Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV nam thành

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ………… o0o………… KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM - DV NAM THÀNH NGUYỄN THỊ THÙY HƯƠNG AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ………… o0o………… KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM - DV NAM THÀNH HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THỊ THÙY HƯƠNG MSSV: DKT117095 GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 CHẤP THUẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM & DV Nam Thành”, sinh viên Nguyễn Thị Thùy Hương thực hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày… tháng 05 năm 2015 Thƣ ký Phản biện Phản biện Cán hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy Chủ tịch Hội đồng i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành báo cáo chun đề thực tập tốt nghiệp trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô Trường Đại học An Giang Công ty TNHH TM DV Nam Thành lời cảm ơn chân thành Em xin gửi đến Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Phịng Kế tốn Công ty TNHH TM - DV Nam Thành tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận số liệu tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập Cơng ty Vì kiến thức thân cịn hạn chế chưa có kinh nghiệm thực tiễn, khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ Thầy Cơ q Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Long Xuyên, ngày 30 tháng 07 năm 2015 Nguyễn Thị Thùy Hƣơng ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa công bố cơng trình khác Long Xun, ngày 30 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Hƣơng iii MỤC LỤC Chấp thuận hội đồng i Lời cám ơn ii Lời cam kết iii Mục lục iv Danh mục bảng ix Danh mục sơ đồ x Danh mục chữ viết tắt xi Ký hiệu lưu đồ .xii CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán danh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.2.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 2.2.2.1 Khái niệm 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3 Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3.1 Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán iv 2.2.3.2 Các khoản thuế giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4.1 Khái niệm 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 10 2.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 2.2.5.1 Khái niệm 10 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài 11 2.2.6.1 Khái niệm 11 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 12 2.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 12 2.2.7 Kế tốn chi phí bán hàng 12 2.2.7.1 Khái niệm 12 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.7.3 Tài khoản sử dụng 12 2.2.7.4 Sơ đồ hạch toán 13 2.2.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 13 2.2.8.1 Khái niệm 13 2.2.8.2 Chứng từ sử dụng 13 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng 14 2.2.9 Kế toán thu nhập khác 14 2.2.9.1 Khái niệm 14 2.2.9.2 Chứng từ sử dụng 15 2.9.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.9.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.2.10 Kế tốn chi phí khác 15 2.2.10.1 Khái niệm 15 2.2.10.2 Chứng từ sử dụng 15 2.2.10.3 Tài khoản sử dụng 16 v 2.2.10.4 Sơ đồ hạch toán 16 2.2.11 Kế toán chi phí thuế TNDN 16 2.2.11.1 Khái niệm 16 2.2.11.2 Các tài khoản sử dụng 16 2.2.11.3 Sơ đồ hạch toán 17 2.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 17 2.2.12.1 Khái niệm 17 2.2.12.2 Chứng từ sử dụng 18 2.2.12.3 Tài khoản sử dụng 18 2.2.12.4 Sơ đồ hạch toán 19 CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM - DV NAM THÀNH 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 20 3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 20 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận Công ty 21 3.3 Tổ chức công tác kế toán máy kế toán 21 3.3.1 Bộ máy kế toán 21 3.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 22 3.4 Tổ chức sổ sách kế toán 22 3.5 Khái qt tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty 24 3.6 Định hƣớng phát triển thời gian tới 25 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM - DV NAM THÀNH 26 4.1 Kế toán bán hàng 26 4.1.1 Phương thức bán hàng 26 4.1.2 Quy trình bán hàng 26 4.1.3 Phương thức toán 28 4.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28 4.2.1 Nội dung doanh thu bán hàng 18 4.2.2 Chứng từ sử dụng 28 4.2.3 Tài khoản sử dụng 28 4.2.4 Quy trình hạch tốn 28 vi 4.3 Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu 30 4.4 Kế toán giá vốn hàng bán 30 4.4.1.Nội dung giá vốn hàng bán 30 4.4.2.Chứng từ sử dụng 30 4.4.3 Tài khoản sử dụng 30 4.4.4 Quy trình hạch tốn 30 4.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 32 4.6 Kế tốn chi phí tài 32 4.6.1 Nội dung chi phí hoạt động tài 32 4.6.2 Chứng từ sử dụng 32 4.6.3 Tài khoản sử dụng 32 4.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 34 4.7.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 34 4.7.2 Chứng từ sử dụng 34 4.7.3 Tài khoản sử dụng 34 4.7.4 Quy trình hạch tốn 34 4.8 Kế toán thu nhập khác 36 4.9 Kế tốn chi phí khác 36 4.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 36 4.10.1 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 36 4.10.2 Chứng từ sử dụng 37 4.10.3 Tài khoản sử dụng 37 4.10.4 Quy trình hạch toán 37 4.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 4.11.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 37 4.11.2 Tài khoản sử dụng 37 4.11.3 Quy trình hạch tốn 38 4.11.4 Sơ đồ hạch toán 39 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 41 5.1 Nhận xét 41 5.1.1 Ưu điểm 41 5.1.2 Nhược điểm 41 5.2 Kiến nghị 42 vii 5.3 Kết luận 43 Tài liệu tham khảo xiii Phụ lục xiv viii Bảng Sổ TK 632 – Tháng 04/2014 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2014 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 01/04 0012135 04/04 Đơn vị tính: đồng Số tiền Diễn giải TK đối ứng 09/04 Thu bán 01 xe Wave RSX Fi 156 19.943.182 0012136 09/04 Thu bán 01 xe Wave Alpha 156 14.890.910 28/04 0012905 28/04 Thu bán 01 xe Vision 156 26.590.909 28/04 0012906 28/04 Thu bán 01 xe Air Blade Fi 156 35.454.545 … … … … … 30/04 KC02 30/04 Kết chuyển giá vốn 911 Cộng số phát sinh kỳ Nợ Có 12.753.323.616 12.753.323.616 12.753.323.616 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.5 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Doanh thu hoạt động tài chủ yếu từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng, tháng khách hàng tốn chủ yếu tiền mặt cho Cơng ty, có trường hợp khách hàng tốn qua ngân hàng Tuy nhiên, tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng phát sinh khơng đáng kể nên kế tốn bỏ ngồi khơng ghi vào sổ nên xem khơng có phát sinh doanh thu hoạt động tài 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 4.6.1 Nội dung chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay, phí quản lý tài khoản phí chuyển tiền 4.3.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ chứng từ khác có liên quan 4.3.3 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 635 – Chi phí tài để hạch tốn chi phí tài phát sinh kỳ Tài khoản chi tiết cho chi phí có liên quan sau: TK 6351 – Chi phí lãi vay; TK 6352 – Chi phí khác 32 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 11/04/2014 chứng từ NC046 chi phí chuyển tiền Ngân hàng Vietcom Bank – Chi nhánh An Giang, trị giá chưa thuế 600.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 6352 600.000 Nợ TK 1331 60.000 Có TK 1121 660.000 Ngày 27/04/2014 chứng từ NC057 chi phí quản lý tài khoản Ngân hàng Sacom Bank – Phịng giao dịch Mỹ Bình, trị giá chưa thuế 135.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 6352 135.000 Nợ TK 1331 13.500 Có TK 1121 148.500 Ngày 30/04/2014 nhận giấy báo Nợ số GBN017 trả tiền lãi vay Ngân hàng BIDV – Chi nhánh An Giang theo hợp đồng số 05714/HĐTD ngày 12/02/2014 với số tiền 39.249.589 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6351 39.249.589 Có TK 1121 39.249.589 Tháng 04/2014 tổng số phát sinh TK 635 72.389.977 đồng, cuối kỳ số phát sinh kết chuyển toàn sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 72.389.977 Có TK 635 72.389.977 Bảng Sổ TK 635 – Tháng 04/2014 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2014 Tài khoản 635: Chi phí tài Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Ngày Số hiệu ghi sổ tháng Diễn giải TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 11/04 NC046 11/04 Phí chuyển tiền 1121 600.000 27/04 NC057 27/07 Chi phí quản lý tài khoản 1121 135.000 30/04 GBN017 30/04 Chi phí lãi vay 1121 39.249.589 … … … 30/04 KC03 30/04 … … Kết chuyển giá vốn Cộng số phát sinh kỳ 911 72.389.977 72.389.977 72.389.977 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 33 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 4.7.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty bao gồm tồn chi phí có liên quan chung đến tồn hoạt động quản lý, điều hành chung Công ty, chủ yếu khoản chi cơng tác phí, chi hóa đơn điện nước, điện thoại, dụng cụ văn phòng, tiền lương, khoản trích theo lương, chi phí khác tiền, … 4.7.2 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn dịch vụ mua ngồi chứng từ khác có liên quan 4.7.3 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng số loại tài khoản khác có liên quan như: TK 111 – Tiền mặt TK 214 – Khấu hao TSCĐ TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Các khoản trích theo lương 4.7.4 Quy trình hạch tốn Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào chứng từ để phản ánh vào sổ nhật ký chung, vào nhật ký chung để ghi sổ chi tiết sau ghi sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng lập báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển lên Ban Giám đốc Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/04/2014 vào hóa đơn số 0452887 chi tiền mặt toán tiền điện tháng 03/2014 Chi nhánh Thoại Sơn, trị giá chưa thuế 1.389.280 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 1.389.280 Nợ TK 133 138.828 Có TK 111 1.528.208 Ngày 01/04/2014 vào hóa đơn số 0261268 chi tiền mặt toán tiền điện thoại tháng 03/2014, trị giá chưa thuế 494.595 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 494.595 Nợ TK 133 49.595 Có TK 111 544.055 Ngày 12/04/2014 phiếu chi số PC062 chi phí bơm mực máy in Phịng Kế tốn trị giá 85.000 đồng, toán tiền mặt, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 85.000 Có TK 111 85.000 Ngày 15/04/2014 hóa đơn số 0012046 chi phí nước uống tinh khiết tháng 03/2014, trị giá chưa thuế 1.129.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt, kế toán hạch toán: 34 Nợ TK 642 1.129.000 Nợ TK 133 112.900 Có TK 111 1.241.900 Ngày 30/04/2014 trích khấu hao TSCĐ trị giá 10.500.000 đồng, bảng chiết tính phân bổ khấu hao số KH 017, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 10.500.000 Có TK 214 10.500.000 Ngày 30/04/2014 Bảng lương tháng 04/2014 chi tiền mặt trả lương nhân viên với số tiền 48.000.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 48.000.000 Có TK 334 48.000.000 Ngày 30/04/2014 trích BHXH bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp, BHYT KPCĐ tháng 04/2014 số tiền 4.300.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 4.300.000 Có TK 338 4.300.000 Trong tháng 04/2014, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh 204.134.700 đồng Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 204.134.700 Có TK 642 204.134.700 35 Bảng Sổ TK 642 – Tháng 04/2014 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2014 Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 01/04 0452887 01/04 Đơn vị tính: đồng Số tiền Diễn giải TK đối ứng 01/04 Trả tiền điện chi nhánh Thoại Sơn tháng 03/2014 111 1.389.280 0261268 01/04 Trả tiền điện thoại tháng 03/2014 111 494.595 12/04 PC062 12/04 Chi phí Bơm mực máy in Phịng Kế tốn 111 85.000 15/04 0012046 15/04 Chi phí nước uống tinh khiết 111 1.129.000 30/04 KH017 30/04 Trích khấu hao TSCĐ 214 10.500.000 30/04 CN01 30/04 Trả lương nhân viên 334 48.000.000 30/04 CN02 30/04 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ 338 4.300.000 30/04 KC04 30/04 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Nợ Cộng số phát sinh kỳ Có 204.134.700 204.134.700 204.134.700 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.8 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC Trong tháng Cơng ty khơng có khoản thu nhập khác ngồi hoạt động mình, nên khơng có thêm khoản thu nhập 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC Cơng ty ln thực quy định ký kết hợp đồng với khách hàng nên không phát sinh khoản mục bồi thường hay chịu phạt từ quan khác Trong tháng Công ty chưa có khoản lý hay nhượng bán TSCĐ, 4.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4.10.1 Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN xác định thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN hành Việc nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm Công ty 36 4.10.2 Chứng từ sử dụng Tờ khai thuế TNDN, giấy nộp tiền, … 4.10.3 Tài khoản sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 111: Tiền mặt 4.10.4 Quy trình hạch toán Cuối kỳ, kế toán vào tờ khai toán thuế ghi nhận số thuế TNDN hành phải nộp kỳ vào TK 821 – Chi phí thuế TNDN kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong năm 2014, Công ty chịu thuế TNDN 22% Sau xác định doanh thu chi phí ta có lợi nhuận tính thuế tháng 04 năm 2014 424.176.590 đồng Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x 22% = 424.176.590 x 22% = 93.318.850 đồng Nợ TK 8211 93.318.850 Có TK 3334 93.318.850 Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 93.318.850 Có TK 8211 93.318.850 4.11 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.11.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh công việc cuối cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp mà từ doanh nghiệp tự đánh giá kết hoạt động kinh doanh đồng thời tìm hướng thời gian tới Vì vậy, tính toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp điều cần thiết có ý nghĩa quan trọng Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM – DV Nam Thành tính theo công thức sau: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí tài - Chi phí QLDN 4.11.2 Tài khoản sử dụng Sau kỳ hoạt động, kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh để hạch toán xác định kết kinh doanh Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản như: TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 635 – Chi phí tài TK 642 – Chi phí QLDN 37 4.11.3 Quy trình hạch tốn Để xác định kết kinh doanh tháng 04/2014, cuối kỳ kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh phát sinh tháng, sau kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí liên quan sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911: Nợ TK 511 13.454.024.883 Có TK 911 13.454.024.883 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911 12.753.323.616 Có TK 632 12.753.323.616 Kết chuyển chi phí tài sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911 72.389.977 Có TK 635 72.389.977 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 204.134.700 Có TK 642 204.134.700 Kết hoạt động kinh doanh tháng 04/2014 Công ty TNHH TM – DV Nam Thành: Lợi nhuận trước thuế = DT bán hàng - GVHB - Chi phí tài - CP QLDN = 13.454.024.833 - 12.753.323.616 - 72.389.977 - 204.134.700 = 424.176.590 Thuế TNDN 22% = LNTT x 22% = 424.176.590 x 22% = 93.318.850 Nợ TK 911 Có TK 8211 Lợi nhuận sau thuế 93.318.850 93.318.850 = LNTT - Thuế TNDN = 424.176.590 - 93.318.850 = 330.857.740 Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 330.857.740 330.857.740 38 4.11.4.Sơ đồ hạch toán 632 511 911 12.753.323.616 13.454.024.883 635 72.389.977 642 204.134.700 8211 93.318.850 421 330.857.740 13.454.024.833 13.454.024.833 Sơ đồ 17 Sơ đồ xác định kết kinh doanh (Nguồn: Phịng Kế tốn) 39 Bảng Sổ TK 911 – Tháng 04/2014 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2014 Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK đối Diễn giải Nợ Có ứng Số hiệu CT Ngày hạch toán KC01 30/04 Kết chuyển doanh thu KC02 30/04 Kết chuyển giá vốn hàng bán KC03 30/04 Kết chuyển chi phí tài KC04 30/04 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 KC05 30/04 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 KC06 30/04 Kết chuyển lãi lỗ 511 632 635 421 Cộng số phát sinh kỳ 13.454.024.883 12.753.323.616 72.389.977 204.134.700 93.318.850 330.857.740 13.454.024.883 13.454.024.883 (Nguồn: Phòng Kế toán) Bảng Sổ TK 421 – Tháng 04/2014 Số hiệu CT Ngày hạch toán SỔ CÁI Tháng 04 năm 2014 Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ KC07 30/04 Kết chuyển lãi lỗ 413.938.956 911 330.857.740 Cộng số phát sinh kỳ 330.857.740 Số dƣ cuối kỳ 744.841.696 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 40 CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Ƣu điểm  Về công tác quản lý: Trong chế thị trường, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt Chuyển đổi cấu quản lý kinh tế thách thức lớn hầu hết doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH TM – DV Nam Thành nói riêng Cơng ty phải chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh cho hoạt động đạt kết cao Do vậy, vấn đề nâng cao chất lượng mặt hoạt động ban lãnh đạo công ty quan tâm tới Hơn 10 năm qua, công ty không ngừng nỗ lực phát triển, khẳng định vị trí thị trường Hệ thống quản lý nói chung, máy kế tốn nói riêng khơng ngừng hồn thiện để phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, thực chun mơn hóa cao khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn cán quản lý Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm kế tốn có trình độ chun mơn sâu, với phân công công việc hợp lý ngun nhân giúp cho cơng tác hạch tốn xác phù hợp với yêu cầu kinh tế  Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Về chứng từ Các chứng từ phần hành lập rõ ràng, xác, quy định Bộ Tài Do chứng từ phản ánh đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự ln chuyển chứng từ cơng ty đảm bảo cho việc ghi chép sổ sách, giám sát chặt chẽ tình hình tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trung tâm Về hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản công ty áp dụng hợp lý chế độ kế toán hành, đồng thời phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên 5.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM – DV Nam Thành cịn số hạn chế: Cơng ty chưa có sách mạnh việc chiết khấu toán Như việc toán bị chậm trễ dẫn đến việc vốn công ty bị lạm dụng Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng Công ty bỏ cao nên làm ảnh hưởng nhiều đến doanh lợi nhuận Cơng ty Cơng ty cịn bỏ ngồi sổ sách tiền lãi phát sinh từ tiền gửi ngân hàng Công ty chưa theo dõi chi tiết hàng hóa tài khoản 156 Mặt hàng mà công ty kinh doanh mặt hàng có nhiều biến động thị trường cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 41 Công ty chưa xác định mặt hàng mặt hàng chiến lược Công ty 5.2 KIẾN NGHỊ Cơng ty nên đưa sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng mua hàng với số lượng lớn để Công ty có thêm nhiều đối tượng khách hàng tiềm năng, khuyến khích khách hàng tốn chuyển khoản nhằm giảm bớt chi phí việc sử dụng tiền mặt khơng an tồn cho hai bên Đồng thời Cơng ty cần có biện pháp quản lý chặt chi phí quản lý để nâng cao lợi nhuận Công ty cần xác định mặt hàng chiến lược để sử dụng phát huy có hiệu mạnh mặt hàng nhằm làm cho doanh thu ngày tăng lên Công ty nên theo dõi chi tiết tài khoản 156 để quản lý hàng hóa tốt Ngồi ra, dù chi phí tiền lãi phát sinh từ tiền gửi ngân hàng dù không nhiều phải ghi nhận đưa vào sổ để theo dõi Hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh để báo cáo với quan quản lý cấp thông tin, số liệu xác, phản ánh tình hình tiêu thụ kết kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp thơng tin kế tốn tài cần thiết cho đối tượng quan tâm cách xác kịp thời Vì việc hồn thiện đổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường việc làm cần thiết quan tâm Để hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải đáp ứng u cầu sau: Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn Hồn thiện sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với tổ chức kinh doanh để mang lại hiệu cao Hoàn thiện sở tiết kiệm chi phí mang lại hiệu cao Hồn thiện phải đảm bảo đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH TM – DV Nam Thành  Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Sản phẩm kinh doanh chủ yếu công ty TNHH TM – DV Nam Thành xe máy mà nước ta mặt hàng bị tác động thị trường Vì vậy, việc hạch tốn giảm giá hàng tồn kho quan trọng Cách hạch toán sau: Cuối niên độ kế tốn, cơng ty vào tình hình giảm giá số lượng kho thực tế loại thành phẩm, kế toán xác định mức lập dự phịng cho niên độ kế tốn sau Khi hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích cuối niên độ trước, kế toán ghi: Nợ TK 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán 42 Tính tốn mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập cho niên độ kế toán hành, kế toán ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Kế tốn dự phịng khoản phải thu khó địi: Để dự phòng tổn thất khoản phải thu khó địi xảy ra, bảo đảm phù hợp với doanh thu chi phí kỳ, cuối niên độ, kế tốn phải dự tính số nợ có khả khó địi, để lập dự phịng Đây khoản nợ hạn năm, kể từ ngày đến hạn thu nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần không thu Trường hợp đặc biệt, chưa hạn năm nơi thời gian xem xét giải thể, phá sản hay có dấu hiệu khác bỏ trốn, bị giam giữ coi nợ khó địi Mức dự phịng khoản nợ phải thu khó địi tối đa khơng vượt q 20% tổng số dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm cuối năm đảm bảo cho doanh nghiệp không bị lỗ Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp vào khoản phải thu khó địi, dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kế tốn xác định mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi: Nợ TK 6426 – Chi phí dự phịng Có TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi 5.3 KẾT LUẬN Xác định kết kinh doanh có ý nghĩa vơ quan trọng với doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường vấn đề đặt để trình xác định kết kinh doanh diễn cách nhanh chóng xác Kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng công cụ chủ yếu quan trọng việc phục vụ mục tiêu Qua thời gian thực tập công ty TNHH TM – DV Nam Thành, giúp đỡ tận tình chú, anh chị công ty em nhận thấy số điểm mạnh mà kế tốn cơng ty cần phát huy số hạn chế cần khắc phục Do em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Tuy nhiên lĩnh vực phức tạp, cộng với thời gian thực tập có hạn nên chun đề em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô, cô anh chị kế tốn cơng ty để chun đề kiến thức em hoàn thiện hơn./ 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Bùi Văn Dương Năm 2011 Giáo trình kế tốn tài - Phần 3,4 Nhà xuất Lao động; PGS.TS Bùi Văn Dương Năm 2009 Giáo trình kế tốn tài - Phần Nhà xuất Lao động; PGS.TS Bùi Văn Dương Năm 2011 Giáo trình kế tốn tài - Phần khơng chun Nhà xuất Lao động; Châu Thảo Nguyên Năm 2015 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xi măng Kiên Giang Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Đại học An Giang, TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế tốn tài Nhà xuất Thống kê; TS Trần Phước Năm 2009 Kế toán thương mại dịch vụ Nhà xuất Tài chính; TS Đặng Thị Hịa Năm 2010 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Giáo dục Việt Nam xiii PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn GTGT số 0012135 ngày 01/04/2014 Phụ lục Hóa đơn GTGT số 0012136 ngày 04/04/2014 Phụ lục Hóa đơn GTGT số 0012905 ngày 28/04/2014 Phụ lục Hóa đơn GTGT số 0012906 ngày 28/04/2014 Phụ lục Phiếu xuất kho số 20 ngày 01/04/2014 Phụ lục Hóa đơn tiền điện tháng 03/2014 Phụ lục Hóa đơn tốn dịch vụ viễn thông tháng 03/2014 Phụ lục Báo cáo kết kinh doanh tháng 04/2014 xiv Mẫu B-02/DNN Công ty TNHH TM - DV NAM THÀNH Số 06 Trần Hưng Đạo, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 04/2014 Đơn vị tính: đồng Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 13.454.024.883 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 - Doanh thu bán hàng (10 = 01 - 02) 10 VI 27 13.454.024.883 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 12.753.323.616 Lợi nhuận gộp bán hàng (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 - Chi phí hoạt động tài 22 VI.30 72.389.977 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 39.249.589 Chi phí bán hàng 24 - Chi phí quản lí doanh nghiệp 25 204.134.700 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 30 424.176.590 11 Thu nhập khác 31 - 12 Chi phí khác 32 - 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 424.176.590 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 93.318.850 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 - 17 Lợi nuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 60 330.857.740 18 Lãi cổ phiếu 70 - Chỉ tiêu Tháng 04/ 2014 700.701.267 Long Xuyên, ngày 30 tháng 04 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng xv Giám đốc ... toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương Giới thiệu khái Công ty TNHH TM – DV Nam Thành Chương Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM – DV Nam Thành Chương Nhận xét –... sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế tốn Nếu doanh thu lớn chi phí kết kinh doanh có lãi, ngược lại doanh thu nhỏ chi phí kết kinh doanh. .. kinh doanh (PGS.TS Bùi Văn Dương, năm 2011, trang 252-254,257-258) 19 CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM – DV NAM THÀNH 3.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY TNHH TM – DV NAM