Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại cty TNHH phát triển pro tech

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG H A INH T – QUẢN TRỊ INH D ANH   - HUỲNH HUY H ÀNG T ÁN XÁC ĐỊNH T QUẢ H ẠT ĐỘNG INH D ANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN PRO.TECH Chuyên ngành: T ÁN D ANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG H A INH T – QUẢN TRỊ INH D ANH  -  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC T ÁN XÁC ĐỊNH T QUẢ H ẠT ĐỘNG INH D ANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN PRO.TECH Chuyên ngành: T ÁN D ANH NGHIỆP SVTH: HUỲNH HUY H ÀNG Lớp: DT5 T2 MSSV: DKT093498 GV hướng dẫn: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY An Giang, tháng năm 2013 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI CÁM ƠN Em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô Trƣờng Đại Học An Giang giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua Em xin trân trọng cảm ơn Thầy Cô Khoa Kinh Tế – Quản Trị Kinh Doanh dẫn, giảng dạy nhiệt tình cho em suốt thời gian học đại học Đ c iệt em xin cảm ơn cô Nguy n Thị Thanh Thủy tận tình hƣớng dẫn tr c tiếp chỉnh s a ài viết em, gi p em hoàn thành tốt Báo cáo th c tập tốt nghiệp Qua thời gian th c tập Cơng ty TNHH Phát Triển PRO.TECH tích lũy đƣợc nhiều kiến thức, kinh nghiệm th c tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Em g i lời chân thành cám ơn s gi p đỡ Ban giám đốc công ty s tận tình hƣớng dẫn chị phụ trách kế tốn công ty gi p em hiểu sâu công tác kế tốn hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Một lần nữa, xin g i đến quý thầy, cô cô anh chị Công ty lời cảm ơn chân thành lời ch c sức khỏe, thành công hạnh ph c SVTH: Huỳnh Huy Hồng Trang ii CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – T – Hạnh ph c ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Địa chỉ: Điện thoại: …………………………………… Fax: ………………………………… Ngƣời đánh giá: Chức vụ: ………………… Tên sinh viên th c tập: Lớp: TT Tiêu chí đánh giá Quá trình th c tập tốt nghiệp Mức độ Kém TB Khá Tốt 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn 1.2 Mức độ chuyên cần 1.3 Khả hịa nhập vào thực tế cơng việc 1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị 1.6 Đánh giá chung Chun đề/ khóa luận 2.1 Tính thực tiễn đề tài 2.2 Năng lực thu thập thơng tin 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…) 2.7 Đánh giá chung Các ý kiến khác Trƣờng Đại học An Giang: SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang iii CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, ngày … tháng … năm 2013 Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị (ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang iv CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Chƣơng 1: TỔNG QUAN Trang 01 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 01 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 02 1.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 02 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 02 1.5 Ý NGHĨA 03 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN 04 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 04 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU 05 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 05 2.2.1.1 Khái niệm 05 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 05 2.2.1.3 Nguyên tắc xác định doanh thu 06 2.2.1.4 Tài khoản chứng từ sử dụng 06 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 08 2.2.2.1 Chiết khấu thƣơng mại 08 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 08 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán 09 2.2.2.4 Thuế xuất 10 2.2.2.5 Thuế tiêu thụ đặc biệt 10 2.2.2.6 Thuế GTGT (Theo PP trực tiếp) 10 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.3.1.1 Khái niệm 11 2.3.1.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 11 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 13 SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang v CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 2.3.2.1 Khái niệm 13 2.3.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 13 2.3.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 13 2.3.3.1 Khái niệm 13 2.3.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 13 2.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 14 2.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 14 2.4.1.1 Khái niệm 14 2.4.1.2 Nguyên tắc hạch toán 14 2.4.1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 15 2.4.2 Kế toán chi phí tài 16 2.4.2.1 Khái niệm 16 2.4.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 16 2.5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 17 2.5.1 Kế toán thu nhập khác 17 2.5.1.1 Khái niệm 17 2.5.1.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 17 2.5.2 Kế tốn chi phí khác 18 2.5.2.1 Khái niệm 18 2.5.1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 18 2.6 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 20 2.6.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 20 2.6.1.1 Khái niệm 20 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 20 2.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 21 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN PRO.TECH 23 3.1 VÀI NÉT SƠ LƢỢC 23 3.2 CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY 23 3.2.1 Chức 23 3.2.2 Mục tiêu kinh doanh 23 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 24 3.3.1 Bộ máy tổ chức 24 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 24 3.3.2.1 Bộ phận tài - kế toán 24 SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang vi CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 3.3.2.2 Bộ phận hành – kinh doanh 25 3.3.2.3 Bộ phận kỹ thuật – môi trƣờng 25 3.3.2.4 Bộ phận thi công 25 3.4 HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG 25 3.5 KHÁI QT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 27 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 31 3.6.1 Thuận lợi 31 3.6.2 Khó khăn 31 3.6.3 Định hƣớng phát triển thời gian tới 31 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN PRO.TECH 32 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 32 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 39 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 39 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 39 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 42 4.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 45 4.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 45 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 46 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 46 Chƣơng 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 48 5.1 KẾT LUẬN 48 5.1.1 Cơ cấu, tổ chức quản lý công ty 48 5.1.2 Cơng tác kế tốn cơng ty 48 5.1.3 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 49 5.2 KIẾN NGHỊ 49 5.2.1 tổ chức máy quản lý 49 5.2.2 Cơng tác kế tốn 49 5.2.3 Về hoạt động sản xuất kinh doanh 50 SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang vii CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phát Triển PRO.TECH năm 2010, 2011 Trang 27 Bảng 3.2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phát Triển PRO.TECH năm 2011, 2012 28 Bảng 3.3: Bảng so sánh kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phát Triển PRO.TECH năm 2010,2011, 2012 29 Bảng 4.1: Bảng doanh doanh thu bán hàng hóa CCDV năm 2012 37 Bảng 4.2: Bảng giá vốn hàng bán năm 2012 42 Bảng 4.3: Bảng chi phí quản lí kinh doanh năm 2012 45 Bảng 4.4: Bảng chi tiết xác định kết kinh doanh năm 2012 47 SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang x CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511,512 Trang 07 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 521 09 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản thuế giảm doanh thu 11 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 632 12 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK 642 14 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 515 15 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 635 16 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 711 18 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 811 19 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 821 20 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán TK 911 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty 24 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 26 Sơ đồ 4.1: Quy trình luân chuyển chứng từ 33 Sơ đồ 4.2: Quy trình luân chuyển chứng từ 39 Sơ đồ 4.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 43 SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang ix CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 6/8/12 PT/11P0000009 CT chung CT: trạm y tế phường Bình Khánh HM: bể xử lý nước thải 112 355.907.273 15/10/12 PT/11P0000010 CT chung Thực nghiên cứu lập đề án BVMT đơn giản Vùng nuôi trồng thủy sản Nam Việt số 112 10.952.381 15/10/12 PT/11P0000011 CT chung Thực nghiên cứu lập đề án BVMT đơn giản Vùng nuôi trồng thủy sản Nam Việt số 112 PT/11P0000012 CT chung Thực nghiên cứu lập đề án BVMT Dự án đầu tư Kho Phú Hịa 112 PT/11P0000020 CT chung Thi cơng XDCT: Trạm y tế xã Mỹ Hòa Hưng HM: Hệ thống xử lý nước thải trạm y tế xã Mỹ Hòa Hưng 112 PT/11P0000021 CT chung Lập hồ sơ xin cấp phép xả nước thải vào nguồn nước Nhà máy chế biến đông lạnh thủy sản Nam Việt 112 PT/11P0000022 CT chung Lập hồ sơ xin xác nhận hoàn thành cơng trình xử lý nước thải Nhà máy đơng lạnh thủy sản Nam Việt 112 KC-1201 Kết chuyển Kết chuyển doanh thu 911 22/10/12 24/12/12 26/12/12 26/12/12 31/12/12 Tổng số phát sinh 10.952.381 11.428.571 105.476.364 8.095.238 7.142.857 1.471.282.577 1.471.282.577 1.471.282.577 (Nguồn Bộ phận kế tốn) SVTH: Huỳnh Huy Hồng Trang 38 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong năm Cơng ty khơng có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 4.3 Kế tốn chi phí 4.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Công ty trọng đến khoản mục giá vốn hàng bán khoản chi phí quan trọng, giá vốn hàng bán thấp đảm bảo có lợi nhuận cho Cơng ty cao ngược lại Cho nên, Cơng ty cần phải hạch tốn thận trọng xác khoản mục chi phí giá vốn hàng bán để xác định xác kết hoạt động sản xuất – kinh doanh kỳ Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá gốc Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước thực tế đích danh Phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 632 để theo dõi giá vốn bán hàng Công ty Bên cạnh cơng ty sử số tài khoản có liên quan để hạch tốn như: -TK 154: Chi phí sản xuất dở dang -TK 152: Chi phí nguyên vật liệu -TK 156: Hàng hóa Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị xuất kho Người đề nghị (1) Giám đốc (2) Bộ phận kế tốn Sơ đồ 4.2 Q trình ln chuyển chứng từ: Khi xác định số lượng nguyên vật liệu, công cụ, dung cụ phục vụ công việc thi công công trình nhân viên đề nghị đến Ban giám đốc xem xét xuất kho nguyên vật liệu Ban giám đốc đồng ý xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đồng thời thông báo đến Bộ phận kế toán để ghi nhận vào sổ sách giảm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong quý I: Chưa kết chuyển chi phí phát sinh vào giá vốn hàng bán q cơng ty chưa phát sinh chi phí SVTH: Huỳnh Huy Hồng Trang 39 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Trong quý II: Căn vào phiếu XK-03 ngày 15/05/12 xuất kho hàng hóa bán Máy thổi khí Taiwan cho khách hàng trị giá 42.000.000 kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 154 Có TK 156 42.000.000 42.000.000 Nhận xét: Xuất kho hàng hóa kế tốn kết chuyển sang TK 632, thay đưa qua TK 154 Căn vào phiếu XK-03 15/05/12 kết chuyển giá vốn bán Máy thổi khí Taiwan tổng số tiền 42.000.000 đồng, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 Có TK 154 42.000.000 42.000.000 Căn vào HĐ-38, ngày 8/6/12 tập hợp chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Phong Phú tổng số tiền 14.035.360 đồng, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 154 14.035.360 Có TK 156 11.856.000 Có TK 152 2.179.368 Căn vào HĐ-38, ngày 8/6/12 kết chuyển chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Phong Phú tổng số tiền 14.035.360 đồng, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 Có TK 154 14.035.360 đồng 14.035.360 đồng Trong quý III : Căn vào HĐ-19, ngày 9/7/12 tập hợp chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Châu Thành 968 tổng số tiền 128.042.426 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 154 128.042.426 Có TK 156 70.670.000 Có TK 152 36.172.426 Có TK 111 21.200.000 Căn vào HĐ-19, ngày 9/7/12 kết chuyển chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Châu Thành 968 tổng số tiền 128.042.426 đồng, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 Có TK 154 128.042.426 128.042.426 Căn vào HĐ-16, ngày 6/8/12 tập hợp chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Bình Khánh tổng số tiền 200.266.482 đồng, kế toán hạch tốn sau: SVTH: Huỳnh Huy Hồng Trang 40 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Nợ TK 154 200.266.482 Có TK 156 97.598.007 Có TK 152 76.168.475 Có TK 111 26.500.000 Căn vào HĐ-16, ngày 6/8/12 kết chuyển chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Bình Khánh tổng số tiền 200.266.482 đồng, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 Có TK 154 200.266.482 đồng 200.266.482 đồng Trong quý IV: Căn vào HĐ-04, ngày 15/10/12 tập hợp chi phí cơng trình hệ vùng nuôi trồng thủy sản 01 Công ty Nam Việt tổng số tiền 840.000 đồng, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 154 Có TK 111 840.000 840.000 Căn vào HĐ-04, ngày 15/10/12 kết chuyển chi phí cơng trình hệ vùng ni trồng thủy sản 01 Công ty Nam Việt tổng số tiền 840.000 đồng, kế toán hạch toán giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 Có TK 154 840.000 đồng 840.000 đồng Trong năm 2012 tổng số phát sinh tài khoản: TK 154 635.240.975 đồng Vậy, cuối năm 2012, tổng số phát sinh TK 632 giá vốn hàng bán 635.240.975 đồng tổng số phát sinh giá vốn hàng bán quý sau: Quý II 56.035.360 đồng, quý III 328.308.888 đồng, quý IV 250.896.727 đồng Toàn số phát sinh kết chuyển sang “TK 911 – Xác định kết kinh doanh”, để xác định kết kinh doanh cuối kỳ Bút toán kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 632 SVTH: Huỳnh Huy Hồng 635.240.975 đồng 635.240.975 đồng Trang 41 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Bảng 4.2 Bảng giá vốn hàng bán năm 2012 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2012 ĐVT: VNĐ (Việt Nam Đồng) Chứng Từ Ghi Sổ Ngày Số CT 26/04/12 XK-03 9/7/12 Di n Giải Loại CT CT chung ứng giá vốn bán thiết bị HĐ-19 CT chung 24/12/12 HĐ-37 31/12/12 KC-1203 CT chung Nợ Có 42.000.000 154 128.042.426 cơng trình trạm Y tế xã 1541 Mỹ Hòa Hưng CT chung 154 chi phí cơng trình hệ thống xử lý nước thải Châu Thành 968 Số phát sinh TK Đối 60.322.000 Kết chuyển giá vốn 911 hàng bán Tổng số phát sinh 635.240.975 635.240.975 635.240.975 (Nguồn Bộ phận kế tốn) 4.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh CP quản lý kinh doanh liên quan toàn hoạt động quản lý điều hành chung doanh nghiệp như: chi phí cơng tác phí, chi tiếp khách, lương nhân viên, tiền thưởng, BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí cơng đồn, chi phí vận chuyển, chi phí cơng cụ, dụng cụ, tiền mua văn phòng phẩm, dịch vụ mua ngồi, chi phí khấu hao TSCĐ, tiền in ấn, photo, đóng thuế khoản phí, lệ phí có liên quan Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 642 để theo dõi Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phiếu lương, hóa đơn dịch vụ mua ngồi, giấy đề nghị tạm ứng SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 42 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Người đề nghị (1) Giám đốc (2) Nhân viên kế tốn Sơ đồ 4.3 Q trình lƣu chuyển chứng từ Khi xác định nhu cầu sử dụng nhằm phục vụ công việc, phận quản lí doanh nghiệp đề nghị đến Ban giám đốc xem xét chi tiền mặt xuất kho nguyên vật liệu để phục vụ công việc Ban giám đốc đồng ý xuất kho công cụ, dụng cụ thống chi tiền đồng thời thông báo đến Bộ phận kế tốn để ghi nhận vào sổ sách giảm cơng cụ, dụng cụ chi tiền cho nhân viên Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong quý I: Ngày 2/1/12, trả tiền mua tủ Đài Loan với số tiền chưa thuế 8.000.000 đồng, thuế VAT 10%, hóa đơn số 0074426, vào phiếu chi số PC01, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 8.000.000 Nợ TK 133 800.000 Có TK 1111 8.800.000 Ngày 6/1/12, vào phiếu chi số PC03, trả tiền cước PCN (Phí thử nghiệm m u nước) số tiền chưa thuế 45.415 đồng, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 45.415 Nợ TK 133 4.541 Có TK 1111 49.956 Ngày 13/4/12, vào phiếu chi số PC07, trả tiền cước PCN số tiền chưa thuế 22.700 đồng, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 22.700 Nợ TK 133 2.270 Có TK 1111 24.970 Trong quý II: Ngày 15/5/12, trả tiền mua văn phòng phẩm với số tiền chưa thuế 1.269.091 đồng, thuế VAT 10%, hóa đơn số 0000433, vào phiếu chi số PC11, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 1.269.091 Nợ TK 133 126.909 Có TK 1111 1.396.000 Ngày 15/6/12, trả tiền mua máy tính xách tay với số tiền chưa thuế là12.181.818 đồng, thuế VAT 10%, hóa đơn số 0000087, vào phiếu chi số PC13, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 12.181.818 Nợ TK 133 1.218.182 Có TK 1111 13.400.000 SVTH: Huỳnh Huy Hồng Trang 43 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Nhận xét: Khoản chi nầy kế tốn khơng ghi nhận tăng tài sản cố định định kì trích khấu hao mà đưa tồn vào chi phí khơng hợp lí Trong q III: Ngày 4/8/12, vào phiếu chi số PC17, trả tiền cước PCN với số tiền chưa thuế 26.280 đồng, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 26.280 Nợ TK 133 2.628 Có TK 1111 28.908 Ngày 2/8/12, trả tiền mua văn phòng phẩm với số tiền chưa thuế 585.455 đồng, thuế VAT 10%, hóa đơn số 0001276, vào phiếu chi số PC16, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 585.455 Nợ TK 133 58.545 Có TK 1111 644.000 Ngày 23/9/12, trả tiền mua máy điều hòa nhiệt độ với số tiền chưa thuế 9.636.364 đồng, thuế VAT 10%, hóa đơn số 0000214, vào phiếu vào PC19, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 9.636.364 Nợ TK 133 963.636 Có TK 1111 10.600.000 Trong quý IV: Ngày 15/12/12, toán tiền tiếp khách với số tiền chưa thuế 2.674.545 đồng, thuế VAT 10%, vào PC 24, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642 2.674.545 Nợ TK 133 267.455 Có TK 1111 2.942.000 Ngày 18/12/12, vào phiếu chi số PC25, trả tiền cước PCN với số tiền chưa thuế 45.800 đồng, thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642 45.800 Nợ TK 133 4.580 Có TK 1111 50.380 Cuối năm tổng số phát sinh TK 642 259.451.408 đồng Toàn số phát sinh kết chuyển sang “TK 911 – Xác định kết kinh doanh”, để xác định kết kinh doanh cuối kỳ Bút toán kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 642 SVTH: Huỳnh Huy Hồng 259.451.408 đồng 259.451.408 đồng Trang 44 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Bảng 4.3 Bảng chi phí quản lí kinh doanh năm 2012 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH NĂM 2012 ĐVT: VNĐ (Việt Nam Đồng) Chứng Từ Ghi Sổ Di n Giải TK Đối Số phát sinh Ngày Số CT Loại CT 2/1/12 PC01 Phiếu chi mua tủ Đài Loan 1111 8.000.000 6/1/12 PC03 Phiếu chi cước PCN 1111 45.415 Nợ Ứng Có 15/5/12 PC11 Phiếu chi Văn phòng ph m 1111 1.269.091 15/6/12 PC13 Phiếu chi Mua máy tính xách tay 1111 12.181.818 PC16 Phiếu chi Văn phòng phẩm 1111 585.455 15/12/1 PC24 Phiếu chi Tiếp khách 1111 2.674.545 2/8/12 31/12/1 KC-12- CT chung Kết chuyển chi phí quản 02 lý doanh nghiệp Tổng số phát sinh 911 259.451.408 259.451.408 259.451.408 (Nguồn Bộ phận kế toán) 4.4 Kế tốn hoạt động tài Cơng ty khơng phát sinh doanh thu chi phí hoạt động tài 4.5 Kế tốn hoạt động khác Cơng ty khơng phát sinh doanh thu chi phí hoạt động khác SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 45 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty miễn thuế 05 năm từ năm 2009 đến 2013 4.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Công ty kết sau mà Công ty đạt sau trình hoạt động kinh doanh năm Kế toán tập hợp tổng doanh thu, chi phí phát sinh năm vào “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” Từ tính lãi, lỗ để giúp Cơng ty có điều chỉnh kịp thời công tác quản lý Vào cuối kỳ, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh kỳ, khơng phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển toàn doanh thu chi phí vào bên Có bên Nợ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ -Kết chuyển khoản doanh thu sang bên Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 5113 Có TK 911 1.471.282.577 đồng 1.471.282.577 đồng -Kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 894.692.383 đồng Có TK 632 635.240.975 đồng Có TK 642 259.451.408 đồng -Kết chuyển lãi/lỗ: Nợ TK 911 Có TK 4212 576.590.194 đồng 576.590.194 đồng Do công ty miễn thuế nên khơng phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận xem lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 46 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Bảng 4.4: Bảng chi tiết xác định kết kinh doanh năm 2012 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2012 ĐVT: VNĐ (Việt Nam Đồng) Chứng Từ Ghi Sổ Di n Giải TK Đối Số phát sinh Ngày Số CT Loại CT Nợ 31/12/12 KC-1201 CT kết chuyển Kết chuyển doanh thu 5113 31/12/12 KC-1202 CT kết chuyển Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 259.451.408 31/12/12 KC-1203 CT kết chuyển Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 635.240.975 31/12/12 KC-1204 CT kết chuyển Kết chuyển lãi năm 2012 4212 576.590.194 Ứng Tổng số phát sinh Có 1.471.282.577 1.471.282.577 1.471.282.577 (Nguồn Bộ phận kế toán) Một vài nhận xét tình hình kinh doanh năm 2012 Qua q trình tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty năm 2012 nhận thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty đạt kết tốt năm công ty kinh doanh v n đạt lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp mong muốn 576.590.194 đồng Trong năm tình hình chung kinh tế cịn khó khăn, cơng ty v n có nhiều hợp đồng với nhiều cơng trình qui mơ tương đối lớn đạt doanh thu 1.471.282.577 đồng có giảm 15,8% so với năm trước Tuy nhiên tỷ lệ giá vốn hàng bán có giảm v n chiếm tỷ lệ cao, chi phí doanh nghiệp giảm đáng kể tạo tích cực, đảm bảo giữ mức lợi nhuận cuối doanh nghiệp mong muốn Tóm lại: Với tìm hiểu, thấy với kết kinh doanh đạt năm 2012 mục tiêu động lực thúc đẩy công ty hoạt động kinh doanh ngày tốt năm SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 47 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chƣơng 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình học tập tìm hiểu Công ty TNHH Phát Triển PRO.TECH giúp hiểu sâu tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, cấu tổ chức quản lý điều hành cơng tác kế tốn Cơng ty Qua xin phép có số kết luận kiến nghị Công ty sau: 5.1 Kết Luận 5.1.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty Công ty có máy tổ chức quản lý phân công, phân quyền, phân nhiệm cụ thể nhân viên phụ trách có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng chịu trách nhiệm hồn tồn cơng việc giao quyền hạn Giữa nhân viên có phối hợp chặt chẽ để kịp thời đưa định đắn để hoạt động kinh doanh công ty ngày đạt hiệu tốt Ban giám đốc công ty thường xuyên quan tâm tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ, ln nhiệt tình cơng việc có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc đảm nhận, bên cạnh việc bố trí chun ngành góp phần phát huy lực sáng tạo nhân viên Đội ngũ nhân viên nhân viên có óc sáng tạo ln đề xuất giải pháp, ý tưởng giúp tình hình hoạt động Công ty ngày cải thiện, chất lượng cơng trình ngày nâng cao, tạo uy tín cho khách hàng Cơng ty có sách khen thưởng, bồi dưỡng cán bộ, cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao hồn thành xuất sắc cơng việc giao 5.1.2 Cơng tác kế tốn Cơng ty: Do Công ty thành lập vào năm 2009 phát triển với quy mô vừa nhỏ nên phụ trách kế toán gọn nhẹ với nhân viên phụ trách Tuy nhiên nhân viên kế tốn qua đào tạo, có kinh nghiệm lâu năm nghề thành thạo việc ứng dụng tin học kế toán Nhân viên phụ trách kế toán phân công nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ Hàng q ln có kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ phát sinh kỳ với sổ sách kế tốn để có điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ chưa phù hợp Qua nhân viên kế tốn đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quý để kịp thời thông báo đưa phương hướng xử lý xác Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty sử dụng TK 911, 5113, 632, 642, q trình hạch tốn lợi nhuận, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Với việc sử dụng tài khoản phù hợp với tính chất chun mơn kinh doanh cơng ty có quy mơ vừa nhỏ Công ty tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn định, thơng tư hướng d n hành Bộ Tài SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 48 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Tuy nhiên, cơng tác kế tốn cơng ty v n số bất cập việc hạch tốn chi phí Các khoản chi mua tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ kế tốn khơng ghi nhận vào tài sản, trích khấu hao định kì hay phân bổ chi phí kì mà ghi nhận tồn vào chi phí quản lí kinh doanh, ảnh hưởng đến chi phí chung doanh thu cơng ty Ngồi ra, Cơng ty khơng sử dụng tài khoản ngân hàng toán giao dịch Cơng ty khơng phát sinh chi phí, doanh thu từ hoạt động tài 5.1.3 Về hoạt động sản xuất kinh doanh: Mặc dù Công ty nhỏ thành lập, Ban giám đốc Công ty có phân tích đưa phương hướng kinh doanh hiệu Lợi nhuận Công ty ln đảm bảo, khách hàng tin tưởng, uy tín nâng cao theo năm Bên cạnh đó, Cơng ty cịn mạnh dạn kí kết thực hợp đồng tương đối lớn địi hỏi phải có đầu tư cao, hợp đồng góp phần đảm bảo lợi nhuận ổn định Công ty 5.2 Kiến Nghị 5.2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty nên có kế hoạch tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên Có sách đào tạo, huấn luyện nhân viên lĩnh vực môi trường Bên cạnh sách khen thưởng ưu đãi nhân viên tiền lương, BLĐ nên quan tâm nến việc an toàn lao động cho nhân viên thi cơng cơng trình cách mua bao hiểm an toàn lao động, trang bị thiết bị an tồn lao động cho cơng nhân Song song ban giám đốc nên trọng đến việc tạo môi trường làm việc lành, bảo vệ sức khỏe cho cơng nhân viên Ngồi cơng ty cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc nhân viên thiếu trách nhiệm, không thực hiên quy định công ty Đối với ban giám đốc nhân viên phụ trách hành chính, kinh doanh nên trọng mở rộng ngoại giao để tìm kiếm nhiều đối tác để mở rộng thị trường, đảm báo hợp đồng ký kết thường xuyên mang lại lợi nhuận cho cơng ty 5.2.1 Cơng tác kế tốn Đề nghị cơng ty nên lắp đặt chương trình phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty để nhân viên kế tốn thuận lợi hồn thành tốt cơng việc Kế tốn phải thường xuyên cập nhật định, thông tư Bộ Tài để kịp thời áp dụng vào cơng tác kế tốn cơng ty Thường xun đối chiếu sổ sách kế toán để điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ không phù hợp, sai qui định Lập báo tài hàng quý để đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty qua q SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 49 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Kế toán cần phải xem lại phương pháp hạch toán mua tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nên thực phân bổ chi phí định kì, ghi nhận tăng tài sản định kì trích khấu hao tài sản đưa vào chi phí hợp lí hơn, cụ thể sau: - Trang 43, ngày 2/1/2012 Kế toán nên - Trang 43, ngày 15/6/2012 Kế toán nên hạch toán: hạch toán: Nợ TK 142 8.000.000 Nợ TK 211 12.181.818 Nợ TK 133 800.000 Nợ TK 133 1.218.182 Có TK 111 8.800.000 Định kỳ phân bổ: Có TK 111 13.400.000 Định kỳ khấu hao TSCĐ (Trích khấu hao theo QĐ: 203/2009/BTC): Nợ TK 642 Nợ TK 642 Có TK 142 Có TK 214 Ngồi xuất bán máy móc, hàng hóa kế tốn hạch tốn chi phí giá vốn lại sau: -Trang 40, ngày 15/5/2012 Kế toán nên hạch toán lại: Nợ TK 632 42.000.000 Có TK 156 42.000.000 Kế tốn nên chủ động giao dịch tốn qua ngân hàng xu hướng chung tương lai, khuyến khích sử dụng Bên cạnh việc tốn qua ngân hàng góp phần tạo nguồn thu khơng nhỏ từ lãi tiền gửi toán, tạo doanh thu cho hoạt động tài cơng ty 5.2.3 Về hoạt động sản xuất kinh doanh: Ngoài khách hàng quen thuộc, Công ty cần trú trọng mở rộng khách hàng đặc biệt khách hàng tỉnh Quan tâm đến khâu chất lượng để giữ vững thương hiệu Công ty Thực tiết kiệm hoạt động thi cơng để đem lại hiệu cao nhất, thời điểm kinh tế Việt Nam khó khăn SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang 50 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại học Quốc gia TP HCM 2007 Kế tốn tài Nhà xuất Đại học Quốc gia TPHCM Thạc sĩ Bùi Văn Mai 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê Hà Nội Bộ tài kế tốn Việt Nam 2009 Chứng từ sổ sách kế toán báo cáo tài chính, sơ đồ kế tốn (Tập II) Nhà xuất thống kê Các tài liệu đƣợc cung cấp Công ty TNHH Phát Triển PRO.TECH Quyết định số: 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang xi CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP PHẦN PHỤ LỤC Các phụ lục đƣợc đánh số theo thứ tự từ đến đƣợc xếp theo trình tự, phụ lục trƣớc phụ lục có số thứ tự lớn dần phía sau: DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn mua vào (3 hóa đơn tƣơng ứng với phiếu chi) Phụ lục 2: Phiếu chi số 01 Phụ lục 3: Phiếu chi số 11 Phụ lục 4: Phiếu chi số 25 Phụ lục 5: Hóa đơn bán (3 hóa đơn tƣơng ứng với công ty) SVTH: Huỳnh Huy Hoàng Trang xii ... hiệu hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Nên Tôi chọn đề tài: ? ?Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Phát Triển. .. theo quy định, chế độ, nguyên tắc chuẩn mực kế tốn hành phận cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh xác định xác kết kinh doanh doanh nghiệp phản ánh thực trạng hoạt động doanh nghiệp,... hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc xác định kết kinh doanh - Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Đánh giá kết hoạt động kinh doanh đạt Từ đó,