Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại siêu thị co opmart chi nhánh long xuyên

a ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI THỊ MỸ TIÊN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART (CHI NHÁNH LONG XUYÊN) Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 07 năm 2013 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART (CHI NHÁNH LONG XUYÊN) Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Thái Thị Mỹ Tiên Lớp: DT5KT2 Mã số sv: DKT093605 Người hướng dẫn: ThS.Trình Quốc Việt An Giang, tháng 07 năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo C ng ty TNHH Thương mại Sài G n – An Giang tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập cơng ty Ngồi ra, tơi cảm ơn anh chị ph ng ban công ty (đặc biệt anh chị ph ng kế toán) cung cấp nguồn th ng tin, số liệu bổ ích để tơi hồn thành khóa luận Qua đợt thực tập này, hiểu rõ hoạt động kinh doanh c ng ty, rút học v quý giá Bên cạnh đó, tơi tiếp cận thực tế hoạt động cơng ty mà trường tơi khơng có hội làm điều Kế đến, tơi xin gửi lời cảm ơn quý thầy c trường Đại Học An Giang (đặc biệt thầy c khoa kinh tế-quản trị kinh doanh) bỏ thời gian c ng sức tổ chức đợt thực tập để tơi có hội tiếp xúc thực tế, hoàn thành phần kiến thức mà tơi cịn thiếu Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên hướng dẫn thầy Trình Quốc Việt:  Thầy tận tình sửa chi tiết lỗi mà mắc phải  Bỏ nhiều thời gian c ng sức để đọc mà làm  Dành nhiều thời gian để gặp gỡ giải đáp thắc mắc cho tơi Chính nhờ thầy mà khóa luận tơi ngày hồn chỉnh Tôi xin chân thành cảm ơn tất người Long Xuyên, ngày 28 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực tập THÁI THỊ MỸ TIÊN TÓM TẮT - Trong kinh tế phát triển nay, hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mục đích cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao doanh nghiệp vững mạnh mặt tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cạnh tranh thị trường Muốn có lợi nhuận cao doanh nghiệp phải tạo nhiều doanh thu chi phí thấp Vì việc xác định kết kinh doanh trình cần thiết doanh nghiệp Để xác định kết kinh doanh siêu thị Co.opmart Long Xuyên, đề tài phải tìm hiểu vấn đề sau: Chương 1: Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý thuyết xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu khái quát siêu thị Co.opmart Long Xuyên Chương 4: Kế toán xác định kế kinh doanh siêu thị Co.opmart Long Xuyên Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn đưa số kiến nghị hạn chế tăng cường mặt tích cực để siêu thị hoạt động hiệu MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Ý nghĩa nghiên cứu: 1.4 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Khái niệm bán hàng kết hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Khái niệm bán hàng: 2.1.2 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh: 2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh chủ yếu: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại: 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại: 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán: 2.2.2.4 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: 10 2.2.2.5 Thuế xuất khẩu: 11 2.2.2.6 Thuế tiêu thụ đặc biệt: 11 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 13 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng: 15 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 17 2.3 Kế toán hoạt động tài 19 2.3.1 Doanh thu hoạt động tài chính: 19 2.3.2 Chi phí tài chính: 19 2.4 Kế toán hoạt động khác 21 2.4.1 Thu nhập khác: 21 2.4.2 Chi phí khác: 22 2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 23 2.5.1 Chi phí thuế TNDN hành: 23 2.5.2 Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 24 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: 26 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CO.OPMART SÀI GÒN - LONG XUYÊN 28 3.1 Sơ lƣợc liên hiệp hợp tác xã thƣơng mại TP Hồ Chí Minh (Saigon Co.op): 28 3.2 Tổng quan cơng ty TNHH Thƣơng mại Sài Gịn – An Giang: 29 3.3 Cơ cấu tổ chức TNHH Thƣơng mại Sài Gòn – An Giang: 32 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: 32 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận: 34 3.3.3 Tổ chức c ng tác kế toán: 36 3.4 Kết hoạt động kinh doanh siêu thị quý IV năm 2011 – 2012: 38 3.5 Thuận lợi khó khăn, phƣớng hƣớng phát triển: 40 3.5.1 Thuận lợi: 40 3.5.2 Khó khăn: 40 3.5.3 Phương hướng phát triển: 40 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART LONG XUYÊN 42 4.1 Kế toán doanh thu: 42 4.1.1 Doanh thu bán hàng: 42 4.1.2 Tài khoản sử dụng: 42 4.1.3 Chứng từ sử dụng: 42 4.1.4 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 42 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 45 4.2.1 Chiết khấu thương mại: 45 4.2.2 Giảm giá hàng bán: 47 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 49 4.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 51 4.4.1 Chi phí bán hàng: 52 4.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 53 4.5 Kế toán hoạt động tài chính: 56 4.5.1 Doanh thu hoạt động tài chính: 56 4.5.2 Chi phí tài chính: 57 4.6 Kế toán hoạt động khác: 59 4.6.1 Thu nhập khác: 59 4.6.2 Chi phí khác: 60 4.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN: 61 4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh: 62 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 68 5.1 Nhận xét: 68 5.1.1 Thuận lợi: 68 5.1.2 Khó khăn: 68 5.2 Kiến nghị 69 5.3 Kết luận 69 Tài liệu tham khảo 70 Phụ lục Các chứng từ kèm theo DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 10 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 11 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán thuế xuất 11 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán thuế TTĐB hàng sản xuất nước 13 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 15 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 17 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 21 Sơ đồ 2.13 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 22 Sơ đồ 2.14 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 23 Sơ đồ 2.15 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 24 Sơ đồ 2.16 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hỗn lại 26 Sơ đồ 2.17 Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh 27 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức c ng ty TNHH Thương mại SAGICO 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 36 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung 38 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 66 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Cơ cấu vốn c ng ty SAGICO phân theo sở hữu 30 Bảng 3.2 Bảng so sánh kết kinh doanh quý IV năm 2011-2012 38 Bảng 4.1 Sổ TK 5111 44 Bảng 4.2 Sổ TK 521 47 Bảng 4.3 Sổ TK 532 49 Bảng 4.4 Sổ TK 632 51 Bảng 4.5 Sổ TK 641 53 Bảng 4.6 Sổ TK 642 55 Bảng 4.7 Sổ TK 515 57 Bảng 4.8 Sổ TK 635 58 Bảng 4.9 Sổ TK 711 60 Bảng 4.10 Sổ TK 811 61 Bảng 4.11 Sổ TK 8211 62 Bảng 4.12 Sổ TK 911 65 Bảng 4.13 Sổ TK 421 67 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH bảo hiểm xã hội BHYT .bảo hiểm y tế CKTM chiết khấu thương mại CT chứng từ GTGT thuế giá trị gia tăng HTX hợp tác xã K/C kết chuyển KH khách hàng KPCĐ kinh phí c ng đồn NSNN ngân sách nhà nước PPTT phương pháp trực tiếp PS phát sinh TM thương mại TK tài khoản TKĐƯ tài khoản đối ứng TP thành phố TT thu tiền TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH trách nhiệm hữu hạn TTĐB thuế tiêu thụ đặc biệt TSCĐ tài sản cố định UBND Ủy Ban Nhân Dân SP sản phẩm XHCN xã hội chủ nghĩa XNK xuất nhập XK thuế xuất Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên - Bảng tính lương nhân viên - Hóa đơn dịch vụ mua ngồi… * Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Theo phiếu chi số 824760, ngày 10/10/2012 trả tiền điện thoại cho Bưu điện Long Xuyên số tiền 14.649.074 bao gồm thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 6427 13.317.340 Nợ TK 133 1.331.734 Có TK 1111 14.649.074 - Căn vào bảng trả lương số PTL, ngày 30/11/2012 trả lương cho nhân viên quản lí tháng 11 số tiền 47.000.000 đồng, trả tiền mặt Kế toán ghi Lương phải trả Nợ TK 6421 Có TK 334 53.560.000 53.560.000 Các khoản trích theo lương Nợ TK 6421 12.318.800 Nợ TK 334 5.088.200 Có TK 338 17.407.000 - Theo phiếu chi số 856780, ngày 1/12/2012 chi trả tiền mặt cho việc rác thải Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 6427 Có TK 1111 2.587.900 2.587.900 - Theo phiếu chi số 876518, ngày 10/12/2012 chi trả tiền điện thoại cho Bưu điện Long Xuyên số tiền 13.947.780 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 6427 12.679.800 Nợ TK 133 1.267.980 Có TK 1111 13.947.780 - Theo phiếu chi số 887631, ngày 11/12/2012 chi trả tiền mặt cho việc mua dụng cụ văn ph ng Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 6423 Có TK 1111 10.678.900 10.678.900 - Cuối quý IV kết chuyển tồn chi phí quản lí doanh nghiệp sang TK 911 số tiền 810.312.111 đồng Nợ TK 911 Có TK 6422 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên 810.312.111 810.312.111 Trang 50 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Bảng 4.6 Sổ TK 642 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp SHTK: 642 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ PS Nợ …… …… …… …… ……… 824760 10/10/2012 Bưu điện phí 1111 13.317.340 PTL/T11 30/11/2012 Trả lương nhân viên 334 53.560.000 Các khoản trích theo lương 338 12.318.800 856780 1/12/2012 Rác c ng cộng 1111 2.587.900 876518 10/12/2012 Bưu điện phí 1111 12.679.800 887631 11/12/2012 Dụng cụ văn ph ng 1111 10.678.900 Số CT Ngày CT …… …… 31/12/2012 Diễn giải TKĐƢ …… …… Kết chuyển chi phí quản lý doah nghiệp 911 Tổng phát sinh PS Nợ PS Có …… PS Có ……… …… 810.312.111 810.312.111 810.312.111 (Nguồn: nhân viên kế toán) 4.5 Kế toán hoạt động tài chính: 4.5.1 Doanh thu hoạt động tài chính: Trong kỳ có nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài siêu thị như: thu lãi tiền gửi ngân hàng, hạch toán chênh lệch tỷ giá, hưởng chiết khấu * TK sử dụng : TK 515 – doanh thu hoạt động tài * Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Ngày 24/10/2012, vào chứng từ số SKT6/12 lãi tiền gửi ngân hàng VPBank tháng 10/2012 kế tốn ghi nhận: GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 51 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Nợ TK 1121 2.138.631 Có TK 515 2.138.631 - Ngày 19/11/2012, vào chứng từ số 02PKT06 hưởng chiết khấu toán 5% mua hàng từ C ng ty Unilever, kế tốn ghi: Nợ TK 331 5.281.250 Có TK 515 5.281.250 - Ngày 27/11/2012, nhận th ng báo số cổ tức hưởng Nợ TK 1381 515.000 Có TK 515 515.000 - Ngày 15/12/2012, nhận giấy báo có ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương (Vietcombank) việc lãi tiền gửi, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 5.707.800 Có TK 515 5.707.800 - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 515 37.243.347 Có TK 911 37.243.347 Bảng 4.7 Sổ TK 515 SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài SHTK: 515 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… … …… SKT6/12 24/10/2012 Lãi tiền gửi Ngân hàng VPBank 1121 02PKT06 19/11/2012 Được hưởng chiết khấu 331 27/11/2012 Th ng báo chia cổ tức 1381 515.000 15/12/2012 Nhận giấy báo có từ ngân hàng 1121 5.707.800 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên PS Nợ …… PS Có …… 2.138.631 5.281.250 Trang 52 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Vietcombank … …… … …… …… 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu tài 911 37.243.347 Tổng phát sinh 37.243.347 …… 37.243.347 (Nguồn: nhân viên kế tốn) 4.5.2 Chi phí tài chính: * TK sử dụng: TK 635 “chi phí tài chính” * Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Theo phiếu chi số 921822 ngày 26/10/2012 siêu thị trả lãi vay ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương số tiền mặt 5.083.333 đồng Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 635 5.083.333 Có TK 112 5.083.333 - Theo phiếu chi số 924697 ngày 28/12/2012 siêu thị trả lãi vay ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương số tiền mặt 3.522.222 đồng Nghiệp vụ phản ánh sau: Nợ TK 635 3.522.222 Có TK 112 3.522.222 - Cuối quý IV kết chuyển toàn chi phí tài với số tiền 255.094.666 đồng kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 255.094.666 Có TK 635 255.094.666 Bảng 4.8 Sổ TK 635 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí tài SHTK: 635 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… …… …… 921822 26/10/2012 Lãi vay 112 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên PS Nợ …… PS Có …… 5.083.333 Trang 53 Kế tốn bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên 924697 28/12/2012 Lãi vay 112 … …… …… …… 31/12/2012 Kết chuyển chi phí tài 911 Tổng phát sinh 3.522.222 …… …… 255.094.666 255.094.666 255.094.666 (nguồn: nhân viên kế toán) 4.6 Kế toán hoạt động khác: 4.6.1 Thu nhập khác: Thu nhập khác siêu thị chủ yếu thuê mặt * TK sử dụng: TK 711 “ thu nhập khác” * Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy báo có * Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh: - Căn chứng từ T0001, ngày 10/10/2012 thu tiền thuê mặt tháng 9/ 2012 c ng ty PNJ chuyển khoản ngân hàng Ngoại Thương- chi nhánh Long Xuyên Nợ TK 112 11.540.000 Có TK 711 11.540.000 - Căn chứng từ ATM 0011, ngày 25/11/2012 thu tiền mặt đặt máy ATM tháng 11/2012 ngân hàng TM Cổ Phần Đ ng Á tiền mặt Nợ TK 1111 1.750.000 Có TK 711 1.750.000 - Cuối quý IV siêu thị kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 Nợ TK 711 Có TK 911 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên 390.394.790 390.394.790 Trang 54 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Bảng 4.9 Sổ TK 711 SỔ CÁI Tên tài khoản: Thu nhập khác SHTK: 711 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… … …… PS Nợ …… PS Có …… T0001 10/10/2012 Thu tiền mặt công ty PNJ tháng 112 11.540.000 ATM 011 Thu tiền mặt 25/11/2012 ATM ngân hàng Đ ng Á tháng 11 1111 1.750.000 …… ……… ………… ……… 31/12/2012 Kết chuyển thu nhập khác 911 Tổng phát sinh ……… ………… 390.394.790 390.394.790 390.394.790 (Nguồn: nhân viên kế tốn) 4.6.2 Chi phí khác: Chi phí khác siêu thị lý tài sản cố định khỏan chi bất thuờng khác * TK sử dụng: TK 811 “ chi phí khác” * Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ… * Hạch toán nghiệp vụ phát sinh: - Căn vào chứng từ số 011287, ngày 17/10/2012 chi tiền cho nhân viên Nguyễn Thu Lê c ng tác Nợ TK 811 Có TK 141 1.250.000 1.250.000 - Căn vào chứng từ số 011768, ngày 25/10/2012 chi trả tiền mặt bảo trì hệ thống máy lạnh Nợ TK 811 Có TK 1111 10.578.990 10.578.990 - Cuối quý IV kết chuyển toàn chi phí vào TK 911 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 55 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Nợ TK 911 122.402.393 Có TK 811 122.402.393 Bảng 4.10 Sổ TK 811 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác SHTK: 811 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… … …… …… 011287 Chi tiền c ng tác cho 17/10/2012 nhân viên Nguyễn Thu Lê 141 1.250.000 011768 25/10/2012 Bảo trì máy lạnh 1111 10.578.990 …… ……… ………… ……… 31/12/2012 Kết chuyển chi phí khác 911 Tổng phát sinh PS Nợ PS Có …… ……… ………… 122.402.393 122.402.393 122.402.393 (Nguồn: nhân viên kế tốn) 4.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Siêu thị sử dụng TK 8211 – “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành”, TK 8212 – “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Quý IV siêu thị xác định thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25% 615.698.033 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334 1.290.700.003 1.290.700.003 - Cuối quý IV siêu thị xác định thuế thu nhập doanh nghiệp với số tiền 1.290.700.003 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 8211 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên 1.290.700.003 1.290.700.003 Trang 56 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Bảng 4.11 Sổ TK 8211 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành SHTK: 8211 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… … …… …… TNDN/Q4 31/12/2012 Thuế TNDN quý 3334 1.290.700.003 …… ……… ………… ……… 31/12/2012 Kết chuyển thuế TNDN 911 Tổng phát sinh PS Nợ ……… PS Có …… ………… 1.290.700.003 1.290.700.003 1.290.700.003 (Nguồn: nhân viên kế toán) 4.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Sau kì kế tốn muốn biết siêu thị hoạt động có lợi nhuận hay kh ng th ng tin kết hoạt động kinh doanh phải xác, kịp thời, qua siêu thị kiểm sốt chi phí Siêu thị sử dụng TK 911 xác định kết hoạt động kinh doanh - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 82.627.540.063 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 82.627.540.063 - 176.833.952= 82.450.706.111 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 82.450.706.111 + 37.243.347 + 390.394.790 = 82.878.344.248 - Tổng chi phí: 68.178.390.576 + 255.094.666 + 8.349.344.491+ 810.312.111+ 122.402.393 = 77.715.544.238 - Lợi nhuận kế toán trước thuế: 82.878.344.248 - 77.715.544.238 = 5.162.800.010 - Chi phí thuế TNDN: 5.162.800.010 * 25% = 1.290.700.003 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 57 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: 5.162.800.010 - 1.290.700.003= 3.872.100.008 * Hạch toán nghiệp vụ: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 176.833.952 Có TK 531 86.253.707 Có TK 532 90.580.245 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 82.450.706.111 Nợ TK 711 390.394.790 Nợ TK 515 37.243.347 Có TK 911 82.878.344.248 - Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 77.715.544.238 Có TK 632 68.178.390.576 Có TK 641 8.349.344.491 Có TK 642 810.312.111 Có TK635 255.094.666 Có TK 811 122.402.393 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 8211 1.290.700.003 1.290.700.003 - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 Có TK 421 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên 3.872.100.008 3.872.100.008 Trang 58 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Bảng 4.12 Sổ TK 911 SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh SHTK: 911 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 31/12/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/12/2012 Kết chuyển chi phí tài 635 255.094.666 31/12/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 8.349.344.491 31/12/2012 Kết chuyển chi phí quản lý doah nghiệp 642 810.312.111 31/12/2012 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12/2012 Kết chuyển chi phí khác 811 Tổng phát sinh PS Nợ PS Có 82.450.706.111 68.178.390.576 37.243.347 390.394.790 122.402.393 77.715.544.238 31/12/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 1.290.700.003 31/12/2012 Lợi nhuận chưa phân phối quý IV 421 3.872.100.008 82.878.344.248 (Nguồn: nhân viên kế tốn) GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 59 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 632 511 911 68.178.390.576 82.450.706.111 531 86.253.707 532 635 255.094.666 90.580.245 641 8.349.344.491 515 37.243.347 642 810.312.111 711 390.394.790 811 122.402.393 8211 1.290.700.003 421 3.872.100.008 GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 60 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Bảng 4.13 Sổ TK 421 SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chƣa ph n phối SHTK: 421 (Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012) Đơn vị tính: đồng Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƢ … …… … …… Kết chuyển lợi 31/12/2012 nhuận chưa phân phối quý IV … …… … PS Nợ …… 911 …… PS Có …… 3.872.100.008 …… …… (Nguồn: nhân viên kế toán) GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 61 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên Chƣơng 5: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 51.1 Thuận lợi - Siêu thị Co.opmart có vị trí thuận lợi việc mua bán , vận chuyển, thu hút nhiều khách hàng siêu thị đầu lĩnh vực kinh doanh địa phương Điều tạo cho siêu thị vị vững kinh doanh Siêu thị Co.opmart có uy tín nhiều khách hàng biết đến Siêu thị có đội ngũ nhân viên trẻ, nhạy bén, tận tâm c ng việc - Cùng với thuận lợi nguồn nhân lực nguồn vốn siêu thị mà chủ yếu vốn tự có, khách hàng trả tiền mặt chủ yếu nên nguồn vốn dồi dào, có giúp đỡ Ngân Hàng tạo điều kiện cho siêu thị vay vốn - Nhân viên kế tốn siêu thị có trình độ chuyên m n, am hiểu chuẩn mực kế tốn Th ng thạo chương trình kế tốn máy nên trang bị hệ thống máy với hỗ trợ phần mềm kế toán giúp c ng tác hạch toán kế toán siêu thị chặt chẽ, lu n lu n cập nhật th ng tin, số liệu kịp thời, nhanh chống xác giúp siêu thị tiết kiệm thời gian chi phí - Chế độ chứng từ kế toán siêu thị chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hướng dẫn Bộ Tài Chính Tất chứng từ kinh doanh kiểm tra chặt chẽ lưu giữ ph ng kế tốn thuận lợi cho việc kiểm tra 5.1.2 Khó khăn: Tuy có nhiều thuận lợi siêu thị gặp kh ng khó khăn  Về nguồn vốn - Trong năm gần giá nguồn hàng biến động liên tục ảnh hưởng giá xăng dầu giới, với giá vàng lên xuống thất thường Do gây nhiều khó khăn cho siêu thị, siêu thị phải tăng nguồn vốn kinh doanh, tăng vốn cách vay ngân hàng, tạo khoản chi phí làm giảm lợi nhuận - Siêu thị vay vốn từ ngân hàng nên kh ng đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng vốn, gây khó khăn việc xoay chuyển nguồn vốn  Về khách hàng Là siêu thị đầu lĩnh vực kinh doanh đa mặt hàng địa phương chịu cạnh tranh gay gắt siêu thị khác ngành (Metro), với phát triển kinh tế thị trường nhiều siêu thị mọc lên với chiến lược khuyến mãi, tặng quà, …l i kéo khách hàng phía 5.2 Kiến nghị - Siêu thị nên có chiến lược khuyến mãi, tặng phẩm thu hút thêm khách hàng mới, tạo gắn bó với siêu thị khách hàng cũ Bên cạnh cần có chế độ ưu đãi cho nhân viên mua bảo hiểm xã hội, tạo điều kiện cho nhân viên học nâng cao để tạo tận tâm siêu thị GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 62 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xun - Bên cạnh cần kiểm sốt chi phí, hạn chế chi phí tiếp khách hội họp tiết kiệm điện tối đa cách thay thiết bị tiết kiệm điện giảm đáng kể chi phí phát sinh - Hàng hóa mua thu vào phải có sách xử lý hợp lý kh ng để hàng tồn kho lâu Tránh tình trạng hư hỏng, hao hụt hay thất thoát - Ban hành chế độ khen thưởng xử phạt hợp lý, có chế độ đãi ngộ nhằm kích thích, động viên người phấn đấu hết khả tận tuỵ với c ng việc 5.3 Kết luận - Trong kinh tế thị trường nhiều cạnh tranh để tồn phát triển siêu thị phải làm để họat động kinh doanh có hiệu tức phải đảm bảo nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ - Nhìn chung họat động kinh doanh siêu thị tương đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận Để đạt kết đóng góp c ng tác kế tốn kh ng nhỏ, kế toán cung cấp th ng tin, số liệu xác cho chủ siêu thị tình hình hoạt động siêu thị Dựa số liệu mà kế tốn cung cấp chủ siêu thị đề phương án, chiến lược kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Vì kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh đóng vai tr quan trọng tồn phát triển siêu thị điều kiện kinh tế thị trường GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 63 Kế toán bán hàng xác định kết HĐKD Co.opmart Sài G n – Long Xuyên TÀI LIỆU THAM KHẢO  Võ Văn Nhị Kế tốn tài (Tái lần thứ có chỉnh sửa bổ sung theo th ng tư số 23/2005/TT – BTC ban hành ngày 30/3/2005) Nhà xuất thống kê Võ Văn Nhiệm Các sơ đồ hạch toán kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê Châu Hồng Phương Thảo 2007 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh C ng ty phà An Giang Chuyên đề kế toán năm 3, Đại Học An Giang Nguyễn Nhựt Tâm Anh 2009 Kế Toán xác định kết hoạt động kinh doanh C ng ty TNHH Thuận An Chuyên đề kế toán năm 3, Đại học An Giang Bộ Mơn Kế Tốn – Tài Khoa Kinh Tế Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh 2007 Kế Tốn Tài Chính NXB: Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thanh Phương 2007 Kế toán xác định phân tích kết kinh doanh C ng ty cổ phần dược phẩm An Giang Luận văn tốt nghiệp Cử nhân Kế tốn, Đại Học An Giang GVHD: ThS.Trình Quốc Việt SVTH: Thái Thị Mỹ Tiên Trang 64 ... GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI SIÊU THỊ CO. OPMART (CHI NHÁNH LONG XUYÊN) Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp... VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Khái niệm bán hàng kết hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Khái niệm bán hàng: 2.1.2 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh: ... khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để siêu thị xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.2 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi