Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tư nhân xay xát mai thành

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HUỲNH THỊ THU BA BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XAY XÁT MAI THÀNH Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XAY XÁT MAI THÀNH Giáo viên hướng dẫn : Học viên thực tập : Lớp : Đơn vị thực tập : Trần Đức Tuấn Huỳnh Thị Thu Ba DT2KTCĐ Doanh nghiệp tư nhân Mai Thành GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo cáo Tài Chính Doanh Nghiệp Tư Nhân Xay Xát Mai Thành LỜI CẢM TẠ Qua bốn năm học lớp Đại học Kế toán Doanh nghiệp thầy cô truyền đạt kiến thức Kế toán Doanh nghiệp nhờ hướng dẫn nhiệt tình thầy cô hết lòng truyền đạt cho em kiến thức bổ ích thời gian học tập trường, để sau em vận dụng kiến thức vào thực tế, để thực ước mơ phục vụ tốt cho xã hội Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Trần Đức Tuấn, thầy người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để em hoàn thành đề tài Sau thời gian ngắn thực tập Doanh nghiệp tư nhân xay xát lúa gạo Mai Thành, em xin chân thành cảm ơn Chủ doanh nghiệp anh chị Tổ kế toán nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho emhọc hỏi kinh nghiệm thực tế, đồng thời giúp em thu thập thông tin số liệu cần thiết suốt thời gian thực tập để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối cùng, xin kính chúc Quý Thầy Cô, Chủ doanh nghiệp, anh chị Tổ kế toán dồi sức khỏe, hạnh phúc thành đạt công tác Xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành PHẦN MỞ ĐẦU 1- Lý chọn đề tài: Hiện Việt Nam giai đoạn đầu q trình hội nhập giai đoạn đầy khó khăn thử thách kinh tế Việt Nam doanh nghiệp nước Giai đoạn đồi hỏi doanh nghiệp phải có lực phát triển kinh doanh thực sự, báo cáo tài cho ta thấy tồn kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài Doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẫy kìm hãm hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Tịnh Biên Huyện miền núi huyện nằm vùng biên giới Đây Huyện phát triển tảng nơng nghiệp Vì địi hỏi Tịnh Biên cần có kết hợp kinh doanh cho phù hợp Trên sở mà doanh nghiệp tư nhân xay xát Mai Thành có mơ hình kinh doanh có hiệu Doanh nghiệp tư nhân xay xát Mai Thành có số vốn đầu tư ln tăng nhìn chung tình hình kinh doanh khơng tốt năm trước giúp Doanh nghiệp đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh định hướng phát triển thời gian tới Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng với kiến thức mà thầy cô trang bị cho em suốt thời gian qua, em mạnh dạng chọn đề tài “ phân tích báo cáo tài chính” 2- Mục tiêu nghiên cứu: - Đánh giá tổng quát biến động tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí lợi nhuận - Đánh giá chi tiết tình trạng tài sản, nguồn vốn khả sinh lời thông qua báo cáo tài 3- Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập só liệu từ tài liệu có liên quan, báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ - Xử lý số liệu thông qua bảng, biểu đồ 4- Phạm vi nghiên cứu: - Phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp tư nhân Mai Thành năm 2006, năm 2007 năm 2008 SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba Trang - Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành GVHD: Trần Đức Tuấn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1-Khái niệm, mục đích việc lập báo cáo tài chính: 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài loại báo cáo kinh té phản ánh tài sàn, nguồn vốn, tình hình cơng nợ, khả toán: kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (như tháng, quý, năm) tổ chức kinh tế 1.2 Mục đích việc lập báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự toán tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vó mô Nhà nước 2- Ý nghóa phương pháp phân tích báo cáo tài chính: 2.1 Ý nghóa: Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu giá trị Những báo cáo kế toán soạn thảo theo định kỳ, nhằm mục đích cung cấp thông tin kết tình hình tài doanh nghiệp Tất báo cáo tài số liệu có tính lịch sử chúng nêu lên xảy chu kỳ cá biệt Mục đích việc phân tích báo cáo tài giúp cho đối tượng sử dụng báo cáo dự đoán tương lai cách so sánh, đánh giá xem xét xu hướng dựa thông tin có tính lịch sử SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba Trang - GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành 2.2 Phương pháp phân tích: Phương pháp phân tích báo cáo tài sử dụng nhiều phương pháp so sánh Để tiến hành so sánh được, cần giải vấn đề sau: tiêu chuẩn so sánh; điều kiện so sánh tiêu kinh tế mục đích so sánh 2.3 Nhiệm vụ nội dung phân tích tình hình tài chính: Nhiệm vụ phân tích: sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phương pháp phân tích mà tiến hành phân tích đánh giá thực trạng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tiêu cực việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Từ đó, đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nội dung phân tích: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thông qua việc phân tích báo cáo kế toán, đánh giá khả toán ngắn hạn, đánh giá tính rủi ro dài hạn cấu vốn , đánh giá tính hiệu tính sinh lợi trình họat động, phân tích tốc độ chu chuyển vốn lưu động 3- Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thông qua việc phân tích báo cáo kế toán 3.1 Đánh giá tình hình tài qua bảng cân đối kế tốn: Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tài sản doanh nghiệp theo phần cân đối Tài sản nguồn vốn thời điểm định thường ngày cuối kỳ kế toán Bảng cân đối kế toán có kết cấu theo dạng bảng cân đối số dư tài khoản kế toán, với tiêu phân loại theo trình tự phù hợp với nhu cầu quản lý Bảng cân đối tài sản có hai hình thức trình bày: - Trình bày theo hình thức cân đối hai bên: bên phần tài sản bên phần nguồn vốn - Trình bày theo hình thức cân đối theo hai phần liên tiếp: phần I phần tài sản phần II phần I phần nguồn vốn + Phần tài sản: Bao gồm tài khoản loại (Tài sản lưu động) loại (Tài sản cố định), phản ánh số dư cuối kỳ tài khoản hai loại Tài khoản loại (tài sản lưu động): gồm tài khoản xếp vào tài sản lưu động vềà trình tự xếp loại tài khoản theo tính khoản tài khoản, nghóa tài khoản có tính khoản mạnh xếp Tài khoản loại (tài sản cố định): bao gồm tài khoản xếp vào tài sản cố định trình tự xếp theo ưu tính khoản tài khoản Xét mặt kinh tế: tiêu thuộc phần Tài sản Bảng cân đối tài sản thể vốn doanh nghiệp có thời điểm lập Bảng cân đối tài sản SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba Trang - GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành Xét mặt pháp lý: vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Dựa vào tiêu phản ánh phần tài sản Bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp đánh giá khái quát qui mô vốn, cấu vốn, quan hệ lực sản xuất với trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp + Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành phần tài sản doanh nghiệp , bao gồm: Tài khoản loại 3: gồm tài khoản phản ánh vốn vay doanh nghiệp Tài khoản loại 4: gồm tài khoản phản ánh vốn doanh nghiệp Xét mặt kinh tế: tiêu thuộc phần nguồn vốn Bảng cân đối tài sản thể nguồn hình thành tài sản mà doanh nghiệp có Xét mặt pháp lý: tiêu thể trách nhiệm pháp lý mặt vật chất doanh nghiệp đối tượng cấp vốn cho doanh nghiệp Căn vào tiêu phản ánh phần nguồn vốn Bảng cân đối tài sản, biết tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng nguồn vốn có Đồng thời, chúng phản ánh thực trạng tình hình tài doanh nghiệp, thông qua tỷ lệ vốn sở hữu công nợ ** Đặc điểm Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng việc nghiên cứu đánh giá khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán có đặc điểm sau: - Các tiêu phản ánh hình thái giá trị nên cho phép tổng hợp đánh giá toàn tài sản - Bảng cân đối tài sản gồm hai phần : tài sản nguồn vốn, tổng tài sản tổng nguồn vốn - Bảng cân đối tài sản phản ánh vốn nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định đánh giá tình hình biến động tài sản vốn kỳ kế toán - Đánh giá bảng cân đối tài sản doanh nghiệp đánh giá số nội dung : hướng đầu tư vốn doanh nghiệp hợp lý hay chưa thông qua việc phân tích kết cấu tài sản cố định tài sản cố định mối liên hệ với mục đích hợp đồng kinh doanh doanh nghiệp; kết cấu nguồn vốn doanh nghiệp chủ yếu từ vốn vay hay vốn sở hữu, từ rút kết luận thực trạng tài doanh nghiệp 3.2 Đánh giá tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản chất ý nghóa báo cáo kết họat động kinh doanh là: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh năm tài doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh khoản lãi, lỗ khác SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba Trang - GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành - Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước; vào sổ kế toán năm dùng cho loại tài khoản từ loại đến loại - Báo cáo kết họat động kinh doanh nhằm xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần : + Doanh thu (mã số 01): Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, số tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia trừ thuế (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp) khoản giảm trừ doanh thu năm báo cáo làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khoản giảm trừ doanh thu số liệu dòng tổng doanh thu hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh bên Nợ tài khoản 511 “Doanh thu” đối ứng với bên Có tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” năm báo cáo + Giá vốn hàng bán (mã số 11): Phản ánh tổng giá vốn hàng hóa, giá thành sản xuất xác định tiêu thụ thành phẩm bán, chi phí trực tiếp dịch vụ cung cấp năm báo cáo, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối năm Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh bên có tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” năm báo cáo (Sau trừ (-) trị giá mua hàng hóa, giá thành sản xuất thành phẩm, chi phí trực tiếp dịch vụ bán bị trả lại năm báo cáo, số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” + Chi phí quản lý kinh doanh (mã số 24): Phản ánh chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tính vào chi phí để xác định kết kinh doanh năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” năm báo cáo (Sau trừ (-) số hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi), đối ứng với bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30): Phản ánh kết tài trước thuế thu nhập doanh nghiệp họat động kinh doanh năm báo cáo Chỉ tiêu tính toán sở doanh thu (Mã số 10) trừ (-) giá vốn hàng bán (Mã số 11) trừ (-) chi phí quản lý kinh doanh năm báo cáo (Mã số 24) trừ (-) chi phí tài (Mã số 22) Mã số 30 = Mã số 10 – Mã số 11 – Mã số 24 – Mã số 22 Nếu kết âm (lỗ) ghi ngoặc đơn: (***) 4- Phân tích tình hình tài qua tỷ số tài 4.1 Khả khoản: SVTH: Huỳnh Thị Thu Ba Trang - GVHD: Trần Đức Tuấn Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Doanh nghiệp tƣ nhân xay xát Mai Thành 4.1.1 Hệ số khả khoản thời: Hệ số khả toán thời = Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Phản ánh khả toán nợ ngắn hạn Hệ số tăng lên tình hình tài cải thiện tốt hàng hóa tồn kho nhieàu Tỷ số cao hay thấp điều không tốt Tỷ số chấp nhận mức 1< R hành