Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng hiệp lợi

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - - - - - - - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG HIỆP LỢI SVTH: NGUYỄN THỊ YẾN CHI AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - - - - - - - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG HIỆP LỢI SVTH: NGUYỄN THỊ YẾN CHI MÃ SỐ SV: DKT137009 GVHD: ThS NGUYỄN THỊ THANH THUỶ AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trƣờng Đại học An Giang dạy dỗ em suốt thời gian học tập trƣờng Đặc biệt, em biết ơn Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hƣớng dẫn sửa lỗi trình thực hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo anh, chị nhân viên phòng Tài kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi trình thực tập Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên chun đề cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc hƣớng dẫn góp ý Quý Thầy Cô cán Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Em mong nhận đƣợc góp ý q thầy, Em xin chân thành cảm ơn An giang, ngày 20 tháng 07 năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Yến Chi i TÓM TẮT Lợi nhuận tiêu đƣợc tổng hợp để đánh giá chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp, biểu kết trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu cuối sau chu kỳ dài hoạt động kinh doanh Chính vậy, việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, giúp phản ánh xác tình hình hoạt động doanh nghiệp, tìm nguyên nhân biện pháp giải nhằm nâng cao lợi nhuận thúc đẩy tăng trƣởng doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng nhƣ trên, đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi” đƣợc thực Mục đích đề tài nghiên cứu, tìm hiểu áp dụng kiến thức lý thuyết vào thực tế đơn vị thực tập để tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đề tài tập trung tìm hiểu số vấn đề nhƣ sau: Chƣơng 1: Trình bày sở hình thành đề tài, đối tƣợng phạm vi, mục tiêu, phƣơng pháp, ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: Trình bày sở lý thuyết vào công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu sơ lƣợc công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi Chƣơng 4: Sử dụng liệu thu thập đƣợc tiến hành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 5: Dựa vào tình hình thực tiễn đơn vị, đề tài đƣa số nhận xét, kiến nghị giải pháp giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu ii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận đề tài nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố bên ngồi An giang, ngày 20 tháng 07 năm 2017 Người thực Nguyễn Thị Yến Chi iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN … i TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT … .iii DANH SÁCH BẢNG … .vii DAH SÁCH SƠ ĐỒ … viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT … ix Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI ……………… 1.2 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu .2 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý dữliệu 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ VÀ Ý NGHĨA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, nội dung kết cấu TK 511 2.2.4 Nội dung kết cấu TK 511 2.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.3.1 Kháiniệm 2.3.2 Nội dung kết cấu TK 515 ………………………………………………….8 2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU (TK 521) 10 2.4.1 Chiết khấu thƣơng mại (TK 5211) 10 2.4.2 Hàng bán bị trả lại (TK 5212) 11 2.4.3 Giảm giá hàng bán (TK5213) .11 2.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ……………………………………………13 2.5.1 Khái niệm …………………………………………………………………… 13 2.5.2 Chứng từ sử ………………………………………………………………… 13 iv 2.5.3 Một số nguyên tắc hạch toán TK 632 ………………………………… 14 2.5.4 Nội dung kết cấu TK 632 ………………………………………………….14 2.6 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG ……………………………….…………… 15 2.6.1 Khái niệm ………………… ……………………………………………… 15 2.6.2 Chứng từ sử dụng .15 2.6.3 Nội dung kết cấu TK 6421 ……………………………………………… 15 2.7 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP …………………… … 16 2.7.1 Khái niệm ……………………………………………………………… ….16 2.7.2 Chứng từ sử dụng ……………………………………………………… ….16 2.7.3 Nội dung kết cấu TK 6422 ………………………………………… … 16 2.8 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH ……………………………………… … 18 2.8.1 Khái niệm ……………………………………………………………… ….18 2.8.2 Nội dung kết cấu TK635 …………………………………………… ….18 2.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC ………………… … 20 2.9.1 Kế tốn thu nhập khác ………………………………………………… … 20 2.9.2 Kế tốn chi phí khác…………………………………………………… ….22 2.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NG.HIỆP ………… ….23 2.10.1 Khái niệm ……………………………………………………………… …23 2.10.2 Tài khoản sử dụng……………………………………………………… 23 2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH …… …25 2.11.1 Khái niệm …………………………………………………………… ……25 2.11.2 Chứng từ sử dụng ………………………………………………… ………25 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HIỆP LỢI 3.1 LỊCH SỬ H NH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN …………………………… ….28 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP ……………………………… 29 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN……………………………………………… 30 3.3.1 Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp ………………… …….31 3.3.2 Các báo cáo chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng ……………… ….34 3.4 KẾT QUẢ HĐKD CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HIỆP LỢI TRONG NĂM 2015 VÀ 2016 ………………………………………………………… … 34 3.4.1 Đánh giá khái quát kết kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi ……………………………………………………………………… 35 3.4.2 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng hoạt động công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi ………………………………………………………………………… 35 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HIỆP LỢI ……………………… 37 v 4.1 KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU ………………………………………… 37 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ….………… .37 4.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu …………………………………………… 39 4.1.3 Doanh thu hoạt động tài …………………………………………… 40 4.1.4 Thu nhập khác ………………………………………………………… .40 4.2 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ …………………………………………… .40 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán ………………………………………………… 40 4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng ………………………………………………… 44 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ………………………………… …44 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài ……………………………………… 47 4.2.5 Kế tốn chi phí khác ……………………………………………………… 49 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ……………… 49 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH …… 50 4.4.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch tốn …………………………… ……50 4.4.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kết hoạt động kinh doanh …………… 50 Chương 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN ……….… …54 5.1 NHẬN XÉT ………………………………………………………… ………54 5.1.1 Về cấu tổ chức, quản lý …………………………………… ………… 54 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh ………………………………… ……………….54 5.1.3 Về công tác kế toán …………………………………… ………………… 55 5.2 KIẾN NGHỊ ………………………………………… ………………………55 5.2.1 Về cấu tổ chức, quản lý …………………… ………………………… 55 5.2.2 Về hoạt động kinh doanh …………………… …………………………….55 5.2.3 Về cơng tác kế tốn … 56 5.3 KẾT LUẬN …………………………………… …………………………….56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC … 59 vi DANH SÁCH BẢNG Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi năm 2015 2016 …………………………………………………….34 Bảng 2: Sổ Cái TK 5113 quý năm 2016 ………………………………… 39 Bảng 3: Sổ Cái TK 632 quý năm 2016 ………………………………… 43 Bảng 4: Sổ Cái TK 6422 quý năm 2016 ………………………………… 46 Bảng 5: Sổ Cái TK 635 quý năm 2016 ……………………………………48 Bảng 6: Sổ Cái TK 911 quý năm 2016 ……………………………………52 Bảng 7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2016 ………… 53 vii DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng ………………………………… Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài ……………………10 Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu ………………………13 Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán ……………………………………15 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ……17 Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn chi phí tài …………………………………… 19 Sơ đồ 7: Sơ đồ kế tốn thu nhập khác ……………………………………….21 Sơ đồ 8: Sơ đồ kế tốn chi phí khác …………………………………………23 Sơ đồ 9: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN …………………………………25 Sơ đồ 10: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh ………………………27 Sơ đồ 11: Sơ đồ cấu tổ chức Công Ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi … 29 Sơ đồ 12: Sơ đồ máy kế toán Công Ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi ….30 Sơ đồ 13: Sơ đồ ghi chép theo hình thức Nhật Ký Chung ………………… 33 viii Căn hóa đơn GTGT ngày 26/11/2016, ký hiệu EB/16P, số 0131433 doanh nghiệp chi tiền tính cước viễn thơng với số tiền 427.736 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), phiếu chi số PC11/71, toán tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6422: 388.850 đồng Nợ TK 1331: 38.886 đồng 427.736 đồng Có TK 1111: Căn hóa đơn bán hàng ngày 15/12/2016, ký hiệu 16AB/16P, số 0028656 doanh nghiệp chi tiền mua đồ dùng văn phòng với số tiền 1.420.000 đồng theo phiếu chi số PC12/35, toán tiền mặt Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6422: 1.420.000 đồng 1.420.000 đồng Có TK 1111: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cịn lại số tiền: 500.802.768 đồng Cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 507.850.771 đồng 507.850.771 đồng Có TK 6422: 45 Đơn vị: Cty TNHH XD Hiệp Lợi Địa chỉ: Số 45B2 Mai Hắc Đế, Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC P Bình khánh, TPLX,AG Bảng 4: Sổ Cái TK 6422 quý năm 2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 6422 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu A B C D Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 02/10 16AE/15P 02/10 Chi tiếp khách 1111 1.447.000 30/10 TS/11P 30/10 Chi dịch vụ thuế 1111 2.727.273 11/11 MA/16E 11/11 Chi toán tiền điện 1111 1.064.880 26/11 EB/16P 26/11 Chi cước viễn thông 1111 388.850 15/12 16AB/16P 15/12 Chi mua đồ dùng văn phòng 1111 1.420.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh cịn lại 1111 500.802.768 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 31/12 KC03 31/12 Cộng số phát sinh 507.850.771 507.850.771 507.850.771 (Nguồn: Phịng tài kế tốn cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi) 46 4.2.4 Kế toán chi phí tài Chi phí tài doanh nghiệp phát sinh chủ yếu từ hợp đồng vay vốn ngân hàng  Tài khoản doanh nghiệp sử dụng Tài khoản sử dụng TK 635 - Chi phí tài - Tài khoản đối ứng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng - Chứng từ chủ yếu phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng  Cách hạch toán - Căn phiếu hạch toán ngày 18/10/2016, ký hiệu BIDV10/3, doanh nghiệp toán tiền lãi vay với số tiền 1.041.667 đồng, toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 1.041.667 đồng 1.041.667 đồng Có TK 1121: - Căn phiếu hạch toán ngày 22/11/2016, ký hiệu BIDV11/3, doanh nghiệp toán tiền lãi vay với số tiền 6.844.445 đồng, toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 6.844.445 đồng 6.844.445 đồng Có TK 112: - Căn phiếu hạch toán ngày 20/12/2016, ký hiệu BIDV12/3, doanh nghiệp toán tiền lãi vay với số tiền 2.833.333 đồng, toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 2.833.333 đồng 2.833.333 đồng Có TK 112: - Chi phí tài phát sinh cịn lại số tiền: 194.858.366 đồng Cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành kết chuyển chi phí tài sang TK 911 - Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 205.577.811 đồng 205.577.811 đồng Có TK 635: 47 Đơn vị: Cty TNHH XD Hiệp Lợi Địa chỉ: Số 45B2 Mai Hắc Đế, Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC P Bình khánh, TPLX,AG Bảng 5: Sổ Cái TK 635 quý năm 2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu A B C D Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 18/10 BIDV10/3 18/10 Chi tiền tất toán hợp đồng vay 112 1.041.667 22/11 VTB11/03 22/11 Chi tiền toán tiền lãi vay 112 6.844.445 20/12 BIDV12/3 20/12 Chi tiền toán gốc lãi 112 2.833.333 Chi phí tài phát sinh cịn lại 112 194.858.366 Kết chuyển chi phí tài 911 31/12 KC04 31/12 Cộng số phát sinh 205.577.811 205.577.811 205.577.811 (Nguồn: Phịng tài kế tốn cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi) 48 4.2.5 Kế toán chi phí khác Chi phí khác khoản chi (bao gồm khoản lỗ) kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước, gồm: nhượng bán TSCĐ, tiền doanh nghiệp bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, Do doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận thực điều khoản ký kết hợp đồng chấp hành tốt quy định Nhà Nước nên khơng có phát sinh khoản chi phí khác 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Theo quy định Bộ Tài Chính doanh nghiệp phải tự kê khai nộp thuế TNDN, doanh nghiệp phải xác định số thuế TNDN tạm nộp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Mức thuế suất thuế TNDN 20% tính tổng lợi nhuận sau trừ tất khoản chi phí năm  Tài khoản doanh nghiệp sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế TNDN  - Tài khoản đối ứng: TK 3334 – Thuế TNDN Chứng từ sử dụng Giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo Ngân hàng  Cách hạch toán - Doanh thu bán hàng CCDV = 6.649.768.950 – = 6.649.768.950 đồng - Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV = 6.649.768.950 5.903.791.910 = 745.977.040 đồng - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 745.977.040 – (205.577.811 + 507.850.771) = 32.548.458 đồng - Lợi nhận khác = đồng - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 32.548.458 + = 32.548.458 đồng Thuế TNDN phải nộp = LNTT x thuế suất = 32.548.458 x 20% = 6.509.692 đồng Thuế TNDN phải nộp (821): 6.509.692 đồng Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 6.509.692 đồng Có TK 3334: 6.509.692 đồng Kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên Nợ TK 911: Nợ TK 911: 6.509.692 đồng Có TK 821: 49 6.509.692 đồng 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.4.1 Chứng từ sử dụng thủ tục hạch toán Kết hoạt động hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi kết sau mà doanh nghiệp thu từ hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh - Tài khoản đối ứng: TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 635 – Chi phí tài TK 821 – Chi phí thuế TNDN TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Chứng từ sử dụng – Bảng tổng hợp DT bán hàng, chi phí kinh doanh, hoạt động tài – Bảng tổng hợp hoạt động khác – Bảng tổng hợp chi phí thuế TNDN Cuối kỳ, sau đối chiếu số liệu DT, GVHB, CPBH, chi phí QLDN, thuế khoản có liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh đơn vị Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tất chi phí bao gồm GVHB, CPBH, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển DT bao gồm: doanh thu thuần, DT hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên có TK 911 để cơng ty xác định kết kinh doanh 4.4.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu Nợ TK 5113: 6.649.768.950 đồng 6.649.768.950 đồng Có TK 911:  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 6.617.220.492 đồng Có TK 632: 5.903.791.910 đồng Có TK 635: 205.577.811 đồng Có TK 6422: 507.850.771 đồng 50  Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911: 6.509.692 đồng 6.509.692 đồng Có TK 821:  Xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trước thuế = 6.649.768.950 - 6.617.220.492 = 32.548.458 đồng Lợi nhuận sau thuế = 32.548.458 - 6.509.692 = 26.038.766 đồng Sau kết chuyển doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn tính lợi nhuận cuối kỳ hạch toán vào TK 421: Nợ TK 911: 26.038.766 đồng 26.038.766 đồng Có TK 421: 51 Đơn vị: Cty TNHH XD Hiệp Lợi Mẫu số: S03b – DNN Địa chỉ: Số 45B2 Mai Hắc Đế, (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC P Bình khánh, TPLX,AG Bảng 6: Sổ Cái TK 911 quý năm 2016 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Số hiệu TK đối ứng Chứng từ Ngày, tháng A Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.903.791.910 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 507.850.771 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 205.577.811 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 6.509.692 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 Cộng số phát sinh 6.649.768.950 26.038.766 6.649.768.950 6.649.768.950 (Nguồn: Phịng tài kế tốn cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi) 52 Đơn vị: Cty TNHH XD Hiệp Lợi Địa chỉ: Số 45B2 Mai Hắc Đế, Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC P Bình khánh, TPLX,AG Bảng 7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2016 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy năm 2016 ĐVT: đồng Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Quý 4/2016 (1) (2) (3) (4) (5) IV.08 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) 6.649.768.950 10 6.649.768.950 11 5.903.791.910 20 745.977.040 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 205.577.811 Trong : chi phí lãi vay 23 205.577.811 Chi phí quản lý kinh doanh 24 507.850.771 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 32.548.458 (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 IV.09 32.548.458 (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 51 6.509.692 60 26.038.766 ( 60 = 50- 51) (Nguồn: Phòng tài kế tốn cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi) 53 Chƣơng NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua trình tìm hiểu thực tế doanh nghiệp với việc làm tính tốn số liệu cụ thể kiến thức mà học trường nhận thấy rằng: 5.1.1 Về cấu tổ chức, quản lý Doanh nghiệp có cấu tổ chức đơn giản, điều phù hợp với tình hình thực tế quy mơ doanh nghiệp Chính điều giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm thời gian khoản chi phí khơng cần thiết, với máy tổ chức văn phòng đơn giản gồm người giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý kiểm soát nhân viên số người lao động cách tốt Khi triển khai, thực chiến lược kinh doanh doanh nghiệp diễn nhanh chóng dễ dàng theo yêu cầu nhiệm vụ công ty Đội ngũ nhân viên trẻ, lao động sáng tạo, nhiệt tình cơng việc, ln thực hồn thành tốt nhiệm vụ giao, biết cách làm hài lòng khách hàng đặc biệt họ đặt chất lượng sản phẩm xây dựng lên hàng đầu, tư vấn thiết kế phù hợp với mong muốn khách hàng Đó chìa khóa giúp doanh nghiệp kinh doanh thành công nâng cao uy tín lịng khách hàng 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh Nếu xét góc độ lợi nhuận nói hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi có hiệu Nhưng xét góc độ tổng thể cơng ty năm với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2016 đạt hiệu chưa cao so với năm trước Vì doanh thu có tăng lợi nhuận lại có xu hướng giảm so với năm 2015 Sở dĩ lợi nhuận năm 2016 thấp so với 2015 tăng cao chi phí cụ thể là: Chi phí tài trả lãi vay với số tăng vọt giá trị chênh lệch 301.967.342 đồng chiếm 60,69%, chi phí quản lý kinh doanh tăng giá trị chênh lệch 586.815.417 đồng chiếm 50,83% Giá vốn hàng bán để hoàn thành sản phẩm tăng nên lợi nhuận thu không cao cụ thể giá trị chênh lệch tăng 5.328.614.274 đồng chiếm 35,12% so với năm 2015 Thêm vào đó, năm 2016 khơng có phát sinh nguồn thu nhập chi phí từ hoạt động khác nên làm cho doanh nghiệp mát nguồn lợi nhuận từ hoạt động khác Mặc dù lợi nhuận giảm đảm bảo hiệu kinh doanh có lãi, dấu hiệu đáng mừng cho hoạt động kinh doanh công ty, hứa hẹn tiềm phát triển nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp kịp thời có giải pháp phù hợp để kiểm sốt chi phí, gia tăng doanh thu tận dụng lợi mà doanh nghiệp có 54 5.1.3 Về cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi hạch toán tài khoản sử dụng hình thức mở sổ kế tốn theo chuẩn mực kế toán Nhà nước quy định phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống sổ sách thiết lập chi tiết, rõ ràng, chứng từ lưu trữ cẩn thận Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn tương đối cao, phẩm chất đạo đức tốt, siêng năng, thường xuyên truy cập thơng tin tài chế độ kế toán để vận dụng vào doanh nghiệp Kế tốn viên thơng thạo chương trình kế toán máy nên doanh nghiệp trang bị hệ thống máy với hỗ trợ phần mềm kế tốn giúp cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp chặt chẽ, ln ln cập nhật thơng tin, số liệu kịp thời, nhanh chóng xác giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian chi phí Chính vậy, góp phần đáng kể vào hiệu hoạt động doanh nghiệp khâu quản lý, hoạch định thực pháp luật thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Về cấu tổ chức, quản lý Doanh nghiệp cần xác định trách nhiệm quyền hạn cách cụ thể, rõ ràng nhân viên doanh nghiệp Điều tránh tình trạng đưa đẩy trách nhiệm cho có vấn đề xảy tạo nên tình đồn kết nội nhân viên doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đôi lúc bị gián đoạn Không nên giao nhiều việc cho nhân viên điều tạo áp lực dẫn đến công việc chồng chéo lên nhau, giải không kịp thời phát sinh nhiều việc cần xử lý lúc, từ dễ tạo sai sót công việc làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp thường xuyên quản lý đôn đốc kiểm tra nhân viên làm việc, giải vấn đề quan trọng doanh nghiệp Từ tạo thêm động lực làm việc cho nhân viên doanh nghiệp, giúp cho việc kinh doanh diễn nhanh chóng đạt hiệu tốt Đội ngũ nhân viên doanh nghiệp cần phải thường xun học hỏi nâng cao trình độ chun mơn nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát triển chung kinh tế doanh nghiệp nói riêng 5.2.2 Về hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp nên trích lập khoản dự phịng phải trả để bảo hành cơng trình xây lắp (sử dụng tài khoản 352), dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp góp phần đảm bảo tính an tồn ổn định cho tình hình tài doanh nghiệp có rủi ro xảy như: thêm khoản chi phí lớn để khắc phục, sửa chữa, thay thiết bị hư hỏng, khiếm khuyết cơng trình vận hành, sử dụng khơng bình thường lỗi doanh nghiệp (nhà thầu) gây trình xây lắp Vì doanh nghiệp có trích lập trước khoản dự phịng khơng ảnh hưởng đền tiền quỹ cơng ty không làm 55 giảm nguồn vốn chủ sở hữu, phát sinh chi phí lãi vay cao làm tăng nguồn chi phí, lợi nhuận bị sụt giảm làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty Thường xuyên tổ chức kiểm tra chất lượng khâu cơng trình xây dựng như: chất lượng trang thiết bị, chất lượng làm việc nhân sự, chất lượng nguyên liệu đầu vào, phương pháp thực hiện… Đối với hoạt động kinh doanh cần đảm bảo chất lượng phong cách phục vụ khách hàng, tạo hài lòng cho khách hàng chất lượng hàng hoá giá Cần lập kế hoạch hợp lý kịp thời việc kiểm soát điều chỉnh chi phí doanh nghiệp phát sinh biến động lớn chi phí Tìm biện pháp cắt giảm tối đa chi phí khơng cần thiết để nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp Tăng cường quảng bá hình ảnh doanh nghiệp thơng qua việc tài trợ chương trình mang tính chất phúc lợi xã hội như: quỹ học bổng cho HSSV nghèo học giỏi, xây dựng cơng trình phúc lợi… 5.2.3 Về cơng tác kế toán Bộ phận kế toán phải thường xuyên cập nhật chuẩn mực kế toán thay đổi Bộ Tài Chính ban hành Đồng thời phải biết ứng dụng phát triển công nghệ vào việc kinh doanh nói chung cơng tác kế toán doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời phát triển chung kinh tế Doanh nghiệp cần thường xuyên tổ chức kiểm tra việc hạch toán kế toán, việc sử dụng hoá đơn chứng từ, lượng tiền mặt quỹ nhằm đảm bảo tính xác trung thực cơng tác kế tốn đơn vị Tổ chức lớp đào tạo cho nhân viên kế tốn để nâng cao trình độ chun mơn kinh nghiệm cho nhân viên tuyển thêm nhân viên có trình độ chun mơn phân cơng cơng việc cụ thể để dễ quản lý cho khâu kế toán Tránh việc vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm phận kế tốn để làm giảm nguy rủi ro, công việc trở nên nhanh chóng khơng bị gián đoạn Doanh nghiệp cần có kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí phận quản lý doanh nghiệp, hạch tốn chi phí phù hợp với thực tế phát sinh phận Đều mang lại số thuận lợi như: - Tránh nhầm lẫn công tác hạch toán kế toán - Dễ kiểm soát biến động khoản mục chi phí qua thời kỳ từ kịp thời đưa giải pháp điều chỉnh hợp lý có gia tăng bất hợp lý khoản mục chi phí 5.3 KẾT LUẬN Trong chiến lược quản lý, kế tốn đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ quản lý hiệu lực với chức phản ánh toàn q trình kinh 56 doanh Vì kế tốn xác định kết kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Bởi thông tin bảng báo cáo khơng có ý nghĩa với doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa cấp có thẩm quyền khác, nhà đầu tư, khách hàng mong muốn hợp tác làm việc lâu dài với doanh nghiệp Qua trình tiếp cận tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi, em xin đưa kết luận sau: Trong năm 2015 2016, nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi đạt hiệu có lợi nhuận Tuy nhiên đánh giá mức độ gia tăng lợi nhuận qua năm hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2016 khơng hiệu lợi nhuận giảm so với năm 2015 Nguyên nhân nguồn chi phí phát sinh cao nguồn lợi nhuận từ hoạt động khác bị mát, doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chưa đẩy mạnh nên mang lại nguồn thu từ hoạt động chưa cao Doanh nghiệp cần cắt giảm khoản chi phí không cần thiết để gia tăng lợi nhuận trọng đầu tư cho nguồn lợi nhuận từ hoạt động tài Để đứng vững phát triển thi trường ngày trở nên cạnh tranh gây gắt đối phó với tác động mơi trường bên ngồi, doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh cụ thể cho giai đoạn, thời kỳ hoạt động Sử dụng có hiệu nguồn vốn tài sản đầu tư cho công ty, điều mang lợi nhuận nhiều hơn, đạt kết cao kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi doanh nghiệp có kinh nghiệm dày dặn với thời gian hoạt động dài (15 năm) công ty tồn ngày phát triển nhờ vai trị khơng nhỏ việc tổ chức máy quản lý tổ chức công tác kế toán phù hợp, doanh nghiệp hoạt động với phương châm đặt chất lượng sản phẩm hàng đầu Cuối cùng, đề tài đưa nhận xét chung doanh nghiệp, nhận xét riêng cơng tác kế tốn Trên tảng đề tài đưa kiến nghị, giải pháp nhằm khắc phục điểm cịn hạn chế, giúp doanh nghiệp phát triển nhanh chóng, tăng tính cạnh tranh, tạo uy tín lịng tin cậy khách hàng đối tác Kính chúc Q Thầy Cơ nhiều sức khỏe Quý công ty thịnh vượng, an khang Trân trọng cảm ơn! 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Bích Liên Năm 2016 Hệ thống thơng tin kế tốn Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Kinh Tế TP Hồ Chí Minh TS Nguyễn Thị Kim Cúc Năm 2011 Giáo trình kế tốn tài Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Kinh Tế TP Hồ Chí Minh TS Nguyễn Thị Kim Cúc Năm 2015 Giáo trình kế tốn tài Trường Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Nhà xuất Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 58 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0000101, ngày 03/10/2016 Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0000102, ngày 14/11/2016 Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT số 0000103, ngày 01/12/2016 Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0001021, ngày 01/10/2016 Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT số 0001680, ngày 22/12/2016 Phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 0024929, ngày 01/11/2016 Phụ lục 08: Hóa đơn bán hàng số 0023838, ngày 02/10/2016 Phụ lục 09: Hóa đơn GTGT số 0000341, ngày 30/10/2016 Phụ lục 10: Hóa đơn tiền điện số 0532222, ngày 11/11/2016 Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT số 0131433, ngày 26/11/2016 Phụ lục 12: Hóa đơn bán hàng số 0028656, ngày 15/12/2016 Phụ lục 13: Phiếu hạch toán giao dịch ngân hàng số 0041, ngày 18/10/2016 Phụ lục 14: Phiếu hạch toán giao dịch ngân hàng số 0218, ngày 22/11/2016 Phụ lục 15: Phiếu hạch toán giao dịch ngân hàng số 0199, ngày 20/12/2016 59 ... Khái niệm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: số chênh lệch doanh thu... kế tốn 2.1 KHÁI NIỆM, VAI TRỊ VÀ Ý NGHĨA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh ỳ hạch toán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh. .. cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu sơ lƣợc công ty TNHH Xây dựng Hiệp Lợi Chƣơng 4: Sử dụng liệu thu thập đƣợc tiến hành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp