Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản an mỹ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ NGỌC PHƯỢNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN MỸ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN MỸ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: VÕ THỊ NGỌC PHƯỢNG MSSV: DKT093562 Lớp: DT5KT2 GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ THANH THỦY An Giang, tháng 06 năm 2013 LỜI CẢM ƠN -o0o Qua năm tháng học giảng đường đại học, với hướng dẫn dạy tận tình thầy cơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu Từ giúp em học hỏi nhiều điều lý thuyết thực tiễn để làm hành trang cho bước vào mơi trường sống Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ cô chú, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu để tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp đại học Đồng thời giúp tơi học hỏi, tích lũy thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn cụ thể kế tốn xác định kết kinh doanh Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công ty CP XNK thủy sản An Mỹ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có hội tiếp xúc với thực tiễn Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán phận khác giúp đỡ thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt xin gửi đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang lời cảm ơn chân thành sâu sắc Tôi cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hướng dẫn dạy tơi suốt thời gian thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế với kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận thơng cảm, dẫn có ý kiến đóng góp q báu từ q thầy cơ, chú, anh chị công ty CP XNK thủy sản An Mỹ để chun đề tơi hồn thiện Xin kính chúc q thầy Khoa Kinh tế - Quản tri kinh doanh Trường đại học An Giang, quý cô anh chị công ty CP XNK thủy sản An Mỹ nhiều sức khỏe thành công công việc Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ ngày phát triển góp phần đưa kinh tế tỉnh An Giang tiến xa Trân trọng kính chào! An Giang, tháng 06 năm 2013 SVTH: Võ Thị Ngọc Phượng MỤC LỤC  CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu BH CCDV & doanh thu tiêu thụ nội 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại 2.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 2.2.2.4 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 2.3 Kế toán kết hoạt động tài 11 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 12 2.4 Kế toán kết hoạt động khác 13 2.4.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 13 2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động khác 14 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU 18 3.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 18 3.2 Nhiệm vụ cụ thể công ty 19 3.3 Mơ hình tổ chức công ty 19 3.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 20 3.5 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 21 3.5.1 Chế độ kế toán 21 3.5.2 Các sách kế tốn áp dụng 22 3.6 Trình tự ghi sổ kế tốn 26 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN MỸ 27 4.1 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 27 4.1.1 Kế toán doanh thu BH & CCDV 27 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 29 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 29 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 32 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 4.2 Kế toán kết hoạt động tài 38 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 38 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 40 4.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 41 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 45 5.1 Nhận xét 45 5.1.1 Về cấu tổ chức 45 5.1.2 Về công tác quản lý 45 5.2 Giải pháp 45 5.3 Kiến nghị 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu BH, CCDV doanh thu tiêu thụ nội Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, GGHB Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động khác 14 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động khác…… 15 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức công ty 19 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 20 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 26 DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Sổ TK 511 29 Bảng 4.2: Sổ TK 632 31 Bảng 4.3: Sổ TK 641 34 Bảng 4.4: Sổ TK 642 37 Bảng 4.5: Sổ TK 515 39 Bảng 4.6: Sổ TK 635 41 Bảng 4.7: Sổ TK 911 43 Bảng 4.8: Bảng BCKQHĐKD 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BTC: Bộ Tài Chính BQGQ: bình qn gia quyền CPBH: chi phí bán hàng CPQLDN: chi phí quản lí doanh nghiệp CP: chi phí DT: doanh thu DV: dịch vụ GTGT: giá trị gia tăng HH: hàng hóa HĐơn: hóa đơn KHTS: khấu hao tài sản K/C: kết chuyển NH: ngân hàng PS: phát sinh TK: tài khoản TGNH: tiền gửi ngân hàng TNDN: thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: tài sản cố định VPP: văn phịng phẩm XĐKQ: Xác định kết Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khăn lo lắng là: “ Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trãi tồn chi phí bỏ khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải có nhiều cố gắng đổi phương pháp hoạt động, tìm hướng cho doanh nghiệp Khi sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Một yếu tố đưa doanh nghiệp đến thành cơng tình hình tài lành mạnh Muốn doanh nghiệp phải có cơng cụ quản lý tài thật hiệu Cơng cụ hệ thống kế tốn Nhờ thơng tin kế tốn thu thập, phân loại, xử lý cung cấp cho nhà quản lý để có sở nhận thức đắn, xác, khách quan kịp thời đưa định phù hợp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh.Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, tơi chọn đề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy san An Mỹ” Đồng thời qua đề tài giúp thấy kết hoạt động kinh doanh ngành thủy sản nói chung Công ty xuất nhập thủy sản An Mỹ nói riêng, kết hoạt động đóng góp cho phát triển kinh tế tỉnh nhà nào? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu:  Phản ánh cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh, tập hợp doanh thu chi phí Cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ  Đưa kiến nghị giúp cơng ty nâng cao lợi nhuận quản lý tốt tình hình tài cơng ty 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp thu thập liệu: - Thu thập số liệu sơ cấp: vấn nhân viên kế tốn cơng ty để tìm hiểu thêm số vấn đề có liên quan - Thu thập số liệu thứ cấp: + Số liệu xử lý thơng qua nhân viên kế tốn như: báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn, sổ cái, chứng từ kế tốn… + Tham khảo giáo trình, báo, Internet, đề tài sinh viên khóa trước… + Các chuẩn mực kế toán Việt Nam - Phƣơng pháp xử lí liệu: Chọn lọc số liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu, phân tích theo phương pháp diễn dịch thống kê Tổng hợp xử lí số liệu để xác định kết hoạt động kinh doanh công ty SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ 1.4 Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Tại Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ Nội dung nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ tháng 09/2012 1.5 Ý nghĩa: Kết nghiên cứu giúp nâng cao kiến thức, tím hiểu kỹ cơng tác kế tốn cơng ty đồng thời qua q trình nghiên cứu đưa giải pháp giúp công ty tăng cao lợi nhuận phản ánh tình hình hoạt động cơng ty thơng qua cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh từ mang lại định sáng suốt cho nhà quản trị mang lại lợi ích cho công ty SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí nhân viên, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TS, chi phí dịch vụ mua ngồi… Tài khoản sử dụng: để tiện cho việc quản lý, công ty chi tiết tài khoản 642 sau:  TK 6421: Chi phí nhân viên  TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý  TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng  TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 6425: Thuế, phí & lệ phí  TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi  TK 6428: Chi phí tiền khác Để ghi nhận khoản chi phí phát sinh, kế tốn sử dụng phiếu chi, ủy nhiệm chi Một số nghiệp vụ phát sinh tháng liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp - Ngày 06/9/2012, vào chứng từ số BN_0003, phí DV mua ngồi NH Sacombank CN An Giang, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6427 50.000 Có TK 1121 50.000 - Ngày 10/9/2012, vào chứng từ số PC_0011, tốn phí vệ sinh Q3/2012, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6428 2.160.000 Có TK 1111 2.160.000 - Ngày 12/9/2012, vào chứng từ số HU_0014, mua thuốc bảo vệ thực vật số tiền 230.000đ (chưa thuế GTGT 5%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428 230.000 Nợ TK 133 11.500 Có TK 141 241.500 - Ngày 30/9/2012, vào chứng từ số _KHTS, khấu hao tài sản văn phịng làm việc phịng cơng nghệ từ ngày 01/9 đến 30/9/2012, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6424 3.107.715 Có TK 2141 SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng 3.107.715 Trang: 35 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ - Ngày 30/9/2012, vào chứng từ số HU_0048, mua vật dụng, trà tiếp khách số tiền 605.460 (chưa thuế GTGT 10%), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428 605.460 Nợ TK 133 60.546 Có TK 141 666.006 - Ngày 30/9/2012, vào chứng từ số 142, phân bổ công cụ dụng cụ tháng 13 cho phận quản lý, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6423 16.393.750 Có TK 142 16.393.750 - Ngày 30/9/2012, vào chứng từ số 242, phân bổ công cụ dụng cụ thiết bị VP tháng 09/2012, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423 191.667 Có TK 242 191.667 - Ngày 30/9/2012, chứng từ số KTK_0057, trích lương tháng 9/2012 cho BPQL, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6421 212.077.500 Có TK 3344 212.077.500 - Cuối kỳ kết chuyển TK 642  911 Nợ TK 911 478.150.665 Có TK 642 478.150.665 Cuối tháng dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ “642: Chi phí quản lý doanh nghiệp” SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 36 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ Bảng 4.4: SỔ CÁI TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số PS TK ĐƢ Nợ 06/9/2012 BN_0003 Phí DV mua ngồi NH Sacombank CN An Giang 1121 50.000 10/9/2012 PC_0011 Thanh tốn phí vệ sinh Q3/2012 1111 2.160.000 12/9/2012 HU_0014 Mua thuốc BVTV 141 230.000 13/9/2012 KTK_0011 Cước ĐTDD, ĐTCĐ phòng ban T8/2012 331 2.486.270 13/9/2012 PC_0026 Thanh toán tiền VPP – T7, 8/2012 1111 7.462.200 21/9/2012 HU_0022 Chi phí cơng tác TPHCM 141 759.500 25/9/2012 BN_0085 Phí DV ngoại tệ mua ngồi – NH VCB CN Châu Đốc 1122 20.828 30/9/2012 _KHTS KHTS – Tòa nhà làm việc Công ty An Mỹ từ 01/9-30/9 21411 18.955.233 30/9/2012 _KHTS KHTS - Hệ thống máy lạnh văn phòng làm việc từ 01/930/9 21414 1.722.727 30/9/2012 142 Phân bổ công cụ dụng cụ Lương tháng 13 BPQL 142 16.393.750 …………………………… ……… ………… K/c chi phi QLDN (642-> 911) 911 ………… 30/9/2012 TH0004 Cộng số PS Có …………… 478.150.665 478.150.665 478.150.665 (Nguồn: P Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ 4.2 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Cơng ty phát sinh thu nhập tài từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Tài khoản sửa dụng: “515: Doanh thu hoạt động tài chính” Chứng từ sử dụng: Giấy báo có NH Cơng ty quản lý doanh thu hoạt động tài tài khoản “515: Doanh thu hoạt động tài chính” Một số nghiệp vụ phát sinh tháng liên quan đến doanh thu hoạt động tài - Ngày 07/9/2012, vào chứng từ số BN_0005, lãi tỷ giá NH No & PTNN CN An Giang (TG: 20.835đ), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 147.000 Có TK 515 147.00 - Ngày 10/9/2012, vào chứng từ số BN_0011, lãi tỷ giá NH Vietcombank CN Châu Đốc (TG: 20.835đ), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 420.000 Có TK 515 420.000 - Ngày 17/9/2012, vào chứng từ số BN_0049, lãi tỷ giá NH Quốc tế (VIB) CN An Giang (TG: 20.836đ), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 800.000 Có TK 515 800.000 - Ngày 29/9/2012, vào chứng từ số BC_0061, thu lãi TGNH (VNĐ) – NH No & PTNN CN An Giang (09/2012), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121 238.700 Có TK 515 238.700 - Ngày 29/9/2012, vào chứng từ số BC_0062, thu lãi TGNH (USD) – NH No & PTNN CN An Giang (09/2012), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1122 60.609 Có TK 515 60.609 - Ngày 30/9/2012, vào chứng từ số KTK_0076, điều chỉnh số dư 131 vào doanh thu hoạt động tài – Med int cont 04, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 131 1.681 Có TK 515 1.681 - Cuối tháng kết chuyển TK 515  911 Nợ TK 515 39.915.095 Có TK 911 SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng 39.915.095 Trang: 38 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ Cuối tháng dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp sổ “515: Doanh thu hoạt động tài chính” Bảng 4.5: SỔ CÁI TK 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu Số PS TK ĐƢ Nợ Có 07/9/2012 BN_0005 Lãi tỷ giá NH No & PTNN CN An Giang (TG 20.835) 1121 147.000 07/9/2012 BN_0009 Lãi tỷ giá NH No & PTNN CN An Giang (TG 20.838) 1121 1.100.000 14/9/2012 BN_0046 Lãi tỷ giá NH Quốc tế (VIB) CN An Giang (TG 20.834) 1121 114.000 29/9/2012 BC_0061 Thu lãi TGNH VNĐ – NH No & PTNN CN AG (09/2012) 1121 238.700 29/9/2012 BC_0061 Thu lãi TGNH VNĐ – NH VIB CN AG (09/2012) 1121 48.029 29/9/2012 BC_0061 Thu lãi TGNH VNĐ – NH VCB CN AG (09/2012) 1121 93.777 29/9/2012 BC_0062 Thu lãi TGNH USD – NH No & PTNN CN AG (09/2012) 1122 20.411 30/9/2012 KTK_0076 Điều chỉnh số dư 131 vào doanh thu hoạt động tài 131 1.681 ………… …………… ……………………… …… …………… 30/9/2012 TH0005 K/c doanh thu tài (515->9111) 9111 39.915.095 Cộng số PS 39.915.095 ………… 39.915.095 (Nguồn: P Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 39 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ 4.2.2 Chi phí hoạt động tài chính: Cơng ty trả khoản lãi vay ngắn hạn, trung hạn, vay ngoại tệ cho ngân hàng Tài khoản sử dụng: “635: Chi phí hoạt động tài chính” Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ NH Cơng ty quản lý chi phí hoạt động tài tài khoản “635: Chi phí hoạt động tài chính” Một số nghiệp vụ phát sinh tháng liên quan đến chi phí hoạt động tài - Ngày 07/9/2012, vào chứng từ số 0010, chi trả lãi vay ngắn hạn NH No & PTNN CN An Giang (ĐH 07/9/2012), kế toán ghi nhận: Nợ TK 635 10.000.000 Có TK 1121 10.000.000 - Ngày 28/9/2012, vào chứng từ số 0059, trích trước lãi vay NH No & PTNN CN An Giang (09/2012), kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635 119.444.444 Có TK 335 119.444.444 - Ngày 28/9/2012, vào chứng từ số 0109, chi trả lãi vay trung hạn NH Vietcombank CN Châu Đốc (09/2012), kế toán ghi nhận: Nợ TK 635 293.038.888 Có TK 1121 293.038.888 - Ngày 28/9/2012, vào chứng từ số 0109, chi trả lãi vay ngắn hạn NH Vietcombank CN Châu Đốc (09/2012), kế tốn ghi nhận: Nợ TK 635 352.458.334 Có TK 1121 352.458.334 - Cuối kỳ kết chuyển TK 635  911 Nợ TK 911 2.119.198.375 Có TK 635 2.119.198.375 Cuối tháng dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp sổ “635: Chi phí hoạt động tài chính” SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 40 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ Bảng 4.6: SỔ CÁI TK 635 – CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Số PS TK ĐƢ Số hiệu Nợ 07/9/2012 0010 Chi trả lãi vay ngắn hạn NH No & PTNN CN An Giang (ĐH 07/9/2012) 1121 10.000.000 10/9/2012 0013 Chi trả lãi vay ngoại tệ NH Vietcombank CN Châu Đốc 1122 1.009.950 11/9/2012 0022 Chi trả lãi vay ngắn hạn NH No & PTNN CN An Giang 1121 8.333.333 12/9/2012 0023 Chi trả lãi vay ngắn hạn NH Vietcombank CN Châu Đốc (Tất tốn tỷ ngày 21/9/2012) 1121 18.500.000 ………………………… …… ……………… K/c chi phí HĐTC (635 -> 911) 911 ………… 30/9/2012 TH0006 Cộng số PS Có ……………… 2.119.198.375 2.119.198.375 2.119.198.375 (Nguồn: P Kế tốn) 4.3 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC Trong tháng cơng ty khơng có phát sinh thu nhập khác chi phí khác 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kết chuyển khoản doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh thu từ hoạt động tài sang bên Có TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 09/2012 Kết chuyển khoản chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chi phí thuế thu nhập hành sang bên Nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 09/2012  Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911: Nợ TK 511 36.212.415.140 Nợ TK 515 39.915.095 Có TK 911 SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng 36.252.330.235 Trang: 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ  Kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911 35.825.501.578 Có TK 632 30.552.661.821 Có TK 641 2.675.490.717 Có TK 642 478.150.665 Có TK 635 2.119.198.375 Lợi nhuận trước thuế = 36.252.330.235 – 35.825.501.578 = 426.828.657 Thuế TNDN = 426.828.657 * 25% = 106.707.164 Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 8211 106.707.164 Có TK 3334 106.707.164 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành sang bên Nợ TK 911 Nợ TK 911 106.707.164 Có TK 8211 106.707.164 Kết chuyển lãi sang TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 320.121.493 Có TK 421 320.121.493 Từ kết kinh doanh cho thấy tháng 09/2012 công ty hoạt động v n có hiệu lợi nhuận sau thuế chưa cao: 320.121.493 đồng Giá vốn v n chi phí lớn 30.552.661.821đồng chiếm 85,28% tổng chi phí tháng 09/2012  Với kết cho thấy cơng ty cần phải có biện pháp để giảm giá vốn hàng bán, giảm chi phí bán hang, đồng thời cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết chi phí quản lý doanh nghiệp để nâng cao hiệu hoạt động nâng cao lợi nhuận công ty tương lai SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ BẢNG 4.7: SỔ CÁI TK 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK ĐƢ Số PS Nợ Có 30/9/2012 TH0001 K/c TK 511 sang TK 911 511 36.212.415.140 30/9/2012 TH0005 K/c TK 515 sang TK 911 515 39.915.095 30/9/2012 TH0002 K/c TK 632 sang TK 911 632 30.552.661.821 30/9/2012 TH0003 K/c TK 641 sang TK 911 641 2.675.490.717 30/9/2012 TH0004 K/c TK 642 sang TK 911 642 478.150.665 30/9/2012 TH0006 K/c TK 635 sang TK 911 635 2.119.198.375 30/9/2012 TH0007 K/c TK 821 sang TK 911 821 106.707.164 30/9/2012 TH0008 K/c TK sang 421 421 320.121.493 Cộng số PS 911 36.252.330.235 36.252.330.235 (Nguồn: P Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ BẢNG 4.8: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: đồng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày Stt CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung Mã số 12 Thuyết minh Tháng 09 Năm 12 Năm 11 36.212.415.140 41.184.020.489 VI.1 cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng VI.1 523.713.117 VI.1 cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng VI.2 36.212.415.140 40.660.307.372 30.552.661.821 34.707.526.374 5.659.753.319 5.952.780.998 cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 39.915.095 69.038.479 Chi phí tài 22 VI.4 2.119.198.375 2.881.834.298 Trong đó: chi phí lãi vay 23 2.029.198.375 2.873.270.065 Chi phí bán hàng 24 VI.5 2.675.490.717 1.697.192.144 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.6 478.150.665 508.222.979 10 Lợi nhuận từ hoạt động 426.828.657 934.570.056 426.828.657 934.570.056 106.707.164 233.642.514 320.121.493 700.927.542 kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 VI.7 12 Chi phí khác 32 VI.8 13 Lợi nhuận khác 40 14 Phần lợi nhuận lỗ công ty liên kết liên doanh 15 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 16 V.19 61 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 18 60 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 50 VI.9 62 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 Lợi ích cổ đơng thiểu số 18.2 Lợi nhuận sau thuế cổ 70 đông công ty mẹ 19 Lãi cổ phiếu 80 VI.10 (Nguồn: P Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT: Từ trình tìm hiểu hoạt động cơng ty, cụ thể việc thu thập số liệu kế toán để xác định kết kinh doanh công ty tháng 09/2012 vừa qua, rút vài nhận xét sau: 5.1.1 Về cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức cơng ty có hệ thống, phịng ban có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng, có mối liên hệ chặt chẽ với nên cơng việc hồn thành nhanh chóng hiệu Cơng ty có đội ngũ nhân viên nhiệt tình cơng việc, có ý thức trách nhiệm cao, ln cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao 5.1.2 Về cơng tác kế tốn: Cơng ty tn thủ theo hình thức kế tốn BTC quy định, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sổ sách chi tiết, rõ ràng, hóa đơn chứng từ lưu trữ cẩn thận, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xử lý phòng kế tốn, giúp kế tốn kiểm sốt tồn hoạt động kinh tế cơng ty Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ áp dụng công ty ưu điểm việc tổ chức cơng tác kế tốn thuận tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Bộ máy kế toán chi tiết, phân công nhiệm vụ rõ ràng cho kế tốn viên, đảm bảo phân cơng người, việc, giúp cơng việc diễn nhanh chóng, xác Các nhân viên kế tốn có phẩm chất tốt, nhiệt tình cơng việc, ln giúp đỡ hồn thành tốt cơng việc giao Bộ phận kế tốn sử dụng phần mềm máy tính để xử lý lưu trữ số liệu nên tiết kiệm phần lớn thời gian ghi chép vào sổ sách, tính tốn 5.2 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: Để nâng cao lợi nhuận hay hiệu hoạt động, công ty cần xác định chiến lược kinh doanh phù hợp với biến động thị trường, đảm bảo cho công việc kinh doanh đạt hiệu quả, giảm thiểu rủi ro Muốn thực điều đó, cơng ty cần phải: - Đảm bảo tính chủ động nguồn nguyên liệu, cung cấp đủ nguyên liệu sản xuất để đáp ứng kịp thời đơn đặt hàng - Đảm bảo chất lượng sản phẩm, đáp ứng đầy đủ điều kiện vệ sinh an toàn thực phẩm theo quy định, tăng cường kiểm soát chặt chẽ chất lượng sản phẩm từ khâu nguyên liệu đến suốt trình sản xuất sản phẩm Nếu đảm bảo tốt vấn đề này, sản phẩm chất lượng hơn, đảm bảo đáp ứng yêu cầu khách hàng, giảm bớt rủi ro hàng chất lượng bị trả lại Bên cạnh đó, cơng ty cần khơng ngừng SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ cải tiến chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm, nâng cao uy tín lực cạnh tranh cơng ty thị trường - Kiểm soát chặt khoản chi phí, đặc biệt giá vốn bán hàng, cắt giảm khoản chi phí khơng cần thiết, tránh gây lãng phí cơng, chi phí hoạt động tài cao cần có biện pháp làm giảm Việc kiểm sốt tốt khoản chi phí giúp cơng ty kiếm nhiều lợi nhuận hơn, ngày nâng cao hiệu kinh doanh phát triển bền vững - Cần có sách quản trị nhân hợp lý, có sách lương bổng phù hợp với đóng góp nhân viên Có sách đãi ngộ nhân viên mặt vật chất l n phi vật chất để thu hút, khuyến khích nhân viên phát huy khả làm việc Bên cạnh đó, cơng ty có quy định, biện pháp xử lý nghiêm trường hợp nhân viên có thái độ làm việc kém, thiếu trách nhiệm công việc… 5.3 KIẾN NGHỊ: Cần chủ động, tích cực việc tìm kiếm thị trường mới, nâng cao tỷ trọng xuất Tìm hiểu thị trường tiềm năng, hợp tác với khách hàng thị trường để thiết lập kênh phân phối, đại lý cho công ty, nhằm giữ vững nâng cao sản lượng tiêu thụ, góp phần nâng cao doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Cần có thêm phận marketing để nâng cao hiệu việc nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích thị trường, nhu cầu thị trường Từ đó, cơng ty dễ dàng định chiến lược sản phẩm, cách thức kinh doanh nhằm mở rộng khai thác tối đa thị trường tiềm Xây dựng tốt hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu chất lượng, tránh rào cản thương mại hài lịng khách hàng khó tính Thường xuyên tạo điều kiện để nhân viên kế toán tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao nghiệp vụ, bồi dưỡng chuyên môn Tuy phần mềm kế tốn giúp khơng cho cơng việc kế tốn cơng ty kế tốn cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai xót Tăng cường tiết giảm chi phí quản lý (xây dựng đội ngủ quản lý phù hợp có hiệu quả…), chi phí bán hàng (tiết kiệm giảm tối đa chi phí khơng phù hợp, tránh sai sót từ phận bán hàng đến phận làm chứng từ) chi phí lãi vay (cân đối tài phù hợp lựa chon ngân hàng vay vốn có lãi suất thấp….) Nâng cao tay nghề, thường xuyên mở lớp tập huấn tay nghề cho công nhân, tổ chức thi đua phong trào khen thưởng cho công nhân để công nhân cố gắng phấn đấu tốt hơn… làm việc có hiệu SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Kế Tốn Tài Chính Năm 2007 Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 Ban hành cơng bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 89/2002/TT-BTC ngày 20/03/2006 ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Website: www.anmyfish.com.vn Nguyễn Thị Thanh Thủy Năm 2012 Tài liệu giảng dạy Kế toán tài A1, tài liệu lưu hành nội PHỤ LỤC  ... sổ kế toán 26 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN MỸ 27 4.1 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 27 4.1.1 Kế. .. sổ kế tốn (Nguồn: P Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 26 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH. .. Kế toán) SVTH: Võ Thị Ngọc Phƣợng Trang: 37 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Mỹ 4.2 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt