ty Thuốc Lá An Giang Trƣờng Đại học An Giang TS Đặng Thị Hòa – TS Phạm Đức Hiếu Năm 2010 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nxb Giáo dục Việt Nam TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế tốn tài Nxb Thống kế TS Trần Phƣớc Năm 2009 Kế toán thương mại dịch vụ Nxb Tài 49 ... VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CTY TNHH 195 LONG XUYÊN 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Kết kinh doanh kết cuối lợi nhuận từ hoạt động. .. VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠICTY TNHH 195 LONG XUYÊN 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU. .. thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH 195 Long Xuyên? ??, chuyên đề tốt nghiệp hƣớng tới mục tiêu chính: Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, để xác định đƣợc thực trạng kết hoạt động